2009-7-24 1
成本与费用分析全部产品成本计划完成情况的分析；
可比产品计划完成情况的分析；
成本组成要素的变化分析；
各期间费用耗费的分析 。
2009-7-24 2
全部产品成本计划完成情况的分析
对产品成本计划降低任务完成情况进行分析时，主要包括两类指标，即降低额和降低率，
分别是将产品的计划数与实际数进行比较所得的相对数与绝对数。
降低额 =实际成本数 -计划成本数
％
计划成本数计划成本数实际成本数降低率＝ 100
2009-7-24 3
可比产品计划完成情况的分析
可比产品成本分析是成本分析重点
可比产品成本降低任务完成情况时要涉及到三类成本：上年实际成本数、本年计划成本数、本年实际成本数
上年实际成本数、本年计划成本数、本年实际成本数之间的关系
2009-7-24 4
实际降低任务计划降低任务本年计划成本数 本年实际成本数上年实际成本数计划降低任务与实际降低任务示意图
2009-7-24 5
制定计划降低任务时选择计划产量
计划降低额 ＝上年实际成本数－本年计划成本数
＝计划产量下的上年实际总成本－计划产量下的本年计划总成本
＝计划产量 *上年实际单位成本－计划产量 *本年计划单位成本
计划降低率＝
总成本计划产量下的上年实际总成本计划产量下的本年计划总成本计划产量下的上年实际＝?
2009-7-24 6
确定成本完成时选择实际产量
实际降低额 ＝上年实际成本数－本年实际成本数
＝实际产量下的上年实际总成本 -实际产量下的本年实际总成本
＝实际产量 × 上年实际单位成本－实际产量 × 本年实际单位成本
实际降低率＝
本实际产量上年实际总成本实际产量上年实际总成本实际产量本年实际总成＝?
2009-7-24 7
分析成本计划完成时选择计划产量和实际产量
降低额和降低率完成情况降低额完成情况 ＝实际降低额－计划降低额降低率完成情况 ＝实际降低率－计划降低率
影响成本降低情况的因素分析产量变动对成本降低计划的影响品种结构变动对成本降低计划的影响产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响
2009-7-24 8
产量变动对成本降低计划的影响
产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低任务的影响，涉及到产品的生产能力问题、产品销售是否畅通的问题等原因
产量变动影响成本降低额 =
∑（本年实际产量 × 上年单位成本 - 本年计划产量 × 上年单位成本） × 计划成本降低率
单纯产量的变动只影响降低额，不影响降低率
2009-7-24 9
品种结构变动对成本降低计划的影响
品种结构变动即产品各种品种在其总产量中所占比重的变动。这种变动不仅会影响成本降低额，也会影响成本降低率。
产品品种结构变化影响成本降低额
= 实际产量 × 上年实际成本 -实际产量 × 本年计划成本 -实际产量 × 上年实际成本 × 计划降低率
产品单位成本变动影响计划成本降低率
= × 100%
本计算的总成本实际产量按上年实际成成本降低额产品品种结构变化影响
2009-7-24 10
单位成本变动对成本降低计划的影响
分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时，
是假设产品产量、产品结构不变，而只有单位成本变动。
产品单位成本变动影响计划成本降低额
=∑（本年实际产量 × 本年计划单位成本 -本年实际产量 × 本年实际单位成本）
产品单位成本变动影响计划成本降低率
= × 100%
本计算的总成本实际产量按上年实际成计划成本降低额产品单位成本变动影响
2009-7-24 11
成本组成要素的变化分析
－ 单位产品的成本项目分析
成本组成的基本要素为料、工、费，分析重点是材料和工资成本的变化
直接材料成本变化的分析思路材料成本 =∑（ 产量 × 单耗 × 单价）
产量变化对成本差异的影响单耗变化对成本差异的影响单价变化对成本差异的影响
2009-7-24 12
直接人工成本变化的分析思路直接人工成本＝ Σ(人工工时 × 小时工资率 )
=Σ(产量 × 单位产品人工工时 × 小时工资率 )
产量变化对成本差异的影响单位产品人工工时变化对成本差异的影响单价变化对成本差异的影响
2009-7-24 13
制造费用的分析
－－制造费用的项目分析
－－制造费用的构成分析
2009-7-24 14
期间费用的耗费分析
期间费用的项目分析
期间费用的构成分析
成本与费用分析全部产品成本计划完成情况的分析；
可比产品计划完成情况的分析；
成本组成要素的变化分析；
各期间费用耗费的分析 。
2009-7-24 2
全部产品成本计划完成情况的分析
对产品成本计划降低任务完成情况进行分析时，主要包括两类指标，即降低额和降低率，
分别是将产品的计划数与实际数进行比较所得的相对数与绝对数。
降低额 =实际成本数 -计划成本数
％
计划成本数计划成本数实际成本数降低率＝ 100
2009-7-24 3
可比产品计划完成情况的分析
可比产品成本分析是成本分析重点
可比产品成本降低任务完成情况时要涉及到三类成本：上年实际成本数、本年计划成本数、本年实际成本数
上年实际成本数、本年计划成本数、本年实际成本数之间的关系
2009-7-24 4
实际降低任务计划降低任务本年计划成本数 本年实际成本数上年实际成本数计划降低任务与实际降低任务示意图
2009-7-24 5
制定计划降低任务时选择计划产量
计划降低额 ＝上年实际成本数－本年计划成本数
＝计划产量下的上年实际总成本－计划产量下的本年计划总成本
＝计划产量 *上年实际单位成本－计划产量 *本年计划单位成本
计划降低率＝
总成本计划产量下的上年实际总成本计划产量下的本年计划总成本计划产量下的上年实际＝?
2009-7-24 6
确定成本完成时选择实际产量
实际降低额 ＝上年实际成本数－本年实际成本数
＝实际产量下的上年实际总成本 -实际产量下的本年实际总成本
＝实际产量 × 上年实际单位成本－实际产量 × 本年实际单位成本
实际降低率＝
本实际产量上年实际总成本实际产量上年实际总成本实际产量本年实际总成＝?
2009-7-24 7
分析成本计划完成时选择计划产量和实际产量
降低额和降低率完成情况降低额完成情况 ＝实际降低额－计划降低额降低率完成情况 ＝实际降低率－计划降低率
影响成本降低情况的因素分析产量变动对成本降低计划的影响品种结构变动对成本降低计划的影响产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响
2009-7-24 8
产量变动对成本降低计划的影响
产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低任务的影响，涉及到产品的生产能力问题、产品销售是否畅通的问题等原因
产量变动影响成本降低额 =
∑（本年实际产量 × 上年单位成本 - 本年计划产量 × 上年单位成本） × 计划成本降低率
单纯产量的变动只影响降低额，不影响降低率
2009-7-24 9
品种结构变动对成本降低计划的影响
品种结构变动即产品各种品种在其总产量中所占比重的变动。这种变动不仅会影响成本降低额，也会影响成本降低率。
产品品种结构变化影响成本降低额
= 实际产量 × 上年实际成本 -实际产量 × 本年计划成本 -实际产量 × 上年实际成本 × 计划降低率
产品单位成本变动影响计划成本降低率
= × 100%
本计算的总成本实际产量按上年实际成成本降低额产品品种结构变化影响
2009-7-24 10
单位成本变动对成本降低计划的影响
分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时，
是假设产品产量、产品结构不变，而只有单位成本变动。
产品单位成本变动影响计划成本降低额
=∑（本年实际产量 × 本年计划单位成本 -本年实际产量 × 本年实际单位成本）
产品单位成本变动影响计划成本降低率
= × 100%
本计算的总成本实际产量按上年实际成计划成本降低额产品单位成本变动影响
2009-7-24 11
成本组成要素的变化分析
－ 单位产品的成本项目分析
成本组成的基本要素为料、工、费，分析重点是材料和工资成本的变化
直接材料成本变化的分析思路材料成本 =∑（ 产量 × 单耗 × 单价）
产量变化对成本差异的影响单耗变化对成本差异的影响单价变化对成本差异的影响
2009-7-24 12
直接人工成本变化的分析思路直接人工成本＝ Σ(人工工时 × 小时工资率 )
=Σ(产量 × 单位产品人工工时 × 小时工资率 )
产量变化对成本差异的影响单位产品人工工时变化对成本差异的影响单价变化对成本差异的影响
2009-7-24 13
制造费用的分析
－－制造费用的项目分析
－－制造费用的构成分析
2009-7-24 14
期间费用的耗费分析
期间费用的项目分析
期间费用的构成分析
