中级财务会计习题库 练习一 货币资金及应收项目 ? 一、单项选择题 1．企业的货币资金包括（ ）。 A. 短期投资、应收账款、其他货币资金 B. 库存商品、原材料、银行存款 C. 短期借款、长期借款、现金 D．现金、银行存款、其他货币资金 ? 2．商业汇票结算的适用范围是（ ）。 A. 根据购销合同进行延期付款的商品交易 B. 清理旧欠，偿还往来款项 C. 没有购销合同的款项结算 D．偿还长短期银行贷款 ? 3．甲企业于2004年4月1日销售一批商品给乙企业，应收账款200 000元（假定不考虑增值税），规定的付款条件为2/10、1/20、n/30；乙企业于2004年4月18日付款，乙企业实际享受的现金折扣为（ ）元。 A．2000 B．4000 C．10000 D．40000 ? 4．某企业2004年初“应收账款”账面余额为400 000元，年末“应收账款”账面余额为600 000元。该企业按应收账款期末余额的15%计提坏账准备。该企业年末应收败款的账面价值为（ ）元。 A．200 000 B．510 000 C．600 000 D．1 000 000 ? 5．甲公司于2004年11月1日向乙公司销售产品一批，专用发票上注明的售价总额为400 000元，增值税额为68 000元。乙公司于当日向甲公司开出了期限为3个月、票面利率为6%的商业承况汇票一张。2004年12月31日甲公司该应收票据的账面余额为（ ）元。 A．400 000 B．404 000 C．468 000 D．472 680 ? 6．在期末结账前，“坏账准备”科目如为借方余额，反映的内容是（ ）。 A．提取的坏账准备 B．已经发生的坏账损失 C．收回以前已经确认并转销的坏账损失 D．已确认的坏账损失超出坏账准备的余额 ? 7．企业发生下列各项交易或事项，不得通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。 A．备用金 B．存出的保证金 C．应收的各种罚款 D．拨出用于投资的款项 ? 8．企业对应收款项计提的坏账准备应计入当期损益，并通过（ ）科目进行核算。 A．管理费用 B．营业费用 C．财务费用 D．主营业务成本 9. 期末，企业对带息应收票据计提利息时，正确的会计处理是（ ）。 A．借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目 B．借记“应收利息”科目，贷记“财务费用”科目 C．借记“应收票据”科目，贷记“其他业务收入”科目 D. 借记“应收利息”科目，贷记“其他业务收入”科目 ? 10．对于预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项记人（ ）。 A．“应收账款”科目的借方 B．“应收账款”科目的贷方 C．“应付账款”科目的借方 D．“应付账款”科目的贷方 ? 二．多项选择题 1．下列货币资产，属于其他货币资金的有（ ）。 A．现金 B．银行存款 C．银行汇票存款 D．银行本票存款 ? 2．托收承付结算适用范围及一般规定有（ ）。 A．没有金额起点限制 B．金额起点10000元 C．适用于未签订经济合同的交易 D．适用于未签订经济合同的交易 3．下列各项中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（ ）。 A．经批准转销的坏账 B．确实无法支付的应付账款 C．收回以前已经确认并转销的坏账 D．年末按应收账款余额的一定比例计提的坏账准备 ? 4． 按照现行企业会计制度的规定，企业进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有（ ）。 A．直接转销法 B．账龄分析法 C．销货百分比法 D．应收账款余额百分比法 ? 5．按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入“应收账款”科目的有（ ）。 A．现金折扣 B．商业折扣 C．增值税销项税额 D．代购货单位垫付的运杂费 ? 6．下列有关应收票据会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A．应收票据按票面价值入账 B．到期不能收回的应收票据应转入应收账款 C．带息应收票据计提的利息应冲减财务费用 D．带息应收票据计提的利息应增加应收票据的账面余额 ? 7．下列有关其他应收款会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A．其他应收款不得计提坏账准备 B．备用金也可以通过“其他应收款”科目核算 C．预计不能收到所购货物的预付账款应转入其他应收款 D．企业拨出的用于投资的款项不得通过“其他应收款”科目核算 ? 8．下列有关坏账核算的表述中，正确的有（ ）。 A．企业只能采用备抵法核算坏账损失 B．企业计提坏账准备的方法由企业自行确定 C．当年发生的应收账款不能全额计提坏账准备 D．计划进行重组的应收账款可以全额计提坏账准备 ? 9．下列各项中，属于企业应收款项的有（ ）。 A．应收票据 B．应收账款 C．预付账款 D．其他应收款 ? 10．属于企业一般不能全额计提坏账准备的情况有（ ）。 A．当年发生的其他应收款 B．计划对应收账款进行重组 C．与关联方发生的应收款项 D．其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项 ? 11．下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有（ ）。 A．应收票据转入 B．预付账款转入 C．已转入出租包装物的租金 D．应收保险公司的各种赔款 ? 12．采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，计提坏账准备的项目有（ ）。 A．应收账款 B．其他应收款 C．已转入应收账款的应收票据 D．已转入其他应收款的预付账款 ? 三．判断改错题 1．在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收扣除预计的现金折扣后的金额确认。 （ ） ? ? 2．企业将持有的应收票据背书转让用以购买所需物资时，应将“应收票据”科目的作额转入“应付票据”科目。 （ ） ? ? ? 3．银行承兑汇票只能由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（ ） ? 4．企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，应将其金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 （ ） ? ? ? 5．采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收账款，应按偿还部分债务后期间确定账龄。（ ） ? ? ? 6．商业汇票可能背书转让，被背书人应对敌票据的到期付款负连带责任。 （ ） ? ? 7．企业在销售商品的过程中，代购货单位垫付的包装费、运杂费不得计入应收账款，而应计入其他应收款。 （ ） ? ? 8．实际发生的现金折扣，应直接冲减发生当期的销售收入。 （ ） ? ? 9．企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。但是坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。（ ） ? 10．企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，报经主宇航局财政部门批准后作为坏账损失处理。 （ ） ? ? ? 四．计算及会计处理题 1．2004年3月15日，A企业销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1 000 000元，增值税销项税额为170 000元。2004年6月4日，经与中国建行协商后约定：A企业将应收乙公司的货款出售给中国建行，价款为877 500元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国建行不能向A企业追偿。A企业预计该批商品将发生的销售退回金额为46 800元，其中，增值税销项税额为6 800元，成本为26 000元。假定不考虑其他因素。 要求：作出A企业与应收债权出售有关的账务处理。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2．甲企业2004年4月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100 000元，增值税额为17 000元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为4个月、票面利率为6%的商业承兑汇票。2004年7月1日，甲企业将该应收票据向银行贴现，贴现率为8%。2004年8月1日，由于承兑人银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回甲企业，同时从甲企业将已贴现的票据款划回。 要求：编制甲企业相关业务的会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3．某股份有限公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下： （1）该公司从2001年开始计提坏账准备，当年末应收账款余额1 000 000元。 （2）2002年和2003年年末应收账款余额分别为2 500 000元和2 200 000元，2002年和2003年均未发生坏账损失。 （3）2004年1月，经董事会批准核销一笔坏账损失，金额为180 000元。 （4）2004年12月，上述已核销的坏账又收回50 000元。 （5）2004年年末应收账款余额为2 000 000元。 要求：根据上述资料，编制该公司的相关会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 练习二 存货 ? 一、单项选择题 1．企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是( )。 A. 自然灾害造成的毁损净损失 B.???? 保管中发生的定额内自然损耗 C．收发计量造成的盘亏损失 D．管理不善造成的盘亏损失 ? 2.某工业企业为增值税一般纳税入。购入乙种原材料5 000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税额为1 020 000元。另发生运输费用60 000元，装卸费用20 000元，途中保险费用18 000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4 996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。 A．6 078 000 B．6 098 000 C．6 093 800 D．6 089 000 ? 3．某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为( )元。 A．1099 B．1199 C．16141 D．16241 ? 4．存货计价采用成本与可变现净值孰低法，体现的会计核算的一般原则是( )。 A.谨慎原则 B．配比原则 C．一贯性原则 D．客观性原则 ? 5．某企业3月l 日存货结存数量为200件，单价为4元；3月2日发出存货150件；3月5日购进存货200件，单价4.4元；3月7 日发出存货100件。在对存货发出采用移动加权平均法的情况下，3月7日结存存货的实际成本为( )元。 A．648 B．432 C．1080 D．1032 ? 6．某零售商店年初库存商品成本为50万元，售价总额为727万元．当年购入商品的实际成本为120万元，售价总额为200万元。当年销售收入为当年购入商品售价总额的80％。在采用零售价法的情况下，该商店年末库存商品成本为( )万元。 A．67.2 B．70 C．60 D．80 ? 7．某工业企业月初库存原材料计划成本为18 500元，材料成本差异贷方余额为1030元，本月10 日购入原材料的实际成本为42 000元，计划成本为41 500元。本月发出材料计划成本为30 000元。本月月末库存材料的实际成本为( )元。 A．30 000 B．30 250 C．29 750 D．29 500 ? 8.某商场2002年4月1 日甲类商品库存15 000元，本月购进8000元，本月销售收入13 000元，发生的销售折让为650元，上月该类商品的毛利率为20％。若采用毛利率法计算期末存货，则本月库存商品成本为( )元. A．2 470 B．13 120 C．9 880 D．12 350 ? 9．某企业2001年12月31 日存货的账面余额为20 000元，预计可变现净值为19 000元。 2002年12月31 日存货的账面余额仍为20 000元，预计可变现净值为21 000元。则2002年末应冲减的存货跌价准备为( )元。 A．1000 B．2000 C．9000 D．3000 ? 10．某企业因火灾原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进项税为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应记入营业外支出账户的金额为( )元。 A．17020 B．18620 C．14300 D．14400 ? 11．存货采用后进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的( )。 A. 期末存货升高，当期利润减少 B．期末存货升高，当期利润增加 C．期末存货降低，当期利润增加 D．期末存货降低，当期利润减少 ? 12．在有购货折扣的情况下，计入存货历史成本的购货价格是指( )。 A. 供货单位的报价加上现金折扣 B．供货单位的报价减去商业折扣 C．供货单位的报价减去最大的现金折扣 D．供货单位的报价加上商业折扣 ? 13．在编制资产负债表时，“存货跌价准备”科目的贷方余额应列为( )。 A. 存货的抵减项目并单独列示 B．流动负债类下设项目反映 C．存货 D．计入“预提费用”项目 ? 14．对一般纳税企业的工业制造企业来说，下列可以计入存货成本的项目有( )。 A.增值税进项税额 B．商业折扣 C．现金折扣 D．生产产品的间接费用 ? 15.某批发企业月初百货类商品结存12500元，本月购入50000元，销售净额37500元。上季度该类品毛利率为20％，按毛利率法计算，则月末该类商品存货成本为( )元。 A．32500 B．30000 C．55000 D．35000 ? 16.商品流通企业对于存货的附带成本一般应计入 ( )。 A．存货成本 B．期间费用 C．销售成本 D．营业外支出 ? 17．期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价时，其可变现净值的含义( )。 A. 预计售价 B.???? 预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用 C.???? 现时重置成本 D.???? 现时重置成本加正常利润 ? 18.在物价不断上涨时期，一个公司可以选用的存货计价方法中，若要使会计报表中的净收益最高，可以采用( )的计价方法。 A．加权平均法 B．先进先出法 C．后进先出法 D．可能是C或B ? 19．下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是( )。 A. 购入存货时发生的增值税进项税额 B.???? 入库前的挑选整理费 C.???? 购买存货而发生的运输费用 D.???? 购买存货而支付的进口关税 ? 20．某一般纳税企业购入农产品一批，支付购买价款200 000元，另发生装卸费8 000元，挑选整理费9 000元。该农产品的采购成本为( )元。 A．207 000 B．198 000 C．197 000 D．199 000 ? 二、多项选择题 1. 企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是( )。 A. 受托代销商品 B. 分期收款发出商品 C. 为在建工程购入的工程物资 D. 未来约定购入的商品 E.???? 发出商品 ? 2．下列项目中，应计入材料采购成本的有( )。 A. 制造费用 B. 进口关税 C. 运输途中的合理损耗 D. 一般纳税人购入材料支付的增值税 E. 小规模纳税企业购入材料支付的增值税 ? 3．计算存货可变现净值时，应从预计售价中扣除的项目是( )。 A. 出售前发生的行政管理人员的工资 B. 存货的账面成本 C. 销售过程中发生的销售费用 D. 出售前进一步加工的加工费用 E. 一般纳税企业销售时发生的增值税 ? 4．下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有 ( )。 A．委托加工材料 B．分期收款发出商品 C．低值易耗品 D．工程物资 E．固定资产 ? 5.存货的确认是以法定产权的取得为标志的来说下列哪些项目属于企业存货的范围( ). A. 已经购入但尚未运达本企业的货物 B. 已售出但货物尚未运离本企业的存货 C. 已经运离企业但尚未售出的存货 D. 未购入但存放在企业的存货 E. 已经购入并运达本企业的货物 ? 6．下列项目中，应计入材料成本的税金有( )。 A．材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税 B．一般纳税企业购入材料的增值税 C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税 D. 小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税 E. 材料委托加工后直接出售应税消费品已缴的消费税 ? 7．“材料成本差异”账户贷方可以用来登记( ) A. 购进材料实际成本小于计划成本的差额 B. 发出材料应负担的超支差异 C. 发出材料应负担的节约差异 D. 调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本 E. 购进材料实际成本大于计划成本的差额 ? 8．企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入待处理财产损溢”账户，待期末或报经批准后，根据不同的原因可分别转入( ) A．管理费用 B．营业费用 C．营业外支出 D．其他应收款 E．财务费用 ? 9．一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有( ) A. 加工费 B. 增值税 C. 发出材料的实际成本 D. 受托方代收代交的消费税 E. 途中运杂费 ? 10．实际工作中，影响存货入账价值的主要因素有( ) A．购货价格 B. 购货费用 C．进口关税 D. 期间费用 E．差旅费 ? 11．下列各项资产中，属于存货范围有( )。 A．在途材料 B. 在建工程物资 C．受托加工材料 D．在产品和产成品 E．非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用 ? 12．资产负债表中“存货”项目包括的内容有( ) A．存货跌价准备 B．受托代销商品 C．代销商品款 D．生产成本 E．季节性生产的企业制造费用账户的余额 ? 13．按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入“应收账款”账户的有( )。 A. 销售商品价款 B. 销售商品的增值税销项税额 C. 代购货单位垫付的运杂费支出 D. 现金折扣 E. 商业折扣 ? 三、判断改错题 1．购入材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理。 ( ) ? 2．盘亏的存货，按规定手续报经批准后，可能冲减营业外支出。 ( ) ? ? 3．从存货的所有权看，代销商品在出售以前，应作为委托方的存货处理；但是，为了加强受托方对代销商品的核算和管理，受托方在资产负债表上将受托代销商品作为存货反映。 ( ) ? ? ? 4．在总体上采用计划成本进行材料日常核算的企业，对某一类材料，也可以采用实际成本进行核算 ( ) ? ? ? 5．存货计价方法的选择不仅影响着资产负债表中资产总额的多少，而且也影响利润表中的净利润 ( ) ? ? ? 6．企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月成本差异率计算，若发出的材料在发出时就要确定其实际成本，则也可按上月成本差异率计算。 ( ) ? ? ? 7．存货的成本与可变现净值孰低法，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响利润总额减少。 ( ) ? ? ? 8．无论企业对存货采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，在编制资产负债表时，资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。( ) ? ? 9．一般纳税企业购进生产用材料时，按照税法的有关规定，可以按支付的外地运费的一定比例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的采购成本中。( ) ? ? ? 10．已展出或委托代销的商品，均不属于企业的存货。 ( ) ? ? 11．属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。 ( ) ? ? 12．企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。 ( ) ? ? ? 13．成本与可变现净值孰低的理论基础是使存货符合资产的定义。 ( ) ? ? 14．采用毛利率法对发出存货和期末结存存货成本进行计价时，应在每季度最后一个月用其他发出存货的计价方法进行调整。 ( ) ? ? ? 15．定期盘存法下，期末账面结存存货的数量一定与存货的实际结存数量相一致；而在永续盘存法下，存货的账面结存数量不一定与存货的实际结存数量相一致。 ( ) ? ? ? 16．永续盘存制的优点是有利于加强对存货的管理，但其工作量较大，而且耗用或销货成本中隐含了存货的损失。 ( ) ? ? ? 17．采用实地盘存制核算，由于是倒挤成本，从而使非正常原因引起的存货短缺，全都挤入耗用或销售成本之内o ( ) ? ? ? 18．毛利率法主要适用于商业批发企业每个季度前两个月计算商品销售成本和期末结存商品成本。 ( ) ? ? 19．存货发出的计价不须遵循成本流转与实物流转相一致的原则。 ( ) ? ? 20．在不同行业的企业中，附带成本是否计入存货的成本，具体作法不尽相同。 ( ) ? ? 四、计算与会计处理题 1．某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2000年4月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“物资采购”账户月初借方余额10 600元(上述账户核算的均为甲材料)。 (2)4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。 (3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 (4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 110公斤，全部用于产品生产。 要求： (1) 根据上述业务编制相关的会计分录。 (2) 计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2.某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。某项存货有关资料如下： (1)????? 1999年12月31日成本为200 000元，可变现净值为190 000元； (2)????? 2000年6月30日成本为180 000元，可变现净值为168 000元； (3)????? 2000年12月31日成本为190 300元，可变现净值为186 000元； (4)????? 2001年6月30日成本为300 000元，可变现净值为310 000元； 要求：根据上述资料，编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3，设某工厂200X年10月材料明细帐，有关资料如下： 200X年 ? 摘要  入 库 ? 发出数量 ? 结存数量   月 日   数量  单价     10  1 期初结存 ? ? ? 2 000(单价2．元)  ?  7 购入  5 000  2．20 ? ?  ?  12 发出 ? ?  4 000 ?  ?  15 购入  3 000  2．40 ? ?  ?  20 发出 ? ?  2 000 ?  ?  26 发出 ? ?  3 000  1 000  ? 根据以上资料要求： （1）用先进先出法计算发出和期末结存成本； （2）用加权平均法计算发出和期末结存成本； （3）用后进先出法计算发出和期末结存成本； （4）用移动加权平均法计算发出和期末结存成本； ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 练习三 投资 ? 一、单项选择题 1．甲公司2000年1月1日对A公司进行长期股权投资，拥有A公司60％的股权，至2001年末“长期股权投资”账户余额为720 000元，为该项投资计提的减值准备余额为30 000元，2002年A公司发生亏损1 350 000元，20年末甲公司对A公司的“长期股权投资”账户的账面余额应为（ ） A．-30000元 B. 30000元 C. 0元 D. –120 000元 ? 2．某企业于2002年1月1日购入2001年1月1日发行的期限3年，年利率10％到期一次还本付息的债券、面值100万元，实际支付106万元，无其它税费发生，直线法摊销溢价折价，则该企业2002年的投资收益为（ ） A. 10万元 B. 8万元 C. 12万元 D. 7.6万元 ? 3．股份有限公司取得长期股权投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是（ ） A. 购买价款 B. 税金 C. 资产评估费 D. 手续费 ? 4．短期投资持有期间获取的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记（ ） A. 投资收益 B. 短期投资 C. 财务费用 D. 管理费用 5．股权投资借方差额（投资时间合约摊销期为10年）摊销2年后，长期股权投资的账面价值减至零时，停止摊销，3年后又恢复分摊，从恢复分摊的当年算起，未来摊销期应为（ ） A. 5年 B. 8年 C. 10年 D. 7年 ? 6．2003年1月1日购入面值100万元的公司债券，期限3年，年利率12％，一次还本付息，实际支付105万元，无税费发生，该债券到期日为2005年8月1日，则该债券为（ ） A. 面值购入 B. 溢价购入 C. 折价购入 D. 无法确认 ? 7．购买长期债券，支付金额较少的相关费用计入（ ） A. 财务费用 B. 投资收益 C. 长期债权投资—债券费用 D. 其它应收款 ? 8．采用成本法，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业一定要（ ） A. 借记应收股利 B. 贷记长期股权投资 C. 借记股权投资 D. 贷记投资收益 ? 9．甲公司以500万投资乙公司，占乙公司30%股份，此时，乙公司所有者权益为2 000万，则对甲公司而言，新的投资成本为（ ） A. 500万 B. 2000万 C. 600万 D. 400万 ? 10．被投资企业接受现金捐赠，导致资本公积增加，投资企业使用资本公积明细科目为（ ） A. 接受捐赠非现金资产准备 B. 股权投资准备 C. 其它资本公积 D. 股本溢价 ? 二、多项选择题 1．企业会计准则规定，长期债券投资溢价可以采用的摊销方法有（ ） A. 年数总和法 B. 直线法 C. 双倍余额递减法 D. 实际利率法 ? 2． 下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的（ ） A. 权益法下被投资企业宣告发放现金股利 B. 权益法下被投资企业接受现金捐赠 C. 成本法下被投资企业宣告发放现金股利属投资前的利润 D. 收到短期股票投资的现金股利 ? 3．企业处置短期投资时只能在期末结转短期投资跌价准备的有（ ） A. 按单项债券投资计提的 B. 按投资类别计提的 C. 按投资总体计提的 D. 按单项股票投资计提的 ? 4．长期股权投资权益法核算时，设置明细账有（ ） A. 投资成本 B. 损益调整 C. 股权投资准备 D. 股权投资差额 ? 5．计算长期债券投资溢折价公式中，不用考虑的是（ ） A. 金额较大的相关费用 B. 金额较少的相关费用 C. 已到期的利息 D. 未到期的利息 ? 6． 短期投资不同于长期投资计提准备在于（ ） A. 成本与市价孰低法 B. 可以采用三种方式计提 C. 计入投资收益账户 D. 取名跌价准备 ? 7．下列准备计入投资收益账户有（ ） A. 短期投资 B. 长期投资 C. 固定资产 D. 委托贷款 ? 8．债权投资应计未收利息于确认投资收益时作（ ） A. 长期债权投资—应计利息 B. 应付债券—应计利息 C. 应收利息 D. 应付利息 ? 9． 适用追溯调整的是（ ） A. 权益法转为成本法 B. 成本法转为权益法 C. 短期投资转为长期投资 D. 计划处置长期投资 ? 10．采用实际利率法摊销溢折价，期初账面价值包括的内容（ ） A. 面值 B. 溢价 C. 折价 D. 应计利息 ? 三、???????????? 断改错题 1．权益法下，只要被投资单位实现净利润，投资企业就应按持股比例增加“长期股权投资”科目（ ） ? ? 2．成本法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业就应作为投资收益入账（ ） ? ? 3．现行会计制度规定，长期投资减值准备应按个别项目计提（ ） ? ? 4．对短期投资采用成本与市价孰低法计价进，采用单项比较法最稳健（ ） ? ? 5．采用成本法核算长期股权投资时，也会产生股权投资差额（ ） ? ? 6．短期投资应于实际收到现金股利或利息时，冲减应收项目或投资成本（ ） ? ? 7．以非货币性交易换入的长期股权投资，不涉及补价的，按换出的资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本（ ） ? ? 8．只在投资企业对被投资企业无控制、无共同控制且无重大影响时采用（ ） ? ? 9．用权益法核算，被投资单位分派现金股利，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值（“损益调整”明细科目）（ ） ? ? 10．折价购买债券是以后少得利息而事先得到的补偿，溢价购买债券是以后多得利息而事先付出的代价（ ） ? ? ? 四、计算与会计处理题 1．2004年3月1日购买当期发行三年期债券面值100万，买价130万，每年3月1日付息一次，年利率12%，每年年末计息采用直线法，要求编制购买、计息、收息、到期的会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2．2004年4月1日某企业用存款购入甲公司股票进行短期投资价款1000万，税费2万，6月10日收到10万元现金股利，12月31日市价980，按市价计提跌价准备，次年元月出售价款为1005。编制会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3．2000年3月1日以存款购入Ｃ公司10％的股份，成本为110万，2000年5月宣告分配1999年现金股利10万，2000年盈利60万，2001年宣告分配现金股利Ｘ（Ａ＝70，Ｂ＝50　Ｃ＝45　Ｄ＝40，Ｅ＝30，Ｆ＝0），分别进行账务处理。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4．2000年3月１日以存款11万购入甲公司10％的股份，2000年５月宣告分配99年现金股利10万，2000年盈利60万，2001年5月分配10万，2001盈利40万，2002年分配现金股利90万。编制会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 5. 2001年4月1日用存款720万购甲公司60％，此时甲公司所有者权益为1000万。2001年5月分派2000年现金股利20万，01年甲公司盈利60万，02年分派现金股利45万。02年亏损90万，要求编制会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6．2001年1月1日用存款500万购买甲公司60％份，甲公司此时所有者权益为1000万，2001年盈利200万，接受现金捐赠，资本公积增加50万，2002年分红100万，2002年投资企业提减值准备40万，甲公司2002年亏损1200万，2003年盈利300万，2003年12月31日出售价款900万。编制会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 7．2001年5月1日购甲公司2001年1月1日发行一次还本付息的3年期债券面值100万，面利率为12％，买价102万，不考虑税费，采用直线法摊销，要求编从购买至到期的分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 8．2000年3月1日以存款400万购甲公司10％股份，甲2000年宣告分派99年现金股利20万，2000年盈利60万，2001年5月分红45万，2001年盈利100万，2002年分配现金股利30万。编会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 9．2000年元月1日以存款600万购甲公司60％股份，此时甲公司所有者权益为1000万，2000年甲公司分派99年现金股利50万，2000年盈利180万，2001年分派现金股利80万，2001年亏损1500万，2002年盈利500万，编制有关会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? 10．2003年4月购甲公司股票准备短期持有，支付价款10万税费2000元，含已宣告但尚未领取现金股利3000元，5月收到现金股利存入银行，年末按单项投资计提跌价准备5000元，2004年元月出售收到9.5万。 ? ? ? ? ? ? ? 练习四 固定资产 ? 一、单项选择题 1. 固定资产最基本的计价方法是( )。 A. 原始价值 B. 重置价值 C. 折余价值 D. 买价 ? 2. 可采用市场价值计价的固定资产为( )。 A. 自行建造的固定资产 B. 从其他单位投资转入的固定资产 C. 盘盈的固定资产 D. 盘亏的固定资产 ? 3. 购入需要安装的固定资产，在安装完毕交付使用前记入的账户是( )。 A. 固定资产 B. 在建工程 C. 物资采购 D. 实收资本 ? 4.某企业对生产线进行扩建，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，已提减值准备50万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元，同时在扩建时处理废品发生变价收入10万元。该生产线新的原价为( )万元 A. 1440 B. 1790 C. 1490 D. 1840 ? 5.投资者投入的固定资产的双方确认价值大于投资单位账面原值的，以( )作为固定资产原值。 A. 双方确认价值 B. 投资单位账面价值 C. 固定资产重置价值 D. 固定资产净值 ? 6. 下列哪项固定资产不应计提折旧( )。 A. 已提足折旧继续使用的固定资产 B. 融资租入固定资产 C. 租出的固定资产 D. 季节性生产停用的固定资产 ? 7. 某企业2004年9月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2005年该设备应计提的折旧为（ ）万元。 A. 180 B. 192 C. 228 D. 240 ? 8. 固定资产新旧程度是通过( )反映。 A. 原始价值 B. 重置价值 C. 折余价值 D. 累计价值 ? 9. 下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是( )。 A. 固定资产购置过程中发生的运杂费支出 B. 固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件） C. 固定资产达到预定可使用状态后至竣工决算前发生的借款利息 D. 固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税 ? 10. 某项固定资产原值为100 000元，预计使用10年，预计净残值10 000，采用平均年限法计提折旧额，每年应提折旧额( )。 A. 9 000 B. 10 000 C. 5 000 D. 4 500 ? 11. 某企业三月初固定资产原值1 000 000，三月份增加固定资产120 000元，若月折旧率为1％，则四月份应计提固定资产折旧额是( )。 A. 10 000 B. 1 200 C. 800 D. 11 200 . ? 12. 某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税为8500元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用工程用材料1000元（不含税），购进材料的增值税为170元，设备安装时支付有关人员工资2000元。该固定资产的成本为( )。 A. 63170 B. 60000 C. 63000 D. 61170 ? 13. 某固定资产使用年限为10年，在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，第一年的年折旧率为( )。 A. 20％ B. 33. 33％ C. 40％ D. 50％ ? 14. 某企业对账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某一固定资产进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入为80万元(按5％的营业税率缴纳营业税，其他税费略)，该固定资产清理净收入为( )万元。 A. 41 B. 45 C. 35 D. 31 ? 15. 企业发生的下列税金中，能计人固定资产入账价值的是( )。 A. 房产税 B. 车船使用税 C. 土地使用税 D. 增值税 ? 二、多项选择题 1. 按固定资产使用情况划分，固定资产可分为( )。 A. 使用中的固定资产 B. 未使用的固定资产 C. 不需用的固定资产 D. 融资租入的固定资产 E. 经营租入的固定资产 ? 2. 固定资产的计价方法主要有( )。 A. 原始价值 B. 市场价值 C. 折余价值 D. 买价 E. 评估价值 ? 3. 下列固定资产中应计提折旧的有( )。 A. 房屋建筑物 B. 经营性租入固定资产 C. 季节性生产停用的固定资产 D. 已提足折旧继续使用的固定资产 E. 融资租入的固定资产 ? 4. 下列固定资产不应计提折旧的有( )。 A. 停用的厂房 B. 大修理停用设备 C. 未提足折旧提前报废的固定资产 D. 经营性租出固定资产 E. 经营性租入固定资产 ? 5. 影响固定资产计提折旧的因素有( )。 A. 原始价值 B. 预计使用年限 C. 预计净残值 D. 固定资产效能 E. 物价的变动 ? 6. 下列哪些方法不属于加速折旧法( )。 A. 工作量法 B. 平均年限法 C. 双倍余额递减法 D. 年数总合法 E. 权数折旧法 ? 7. 购入固定资产的原始价值包括( )。 A. 买价 B. 运杂费 C. 安装调试费 D. 进项增值税 E. 进口关税 ? 8. 在下列情况下，要对固定资产账面价值进行调整( )。 A.?? 发现原记录有错误 B.?? 对固定资产进行大修 C.?? 对经营租赁租入固定资产进行改良 D. 对固定资产进行改扩建 E. 根据实际价值调整原暂估价值 ? 9. “固定资产清理”账户借方核算的内容包括( )。 A. 转入清理的固定资产的净值 B. 发生的清理费用 C．转的固定资产清理净损失 D. 结转的固定资产清理净收益 E. 固定资产变价收入 ? 10.下列固定资产折旧方法中，体现谨慎性原则的折旧方法有( )。 A. 平均年限法 B. 工作量法 C. 双倍余额递减法 D. 年数总和法 E. 直线法 ? 11.下列原因引起的固定资产减少中，通过“固定资产清理”账户进行核算的有( )。 A. 因出售而减少固定资产 B. 因对外投资而减少固定资产 C. 因报废而减少固定资产 D. 因毁损而减少固定资产 E. 因盘亏而减少的固定资产 ? 12.下列项目中，应当列入“资产负债表”中的“固定资产原价”项目的有( )。 A. 融资租人生产设备的原价 B. 经营性租人生产设备的原价 C. 经营性租出生产设备的原价 D. 转入清理的生产设备的原价 E. 融资租出的生产设备的原价 ? 三、判断改错题 1. 企业临时性租入的固定资产，不计提折旧，而融资租入的固定资产应视为自有固定资产计提折旧。 ( ) ? ? 2. 接受捐赠固定资产时发生的有关费用，不能计入固定资产的价值。 ( ) ? ? 3. 因建造某项固定资产而取得的长期借款利息，应计入固定资产价值。 ( ) ? ? 4. 由于非常损失造成固定资产损毁而收到的保险公司赔偿款，应记入“固定资产清理”账户的贷方。 ( ) ? ? 5. 企业对固定资产改良所发生的支出，应属于收益性支出。 ( ) ? ? 6. 企业在购入固定资产时，专用发票上列示的增值税可以从企业的销项税中抵扣。（） ? 7. 企业固定资产一旦入账，其原始价值在一般情况下均不许调整。( ) ? ? 8. 按现行制度规定，已全额计提减值准备的固定资产不计提折旧。（ ） ? ? 9. 计提固定资产折旧时应以月初应计提折旧的固定资产账面原值为依据，当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。 ( ) ? ? ? 10.除经营租入的固定资产外，企业所有的固定资产均应计提折旧。 ( ) ? ? 四、计算与会计处理题 1．某企业2004年发生下列固定资产增加业务： （1）接受国家投入生产用房一幢，价值3 000 000元，已交付使用。 （2）购入不需安装设备一台，价款500 000元，增值税款85 000元，运杂费、包装费、保险费10 000元，以银行汇票支付。 （3）企业接受新光公司投入仓库一幢，账面原值为300 000元，已提折旧100 000元，双方确认价值为250 000元。 （4）接受振华公司捐赠汽车一辆，该车市价为100 000元，估计九成新（所得税略）。 （5）向租赁公司融资租赁不需安装的设备一台，该设备的原账面价值为42万元，最低租赁付款额为45万元。该设备占资产总额的比例为10％。 （6）购入需安装生产线，以银行存款购人生产线设备1 000 000元，增值税款为170 000元，包装费、运输费、保险费10 000元，设备由辅助车间投入安装；安装工程使用生产用原材料计划成本20 000元。应分摊的材料成本差异超支200元，应转出的进项税额为3 434元；安装工程应负担工资10 000元；安装工程分摊耗用水电费6 366元；生产线安装调试完毕投入使用。 （7）年末清查中，发现账外设备一台，重置价为5 000元，估计八成新，进行审批前和审批后的会计处理。 要求：根据资料编制会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2．某企业2004年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1200元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程用物资200万元，领用企业生产的产品一批，该产品实际成本为40万元，售价为50万元，适用税率为17%。发生改扩建人员工资90万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该生产线于2004年11月20日达到预计可使用状态。该企业对改扩建后的生产线采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。 要求： （1）编制上述与固定资产改扩建有关的会计分录。 （2）计算改扩建后的固定资产2005年应提的折旧额。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3. 某质检设备一台，原值60 000元，估计净残值为600元，预计使用5年，分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年折旧额。 要求：根据资料计算折旧额。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4． 某企业2005年发生下列经济业务： （1）出售一台不需用设备一台，原值为200 000元，已提折旧50 000元，发生拆除费用2 000元，以银行存款支付，双方协商作价180 000元，价款收到存入银行。 （2）正常报废仓库一幢，原价450 000元，已提折旧430 000元，以银行存款支付清理费用2 000元，残料变价收入15 000元存人银行。 （3）因意外事故损坏设备一台，原价80 000元，已提折旧50 000元，以银行存款付清理费用1 500元，残料变价收入1 000元存人银行，保险公司按规定赔偿22 000元。 （4）以一台机器设备对外投资，设备的原价150 000元，已提折旧35 000元，已提减值准备10 000元。 （5）在财产清查中，发现一台设备丢失，该设备原价为75 000元，已提折旧48 000元，原因待查。 （6）盘亏设备经报批作营业外支出处理。 要求：根据资料编制会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 练习五 无形资产及其他资产 ? 一、 单项选择题 1. 下列不属于可辨认无形资产的是( )。 A. 专利权 B. 专有技术 C. 商标权 D.商誉 2. 根据《中华人民共和国专利法》规定，发明专利权的有效期为( )。 A. 5年 B. 10年 C. 15年 D. 20年 3. 根据《中华人民共和国商标法》规定，注册商标的有效期为( )。 A. 5年 B. 10年 C. 15年 D. 20年 4. 企业外购的无形资产，应按( )入账。 A. 原值 B. 账面价值 C. 评估价值 D. 购人实际支出 5. 根据税法有关规定，转让无形资产的单位和个人应计算缴纳( )。 A. 消费税 B. 营业税 C. 增值税 D. 所得税 6. 转让无形资产使用权的收入应记入( )账户。 A. 主营业务收入 B. 其他业务收入 C. 营业外收入 D. 投资收益 7. 出售无形资产所有权时，所收价款高于账面价值的差额应记入( )账户。 A. 投资收益 B. 资本公积 C.其他业务收入 D.营业外收入 8. 无形资产摊销方法一般采用( )。 A. 直线摊销法 B. 分次摊销法 C. 一次摊销法 D.五五摊销法 9. 在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入( )。 A. 管理费用 B. 其他业务支出 C. 营业费用 D. 营业外支出 10. 甲企业研制一项新技术，在研制过程中耗费材料60 000元，支付工人费50 000元，研制成功后向专利注册机构进行了登记，在申请专利的过程中发生的注册登记费为30 000元，聘请律师费5 000元，该项专利的入账价值为( )元。 A. 60 000 13. 110 000 C. 145 000 D. 35 000 二、多项选择题 1. 在下列项目中，属于有期限无形资产的有( )。 A. 专利权 B. 商标权 C. 非专利技术 D. 土地使用权 E. 商誉 2. 在下列项目中，属于无期限无形资产的有( )。 A. 专利权 B. 商标权 C. 非专利技术 D. 土地使用权 E. 商誉 3. 企业无形资产取得途径主要有( )。 A. 购入 B. 自创 C.接受捐赠 D. 无偿调入 E. 接受投资转入 4. 无形资产转让，应通过( )账户核算。 A. 营业外收入 B. 其他业务收入 C. 营业外支出 D. 其他业务支出 E. 管理费用 5. 商誉只有在( )时，才能评估作价入账。 A. 自创 B. 兼并另一企业 C. 购买另一企业 D. 企业联营 E. 单独购入 6. 出租无形资产的转让成本包括( )。 A. 无形资产的取得成本 B. 出租无形资产取得的收入 C. 无形资产的摊余价值 D. 出租无形资产时应交纳的税金 E. 履行出租合同所发生的费用 7. 企业将无形资产使用权转让后，出让方对该项无形资产仍然拥有的权利有( )。 A. 占有权 B. 处置权 C使用权 D. 收益权 E. 所有权 8. 当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产的减值准备( )。 A. 某项无形资产已被其他新技术等所代替，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响 B. 某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复 C. 某项无形资产超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值 D. 某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值 9. 在会计实务中，自创专利权的成本包括( )。 A. 研究开发成本 B. 登记注册费 C. 聘请律师费 D. 其他相关支出 10. 下列各项中，企业不应确认为无形资产的有( )。 A. 吸收投资取得的土地使用权 B. 因转让土地使用权补交的土地出让金 C. 由于技术先进掌握了生产诀窍而获得的商誉 D. 无偿划拨取得的土地使用权 E. 投资者投入的专利权 三、判断改错题 1. 无形资产是指没有实物形态的资产。 ( ) ? 2. 企业一旦拥有某项无形资产，就可将其资本化，作为无形资产入账。 ( ) ? 3. 无形资产的价值必须和有形资产结合起来才能存在。 ( ) ? 4. 无形资产一般按法定使用年限摊销，无法定年限，按不小于10年的期限摊销。 ( ) ? 5. 企业接受无形资产投资时，应按评估价值或合同协议价入账。 ( ) ? 6. “待摊费用”和“长期待摊费用”账户都属于跨期摊配账户。 ( ) ? 7. 某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该无形资产已无使用价值和转让价值，应当计提无形资产减值准备。 ( ) ? 8. 开办费是指企业在筹建期间发生的所有支出。 ( ) ? 9. 自创的商誉都要按期估价人账。 ( ) ? 10. 广告的目的在于维持、提高商标的价值，广告费用应计入商标权成本。 ( ) ? 四、业务题 1. 某企业发生下列经济业务： (1) 企业购买一项专利，以存款支付款项200 000元。 (2) 企业自行研究开发一项专利技术，获得国家专利权，该专利技术共耗费研制开发费100 000元，已列入当期损益，专利申请登记费4 500元，律师费及其他费用共6 000元，均以银行存款支付。 (3) 企业接受某公司投入的一项专有技术，双方确认价30 000元。 (4) 上项专有技术的摊销期限为10年，计算每月无形资产摊销额并转账。 (5) 企业将一项专利所有权转让给A公司，取得收入100 000元，款已收到存人银行，该专利权账面摊余价值为80 000元，并按规定计提营业税5 000元。 (6) 企业将一项专利使用权以60 000元转让给B公司，款项已收存银行，并按税率5％交纳营业税。 (7) 企业以一项专有技术对甲公司进行投资，该专有技术账面净值为165 000元。 (8) 企业以一项未入账的非专利技术对外进行投资，经评估确认该项非专利技术价值为48 000元。 (9) 企业的一项专利因与之相关的经济因素发生了不利变化，致使其价值发生减值。该专利账面价值50万元，预计可收回金额40万元(此前尚未计提减值准备)。 要求：根据资料编制该企业的会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2. 2001年1月1日，甲企业外购某无形资产，实际支付的价款为200万元。根据相关法律，该无形资产的有效年限为10年，已使用1年。甲企业估计该无形资产的预计使用年限为5年。2002年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生了不利变化，导致该无形资产发生价值减值。甲企业估计其可收回金额为48万元。2004年12月31日，甲企业发现，导致该无形资产在2002年发生减值损失的不利因素已全部消失，且此时估计该无形资产的可收回金额为30万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。 要求：编制甲企业从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录。（金额用万元表示） ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3. 某企业发生下列经济业务： (1) 企业一台生产设备进行大修理，耗用材料50 000元，水电费8 000元，其他费用2 000元，水电费及其他费用以银行存款支付，修理完毕投入使用，分15个月平均摊销。 (2) 企业采用经营租赁方式租入一台生产用设备，现已完成改良，共计支出33 000元，均以存款支付，预计在5年内摊销完毕。 (3) 摊销由本月负担的生产用设备的大修理支出4 000元和设备改良支出550元。 要求：根据资料编制会计分录。 ? ? ? 练习六 负债 ? 一、单项选择题 1.企业交纳的下列税款，不需通过“应交税金”科目核算的是（ ）。 A．消费税 B．耕地占用税 C．土地增值税 D．资源税 ? 2．企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作 ( )。 A．营业外收入 B．补贴收入 C．其他业务收人 D．资本公积 ? 3．企业当月交纳前期增值税，应通过( )科目核算。 A. 应交税金一应交增值税(转出未交增值税) B. 应交税金一未交增值税 C. 应交税金一应交增值税(转出多交增值税) D. 应交税金一应交增值税(已交税金) ? 4．企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记( )科目。 A．营业外收入 B．其他业务收入 C．其他应付款 D．其他应收款 ? 5．某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购人材料的增值税税率为17％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。 A．7600 B．18800 C．8400 D．11000 ? 6．出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税，应借记( )科目，贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目。 A．应收账款 B．其他应付款 C．其他业务收入 D．其他应收款 ? 7．委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费晶，其由受托方代扣代交的消费税，应记人( )账户。 A．管理费用 B．委托加工物资 C．主营业务税金及附加 D．应交税金一应交消费税 ? 8．下列税金与企业损益无关的有( ) A．城市维护建设税 B．营业税 C．一般纳税企业的增值税销项税额 D．所得税 ? 9．某企业将自己生产的煤炭对外销售，按规定计算出的应交纳的资源税应计人( )。 A．生产成本 B．制造费用 C．营业费用 D．主营业务税金及附加 ? 10．某一般纳税企业购进农产品一批，支付购买价款30万元，另发生保险费0.5万元，装卸费0.7万元，该农产品的采购成本为( )万元。 A．31.2 B．27 C．28.2 D．30 ? 11．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，购进原材料一批，发票中价税合计为175500元，运输过程中的保险费500元，入库前的挑选整理费500元。该批原材料的采购成本为( )元 A．176 500 B．150 700 C．151 000 D．150 500 ? 12．某企业收购免税农产晶一批，其价款为65000元，代收代缴农业特产税3000元，支付运费1000元(7％可作为进项税额抵扣)，则该笔业务使企业“应交税金一应交增值税(进项税额)”账户借方增加了( )元 A．6570 B．6870 C．6500 D．6800 ? 13．兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，应当借记( )。 A在建工程 B．其他业务支出 C．固定资产清理 D．固定资产 ? 14．某企业于2001年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元的公司债券，债券票面年利率为8％，一次还本付息，收到债券全部发行收款(发行费用略)976万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在年度终了时计提债券应付利息。2001年12月31日该应付债券的账面价值为( )万元。 A．1019 B．1061 C．1105 D．1120 ? 15．某公司于2001年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值200C00元，票面年利率10％，发行价格180000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券2002年度的利息费用为( )元。 A．250000 B．180000 C．200000 D．50000 ? 16．就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是( )。 A. 为以后少付利息而付出的代价 B. 为以后多付利息而得到的补偿 C. 本期利息收入 D. 以后期间的利息收入 ? 17．某上市公司于2001年7月1日按面值发行10000万元的可转换公司债券(发行费用略)。该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为10％，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。 2002年7月1日某债券持有人将其持有的2500万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每20元(面值)债券转换1股， 每股面值为1元。假定该可转换公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为( )万元。 A．2375 B．2500 C．2625 D．2750 ? 18．分期计提债券利息和摊销折价时，应按( ) 借记“财务费用”、“在建工程”等科目。 A. 应计利息 B. 折价摊销额 C．应计利息与折价摊销额的差额 D．应计利息与折价摊销之和 ? 二、多项选择题 1．企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。 A. 签订购买合同缴纳的印花税 B. 收购未税矿产品代缴的资源税 C. 进口商品支付的关税 D. 一般纳税企业购进原材料支付的增值税 E．小规模纳税企业购进材料支付的增值税 ? 2．下列税金中，应计入存货成本的有( )。 A. 由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B. 由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C. 进口原材料交纳的进口关税 D. 一般纳税企业进口原材料交纳的增值税 E．购进材料过程中发生的定额内的合理损耗 ? 3．企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税销项税额的有( )。 A. 将货物对外投资 B. 销售代销货物 C. 委托他人保管货物 D. 委托他人代销货物 E. 工程项目领用本企业生产的产品 ? 4．下列项目中，应计入材料成本的税金有( )。 A. 材料委托加工后直接用于销售的应税消费品已缴的消费税 B. 进口物资的关税 C. 收购未税矿产品代扣代缴的资源税 D. 小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税 E. 一般纳税企业购人原材料已交的增值税 ? 5．下列税费中，按规定于计算交纳时计入管理费用的有( )。 A. 印花税 B．土地使用税 C．车船使用税 D．耕地占用税 E．房产税 ? 6．工业企业按规定交纳营业税的项目有( ) A. 销售商品取得收入 B. 销售不动产取得收入 C. 出租无形资产取得收入 D. 提供运输等非工业性劳务 E. 出售无形资产取得的收入 ? 7．下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处理( )。 A. 工程项目领用本企业的材料 B. 非常损失造成的存货盘亏 C. 工程项目领用本企业产品 D. 以产品对外投资 E. 将材料对外投资 ? 8．下列哪些项目属于一般纳税人在购人资产时即可确认为进项税额不能抵扣的项目( )。 A. 购入固定资产 B. 购入工程物资 C. 购入物资用于集体福利 D. 工业企业购入生产用原材料 E. 商品流通企业购入商品 ? 9．下列项目中，通过“应交税金”科目核算的税金有( )。 A．耕地占用税 B．印花税 C．土地增值税 D．土地使用税 E．契税 ? 10．按照现行会计制度规定，不应予以资本化的支出项目有( )。 A. 对外投资借款发生的利息支出 B. 按销售量比例支付的专利使用费 C. 购置固定资产途中保险费支出 D. 支付的土地出让金 E. 购建固定资产的专门借款在资产达到预定可使用状态后的利息支出 11．“应付债券”账户的贷方反映的内容有（ ） A. 债券发行时产生的债券溢价 B. 债券折价的摊销 C. 期末计提应付债券利息 D．债券的发行费用 E. 债券溢价的摊销 ? 12．债券的发行价格受下列哪些因素的影响（ ） A．债券面值 B．债券票面利率 C．发行时市场利率 D．债券期限 E．债券付息方式 ? 三、判断改错题 1．现行会计制度规定，企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过应付工资科目核算。（ ） ? ? 2．一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税金”科目进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税金”科目中转出。 ( ) ? ? ? 3．企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，由于不是销售，所以不必计算交纳增值税。（ ） ? ? 4．企业用应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，按规定缴纳的消费税，应计入“长期股权投资”或“在建工程”科目。 ( ) ? ? 5．企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。（ ） ? ? 6．企业自产应纳资源税的产品直接对外出售的，其应交纳的资源税，应计入生产成本。（ ） ? ? 7．企业在建工程领用本企业的产品，在会计上应确认销售收入的实现，并按税法的规定交纳有关税金。 ( ) ? ? 8．企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应付账款”科目的贷方。 ( ) ? ? 9．企业根据各月矿产品销售收入和开采回采率系数等资料，按月计提矿产资源补偿费，计提时，应借记“管理费用一矿产资源补偿费”科目，贷记“其他应交款一应交矿产资源补偿费”科目。 ( ) ? ? ? 10．溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用。 ( ) ? ? 11．“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金。 ( ) ? ? 12．采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销，由于债券未摊销溢价逐期增加，因而计算出来的利息费用也就随之逐期增加。 ( ) ? ? 13．在债券发行初期，按实际利率法摊销的溢价比按直线法摊销的溢价少。 （ ） ? ? 14．若本期按债券票面利率计算的利息为10万元，折价摊销数为2万元，则本期应计入财务费用或在建工程的金额为12万元。 ( ) ? ? 15．若本期按债券票面利率计算的利息为10万元，溢价摊销数为2万元，则本期应计入财务费用或在建工程的金额为12万元。 ( ) ? ? 四、???????????? 计算与会计处理题 1． A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，营业税税率为5％，所得税税率为33％，存货收发采用实际成本核算。该企业2002年发生下列经济业务： (1)从一般纳税企业购人一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购人材料过程中支付运费1万元(进项税额按7％的扣除率计算)，材料已经到达并验收入库。 (2)收购农业产品，实际支付的价款20万元，收购的农业产品已验收入库。 (3)将一批材料用于工程项目，材料成本为10000 元。 (4)收购未税矿产品，实际支付的收购款为19万元，代扣代交的资源税1万元(假设不考虑增值税因素。 (5)将应税消费品用于对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。 (6)对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。 (7）出售一项专利权，收入10万元存入银行，该专利权出售时的摊余价值为6万元，已提减值准备2万元。 (8)企业当年收到减免增值税20000元。该企业采取先征后退返还增值税的方法。 要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2．某上市公司有关可转换债券业务如下： (1) 1996年7月1日发行四年期可转换债券，面值为20000万元。《可转换债券上市公告书》中规定，可转换债券持有人在债券发行日一年以后可申请转换为股份，转换条件为面值20元的可转换债券，转换为1股(股票每股票面价值为1元)，可转换债券票面年利率为8％。如果债券持有人未行使转换权，则在债券到期时十次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于生产经营活动，每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共22030万元(为简化核算，手续费等略)。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。 (2) 1997年7月1日，某企业将其持有的该公司可转换债券4000万元(面值)申请转换股份200万股。 要求：对该上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可转换债券业务进行账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示，要求写出二级明细科目) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3．某企业经批准于2001年1月1日起发行两年期面值为100元的债券20000张，债券年利率为6％，到期时一次还本付息。该债券发行收款为1980万元。该债券所筹资金全部用于产品生产，债券到期后全部一次支付本金，该债券发行时用银行存款支付发行费及手续费共计2万元(金额较大)。债券溢折价采用直线法摊销。 要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。(金额单位用万元表示) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 练习七 所有者权益 ? 一、单项选择题 1．当有限责任公司投资者的投入资本超过注册资本时，超过的部分应当计入公司的（ ）。 A．实收资本 B．资本公积 C．盈余公积 D．营业外收入 ? 2．专门用于职工集体福利设施方面支出的是（ ）。 A．公益金 B．应付福利费 C．管理费用 D．法定盈余公积 ? 3． 企业将盈余公积增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的（ ）。 A．20% B．25% C．40% D．50% ? 4．下列各资本公积项目中，不可以直接用于转增资本的是（ ）。 A．资本溢价 B．其他资本公积 C．股权投资准备 D．外币资本折算差额 ? 5．企业用盈余公积或资本公积转增资本后，下列表述中正确的是（ ）。 A. 会导致所有者权益的增加 B. 会导致所有者权益的减少 C．不会引起所有者权益总额及其结构的变化 D．不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动 ? 6．企业用盈余公积弥补亏损时，正确的会计处理是（ ）。 A．不作账务处理 B．借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”科目 C．借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目 D．借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目 ? 7．资本公积的主要用途是（ ）。 A．转增资本 B．弥补亏损 C．向股东支付股利 D．向其他单位捐赠资产 ? 8．企业会计制度规定，企业接受外单位捐赠的货币资金，首先应当作为（ ）进行会计处理。 A．资本公积 B．盈余公积 C．待转资产价值 D．营业外收入 ? 9．某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金，该企业可供投资者分配的利润为（ ）万元。 A．200 B．255 C．270 D．300 ? 10．某企业拥有子公司60%的股权，本期子公司接受现金捐赠1000万元，子公司所得税率33%，此项业务本期影响该企业资本公积的金额是（ ）万元。 A．402 B．670 C．600 D．1000 ? 二．多项选择题 1．在采用权益法核算的情况下，下列各项中，不会引起投资企业资本公积发生增减变动的是（ ）。 A．被投资企业处置接受捐赠的非现金资产 B．被投资企业接受现金资产捐赠 C．被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备 D．被投资企业以盈余公积转增资本 ? 2．下列交易或事项能引起所有者权益总额增加的有（ ）。 A．用资本公积转增资本 B．本年度实现净利润 C．接受外商捐赠设备一台 D．本年度有新的投资者投入资本 ? 3．下列各项中，不会引起所有者权益发生增减变动的有（ ）。 A．收到应收账款 B．提取坏账准备 C．偿还所欠债务 D．支付职工工资 ? 4．企业实收资本增加的途径有（ ）。 A．企业盈利 B．所有者投入 C．资本公积转增资本 D．盈余公积转增资本 ? 5．下列各项中，应计入资本公积的有（ ）。 A．股票溢价 B．关联方交易差价 C．公益性捐赠支出 D．债权人豁免的债务 ? 6．企业弥补亏损的来源主要有（ ）。 A．用以后年度税前利润弥补 B．用以前年度税前利润弥补 C．用以后年度税后利润弥补 D．用以前年度税后利润弥补 ? 7．下列各项，能引起盈余公积发生增减变动的有（ ）。 A．用公益金购买职工住宅 B．用法定盈余公积转增资本 C．用任意盈余公积弥补亏损 D．用任意盈余公积派发现金股利 ? 8．甲公司于2002年1月1日向乙公司投资200万元，拥有该公司注册资本的80%。2003年12月31日，乙公司因接受一项现金捐赠而增加资本公积30万元。则甲公司应作的会计处理为（ ）。 A．增加“长期股权投资—乙公司（股权投资准备）”24万元 B．增加“长期股权投资—乙公司（损益调整）”24万元 C．增加“资本公积—股权投资准备”24万元 D．增加“资本公积—其他资本公积”24万元 ? 9．盈余公积包括（ ）。 A．法定盈余公积 B．任意盈余公积 C．公益性 D．应付福利费 10．投入资本按其来源和投资主体不同分为（ ）。 A．国家资本金 B．法人资本金 C．个人资本金 D．企业资本金 E.外商资本金 ? 三．判断改错题 1．企业计提的法定公益金可以用于职工的各种福利支出。（ ） ? ? 2．当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入营业外收入。 （ ） ? 3．股份有限公司溢价发行股票，股票溢价净收入应计入企业的营业外收入。 （ ） 4．相同数量的投资，如果由于出资时间不同，其在企业中所享有的权力也不同。（ ） ? ? 5．尽管所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，但是他们的性质是不一样的。 （ ） 6．资本公积是所有者权益的一部分，在必要的时候应当将其分配给投资者。（ ） 7．某些来源形成的资本公积不能直接用于转增资本。 （ ） ? ? 8．企业将资本公积转增资本并不引起所有者权益总数的增加，而只是引起企业所有者权益结构的变化。 （ ） ? ? 9．股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，应按支付价款，依次减少“股东”、“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”科目。（ ） ? ? 10．企业对接受外币资本投资的会计处理，“资本公积——外币资本折算差额”科目可能是借方也可能是贷方。 （ ） ? ? ? 四．计算与会计处理题 1．2004年1月1日，甲公司和乙公司分别用银行存款投资300万元和200万元设立一家丙公司，丙公司的注册资本为500万元。丙公司于2004年12月31日从乙公司接受捐赠了一台生产用设备，根据乙公司提供的凭据，该设备价值25万元，当初乙公司购入该设备时的原价为50万元，已计提累计折旧25万元。假定对该项捐赠丙公司当年全部计入应纳税所得额。丙公司2004年共实现净利润100万元。甲公司、乙公司和丙公司适用的所得税税率均为33%。 要求：根据上述资料，作出甲公司、乙公司和丙公司的相关账务处理。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2．甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格1.5元。甲股份有限公司与证券公司约定，按发行收入的2%支付佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已经收存银行。 要求：编制甲股份有限公司与上述业务有关的会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3、东方股份有限公司成立于2001年，公司当年年末的未分配利润为10万元。2002年公司发生亏损3000万元，2003—2007年每年实现税前利润均为500万元，2008年实现税前利润为800万元。公司无其他纳税调整事项，所得税税率为33%。为简化起见，不考虑有关盈余公积的提取。 要求： （1）编制东方股份有限公司2001—2008年有关会计分录； （2）计算东方股份有限公司2008年年末未分配利润。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 练习八 收入、费用和利润 一、单项选择题 1．采用预收款方式销售产品的情况下，应当确认收入的时间是( )。 A. 收到预收货款时 B.交付商品时 C. 按合同约定的收款日期 D. 收到销售清单时 ? 2. 在委托其他单位代销产品的情况下，应于( )时确认销售收入的实现。 A. 代销产品发出时 B. 代销产品售出时 C. 代销产品售出并收到代销清单时 D. 收到代销货款时 ? 3. 采用分期收款方式销售商品，在每期销售实现时，应按( )计算出本期应结转的销售成本。 A. 发出产品的实际单位成本 B. 先进先出法 C. 产品全部销售成本与全部销售收入的比率 D. 本期销售收入与全部销售收入的比率 ? 4. 下列项目中不属于其他业务收入的是( )。 A. 转让无形资产的收入 B. 材料销售收入 C. 固定资产清理净收益 D. 固定资产出租收入 ? 5. 企业的罚款收入属于( )。 A.???? 主营业务收入 B. 其他业务收入 B.???? C. 营业外收入 D. 基本业务收入 ? 6.下列费用中，作为期间费用计入当期损益的是（ ）。 A. 直接材料 B. 直接人工 C. 管理费用 D. 制造费用 ? 7.下列税金中，不计入管理费用的是（ ）。 A. 房产税 B. 车船使用税 C. 土地使用税 D. 营业税 ? 8.企业所得税的计税依据是（ ）。 A. 利润总额 B. 应纳税所得额 C. 主营业务利润 D. 营业利润 ? 9.在某一会计期间，由于计算口径不同产生的税前会计利润与应纳税所得额之间差异是（ ）。 A. 永久性差异 B. 时间性差异 C. 可调整差异 D. 不可调整差异 ? 10.某企业用应付税款法对所得税进行核算，所得税税率为33%，该企业2005年度实现利润总额为2000万元，当年取得国债利息收入120万元，将高于银行同期利率而多支付的利息40万元全部计入财务费用，支付税收罚款4万元，实际发放工资超过规定的计税工资总额60万元。当期计提折旧高于税法规定36万元。该企业本期所得税费用（ ）万元。 A. 574.2 B.665.18 C. 654.72 D. 666.6 ? 二、多项选择题 1. 下列交易和事项中，不能确认收入的有( )。 A. 分期收款发出商品销售方式下收到的第一期货款 B. 订货销售收到的部分订货款 C. 收到受托代销商品 D. 发出委托代销商品 E. 委托代销商品收到代销清单 ? 2. 关于现金折扣和销售折让的处理，下列说法正确的是(. )。 A. 都在实际发生时计人“财务费用” B. 都在实际发生时冲减发生当期的收入 C. 现金折扣在实际发生时计人“财务费用” D. 销售折让在实际发生时冲减发生当期的收入 E. 销售折让在实际发生时计人“财务费用” ? 3. 下列收入中( )应记入“其他业务收入”账户。 A. 租金收入 B. 材料出售收入 C. 处理固定资产净收益 D. 罚款收 E. 出售股票的收入 ? 4．计入产品成本的费用是（ ）。 A. 制造费用 B. 管理费用 C. 财务费用 D. 直接人工 E. 营业费用 ? 5．下列费用支出中，（ ）应列作管理费用。 A. 工会经费 B. 设计制图费 C. 无形资产摊销 D. 业务招待费 E. 印花税 ? 6．下列项目中，属于营业外支出的是（ ）。 A. 罚款支出 B. 非常损失 C. 捐赠支出 D. 固定资产盘亏 E. 包装物租金 ? 7. 影响营业利润的因素有（ ）。 A. 投资收益 B. 主营业务利润 C. 其他业务利润 D.期间费用 E. 补贴收入 ? 8. 属于时间性差异的是（ ）。 A. 企业会计核算提取固定资产折旧与税法规定的方法不同 B. 产品保修费用采取的计提、扣减的方法不同 C. 国债利息收入 D. 各种赞助费 E. 用自己的产品进行工程项目 9. 采用递延法，增加本期所得税费用的项目有（ ）。 A. 本期应交所得税 B. 本期转回的原确认的递延税款借项金额 C. 本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额 D. 本期转回前期多提的存货跌价准备 10．下列哪些表述符合债务法的特点（ ）。 A. 期末递延税款的余额等于期末时间性差异余额与现行所得税率相乘计算的数额 B. 税率变动和开征新税时，递延税款的余额不需要进行相应的调整 C. 本期转回的时间性差异对所得税的影响要用现行税率计算确定 D. 本期转回的时间性差异对所得税的影响要用原有税率计算确定 ? 三、判断改错题 1. 现金折扣是企业的理财费用，应在实际发生时计入“财务费用”。 ( ) ? ? 2. 商业折扣是指供货单位销售商品后，由于商品品种、质量不合规定或其他原因，经与供货单位协商后，在销货价格上给予额外的折让。（ ） ? ? ? 3. 采用分期收款方式销售产品的情况下，应当在每期收到款项时确认营业收入的实现。 ( ) ? ? 4．为购建固定资产而筹集资金发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前，应计入“财务费用”。 （ ） ? ? 5． 产品成本指的是在某种产品的生产期间发生的费用总和。 （ ） ? ? 6．“以前年度损益调整”用来反映以前年度由于亏损造成本年可分配利润的减少。（ ） ? ? 7． 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。（ ） ? ? 8．营业外收支是指与企业的生产经营活动无直接联系的各项收支。因此对企业的利润总额无影响。（ ） ? ? ? 9．年末，利润分配完后有余额的账户只有“利润分配—未分配利润”。（ ） ? ? 10.在所得税采用递延法核算的情况下，无论产生的是应纳税时间性差异，还是可抵减时间性差异及永久性差异，均应采用相同的处理原则，即将差异对所得税的影响金额确认为一项递延税款借项或贷项。（ ） ? ? ? 四、计算与会计处理题 1. 甲公司2000年发生如下经济业务。假设销售价款中均不包括向购货方收取的增值税销项税额。该公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％。 (1) 甲公司1月3日销售给乙公司A产品8 000件，单位售价100元，单位成本60元，货款和增值税款均已收到存入银行。 (2) 甲公司1月10日销售给丙公司A产品一批，售价20 000元，该批产品成本为15 000元。假如发出商品的运费由甲公司负担。甲公司当日办妥托收手续，并以划线支票支付销货运费400元。 (3) 甲公司2月4日销售给丁公司A产品12 000件，单位售价100元，单位成本60元。根据销售合同，丙公司享有销售折扣，条件为2／10，1／20，N／30。 (4) 2月17日，乙公司对1月3日购入的8 000件A产品的质量提出疑问，经确认其中2 000件质量不符合合同要求，但仍可使用，经双方协商对这部分产品给予30％的折让，并已将折让应退回款通过银行汇出。 (5) 2月20日，接银行通知，2月4日销售给丁公司12 000件A产品的销贷款和增值税款已全部收到。 (6) 2月28日，上月10日销售给丙公司的一批A产品因质量问题被对方退回，产品已入库，原货款尚未支付。 (7)本年度委托B企业代销一批A产品，代销价款为50万元。本年度收到B企业交来的代销清单，列明已销商品的60％，B企业按代销价款的2％收取手续费。该批产品的实际成本30万元。 (8) 7月1日销售给乙公司一批产品，价款为100万元。按合同规定，乙公司7月1日先支付价款的20％，其余价款分四次平均支付，每半年末支付一次。该批产品已发出，乙公司已验收合格。该批产品的实际成本为?0万元。 要求：根据资料编制甲公司的会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2. 某工业企业本月发生以下经济业务： (1) 领用甲材料2吨，每吨15 000元，乙材料1吨，每吨20 000元，其中：生产A 产品领用甲材料1吨，乙材料0.5吨；生产B产品领用乙材料0.5吨，车间领用甲材料0.8吨，管理部门领用甲材料0.2吨。 (2) 分配本月工资34 000元，其中B产品生产工人工资22 000元，厂部门行政管理人员工资7 000元，车间管理人员工资5 000元。 (3) 按上述总额的14%计提职工福利费。 (4) 结转销售的A产品成本，A产品1 000件已发出，每件实际生产成本50元。 (5) 支付广告费12 000元。 (6) 计提本月用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧1 000元。 (7) 计提应交车船使用税1 800元，土地使用税800元。 (8) 预提短期借款利息500元。 (9) 职工报销差旅费320元，以现金支付。 要求：根据资料编制企业的会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3. 某企业2005年税前会计利润为100 000元，所得税率为33%，全年计税工资100 000元，实际发放120 000元，本年固定资产折旧额为50 000元，按税法规定方法应提折旧额为60 000元， 要求： (1) 用应付税款法计算应交所得税并作分录。 (2) 用纳税影响会计法计算应交所得税及本期所得税费用，并作分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 4. 某企业某项设备原价300 000元，按照税法规定使用3年，按照会计规定使用6年，按直线法计提折旧（不考虑净残值），假如该企业每年会计收益为2 500 000元，所得税税率为33%，从第三年起税率为30%。根据资料，分别用递延法和债务法计算每年的应交所得税额，并作出账务处理。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 5. 某企业某项设备原价100 000元，按照税法规定使用2年，按照会计规定使用4年，按直线法计提折旧（不考虑净残值），假如该企业每年会计收益为200 000元，前两年免交所得税，从第三年起所得税税率为15%。根据资料，分别用递延法和债务法计算每年的应交所得税额，并作出账务处理。 ? ? ? ? ? ? ? 练习九 财务会计报告 ? 一、单项选择题 1.报废机床一台，原价20万，折旧18万，清理费用500，残值800，均通过存款收支，则处置固定资产收回的现金净额为（ ） A.19700 B. 500 C. 800 D. 300 ? 2.出售设备一台，原价40万，折旧15万，收到价款30万，则处置固定资产的损失为（ ） A. 50 000 B. –50 000 C. 300 000 D. 100 00 ? 3.影响营业利润的因素有（） A. 营业外收入 B. 补贴收入 C. 所得税 D. 财务费用 ? 4.利润表中不反映损益类账户的是（） A. 所得税 B. 以前年度损益调整 C. 补贴收入 D. 投资收益 ? 5.导致经营活动中现金流量增加而不影响净利润的业务是（） A. 计提坏账准备 B. 应收账款收回 C. 投资收益 D. 偿还应付账款 ? 6.某企业年初末弥补亏损10万元，本年税后利润110万，按规定提取盈余公积20％，向投资者分配现金股利50万，则该企业年末未分配利润为（） A. 30万元 B. 28万元 C. 40万元 D. 100万元 ? 7.某公司当月销售产品收入50万元，发生退货5万元，另外发生商业折让1万元，则月利润表上主营业务收入项目应为（） A. 50万元 B. 45万元 C. 44万元 D. 49万元 ? 8.下列业务影响现金流量增加的是（） A. 现金资产减少，非现金资产增加 B. 现金资产与负债同时减少 C. 现金资产增加，非现金资产减少 D. 现金资产与所有者权益同时减少 ? 9.可以在资产负债表上列示的减值准备是（） A. 长期投资减值准备 B. 存货跌价准备 C. 固定资产减值准备 D. 短期投资减跌价准备 ? 10.下列属于经营活动现金流量的是（） A. 接受现金捐赠 B. 支付耕地占用税 C. 支付离退休人员的各项费用 D. 收到现金股利 ? 二、多项选择题 1．下列业务中不影响现金流量的有（ ） A. 非现金资产与负债同增同减 B. 负债内部一增一减 C. 现金资产与所有者权益同增同减 D. 负债与所有者权益一增一减 ? 2．填制资产负债表时，下列项目中，需要根据有关总账科目和明细科目期末余额加减调整后填列的有（ ） A．存货 B. 待摊费用 C. 预收账款 D. 未分配利润 ? 3． 财务会计报告的构成内容包括（ ） A．会计报表 B. 分部报表 C. 会计报表附注 D. 财务情况说明书 ? 4． 下列项目在资产负债表上存货项目中反映的有（ ） A．特种储备物质 B. 材料成本差异 C．产品成本差异 D. 存货跌价准备 ? 5． 资产负债表中的“固定资产原价”项目包括的内容有（ ） A. 融资租入固定资产 B. 经营租入固定资产 C. 盘亏的固定资产 D. 接受捐赠的固定资产 ? 6．下列属于投资活动的现金流量的有（ ） A. 股息收入 B. 股息支出 C. 利息收入 D. 利息支出 ? 7． 在现金流量表补充资料中“财务费用”中反映的有（ ） A. 现金折扣 B. 商业汇票贴现 C. 短期借款利息 D. 应付债券计息 ? 8．下列属于影响净利润不影响经营活动的现金流量的有（ ） A. 计提折旧 B. 无形资产摊销 C. 存款购进存货 D. 固定资产报废损失 ? 9． 编制现金流量表需要编制调整分录的是（ ） A. 工作底稿法 B. T型账户法 C. 记录分析法 D. 附表 ? 10．涉及财务状况的报表有（ ） A. 资产负债表 B. 利润表 C. 利润分配表 D. 现金流量表 ? 三、判断改错题 1. 资产负债表中未分配利润项目根据“利润分配—未分配利润”账户的余额直接填列（ ） ? ? ? 2. 现金流量表的工作底稿纵向分成三段，横向分为五栏（ ） ? ? 3. 现金等价物的范围是统一的（ ） ? ? 4. 委托代销商品和受托代销商品均应作为企业的存货入账（ ） ? ? 5. 会计报表附注中必须说明企业所遵循的会计核算的基本前提（ ） ? ? 6. 银行存款的利息收入作为经营活动现金流入，填入“其它”项目（ ） ? ? 7.“预提费用”科目的余额可能在借方，表示待摊费用（ ） ? ? 8. 企业盘盈、盘亏的固定资产，无论是否经过批准，在期末结账前均应处理完毕，未经批准的应在会计报表附注中作出说明（ ） ? ? ? 9. 融资租入的固定资产不包括在资产负债表的“固定资产原价”项目中（ ） ? ? 10.只要是应收款项的增减均在现金流量表的补充资料中予以调整（ ） ? ? 四、计算及会计处理题 1. 年未有关账户余额如下：物资采购160万，包装物65万，低易品35万，原材料300万，委托加工物质100万，工程物质50万，生产成本210万，发出商品70万，库存商品500万，材料成本差异贷方余额20万，存货跌价准备80万，计算资产负债表中存货的金额. ? ? ? ? 2. 有关账户本期发生额如下：主营业务收入1000万，主营业务成本600万，主营业务税金及附加60万，营业费用80万，管理费用40万，财务费用10万，投资损失30万，营业外收入20万，要求计算主营业务利润、营业利润、利润总额。 ? ? ? ? ? ? 3.年初未分配利润借方余额20万，系上一年亏损，本年实现利润120万，所得税33万，计提盈余公积7万，分配现金股利30万，计算可分配利润和年末未分配利润。 ? ? ? ? ? 4. 一台设备出售，原值20万，折旧15万，用存款支付运费2000元，出售收到价款6万，要求计算处置固定资产收回的现金净额和处置固定资产的损失。 ? ? ? ? ? ? 5. 本年主营业务成本20万，存货增加5万，应付账款增加6万，应付票据减少8万，预付账款不变，编制主营业务成本的调整分录。 ? ? ? ? ? ? 6. 本年主营业务收入300万，应收票据减少50万，应收账户余额增加70万，坏账准备账户余额增加10万，预收账款减少5万，编制主营业务收入的调整分录。 ? ? ? ? ? ? ? 7. 某企业增值税税率为17%，所得税税率为33%，05年发生业务如下： （1）本年用存款购进材料400万，用商业汇票结算购进材料100万，生产领用300万，车间一般耗用30万，管理部门领用20万 （2）02年末购入机器设备原值200万，使用年限为4年，税法采用年数总和法，会计采用直线法 （3）年初用存款200万，和原值为300万，折旧为200万，公允价值为100万，设备投资甲公司占30%股份，甲公司所有者权益为1000万，税率相等，甲公司本年实现净利润200万 （4）借款500万全部用于固定资产购建，尚未完工，另发生工资20万，计提福利2.8万，本年资本化利息5万 （5）生产产品发生工资50万，其中生产工人50万，管理人员10万，按14%计提福利费，无期初在产品，产品本年全部完工　 （6）产品销售400万不含税，其中117万尚未收到，成本230万，广告费1.6万，消费税税率10％，坏账率为10％ （７）７月收到无形资产抵债60万，10年摊销 （８）结转收入费用，计算并足额上交税金，按15％计提盈余公积 要求： （1）编制相关分录　　　 （2）计算资产负债表中存货、应收账款、未分配利润的变动数　　 （3）计算利润总额和净利　　　 （4）计算各类现金流量 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ８. 某商业企业，商品收入2000万，销售成本1500万，销项税款340万，进项税款300万，应收账款年初50万，年末30万，应付账款年初80万，年末60万；应收票据年初70万，年末90万，预收账款年初30万，年末40万，本年净利润200万，计提坏账准备30万，计提折旧30万，待摊费用减少40万，出售固定资产原值40万，已提折旧30万，收到价款15万，存货期初250万，期末210万，投资净收益25万，不考虑其它因素， 要求：计算（1）销售商品收现（2）购货付现（3）经营活动产生的现金流量净额。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ９. 某商业企业2004年商品销售成本700万，进项税额102万，应收账款账户年初500万，年末300万，应收票据年初40万，年末60万，本年净利润200万，计提坏账准备20万，折旧30万，待摊费用摊销10万，固定资产盘亏25万，存货期初300万，期末180万，应付账款期初60万，期末50万，投资净损失25万，计算购买付现和经营活动现金流量净额。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 10.某企业2004年商品销售收入1000万，销项税额170万，应收账款账户年初500万，年末300万，应收票据年初40万，年末60万，本年净利润200万，计提坏账准备20万，折旧30万，摊销无形资产10万，固定资产清理净收益5万，存货期初300万，期末180万，应付账款期初60万，期末50万，投资净收益25万，计算销售收现和经营活动现金流量净额。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 综合测试题一 一、单项选择题（每小题1分，共15分） 1.甲公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月，票面价值60000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为6％。甲公司的贴现收入为（ ）元。 A． 59100 B. 59400 C. 59700 D. 60300 2. 某股份公司以一台设备对外投资，设备 原价20万元，已提折旧8万元，评估确认价值15万元，评估确认价值超过账面净值3万元。这3万元应计入（ ）。 A. 不记录 B. 资本溢价 C. 投资收益 D. 股权投资准备 3、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。 A．支付职工奖金5000元 B. 支付零星办公用品购置费800元 C. 支付物资采购货款1200元 D. 支付职工差旅费2000元 4.“利润分配”账户年终结账后一般会存在余额的明细项目有（ ）。 A 提取法定盈余公积金 B 未分配利润 C 其他转入 D 应付普通股股利 5. 某国有企业委托外单位加工材料一批，拨出原材料价款200000元，加工费50000元，受托方代收代交消费税5000元。材料加工完毕，一半用于销售，一半用于继续加工。其中用于销售的半成品成本为（ ）元。? ?A.?125000? ?B.?127500? ?C.?130000? ?D.?152500? 6. 某企业购入一台不需安装的设备，已交付使用，其原始价值30000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，按双倍余额递减法计提折旧，第四年的折旧额为（ ）元? A. ?2740? B. ?3240? C.? 2592? D.? 3312? 7. 在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是（ ）。? A.? 先进先出法? ?后进先出法? C. ?加权平均法? D.? 移动平均法? 　　 8. 根据现行会计制度规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月应交未交的增值税的会计处理方法是（ ）。 A．保留在“应交增值税”明细科目的贷方 B．保留在“应交增值税”明细科目的借方 C．将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D．将其转入“未交增值税”明细科目的借方 9. 企业下列哪些税金不能计入存货的成本（?）。 A．购进未税矿产品支付的资源税 B．小规模纳税人支付的增值税 C．委托加工应税消费品（该消费品收回后直接销售）受托方代扣代缴的消费税 D．委托加工应税消费品（该消费品收回后继续加工）受托方代扣代缴的消费税 10. 下列哪些业务会引起股份公司现金流量表中筹资活动现金净流量的增加（? ）。 A．从银行取得银行汇票 B．用银行本票采购工程物资 C．从银行取得短期借款 D．接受固定资产捐赠 11. 如果应收账款有两个明细账：“应收账款——甲企业”期末余额在借方为200万，“应收账款——乙企业”期末余额在贷方为50万，则应提取坏账准备基数为（ ?）元。? ?A．250万? B．150万 ?C．200万? D．300万? 12. 某企业以一台设备抵偿债务，该设备原价100万元，已提折旧50万元，经有关评估机构评估后的公允价值为90万元，抵偿债务的账面余额为110万元，则该项债务重组产生的资本公积为（? ）。 A．60万元　 B．40万元 　C．30万元　 D．20万元 13. 按照现行会计制度规定，下列各项中，应通过"应付工资"科目核算的是（　）。 A. 退休人员退休金　　　　　　　　　 B. 车间管理人员困难补助 C. 生产工人医药费　　　　　　　　　 D. 行政管理人员经营性奖金　　 14. 企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（　）。 A. 按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价 B. 按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价 C. 按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价 D. 按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价 15. 在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是（　）。 A. 待摊费用　　　　　　　　　　　　　B. 其他业务支出 C. 包装物成本　　　　　　　　　　　　D. 营业费用 ? 二、多项选择题（每小题1.5分，共15分） 1. 下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（　）。 A. 对固定资产进行大修理　 B. 对固定资产进行改扩建 C. 对经营租赁租入固定资产进行改良 D. 计提固定资产减值准备 2. 下列各项中，不通过"其他货币资金"账户核算的有（　）。 A. 银行汇票存款　　　　　　　　 B. 银行承兑汇票 C. 备用金　　　　　　　　　　　 D. 外埠存款 3. 下列各账户余额中，包括在资产负债表"存货"项目中的有（　）。 A. 工程物资　　　　　　　　　　　　　B. 委托代销商品 C. 分期收款发出商品　　　　　　　　　D. 生产成本 4. 下列哪些税金不通过“应交税金”账户核算。（? ） A．受托加工材料代扣代缴的消费税 B．印花税 C．固定资产计入的土地增值税 D．耕地占用税 5. 工业企业中与“主营业务税金及附加”账户发生对应关系的账户有（ ）。? ?A. ?“应交税金”账户? ?B. ?“银行存款”账户? ?C. ?“利润分配”账户? ?D. ?“其他应交款”账户 6. 下列资本公积项目，不能直接用于转增资本的有（ ）。? A．关联交易差价?????????? B．股权投资准备? C．接受捐赠资产准备????? D．其他资本公积? 7. 下列各项，属于我国现金流量表中现金的有（ ）。 A．库存现金　　　　　 B．银行汇票存款　　　　　 C．外埠存款　　　　　 D．现金等价物 8. 下列销售和视同销售业务中，应确认营业收入的业务包括（ ?）。 A．用产成品抵偿债务 B．产成品用于在建工程 C．委托代销商品 D．销售多余的原材料 9. 企业可以用来弥补经营性亏损的资金来源有（ ）。 A 税前利润 B 税后利润 C 盈余公积 D 实收资本 10. 下列原因引起的固定资产减少中，通过“固定资产清理”账户进行核算的有（ ）。 A 因出售而减少固定资产 B 因盘亏而减少固定资产 C 因对外投资而减少固定资产 D 因非货币交易而换出固定资产 ? 三、填空题（每空0.5分，共10分） 1. 坏账损失的核算方法有两种，即（ ）和（ ）。 2. 目前我国会计制度规定企业的“八项计提”分别是（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）。 3. “材料成本差异”账户的期末借方余额表示（ ），期末贷方余额表示（ ）。 4. 投资企业对被投资单位具有（ ）、（ ）或（ ）时，长期股权投资应采用权益法核算。 5. 建造合同分为两种，即：（ ）和（ ）。 6. 收入按其性质分为（ ）、（ ）和（ ）。 ? 四、判断题（每小题1分，共10分） 1．企业无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏账的标准是相同的。（　） 2．年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面价值，并冲减当期财务费用。（　） 3．采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。（　） 4．无论是按面值发行，还是按溢价发行股票，发行费用都应记入财务费用。（ ） 5．短期股票投资持有期间所赚得的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。（ ） 6．对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货可能性，则应在退货期满时确认收入。（ 　） 7．销售折让在实际发生时计入财务费用。 （ ） 8．商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。 （ ） 9．企业在筹建期间发生的办公费应计入在建工程成本。 （ ） 10．采用双倍余额递减法计提折旧时，不考虑该固定资产的净残值。 （ ） ? 五、计算与账务处理题（共50分） 1．甲企业采用计划成本进行原材料的核算。2004年3月有关账户记录如下： （单位：元） 原材料 材料成本差异 月初余额 20万 月初余额 100 本月收入 290万 生产领用 140万 本月收入 1800 本月收入 350 要求：计算本月材料成本差异率及发出材料应负担的材料成本差异，并编制有关会计分录。 ? 2. A企业2001年1月1日以1050000元投资B企业普通股，A企业的投资占B企业有表决权资本的60%，其投资成本与应享有B企业所有者权益份额相等。2001年B企业全年实现净利润600000元；2002年3月份宣告分派现金股利400000元；2002年B企业全年净亏损2800000元；2003年B企业全年实现净利润900000元。 要求：(1) 根据上述资料编制A企业投资业务的有关会计分录。 (2) 计算A企业2001年、2002年、2003年对B企业股权投资的账面余额。 ? 3. 甲企业和乙企业均为房地产开发企业。甲企业将其建造的经济适用房与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出的经济适用房的账面价值为5600万元，公允价值为7000万元。乙企业换出的长期股权投资的账面价值为5000万元，公允价值为6000万元，乙企业以现金向甲企业支付1000万元作为补价。甲企业换入的长期股权投资按成本法核算；乙企业换入的经济适用房作为存货核算。假定不考虑相关税费。 要求：编制甲企业和乙企业相关的会计分录。 ? 4. 某企业发行长期债券800000元用于经营周转，共计发行债券8000张，每张100元，五年期，票面利率15％。企业按820000元的价格出售，每年付息一次，另外支付印刷费、手续费等2400元。 　　要求： (1)计算每年应付债券的利息，以及每年的利息费用、溢价摊销额。 (2)编制收到债券价款，支付手续费等的会计分录。 (3)编制每年应付利息和溢价摊销，以及实际支付利息的会计分录(采用直线法)。 (4)编制归还本金的会计分录。 ? 5. 长江股份有限公司为一工业企业，2003年度会计报表的部分有关资料如下： “应收票据”年初数30000元，年末数20000元； “应收账款”年初数49500元，年末数69300元； “预付账款”年初数10000元，年末数15000元； “存货”年初数100000元，年末数70000元； “应付账款”年初数40000元，年末数25000元； “主营业务收入”本年累计数800000元； “主营业务成本”本年累计数450000元。 其他有关资料如下： （1）年度增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元。 （2）本年度计提应收账款坏账准备200元。 （3）本年度存货中生产成本、制造费用的组成：工资费用3000元，福利费用420元，折旧费用3580元。 要求：计算现金流量表中下列项目的金额： ① 销售商品、提供劳务收到的现金。 ② 购买商品、接受劳务支付的现金。 ? ? ? 综合测试题二 一、填空题（每空0.5分，共10分） 1.“应交税金——应交增值税”应设置的明细项目有（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）等7个。 2. 目前我国银行转账结算一般采用的“四票三式一卡”八种结算方式分别是（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）。 3. 固定资产的计价主要有两种方法，即（ ）和（ ）。 4. 支票按支付的方式不同可分为（ ）、（ ）和（ ）三种。 ? 二、单项选择题（每小题1分，共15分） 1. 企业不能用来弥补经营性亏损的资金来源有（ ）。 A 税前利润 B 税后利润 C 实收资本 D 盈余公积 2. 下列各项中，体现稳健性原则要求的有（ ）。 A 递延资产摊销 B 存货采用后进先出法计价 C 固定资产折旧采用平均折旧法 D 债券溢折价摊销 3. 在采用权益法核算时，投资企业收到被投资单位分派的现金股利时，应当（ ）。 A 增加资本公积准备 B 计入投资收益 C 计入其他业务收入 D 减少长期股权投资 4. 下列各项中，不作为企业存货核算的有（ ）。 A 委托加工材料 B 在途材料 C 工程物资 D 自制半成品 5. 下列税金中应计入“管理费用”账户的有（ ）。 A 土地使用税 B 消费税 C 资源税 D 耕地占用税 6. 某企业2004年3月4日购入一台设备当即投入使用。该设备原值100000元，预计残值15000元，预计清理费用5000元，预计使用5年，采用直线法计提折旧，则该设备当年应计提折旧额为（ ）。 A 17000元 B 18000元 C 13500元 D 15000元 7. 下列各项中，应作为“其他应付款”核算的有（ ）。 A 应付补偿贸易引进设备款 B 应付统筹退休金 C 应付短期借款利息 D 应付融资租入固定资产租赁费 8. 就溢价购买债券的企业而言，其所获得的溢价额实质是（ ）。 A 为以后少付利息而预先付出的代价 B 为以后多得利息而预先付出的代价 C 为以后多付利息而预先得到的补偿 D 为以后少得利息而预先得到的补偿 9. 下列原因引起的固定资产减少中，不通过“固定资产清理”账户进行核算的有（ ）。 A 因出售而减少固定资产 B 因盘亏而减少固定资产 C 因对外投资而减少固定资产 D 因报废而减少固定资产 10. 不应提折旧的固定资产有（ ）。 A 房屋建筑物 B 在用机器设备 C 大修理停用的设备 D 土地 11. 某企业采用权益法进行股票投资的核算，现拥有被投资企业股权的40%。该被投资企业当年亏损5000元，并于年末用盈余公积补亏3000元，则投资企业应（ ）。 　 A 不编会计分录 B 借：长期股权投资2000贷：投资收益2000 　 C 借：投资收益2000贷：长期股权投资2000 　 D 借：投资收益800贷：长期股权投资800 12. 企业应交的下列税金中，不通过“主营业务税金及附加”账户核算的有（ ） 　A 资源税　　　　　B 增值税　　　　　C 消费税　　　　　D 城建税 13. 某企业将一张面值为10000元，票面利率为10%，期限为30天的票据向银行贴现，贴现率为9%，则该票据的贴现息为（ ）。 　A.75.63元　　　　　B.25元　　　　　C.27.5元　　　　　D.30.56元 14. 在分期收款方式销售商品的情况下，确认收入实现的时间是( ?)。 　A．发出商品时 B．收到相当于一个销售单位价款时 　C．合同规定的收款日期 　D．收到全部货款时 15. 法定盈余公积金已达到注册资本的(? )时可不再提取。 　A．20％　　　　　B．25％　　　　　C．10％　　　　　D．50％ ? 三、多项选择题（每小题1分，共10分） 1.下列各项中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（ ） 　　A．支付的关税 　　 B．支付的增值税 　　C．建造期间发生的借款利息 　　D．应计的固定资产投资方向调节税 2．企业发生的下列各项支出中，应记入“应付福利费”账户借方的有( ?)。 　　A．生产工人的医药费 　　B．退休人员的医药费 　　C．职工生活困难补助 　　D．医务经费 3．不能进行对外投资的项目有（） 　　A．待摊费用　　　B．无形资产　　　C．长期待摊费用　　D．待处理财产损失 4．作为短期投资应符合的条件有（）。 A．在公开市场交易并且有明确市价 B．持有投资作为剩余资金的投放形式，并保持其流动性和获利性 C．实际持有时间超过一年 D．虽能上市交易但不准备随时变现的证券 5．下列会计核算方法中，体现谨慎性原则的有（） A．应收账款坏账核算的备抵法 B．固定资产的加速折旧法 C．物价持续上涨时，存货计价的先进先出法 D．物价持续上涨时，存货计价的后进先出法 6．下列项目在会计上不作销售收入，但要计算并缴纳增值税的有（ ）。 　 A．将货物对外投资 　 B．将货物对外捐赠 　 C．将货物用于在建工程 　 D．将货物分给股东 7．下列因素中，决定企业债券发行价格高低的有（ ）。 　 A．票面价值　　　B．票面利率　　　C．银行存款利率　　D．债券的期限 8.收入的特征表现为 (? )。 　 A．收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生 　 B．收入可能表现为资产的增加 　 C．收入可能表现为负债的减少 　 D．收入包括本企业经济利益的流入 9. 在权益法下，被投资企业的( ?)业务可能引起投资企业“长期股权投资”账户的增加。 　 A、发生亏损　　　B、发放股票股利　　　C、接受捐赠　　D、资产重估增值 10．下列哪些项目，可能会减少应收账款的收回数( ?)。 A．销售退回　　　　　B．销售折扣　　　　　C．销售折让　　　　　D．坏账 四、判断题（每小题1分，共10分） 1. 商业汇票的付款期限最长不得超过九个月。 （ ） 2. 在物价上涨的情况下，采用后进先出法确定的期末存货成本，比采用先进先出法确定的期末存货成本高。 （ ） 3. 采用年限总和法计提折旧时，不考虑该固定资产的净残值。 （ ） 4. 企业在筹建期间发生的办公费应计入待摊费用。 （ ） 5. 企业缴纳的房产税不需要通过“应交税金”账户核算。 （ ） 6. 为购建固定资产而发生的长期借款费用应予以资本化。 （ ） 7. 凡投资者缴纳的出资额均应计入“实收资本”或“股本”账户。 （ ） 8. 销售折让在实际发生时计入财务费用。 （ ） 9. 债券溢价发行是因为市场利率高于票面利率。 （ ） 10. 应发工资总额与实发工资总额在数量上是一致的。 （ ） ? 五、计算与账务处理题（共50分） 1．甲企业2003年3月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为60000元，增值税额为10200元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为6个月、票面利率为8%的商业承兑汇票。该企业于7月1日持该票据向银行贴现，贴现率为9% 。 要求：（1）编制收到票据的会计分录。 （2）甲企业将票据贴现的计算及会计分录。 ? 2. 甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5‰，2001年末“坏账准备”账户贷方余额为10000元，有关资料如下： （1）2002年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为13000元； （2）2002年末应收账款余额为2100000元； （3）2003年6月上述已核销的坏账又收回9000元； （4）2003年末应收账款余额为2300000元。 要求：根据上述资料编制有关的会计分录。 ? 3. A企业购买B企业于2002年1月1日发行的2年期面值总额为1100万元的债券，票面利率为10%，B企业按1200万元的价格发行，债券到期一次还本付息。A企业按年计提债券利息和摊销溢价金额。 要求：编制A企业购买债券、计提债券利息并摊销溢价额、到期收回本息的会计分录。 ? 4. 甲、乙、丙三人各出资100万元组建红星有限责任公司，两年后丁投资者愿意以现金150万元投入该公司而仅拥有25%的股份。 要求：编制红星公司收到丁投资者投入资金的会计分录。 ? 5. A企业2002年4月1日以银行存款购人C公司20%的股份，并准备长期持有。实际投资成本110000元。C公司于1996年5月2日宣告分派2001年度的现金股利100000元。假设C公司2002年1月1日股东权益合计为1000000元，2002年实现净利润总额700000元，其中：第一季度实现净利润总额为200000元；2003年5月1日宣告分派现金股利400000元。 要求：为A企业编制该项投资有关的会计分录。 ? 6. 某企业于2003年11月l日接受一项产品安装任务，安装期4个月，合同总收入300000元，至年度末已预收款项210000元，实际发生成本130000元，估计还会发生70000元。按实际安装月份占全部安装期限的比例确定劳务的完成程度。 要求：用完工百分比法确认该企业2003年的劳务收入并编制有关的会计分录。 ? 7. 甲木器加工公司决定以持有的丙公司的短期股票投资交换乙公司的一台生产设备，换入的生产设备作为固定资产进行管理。在交换日，甲木器加工公司持有的短期投资的账面余额为67000元，已计提的短期投资跌价准备为4000元，公允价值为65000元；乙公司生产设备的账面原值为80000元，已计提的累计折旧为12000元，公允价值为65000元，没有为该生产设备计提固定资产减值准备；换入的短期股票投资作为短期投资进行管理；假设整个交易过程中没有发生其他相关税费。 要求：作双方有关的会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 综合测试题三 一．单项选择题（每小题1分，本题型共15分） 1．企业存放在银行的信用卡存款，应通过（ ）账户进行核算。 A．其他货币资金 B．银行存款 C．在途货币资金 D．现金 2．2003年6月1日，企业持所收取的出票日期为4月20日、期限为5个月、面值为120000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，贴现利率为12%，该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（ ）元。 A．4440 B．-4440 C．-115560 D．115560 3．某企业2002年12月31日，存货的账面余额为20000元，预计可变现净值为19000元，2003年12月31日，存货的账面余额仍为20000元，预计可变现净值为17000元。则2003年末应计提的存货跌价准备为（ ）元。 A．1000 B．2000 C．9000 D．3000 4．投资企业于投资第三年分得的利润或现金股利，是由投资后被投资企业累计实现的利润分配得来的，因此应作为（ ）。 A．投资收益 B．冲减财务费用 C．投资成本的收回 D.资本公积 5．企业下列固定资产中，不计提折旧的是（ ） A．闲置的厂房 B．经营租赁租入固定资产 C．经营租出设备 D．季节性停止使用的设备 6．企业收到的有关部门返还教育费附加作为（ ）。 A．营业外收入 B．补贴收入 C．其他业务收入 D．资本公积 7． 下列各项中，可采用完工百分比法确认收入的是（ ） A．分期收款销售商品 B．在同一会计年度开始并完工的劳务 C．委托代销商品 D．跨越一个会计年度才能完工的劳务 8.企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入（ ）。 A. 盈余公积 B. 资本公积 C. 营业外收入 D. 其他业务收入 9、下列各类款项，适用于托收承付结算方式的是（）。 A.代销产品的款项 B.寄销商品的款项 C.赊销商品的款项 D.因商品交易而产生的款项 10. 采用权益法核算长期股权投资的情况下，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业对应分得的现金股利，应当（ ）。 A.贷记“应收股利”账户 B.贷记“投资收益”账户 C.贷记“长期股权投资”账户 D.贷记“财务费用”账户 11.下列各项：属于公益金用途的是（ ）。 A.弥补亏损 B.转增资本 C.支付职工生活困难补助 D.兴建集体福利设施 12. 企业采购原材料时开具银行承兑汇票所发生的手续费，应计入（ ） A.存货成本 B.营业费用 C.财务费用 D.管理费用 13.下列各项，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中列示的是（）。 A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金 C．以经营租赁方式租入固定资产所支付的现金 D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的现金 ? 14.下列各项，能影响所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。 A.支付己宣告的现金股利 B.接受非现金资产捐赠 C.提取盈余公积 D.盈余公积补亏 15. 企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（ ）。 A.其他业务收入 B.资本公积 C.盈余公积 D.营业外收入 ? 二．多项选择题（每题2分。本题共20分） 1．资产负债表中的“应付账款”项目应根据（ ）填列。 A．应付账款所属明细账贷方余额合计 B．预付账款所属明细账贷方余额合计 C．按应收账款余额百分比法计提的坏账准备账户贷方余额 D．应付账款所属明细账借方余额合计 2．引起所有者权益内部发生增减变化的项目有（ ）。 A．将盈余公积转增资本 B．接受现金捐赠 C．用盈余公积弥补亏损 D．投资者投入资本 3．下列项目中，通过“应交税金”账户核算的税金有（ ） A．增值税 B．印花税 C． 土地增值税 D．土地使用税 4．下列固定资产中不应计提折旧的有（ ） A．季节性停用的机器设备 B．经营租赁租入固定资产 C．已提足折旧继续使用的固定资产 D．未使用的房屋建筑物 5．采用权益法核算时，引起“长期股权投资”账面价值增减变动的事项有（ ） A．计提长期股权投资减值准备 B．收到股票股利 C．被投资企业接受实物资产捐赠 D．被投资企业提取盈余公积 6．“材料成本差异”账户贷方可以用来登记（ ） A．购进材料实际成本小于计划成本的差异额 B．发出材料应负担的超支差异 C．发出材料应负担的节约差异 D．购进材料实际成本大于计划成本的差异额 7．企业将不带息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有（ ） A．票据的面 B．票据期限 C．贴现日至到期日的时间 D．贴现利率 8. 下列各项，应计入企业外购存货入账价值的有（ ）。 A.存货的购买价格 B.运输途中的保险费 C.入库前的挑选整理费用 D.运输途中的合理损耗 9. 下列各项，应作为“长期应付款”核算的有（）。 A.应付的职工统筹退休金 B．应付的补偿贸易引进设备款 C.应付的经营租人固定资产租金 D.应付的融资租人固定资产租赁费 10. 根据《企业会计准则一会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规定，当会计政策发生变更时，企业应在会计报表附注中披露的事项有( )。 A.变更的内容 B.变更的理由 C.变更的影响数 D.变更的累积影响数不能合理确定的理由 ? 三．判断改错题（每小题2分，本题型共20分） 1．如果商业汇票不带息，将其到银行贴现时取得的贴现净额一定大于票据的面值。（ ） 2．分期收款发出商品和委托代销商品，均不属于企业的存货。 （ ） 3.如果是长期股权投资核算的成本法，应在实际收到利润时确认投资收益。 （ ） 4．按双倍余额递减法计提的折旧额在任何时期都小于按平均年限法计提的折旧额。（ ） 5．企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期的其他业务收入或其他业务支出。 （ ） 6．无形资产在使用期满时，既没有清理费用，也没有残值收入，所以在任何情况下都不作账务处理。 （ ） 7．资产负债表和现金流量表属于静态会计报表，利润表属于动态会计报表。 （ ） 8. 根据现行会计制度规定，对于销货业务，销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况也应按总价法确认应收账款的入账价值。 （ ） 9. 企业长期股权投资占被投资企业有表决权资本总额20％以下，但具有重大影响的，也应采用权益法核算。 （ ） 10. 委托加工物资收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计人委托加工物资的成本。 （ ） ? 四．计算及账务处理题（每小题10分，本题型共20分） 1．ST公司1998年12月1日购进一台大型专用设备，原价4200000元，假定净残值为零，按税法规定应采用直线法计提折旧，折旧年限为5年；会计上则采用年数总和法计提折旧，折旧年限为3年，在其他因素不变的情况下，假定该公司每年税前会计利润为2000000元，假定无其他纳税调整事项，只是2003年有超标准的业务招待费200000元，而且从2001年起， 税率从原来的33%改为30%。假定公司采用债务法核算所得税。 要求： （1）计算各年的所得税费用、应交所得税和递延税款。 （2）做出各年相应的会计处理。 ? 2．甲公司于2003年4月1日以每股9.6元的价格购买乙公司普通股票100000股，占 乙公司普通股的20%，另支付税金、手续费等相关费用5000元。2003年4月1日乙公司所有者权益为4000000元。甲公司购入股票准备长期持有，并按权益法核算，股权投资差额按10年期限摊销。要求： （1）计算投资成本、股权投资差额、调整后的投资成本和2003年应摊销股权投资差额。 （2）做出2003年投资时和2003年应摊销股权投资差额的会计处理。 ? 五．业务题（每小题5分，本题型共25分） 1．甲公司2003年末应收账款余额为600000元，提取坏账准备的比例为0.5%，假设年末“坏账准备”账户的借方余额为1000元，要求计算本年度的坏账准备并做会计处理。 ? 2．甲公司2002年6月3日购买了一台行政管理用设备，原价100000元，预计使用4年，预计净残值为4000元，要求采用年限总和法计算2003年度的折旧额并做会计处理。 ? 3．AH公司拥有KM公司80%的股份，2003年5月1日，KM公司接受甲企业捐赠汽车一辆，发票上注明的金额为76000元，假定所得税率为33%，要求分别做出KM公司和AH公司的会计处理。 ? 4．AT公司2003年度实现净利润3540000元，公司决定：分别按净利润的10%提取法定盈余公积，8%提取法定公益金，15%提取任意盈余公积，20%分派现金股利，要求分别做出有关的会计处理并将已分配的利润转入“未分配利润”。 ? 5. 甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为1400000元，实际成本为1355000元。 当月发出材料（计划成本）情况如下： 基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用15000元；企业行政管理部门领用15000元。 要求： （1）计算当月材料成本差异率。 （2）编制发出材料的会计分录。 (3) 编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 综合测试题四 ? 一、填空题（每空0.5分，共10分） 1. “资本公积”账户一般设置的明细账户有（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）、（ ）和（ ）。 2. 企业的留存收益分为（ ）和（ ）两部分。 3.企业财务报告由（　　　　）、（　　　　　）及（　　　　　　）构成。 ４.对于会计政策变更，企业应当根据不同情形，分别采用（　　　　）和（　　　　）进行会计处理。 ５.企业进行债务重组的方式有（　　　　）、（　　　　　）、（　　　　　）、（　　　　）和（　　　　　）五种。 ? 二、判断题（每小题1分，共10分） 1.收入＝收益＋利得。 （ ） 2. 营业利润＝主营业务利润＋其他 （ ） 3. 所有者权益是企业投资者对企业全部资产的要求权。 （ ） 4. 企业在筹建期间发生的办公费应计入在建工程成本。 （ ） 5. 企业缴纳的印花税不需要通过“应交税金”账户核算。 （ ） 6. 为购建固定资产而发生的长期借款费用应全部予以资本化。 （ ） 7. 凡投资者缴纳的出资额均应计入“实收资本”或“股本”账户。 （ ） 8. 开办费应于企业投产经营当月起在不超过5年的期限内平均摊销。（ ） 9. 在委托代销商品的情况下，应在发出商品时确认收入。 （ ） 10. 某些事项不容易区分是会计政策变更还是会计估计变更时，应按前者处理。 （ ） ? 三、不定项选择题（每小题１.５分，共３０分） 1. 企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计账户是（ ）。 A．短期投资 B．投资收益 C．财务费用 D．应收利息 2．某企业2003年7月1日购入甲公司2002年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资。该债券面值为100000元，年利率9％，购买价120000元，支付手续费．税金等相关费用2000元。该债券投资的入账价值为（）元。 A．102000 B. 106500 C．120000 D．122000 3．对于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是（）。 A．冲减长期待摊费用 B．冲减在建工程成本 C．冲减营业外支出 D．计入营业外收入 4. 下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。 A．被投资企业依法律程序进行清理整顿 B．被投资企业已宣告破产 C．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制 D．被投资企业的经营方针发生重大变动 5.企业为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（）。 A．管理费用 B．营业费用 C．营业外支出 D．职工福利费 6．某公司于2003年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10％，发行价格900000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券2003年度的利息费用为（）元。 A．75000 B．90000 C．100000 D．125000 7．企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（）。 A．发出商品时 B．开出销售发票账单时 C．收到商品销售货款时 D．商品安装完毕并检验合格时 8．某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。该批农产品的采购成本为（）元。 A．12000 B．12200 C．13000 D．13400 9．按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“货币资金”项目中反映的有（）。 A．现金 B．银行存款 C．其他货币资金 D．备用金 10．下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（）。 A．职工医疗费 B．退休人员医疗费 C．医护人员工资 D．职工生活困难补助 11. 在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法中，使期末存货价值最大的是（　）。 A.先进先出法　　　　　　　　　　　B.后进先出法 C.加权平均法　　　　　　　　　　　D.移动加权平均法 12. 下列应收、暂付款项中，通过"其他应收款"账户核算的是（　）。 　 A.应收保险公司的赔款 　 B.应收出租包装物的租金 　 C.应向职工收取的各种垫付款项 　 D.应向购货方收取的代垫运杂费 13. 下列各项中，最终会归集到生产成本中的有（　）。 A.生产工人的待业保险费　　　　　　　 B.生产车间经营租赁租入设备的租金 C.车间管理人员的工资 D.生产工人的劳动保护费 14.下列各账户余额中，包括在资产负债表"存货"项目中的有（　）。 A.工程物资　　　　　　　　　　　　　B.委托代销商品 C.分期收款发出商品　　　　　　　　　D.生产成本 １５.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（　）。 A.收到被投资单位分派的股票股利 B.被投资单位实现净利润 C.被投资单位以资本公积转增资本 D.计提长期股权投资减值准备 １６.下列各项中，需要对固定资产账面价值进行调整的有（　）。 A.对固定资产进行大修理　 B.对固定资产进行改扩建 C.对经营租赁租入固定资产进行改良 D.计提固定资产减值准备 17.企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（　）。 A.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价 B.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价 C.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价 D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价 1８.下列各项中，通过"其他货币资金"账户核算的有（　）。 A.银行汇票存款　　　　　　　B.银行承兑汇票 C.备用金　　　　　　　　　　D.外埠存款 1９.按照现行会计制度规定，对于购货方实际享受的现金折扣，企业应作的会计处理是（　）。 A.冲减当期主营业务收入　　　　　　　B.增加当期财务费用 C.增加当期主营业务成本　　　　　　　D.增加当期管理费用 20.下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是（　）。 A.摊销固定资产大修理支出　　　　　　 B.董事会提出现金股利分配方案 C.计提长期债券投资利息　　　　　　　 D.以盈余公积弥补亏损 　　　 四、计算与账务处理题（共50分） 1、华远公司于2003年1月1日正式动工兴建一办公楼，工程预计为1年6个月，工程采用出包方式，每季度1日支付工程进度款。公司按年计算应予资本化的利息金额。 该公司为建造办公楼借款情况如下： 1）2003年1月1日专门借款800万元，借款期限为2年，年利率为12%； 2）2003年7月1日专门借款400万元，借款期限为3年，年利率为20%。 该公司2003年度除了上述两项借款外，没有其他借款。 该公司在2003年度为建造办公楼的支出情况如下： 1）1月1日支付第一季度工程款420万元； 2）4月1日支付第二季度工程款300万元； 3）7月1日支付第三季度工程款480万元； 4）10月1日支付第四季度工程款360万元； 要求： （1）计算华远公司2003年累计支出加权平均数；（3分） （2）计算资本化率；（3分） （3）计算应予资本化和费用化的利息金额；（2分） （4）作2003年末计提全年利息的账务处理。（2分） ? 2、某企业于2003年11月l日接受一项产品安装任务，安装期4个月，合同总收入300000元，至年度末已预收款项210000元，实际发生成本130000元，估计还会发生70000元。按实际发生成本占预计总成本的比例确定劳务的完成程度。 要求：用完工百分比法确认该企业2003年的劳务收入并编制有关的会计分录。(5分) ? 3、某企业于1999年12月购入一台设备，原价为600000元，按照税法规定按3年采用直线法提取折旧，按照会计规定按4年采用直线法提取折旧（不考虑净残值的因素）。假如该企业每年实现净利润2000000元，所得税率为30% 。 要求：用纳税影响会计法计算各年的应交所得税额，并编制有关的会计分录。(10分) ? 4、A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于2003年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为200000元．增值税额为34000元。当日收到B公司签发的带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6％。B公司于当日收到商品，验收入库，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。 2003年5月31日， A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9％，贴现收入存入银行。 2003年 9月 30日， A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。 要求： （l）编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。 （2）编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。 （10分） ? 5、华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元／公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司1999年A材料的有关资料如下：（1）4月30日，从外地购入材料l000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运杂费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。 要求： （l）计算A材料实际采购成本和材料成本差异。 （2）编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。 （10分） ? 6、甲企业所欠长江工厂货款100万元，现因资金短缺无力偿还。根据双方协议长江工厂同意减免甲企业债务30万元，余款以现金偿付。长江工厂对该项应收账款已提取坏账准备5000元。 要求：作双方相关的会计分录。（5分） ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 综合测试题五 一、名词解释（每小题3分，共12分） 投资 收入 固定资产折旧 债务重组 ? 二、多项选择题（每小题1分，共10分） 1. 列选项中，（ ）没有体现谨慎性原则的要求。 A． 固定资产采用加速折旧法计提折旧 B． 物价上涨时，发出存货计价采用后进先出法 C． 对原材料收发结存采用计划成本法 D． 期末对短期投资计提减值准备 2. 下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。 A．出售无形资产收取的价款 B．出售固定资产收取的价款 C．出售原材料收取的价款 D．出售长期股权收取的价款 3. 下列各项中应计入管理费用的是（ ）。 A．自然灾害造成的流动资产损失 B． 退休人员工资 C．固定资产盘盈净收益 D． 广告费 4. 下列各项中应计入财务费用的是（ ）。 A 应收票据贴现所得额低于票据面值的金额 B 按面值发行股票发生的手续费 C 清算期间发生的借款利息 D 筹建期间发生的借款利息 5. 企业取得的下列款项中，作为利得处理的是（ ）。 A． 出租固定资产收取的租金 B． 出售固定资产收取的价款 C． 出售原材料收取的价款 D． 出售自制半成品收取的价款 6. 下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。 A 短期投资收益 B 销售材料收入 C 存货盘盈 D 教育附加费返还款 7. 下列各项中，应计入营业外支出的是（ ）。 A 保管人员过失造成的原材料损失 B 建设期间工程物资盘亏净损失 C 筹建期间固定资产清理发生的净损失 D 经营期间固定资产清理发生的净损失 8. 下列银行结算方式中，既适用于同城又适用于异地，且不受金额限制的是（）。 A.银行本票结算方式 　　　B.委托收款结算方式 C．托收承付结算方式 　　 D.支票结算方式 9. 某企业决定发行债券筹资，确定债券的票面利率为8％，发行日的市场利率为7％，该批债券的发行价格一般可以确定为（）。 A．按债券面值发行 　　　 B.按高于债券面值发行 C．按低于债券面值发行 　　 D.按债券面值或高于面值发行 10. 按照我国《企业会计准则——现金流量表》中对现金流量分类和项目归属的规定，“分配股利或利润所支付的现金”项目所属的类别是（）。 A.经营活动　　　B.投资活动 C．筹资活动　　D.经营活动或筹资活动 ? 三、多项选择题（每小题2分，共计20分） 1. 下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（ ）。 A 出售无形资产发生的净损失 B 计提行政管理部门固定资产折旧 C 办理银行承兑汇票支付的手续费 D 出售短期债券投资发生的净损失 E 收到增值税返还款 2.下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。 A 对外捐赠支出 B 盘亏固定资产净损失 C 违反经济合同的罚款支出 D 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 E 盘亏流动资产净损失 3.企业如果发生亏损，可以用（ ）。 A 税前利润弥补 B 税后利润弥补 C 盈余公积弥补 D 实收资本弥补 E 资本公积弥补 4. 应在“主营业务税金及附加”账户核算的税金有（）。 A．增值税 　　　B.消费税 　　C.资源税 D.城市维护建设税　 E.所得税 5．短期投资的初始投资成本包括（）。 A.股票、债券等买价 　　B.经纪人佣金 C.手续费 D.印花税 E.实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利 6．在应交增值税明细账的专栏中，属于贷方栏的有（）。 A.进项税额 　　B.销项税额 　　C.已交税金 D.出口退税 E.进项税额转出 7. 长期应付款包括（ ） A ．应付职工福利费 B．应付债券 C． 补偿贸易引进设备应付款 D ．融资租入固定资产应付款 E．应付长期借款利息 8..企业会计信息的使用者主要有（）。 A.投资者 B．债权人 C．企业管理当局　　D. 政府各部门 E.企业职工 9.固定资产的下列事项中，应通过“固定资产清理” 账户核算的有（）。 A.出售 　　　B.改建扩建 　　C.毁损 D.报废 E.对外投资 10. 下列项目中，属于确认商品销售收入时所说商品的主要风险是指（ ）。 A．商品由于损坏造成的损失 B．商品由于报废造成的损失 C．商品由于退货造成的损失 D．商品由于贬值造成的损失 E．商品在保存时被盗造成的损失 ? 四、判断题（每小题1分，共8分） 1.企业在确定商品销售收入时，不考虑可能发生的现金折扣和销售折让。（ ） 2.收入能导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（ ） 3.企业若签订售后回购协议，则不能确认收入。 （ ） 4. 企业自行研究开发专有技术，发生的有关研究开发费用，会计核算上一般将其全部列作当期费用处理，不作为无形资产核算。（ ） 5. 企业筹建期间发生的所有支出均作为筹建费，计入“长期待摊费用”账户。（ ） 6. 工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费应计入营业费用。 （ ） 7. 已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。（ ） 8. 发生营业外支出，应当减少企业当期的营业利润。 （ ） ? 五、业务核算题（共计50分） 1．某企业为一般纳税企业，2003年8月1日“应交税金一一应交增值税”账户借方余额为2500元，2003年8月份发生如下经济业务： （1）购人商品一批，增值税专用发票中注明商品价款为80000元，增值税税率17％，款项已经支付，商品已验收入库。 （2）购人设备一台作为固定资产，专用发票中注明设备价款为50000元，增值税税率17％，款项已从银行存款中支付。 （3）销售商品一批，价款为120000元，增值税税率17％，款项收妥并存入银行。 要求：列式计算该企业2003年8月份应交纳的增值税。 　 　2．某企业2003年12月份甲产品的收发情况如下： 　　日期 　　摘要 　　数量 　　单价 　　金额  　　1 　　4 　　10 　　15 　　22 　　30 　　期初结存 　　入库 　　销售发出 　　入库 　　销售发出 　　入库 　　100 　　400 　　300 　　500 　　400 　　200 　　20 　　23 　 　 26 　　 30 　　2000 　　9200 　 　 13000 　　 6000  　要求：分别采用先进先出法和后进先出法逐笔计算12月份甲产品的销售成本和期末结存金额(写出计算过程)。 ? 　3．某企业2003年全年利润总额（税前会计利润）为900万元，本年收到的国库券利息收入为6万元，年末应收帐款余额为1000万元，计提的坏帐准备为80万元，固定资产减值准备50万元，所得税税率为33％。假如本年内无其他纳税调整因素。 　要求：采用应付税款法对所得税进行会计处理。 ? 　4．某企业报废一台机器设备，原价900000元，已提折旧800000元；发生清理费用50000元，出售残值收入180000元。 　要求：编制上述业务全部的会计分录。 ? 　5．2002年初D公司以固定资产认购A公司发行的40％的普通股，固定资产原价230万元，已提折旧28万元，评估价值220万元。取得投资时，A公司所有者权益总额500万元。2002年A公司实现净利润100万元，年末宣告发放现金股利80万元。2003年度A公司发生亏损150万元，没有分配股利。股权投资差额按10年进行平均摊销。 　要求：编制2002年、2003年度上项投资业务的有关会计分录。 ? 　6．某企业按照应收帐款余额的0.3％提取坏帐准备。该企业第一年末的应收帐款余额为1000000元；第二年发生坏帐6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收帐款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收帐款5000元又算收回，期末应收帐款余额为1300000元。 　要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏帐准备，并作出有关会计分录。 ?