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第三章 复式记帐
2
第三章 复式记帐
复式记帐的含义与种类
借贷记帐法
借贷记帐法应用
3
第一节 复式记帐的含义与种类一、复式记帐的含义
复式记帐 ------对每一笔经济业务都以相同金额在 两个或两个以上 帐户中进行登记。
------可以了解经济业务的 来龙去脉
------可以进行 试算平衡
单式记帐 ------只记录银钱收付和债权债务结算
------每一笔经济业务只在一个帐户上登记一笔
------不反映经济业务来龙去脉
------无法进行试算平衡
记帐方法 ----在帐簿中登记经济业务的方法，即以会计凭证为依据，
运用一定的记帐原理和规则，把经济业务记到帐簿中去，并通过试算平衡来检查帐簿记录是否正确。
记帐方法分 单式记帐法 和 复式记帐法 。
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二、复式记帐的种类与基本内容
（一）种类增减记帐法 收付记帐法借贷记帐法
（二）基本内容会计科目：
记帐符号,表示记帐方向的记号（区分记帐方法的标志记帐规则,通过会计分录表现会计分录,标明某项经济业务应记入的帐户及其登记方向和金额的记录平衡关系,检查记帐错误
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第二节 借贷记帐法二、借贷记帐法的记帐符号与帐户结构
记帐符号,借和贷
帐户结构,基本部分 ----左方为借方，右方为贷方一、借贷记帐法概述
概念,以借贷二字为记帐符号的一种复式记帐法。
起源,13,14世纪的意大利
借贷,原意欠、有，现 无含义,只做记帐符号年 凭证 摘要 借方 贷方 借 余额月 日 号数 贷
基本结构：
6
简化的“丁”字型帐户：
借方 会计科目 贷方
所有帐户的借方和贷方都按 相反方向 记录，即一方记增加，另一方记减少。
（一）资产类帐户结构
借方 资产类帐户 贷方
期初余额
本期资产增加额 本期资产减少额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
借方期末余额 =借方期初余额 +借方本期发生额合计 --贷方本期发生额合计
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（二）负债类帐户结构
借方 负债类帐户 贷方
期初余额
本期负债减少额 本期负债增加额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
贷方期末余额 =贷方期初余额 +贷方本期发生额合计 --借方本期发生额合计
（三）所有者权益类帐户结构
借方 所有者权益类帐户 贷方
期初余额
本期所有者权益减少额 本期所有者权益增加额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
贷方期末余额 =贷方期初余额 +贷方本期发生额合计 --借方本期发生额合计
8
（四）收入类帐户结构
借方 收入类帐户 贷方
本期收入结转额 本期收入增加额
本期发生额合计 本期发生额合计
（五）费用类帐户结构
借方 费用类帐户 贷方
本期费用增加额 本期费用结转额
本期发生额合计 本期发生额合计
9
总结帐户类型 帐户借方 帐户贷方 帐户余额资产类帐户 增加 减少 在借方负债类帐户 减少 增加 在贷方所有者权益类帐户 减少 增加 在贷方收入类帐户 减少 增加 期末无余额成本费用类帐户 增加 减少 期末无余额
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三、借贷记帐法的记帐规则记帐规则,对发生的每一笔经济业务都以相等的金额，
借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，即在一个帐户中记借方，同时在另一个或几个帐户中记贷方；或在一个帐户中记贷方，同时在另一个或几个帐户中记借方。记入借方和贷方的金额必须相等。
概括地说,有借必有贷，借贷必相等。
11
用图表示：
资产增加借方权益减少借方资产减少贷方权益增加贷方
12
正确运用借贷记帐法进行记帐，必须掌握三个方面：
1、确定经济业务引起那些帐户变化，这些帐户是什么性质；
2、确定引起变动的金额是增是减；
3、根据帐户结构确定应记入这些帐户的借方或贷方。
13
四、会计分录
（一）帐户对应关系
帐户对应关系,借贷记帐法要在两个或两个以上帐户间分别借贷双方反映经济业务，体现了帐户间相互依存、相互对应的关系，
即对应关系。
对应帐户,具有对应关系的帐户 。
（ 二）会计分录
概念,确定应借、应贷科目及金额的一种记录。
形式,简单分录 ----一借一贷复合分录 ----一借多贷、一贷多借不能出现多借多贷的复杂分录
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表示：
简单分录：
借,******（会计科目） ****（发生额）
贷,******（会计科目） ****（发生额）
复合分录：
借,******（会计科目） ****（发生额）
借,******（会计科目） ****（发生额）
贷,******（会计科目） ****（发生额）
借,******（会计科目） ****（发生额）
贷,******（会计科目） ****（发生额）
贷,******（会计科目） ****（发生额）
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五、试算平衡
（一）发生额试算平衡依据,有借必有贷，借贷必相等做法,1、根据会计分录登记丁字帐；
2、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计；
3、分别加总所有帐户借方发生额合计和贷方发生额合计；
4、比较总合计数。
全部帐户借方发生额合计 =全部帐户贷方发生额合计
16
试算平衡表发生额试算平衡表会计科目 借方发生额 贷方发生额合计
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（二）余额试算平衡依据,资产 =负债 +所有者权益做法,1、根据会计分录登记丁字帐；
2、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计；
3、求每个帐户期末余额；
4、分别加总所有帐户借方余额和贷方余额；
5、比较总合计数。
公式：
全部帐户借方余额合计 =全部帐户贷余额合计
18
试算平衡表余额试算平衡表会计科目 借方余额 贷方余额合计
19
（三）试算平衡的作用
1、试算不平衡，则记帐肯定有错误
2、试算平衡，大体推断记帐没有错误
3、不能通过试算平衡发现的错误：
一笔经济业务的记录被漏记、重记；
一笔经济业务的记录被金额错记；
帐户对应关系错误或颠倒；
借贷双方或一方过入总帐时误记帐户；
借贷双方都有一多一少的错误，偶然相等。
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第三节 借贷记帐法应用一、资料某企业 19**年 8月 30日总帐帐户余额如下：
资产 负债及所有者权益现金 600 短期借款 35000
银行存款 30000 应付帐款 5000
应收帐款 4000 实收资本 1558000
其他应收款 400
原材料 50000
生产成本 5000
产成品 8000
固定资产 1500000
合计 1598000 合计 1598000
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该企业 9月份发生如下经济业务：
1、所有者投入机器设备一台，价值 20000元；
2、用银行存款 10000元购买材料，并已验收入库；
3、从银行提取现金 500元补充库存；
4、职工王力借支差旅费 150元，以现金支付；
5、银行通知，收到某单位购货欠款 3000元；
6、生产车间领用材料 20000元，用于产品生产；
7、从银行借入短期借款 4000元直接归还购料欠款；
8、本月工资支出 15000元，列入生产费用；
9、从银行提取现金 15000元，直接发放职工工资；
10、王力回厂报销 100元，余款 50元交会现金；
11、产品完工入库，实际成本 30000元；
12、销售产品一批，货款 50000元存入银行；
13、转销上项已销售产品成本 35000元；
14、按产品销售收入的 10%计算本月应交税金；
15、按利润总额的 33%计算应交所得税；
16、结转本期收入、费用、利润。
要求,根据上述经济业务，用借贷记帐法做帐务处理。
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1、所有者投入机器设备一台，价值 20000元；
会计分录：
借：原材料 20000
贷：银行存款 20000
借 银行存款 贷 借 原材料 贷
2、用银行存款 10000元购买材料并已验收入库；
会计分录：
借：固定资产 20000
贷：实收资本 20000
借 实收资本 贷 借 固定资产 贷
20000 20000
20000 20000
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3、从银行提取现金 500元，补充库存；
会计分录：
借：其他应收款 150
贷：现金 150
借 现金 贷 借 其他应收款 贷
4、职工王力借支差旅费 150元，以现金支付；
会计分录：
借：现金 500
贷：银行存款 500
借 银行存款 贷 借 现 金 贷
500 500
150 150
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5、银行通知，收到某单位欠款 3000元；
会计分录：
借：生产成本 20000
贷：原材料 20000
借 原材料 贷 借 生产成本 贷
6、生产车间领用材料 20000元用于产品生产；
会计分录：
借：银行存款 3000
贷：应收帐款 3000
借 应收帐款 贷 借 银行存款 贷
3000 3000
20000 20000
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7、从银行借入短期借款 4000元，直接归还购料欠款；
会计分录：
借：生产成本 15000
贷：应付工资 15000
借 应付工资 贷 借 生产成本 贷
8、本月工资支出 15000元，列入生产成本；
会计分录：
借：应付帐款 4000
贷：短期借款 4000
借 短期借款 贷 借 应付帐款 贷
4000 4000
15000 15000
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9、从银行提取现金 15000元直接发放工资；
借 银行存款 贷 借 应付工资 贷
15000 15000
会计分录：
借：应付工资 15000
贷：银行存款 15000
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10、王力回厂报销 100元，余款 50 元交回现金；
借 其他应收款 贷 借 管理费用 贷
150 100
借 现金 贷
50
会计分录：
借：管理费用 100
借：现金 50
贷：其他应收款 150
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11、产品完工入库，实际成本 30000元；
借 生产成本 贷 借 产成品 贷
30000 30000
会计分录：
借：产成品 30000
贷：生产成本 30000
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12、销售产品一批，货款 50000元，增值税款 8500存入银行；
借 产品销售收入 贷 借 银行存款 贷
50000 58500
借 应交税金 贷
8500
会计分录：
借：银行存款 58500
贷：产品销售收入 50000
贷：应交税金 8500
30
13、转销上项已销售产品成本 35000元；
借 产品销售成本 贷 借 产成品 贷
35000 35000
会计分录：
借：产品销售成本 35000
贷：产成品 35000
14、按增值税的 10%计算本月应交城建税；
借 应交税金 贷 借 产品销售税金 贷
850 850
会计分录：
借：产品销售税金及附加 850
贷：应交税金 850
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15、按利润总额的 30%计算应交所得税；
借 应交税金 贷 借 所得税 贷
4215 4215
会计分录：
借：所得税 4215
贷：应交税金 4215
利润总额 =50000--35000--100--850=14050
所得税 =利润总额 *30%=4215
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16、结转本期收入、费用和利润。
产品销售成本 本年利润 产品销售收入
35000 35000 35000 50000 50000 50000
产品销售税金
850 850 850
管理费用
100 100 100
所得税
4215 4215 4215
40165 50000
9835
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会计分录,
借：产品销售收入 50000
贷：本年利润 50000
借：本年利润 40165
贷：产品销售成本 35000
贷：产品销售税金及附加 850
贷：管理费用 100
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登丁字帐：
借 固定资产 贷期初余额 1500000
20000
本期发生额 20000 本期发生额 0
期末余额 1520000
借 实收资本 贷期初余额 1558000
20000
本期发生额 0 本期发生额 20000
期末余额 1578000
35
登丁字帐：
借 原材料 贷期初余额 50000 20000
10000
本期发生额 10000 本期发生额 20000
期末余额 40000
借 银行存款 贷期初余额 30000 10000
3000 500
50000 15000
本期发生额 53000 本期发生额 25500
期末余额 57500
36
登丁字帐：
借 现 金 贷期初余额 600 150
500
50
本期发生额 550 本期发生额 150
期末余额 1000
借 其他应收款 贷期初余额 400 100
150 50
本期发生额 150 本期发生额 150
期末余额 400
37
登丁字帐：
借 应收帐款 贷期初余额 4000
3000
本期发生额 0 本期发生额 3000
期末余额 1000
借 生产成本 贷期初余额 5000 30000
20000
15000
本期发生额 35000 本期发生额 30000
期末余额 10000
38
登丁字帐：
借 应付帐款 贷期初余额 5000
4000
本期发生额 4000 本期发生额 0
期末余额 1000
借 短期借款 贷期初余额 35000
4000
本期发生额 0 本期发生额 4000
期末余额 39000
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登丁字帐：
借 应付工资 贷期初余额 0
15000 15000
本期发生额 15000 本期发生额 15000
借 管理费用 贷
100 100
本期发生额 100 本期发生额 100
40
登丁字帐：
借 产成品 贷期初余额 8000
30000 35000
本期发生额 30000 本期发生额 35000
期末余额 3000
借 产品销售收入 贷
50000 50000
本期发生额 50000 本期发生额 50000
41
登丁字帐：
借 产品销售成本 贷
35000 35000
本期发生额 35000 本期发生额 35000
借 产品销售税金及附加 贷
850 850
本期发生额 850 本期发生额 850
42
登丁字帐：
借 应交税金 贷期初余额 0
850
4215
本期发生额 0 本期发生额 5065
期末余额 5065
借 所得税 贷
4215 4215
本期发生额 4215 本期发生额 4215
43
登丁字帐：
借 本年利润 贷
35950 50000
4215
本期发生额 40165 本期发生额 50000
期末余额 9835
44
总帐本期发生额试算平衡表帐户名称 借方发生额 贷方发生额现金 550 150
银行存款 53000 25500
应收帐款 0 3000
其他应收款 150 150
原材料 10000 20000
产成品 30000 35000
固定资产 20000 0
短期借款 0 4000
应付帐款 4000 0
应付工资 15000 15000
应交税金 0 5065
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总帐本期发生额试算平衡表（续表）
帐户名称 借方发生额 贷方发生额实收资本 0 20000
生产成本 35000 30000
产品销售收入 50000 50000
产品销售成本 35000 35000
产品销售税金及附加 850 850
本年利润 40165 50000
管理费用 100 100
所得税 4215 4215
合计 298030 298030
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总帐余额试算平衡表帐户名称 借方余额 贷方余额现金 1000
银行存款 57500
应收帐款 1000
其他应收款 400
原材料 40000
产成品 3000
生产成本 10000
固定资产 1520000
短期借款 39000
应付帐款 1000
应交税金 5065
实收资本 1578000
本年利润 9835
合计 1632900 1632900
第三章 复式记帐
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第三章 复式记帐
复式记帐的含义与种类
借贷记帐法
借贷记帐法应用
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第一节 复式记帐的含义与种类一、复式记帐的含义
复式记帐 ------对每一笔经济业务都以相同金额在 两个或两个以上 帐户中进行登记。
------可以了解经济业务的 来龙去脉
------可以进行 试算平衡
单式记帐 ------只记录银钱收付和债权债务结算
------每一笔经济业务只在一个帐户上登记一笔
------不反映经济业务来龙去脉
------无法进行试算平衡
记帐方法 ----在帐簿中登记经济业务的方法，即以会计凭证为依据，
运用一定的记帐原理和规则，把经济业务记到帐簿中去，并通过试算平衡来检查帐簿记录是否正确。
记帐方法分 单式记帐法 和 复式记帐法 。
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二、复式记帐的种类与基本内容
（一）种类增减记帐法 收付记帐法借贷记帐法
（二）基本内容会计科目：
记帐符号,表示记帐方向的记号（区分记帐方法的标志记帐规则,通过会计分录表现会计分录,标明某项经济业务应记入的帐户及其登记方向和金额的记录平衡关系,检查记帐错误
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第二节 借贷记帐法二、借贷记帐法的记帐符号与帐户结构
记帐符号,借和贷
帐户结构,基本部分 ----左方为借方，右方为贷方一、借贷记帐法概述
概念,以借贷二字为记帐符号的一种复式记帐法。
起源,13,14世纪的意大利
借贷,原意欠、有，现 无含义,只做记帐符号年 凭证 摘要 借方 贷方 借 余额月 日 号数 贷
基本结构：
6
简化的“丁”字型帐户：
借方 会计科目 贷方
所有帐户的借方和贷方都按 相反方向 记录，即一方记增加，另一方记减少。
（一）资产类帐户结构
借方 资产类帐户 贷方
期初余额
本期资产增加额 本期资产减少额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
借方期末余额 =借方期初余额 +借方本期发生额合计 --贷方本期发生额合计
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（二）负债类帐户结构
借方 负债类帐户 贷方
期初余额
本期负债减少额 本期负债增加额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
贷方期末余额 =贷方期初余额 +贷方本期发生额合计 --借方本期发生额合计
（三）所有者权益类帐户结构
借方 所有者权益类帐户 贷方
期初余额
本期所有者权益减少额 本期所有者权益增加额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
贷方期末余额 =贷方期初余额 +贷方本期发生额合计 --借方本期发生额合计
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（四）收入类帐户结构
借方 收入类帐户 贷方
本期收入结转额 本期收入增加额
本期发生额合计 本期发生额合计
（五）费用类帐户结构
借方 费用类帐户 贷方
本期费用增加额 本期费用结转额
本期发生额合计 本期发生额合计
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总结帐户类型 帐户借方 帐户贷方 帐户余额资产类帐户 增加 减少 在借方负债类帐户 减少 增加 在贷方所有者权益类帐户 减少 增加 在贷方收入类帐户 减少 增加 期末无余额成本费用类帐户 增加 减少 期末无余额
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三、借贷记帐法的记帐规则记帐规则,对发生的每一笔经济业务都以相等的金额，
借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，即在一个帐户中记借方，同时在另一个或几个帐户中记贷方；或在一个帐户中记贷方，同时在另一个或几个帐户中记借方。记入借方和贷方的金额必须相等。
概括地说,有借必有贷，借贷必相等。
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用图表示：
资产增加借方权益减少借方资产减少贷方权益增加贷方
12
正确运用借贷记帐法进行记帐，必须掌握三个方面：
1、确定经济业务引起那些帐户变化，这些帐户是什么性质；
2、确定引起变动的金额是增是减；
3、根据帐户结构确定应记入这些帐户的借方或贷方。
13
四、会计分录
（一）帐户对应关系
帐户对应关系,借贷记帐法要在两个或两个以上帐户间分别借贷双方反映经济业务，体现了帐户间相互依存、相互对应的关系，
即对应关系。
对应帐户,具有对应关系的帐户 。
（ 二）会计分录
概念,确定应借、应贷科目及金额的一种记录。
形式,简单分录 ----一借一贷复合分录 ----一借多贷、一贷多借不能出现多借多贷的复杂分录
14
表示：
简单分录：
借,******（会计科目） ****（发生额）
贷,******（会计科目） ****（发生额）
复合分录：
借,******（会计科目） ****（发生额）
借,******（会计科目） ****（发生额）
贷,******（会计科目） ****（发生额）
借,******（会计科目） ****（发生额）
贷,******（会计科目） ****（发生额）
贷,******（会计科目） ****（发生额）
15
五、试算平衡
（一）发生额试算平衡依据,有借必有贷，借贷必相等做法,1、根据会计分录登记丁字帐；
2、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计；
3、分别加总所有帐户借方发生额合计和贷方发生额合计；
4、比较总合计数。
全部帐户借方发生额合计 =全部帐户贷方发生额合计
16
试算平衡表发生额试算平衡表会计科目 借方发生额 贷方发生额合计
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（二）余额试算平衡依据,资产 =负债 +所有者权益做法,1、根据会计分录登记丁字帐；
2、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计；
3、求每个帐户期末余额；
4、分别加总所有帐户借方余额和贷方余额；
5、比较总合计数。
公式：
全部帐户借方余额合计 =全部帐户贷余额合计
18
试算平衡表余额试算平衡表会计科目 借方余额 贷方余额合计
19
（三）试算平衡的作用
1、试算不平衡，则记帐肯定有错误
2、试算平衡，大体推断记帐没有错误
3、不能通过试算平衡发现的错误：
一笔经济业务的记录被漏记、重记；
一笔经济业务的记录被金额错记；
帐户对应关系错误或颠倒；
借贷双方或一方过入总帐时误记帐户；
借贷双方都有一多一少的错误，偶然相等。
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第三节 借贷记帐法应用一、资料某企业 19**年 8月 30日总帐帐户余额如下：
资产 负债及所有者权益现金 600 短期借款 35000
银行存款 30000 应付帐款 5000
应收帐款 4000 实收资本 1558000
其他应收款 400
原材料 50000
生产成本 5000
产成品 8000
固定资产 1500000
合计 1598000 合计 1598000
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该企业 9月份发生如下经济业务：
1、所有者投入机器设备一台，价值 20000元；
2、用银行存款 10000元购买材料，并已验收入库；
3、从银行提取现金 500元补充库存；
4、职工王力借支差旅费 150元，以现金支付；
5、银行通知，收到某单位购货欠款 3000元；
6、生产车间领用材料 20000元，用于产品生产；
7、从银行借入短期借款 4000元直接归还购料欠款；
8、本月工资支出 15000元，列入生产费用；
9、从银行提取现金 15000元，直接发放职工工资；
10、王力回厂报销 100元，余款 50元交会现金；
11、产品完工入库，实际成本 30000元；
12、销售产品一批，货款 50000元存入银行；
13、转销上项已销售产品成本 35000元；
14、按产品销售收入的 10%计算本月应交税金；
15、按利润总额的 33%计算应交所得税；
16、结转本期收入、费用、利润。
要求,根据上述经济业务，用借贷记帐法做帐务处理。
22
1、所有者投入机器设备一台，价值 20000元；
会计分录：
借：原材料 20000
贷：银行存款 20000
借 银行存款 贷 借 原材料 贷
2、用银行存款 10000元购买材料并已验收入库；
会计分录：
借：固定资产 20000
贷：实收资本 20000
借 实收资本 贷 借 固定资产 贷
20000 20000
20000 20000
23
3、从银行提取现金 500元，补充库存；
会计分录：
借：其他应收款 150
贷：现金 150
借 现金 贷 借 其他应收款 贷
4、职工王力借支差旅费 150元，以现金支付；
会计分录：
借：现金 500
贷：银行存款 500
借 银行存款 贷 借 现 金 贷
500 500
150 150
24
5、银行通知，收到某单位欠款 3000元；
会计分录：
借：生产成本 20000
贷：原材料 20000
借 原材料 贷 借 生产成本 贷
6、生产车间领用材料 20000元用于产品生产；
会计分录：
借：银行存款 3000
贷：应收帐款 3000
借 应收帐款 贷 借 银行存款 贷
3000 3000
20000 20000
25
7、从银行借入短期借款 4000元，直接归还购料欠款；
会计分录：
借：生产成本 15000
贷：应付工资 15000
借 应付工资 贷 借 生产成本 贷
8、本月工资支出 15000元，列入生产成本；
会计分录：
借：应付帐款 4000
贷：短期借款 4000
借 短期借款 贷 借 应付帐款 贷
4000 4000
15000 15000
26
9、从银行提取现金 15000元直接发放工资；
借 银行存款 贷 借 应付工资 贷
15000 15000
会计分录：
借：应付工资 15000
贷：银行存款 15000
27
10、王力回厂报销 100元，余款 50 元交回现金；
借 其他应收款 贷 借 管理费用 贷
150 100
借 现金 贷
50
会计分录：
借：管理费用 100
借：现金 50
贷：其他应收款 150
28
11、产品完工入库，实际成本 30000元；
借 生产成本 贷 借 产成品 贷
30000 30000
会计分录：
借：产成品 30000
贷：生产成本 30000
29
12、销售产品一批，货款 50000元，增值税款 8500存入银行；
借 产品销售收入 贷 借 银行存款 贷
50000 58500
借 应交税金 贷
8500
会计分录：
借：银行存款 58500
贷：产品销售收入 50000
贷：应交税金 8500
30
13、转销上项已销售产品成本 35000元；
借 产品销售成本 贷 借 产成品 贷
35000 35000
会计分录：
借：产品销售成本 35000
贷：产成品 35000
14、按增值税的 10%计算本月应交城建税；
借 应交税金 贷 借 产品销售税金 贷
850 850
会计分录：
借：产品销售税金及附加 850
贷：应交税金 850
31
15、按利润总额的 30%计算应交所得税；
借 应交税金 贷 借 所得税 贷
4215 4215
会计分录：
借：所得税 4215
贷：应交税金 4215
利润总额 =50000--35000--100--850=14050
所得税 =利润总额 *30%=4215
32
16、结转本期收入、费用和利润。
产品销售成本 本年利润 产品销售收入
35000 35000 35000 50000 50000 50000
产品销售税金
850 850 850
管理费用
100 100 100
所得税
4215 4215 4215
40165 50000
9835
33
会计分录,
借：产品销售收入 50000
贷：本年利润 50000
借：本年利润 40165
贷：产品销售成本 35000
贷：产品销售税金及附加 850
贷：管理费用 100
34
登丁字帐：
借 固定资产 贷期初余额 1500000
20000
本期发生额 20000 本期发生额 0
期末余额 1520000
借 实收资本 贷期初余额 1558000
20000
本期发生额 0 本期发生额 20000
期末余额 1578000
35
登丁字帐：
借 原材料 贷期初余额 50000 20000
10000
本期发生额 10000 本期发生额 20000
期末余额 40000
借 银行存款 贷期初余额 30000 10000
3000 500
50000 15000
本期发生额 53000 本期发生额 25500
期末余额 57500
36
登丁字帐：
借 现 金 贷期初余额 600 150
500
50
本期发生额 550 本期发生额 150
期末余额 1000
借 其他应收款 贷期初余额 400 100
150 50
本期发生额 150 本期发生额 150
期末余额 400
37
登丁字帐：
借 应收帐款 贷期初余额 4000
3000
本期发生额 0 本期发生额 3000
期末余额 1000
借 生产成本 贷期初余额 5000 30000
20000
15000
本期发生额 35000 本期发生额 30000
期末余额 10000
38
登丁字帐：
借 应付帐款 贷期初余额 5000
4000
本期发生额 4000 本期发生额 0
期末余额 1000
借 短期借款 贷期初余额 35000
4000
本期发生额 0 本期发生额 4000
期末余额 39000
39
登丁字帐：
借 应付工资 贷期初余额 0
15000 15000
本期发生额 15000 本期发生额 15000
借 管理费用 贷
100 100
本期发生额 100 本期发生额 100
40
登丁字帐：
借 产成品 贷期初余额 8000
30000 35000
本期发生额 30000 本期发生额 35000
期末余额 3000
借 产品销售收入 贷
50000 50000
本期发生额 50000 本期发生额 50000
41
登丁字帐：
借 产品销售成本 贷
35000 35000
本期发生额 35000 本期发生额 35000
借 产品销售税金及附加 贷
850 850
本期发生额 850 本期发生额 850
42
登丁字帐：
借 应交税金 贷期初余额 0
850
4215
本期发生额 0 本期发生额 5065
期末余额 5065
借 所得税 贷
4215 4215
本期发生额 4215 本期发生额 4215
43
登丁字帐：
借 本年利润 贷
35950 50000
4215
本期发生额 40165 本期发生额 50000
期末余额 9835
44
总帐本期发生额试算平衡表帐户名称 借方发生额 贷方发生额现金 550 150
银行存款 53000 25500
应收帐款 0 3000
其他应收款 150 150
原材料 10000 20000
产成品 30000 35000
固定资产 20000 0
短期借款 0 4000
应付帐款 4000 0
应付工资 15000 15000
应交税金 0 5065
45
总帐本期发生额试算平衡表（续表）
帐户名称 借方发生额 贷方发生额实收资本 0 20000
生产成本 35000 30000
产品销售收入 50000 50000
产品销售成本 35000 35000
产品销售税金及附加 850 850
本年利润 40165 50000
管理费用 100 100
所得税 4215 4215
合计 298030 298030
46
总帐余额试算平衡表帐户名称 借方余额 贷方余额现金 1000
银行存款 57500
应收帐款 1000
其他应收款 400
原材料 40000
产成品 3000
生产成本 10000
固定资产 1520000
短期借款 39000
应付帐款 1000
应交税金 5065
实收资本 1578000
本年利润 9835
合计 1632900 1632900
