第七讲 会计循环Ⅲ：账务处理程序与会计电算化 练习题 1、名词解释 1、帐务处理程序 2、记帐凭证帐务处理程序 3、汇总记帐凭证帐务处理程序 4、科目汇总表帐务处理程序 5、多栏式日记帐帐务处理程序 6、科目汇总表 7、汇总收款凭证 8、汇总付款凭证 9、汇总转帐凭证 10、汇总记帐凭证 11、会计电算化 2、简答题 1、科学、合理设计帐务组织程序有什么意义和要求? 2、简述记帐凭证帐务处理程序的内容。 3、简述汇总记帐凭证帐务处理程序的内容。 4、简述科目汇总表帐务处理程序的内容。 5、怎样编制科目汇总表? 6、怎样根据多栏式日记帐登记总分类帐? 7、简述汇总记帐凭证帐务处理程序与科目汇总表帐务处理程序的主要特点和优缺点，以及两者的不同? 8、如何编制汇总收款 汇总付款、汇总转帐凭证? 9、手工会计系统与计算机会计系统有什么相同点、不同点？ 10、我国会计电算化未来的发展趋势如何？ 3、论述题 比较论述四种会计核算形式的异同。 4、案例分析 [案例一]丁丁是一名大学生，他决定利用暑假期间勤工俭学，开办一家经营商品推销、少儿暑假寄托、教育等业务的服务公司。7月1日，丁丁成立了开心服务公司，利用自己的积蓄租亍一套租赁期为两个月的房间，每月租金300元，先预付500元，同时，借来现金2000元。 该服务公司7月份发生以下业务： (1)支付广告费100元； (2)租用办公桌一张，月租金50元，预付30元，余款到8月31日租赁期满与8月份租金卜并付清； (3)现款购人各种少儿读物1130套，共计460元； (4)现款购人数把儿童椅子，总成本1000元； (5)在丁丁外出联系业务时，请了一名临时工来帮忙，月薪为300元； (6)支付各种杂费50元； (7)推销商品佣金收入1640； (8)入托少儿的学杂费收入1500，元； (9)7月份，丁丁个人支用服务所现金300元； 8月份该所取得3100元的现金收入，均收到现盆，其中托费收入1700元，其余均为佣金收入，费用开支保持不变，丁丁个人支用服务所现金300元。 8月31日暑假结束，丁丁将少儿读物全部送给孩子们，并将数把椅子出售得款600元。同时，归还借款。 请你帮丁丁设计一套合理的帐务处理，完整地记录开心服务公司的全部经济业务，并计算确定丁丁的经营是否成功，简要评述开心服务所7、8月份月初与月末的现金变动状况。 [案例二]孙林于今年6月，以每月2000元租用一间店面，投资创办了天山公司，主要经营各种服装的批发兼零售。6月1日，孙林以公司名义在银行开立帐户，存入100,000元作为资本，用于经营，由于孙林不懂会计，他除了将所有的发票等单据都收集保存起来以外，没有作任何其他记录。到月底，孙林发现公司的存款反而减少，只剩下58，987乖元外加643元现金。另外，尽管客户赊欠的13，300元尚未收现，但公司也有10，560元货款尚未支付。除此以外，实地盘点库存服装，价值25，800元，孙林开始怀疑自己的经营，前来向你请教。 对孙林保存的所有单据进行检查分析，汇总一个月情况显示： (1)投资银行存款100，000元； (2)内部装修及必要的设施花费20，000元，均已用支票支付； (3)购入服装两批，每批价值35，200元，其中第一批现金购人，第二批赊购全部款的30％； (4)1—31日零售服装收入共计38，800元，全部收现，存入开户银行； (5)1—31日批发服装收入共计25，870元，其中赊销13，300元，其余货款收入均存入开户银行； (6)支票支付店面租金2，000元； (7)体月份从存款户提取现金五次共计10，000元，其中4，000元支付雇员工资，5，000元用作个人生活费，其余备日常零星开支； (8)本月水电费543元，支票支付； (9)电话费220元，用现金支付； (10)其他各种杂费137元，用现金支付。 试根据你所掌握的会计知识，结合天山公司的具体业务，（1）替孙林设计一套合理的帐务处理程序，并帮他记帐；（2）向孙林报告公司的财务状况，解答其疑虑；评述其经营业绩。 [案例三]华浔公司和浔阳公司均是三年前成立开业的，两家公司经营相同的业务。最近，两家公司均向银行提出半年期的贷款申请。为了了解两家公司韵财务状况，银行要求他们提供最新的财务报表，浔阳公司尚未完成报表的编制工作，只是提供一张试算表，下面是华浔公司的资产负债表和浔阳公司的结帐后试算表。(见下页) 假定两家公司要求贷款的金额相同。 试问：根据上述资料，作为银行信贷员的你，应考虑贷款给哪家公司，为什么? 华浔公司资产负债表 20×5年10月31日 资 产 负债及所有者权益  流动资产：  流动负债：   现金 150 应付帐款 51，700  银行存款 22，350 应交所得税 3，300  应收帐款 65，000 应交其他税金 5，000  材料 56，000 预提费用 5，000  在产品 18，900 流动负债合计 65，000  产在品 37，000 所有者权益：   待摊费用 3，600 实收资本 250，000  流动资产合计 203，000 盈余公积 8，000  固定资产：  留存利润 10，000  固定资产原价 200，000 所有权益合计 268，000  减：累计折旧 70，000    固定资产净值 130，000    资产总计 333，000 负债及所有者权益总计 333，000   浔阳公司结帐后试算表 20×5年10月31日 帐户名称 借 方 贷 方  现金 700   银行存款 38，800   应收帐款 51，180   材料 35，000   生产成本 12，600   产成品 35，200   待摊费用 1，200   固定资产 320，000   累计折旧  84，680  应付帐款  98，700  应交所得税  3，300  应交其他税金  8，000  预提费用  2，000  实收资本  280，000  盈余公积  8，000  留存利润  10，000  合计 494，680 494，680   [案例4]某商业股份有限公司希望进行会计电算化改革，其需求及实施目标如下： 需求分析 ????某商业股份公司是国内大型零售商业企业，零售商品种类繁多、数量巨大，财务核算流程较为复杂。公司财务核算体系分为三级核算：股份公司、商店、商场。股份公司财务部对下属的子公司及分公司进行核算，商店财务部对本商店各商场业务进行核算，各商场财务对本商场的业务进行核算。 ????根据目前实际的情况，该公司本次会计电算化从某商业商店财务部开始，商店设置总科目，商场会计科目从商店科目中选取，并按核算需要在选取的科目下增加具体明细科目，商店财务部除了每天完成自已的财务核算内容外，还需对其各商场的业务进行汇总入帐，各商场每天将由会计凭证生成的凭证汇总表上报商店财务部，商店财务部根据各商场的凭证汇总表填制会计凭证入帐。 商店对商场的会计核算是以各楼层商场为单位进行的。各商场的会计核算是以整个商场为一独立单位并按商品部分别并核算到各商品部下的各具体商品柜。商品成本采用售价法进行核算。 二、 会计电算化需达到的目标： 1． 各商场财务部每天按发生的业务填制会计凭证并生成当天的科目汇总表，每天生成的科目汇总表能通过网络上传到商店财务部，商店财务部每天接收各商场上传的科目汇总表文件并分别按商场引入总帐凭证中。 2． 商店财务部每天按其发生的业务填制会计凭证，并接收各商场上传的科目汇总表，形成各商场的汇总凭证，每天商店按股份公司的要求生成相应的商店科目汇总表并上报股份公司财务部。 3． 各商场财务部会计核算均需以商品部为单位并核算到各商品柜。应收应付帐款科目按业务不同分别设置相应的下级科目，并核算到各往来单位。 4． 商场商品成本核算采用售价核算的方式，每月末，通过报表系统生成各商场的"进销差价计算表"、"差价调整计算表"、"商品进销存汇总表"等一系列成本计算报表，并据以自动生成成本结转凭证并引入总帐系统中。 5． 每月末，商场财务部还需根据商店财务部分摊到商场的各项费用在本商场各商品柜间按销售额、营业面积、营业员人数等条件进行分摊，生成费用分摊表，并按商品部、商品柜自动生成各商品部、商品柜的当月盈亏分析表。 6． 月末通过总帐的自动转帐功能生成如下转帐凭证: 结转主营业务收入、其他业务收入、结转营业外收入、结转主营业务成本、结转业务税金及附加、结转其他业务支出、结转营业费用、结转管理费用、结转财务费用、结转营业外支出、结转本月销项税金、结转税金、结转已销商品毛利、结转已销商品毛利(批发)、计提文化教育事业建设费、计算应交营业税、计提本月城建税、计提教育费附加、计堤防维护费、结转内部往来、结转内部往来 7． 通过报表处理自动实现按售价法核算要求并按商品部、商品柜分类销售成本结转的会计凭证。 8． 月末商店及商场自动生成资产负债表、利润表，各商场利润表通过网络传送到商店财务部，商店财务部对各商场上传的利润表进行汇总并生成“商场利润表”，商店财务部根据汇总生成的"商场利润表"加上"商店利润表"汇总生成"商店利润表（汇总）"，并上报股份公司财务部。由于商店每天均接收各商场的"科目汇总表"并已生成会计凭证引入总帐，因此，商店能直接生成整个商店及商场的"资产负债表"并上报股份公司财务部。 根据上述案例，讨论如下问题： 1）上述哪些目标在手工记账方式下比较难以实现？ 2）该公司会计电算化可能存在哪些实施难度？ 3）公司会计电算化可以带来哪些直接的经济利益？ 4）电算化条件下与科目汇总表账务处理程序下的科目汇总表作用是否存在不同？