1
学习目标
? 知识的增长
? 经验的补充
? 感觉的锤炼
? 能力的提高
1
案例教学
? 阅读案例 个人分析
? 小组讨论 形成共识
? 课堂发言 全班交流
? 总结归纳 内化提升
1
课程设置
理论 核算 报表 考前
2 次 3 次 7 次 1 次
1
考试结构
印象分
( 考勤 提问
讨论 )
作业
( 实际操作 )
期末
( 理论 案例 )
10 分 10 分 80 分
2010-5-16
1
期末考试内容
选择题 （ 30分）
问答题 （ 20分）
综合题 （ 30分）
职业道德题 （ 5分）
会计业务处理及编制会计报表 （ 20分）
财务指标计算及评价 （ 5分）
1
案例作业 2 0 0 0 年年报
（网址,www, s t o ck n ews, c o m, cn ）
一,主营收入同比增长前十名
0 5 0 2, 0 1 5 3, 6 0 0 6 8 7, 0 5 2 6, 0 4 0 9, 6 0 0 6 8 4, 0 0 2 7, 0 6 1 9, 6 0 0 8 0 8,
6 0 0 1 2 0
二,净利润同比增长前十名
6 0 0 6 5 0, 0 0 6 8, 0 7 6 3, 9 0 0 9 0 7, 0 8 3 3, 6 0 0 8 2 9, 0 0 3 9, 6 0 0 2 9 0, 6 0 0 8 0 8,
6 0 0 6 6 3
三,每股收益前十名
0 8 5 8, 0 0 3 9, 6 0 0 2 0 7, 0 5 4 0, 0 9 5 6, 6 0 0 3 7 6, 6 0 0 7 0 9, 6 0 0 6 4 2, 0 4 0 6
0 0 3 4
四,每股净资产前十名
0 5 8 3, 0 9 1 7, 6 0 0 7 9 5, 0 1 5 3, 6 0 0 2 8 9, 0 9 9 8, 6 0 0 3 1 6, 6 0 0 2 6 9, 6 0 0 3 0 8
0 4 1 7
五,净资产收益率前十名
0 0 3 4, 0 5 4 0, 6 0 0 3 6 7, 0 6 1 9, 0 5 5 7, 0 6 8 2, 6 0 0 2 0 5, 6 0 0 0 3 7, 6 0 0 3 7 6
6 0 0 3 3 0
1
导论,为什么管理者需了解会计工作
? 会计人员是对企业经济活动进行观察 计量和报告的记录者,
? 会计是一种语言体系,它有助于不同企业的管理者之间展开
高效的经济交流,
? 会计人员所记录的企业经济活动是会计报表的基础,
? 会计记录是企业中最具综合性的记录,
总之,管理者对会计人员如何归纳经济活动,如何编制会计报
表应该有一个基本认识,这样才能判断企业内部和外部其他相
关人士将如何看待自己的行为,
1
1
一 会计的基本概念
( 一 ) 会计的性质
1, 会计是一个经济信息系统。从原始数据的采集到信息的传递，需要经过三个环节：
确认，计量和报告,
经济业务的原始数据 会计的确认、计量和报告 财务报告
2, 会计是一种经济管理活动。它是经济管理的重要组成部分，通过收集、处理和利
用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、比
较得失、讲求经济效益。
（二）会计职能作用
预测经济前景、确定经济责任、反映经济情况、控制经济活动、促进经济发展和
监督经济业务。
（三）会计的对象
会计反映和监督的内容 资金及其运动
1
资金运动示意图
( 制造业 )
供应阶段 生产阶段 销售阶段
货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金
工资
固定资产
（流通业）
购买阶段 销售阶段
货币资金 商品资金 货币资金
工资
固定资产
1
二 会计发展史
（一） 会计的产生
作为人类一项有目的的实践活动 - - - - 会计的产生，应该起源于人类社会的生产性
活动。
（二） 古代会计的历史发展
1, 时间跨度：旧石器时代的中、晚期 - - - - 封建社会末期
2, 技术方法,（ 1 ）原始计量记录行为的产生及其发展
（ 2 ）单式簿记的产生与发展
（ 3 ）复式簿记的产生与初步发展
（三） 近代会计的历史发展
1, 时间跨度：十五世纪 ---- 二十世纪四十年代末期
2, 技术方法,（ 1 ）复式簿籍及其传播
（ 2 ）工业革命和股份公司对会计发展的影响
1
（ 3 ）会计职业的出现
( 四 ) 现代会计的历史发展
（ 1 ） 会计两大领域形成 ---- 财务会计与管理会计
（ 2 ） 公认会计原则形成
（ 3 ） 会计电算化
（ 4 ） 会计国际商业语言
（五）会计与经济环境：共生与互动
（ 1 ） 经济环境决定会计的发展
（ 2 ） 会计反作用于经济环境
1
三 会计信息使用者,决策者
? 企业业主或股东：进行投资和保留投资的需要；估计企业未
来收益与风险水平；了解获利能力及投资风险。
? 企业贷款提供者：短期贷款者关心支付短期债务能力；长期贷
款者关心利息和本金是否按期清偿的获利能力。
? 商品和劳务供应商：与贷款提供者情况类似，关心企业偿债能
力。
? 企业管理人员：企业财产受托者，对资本保值和增值负有责任
（日常经营、确保收入、偿还债务、资源利用），关心财务状
况各个方面。
? 政府管理机构,国有资产管理部门、工商管理部门、税务管理
部门等关心企业的获利能力、偿债能力与持续经营能力。
? 顾客：企业连续提供商品或劳务的能力。
? 企业雇员：企业获利能力、偿债能力。
? 社会公众,就业政策、环境政策、产品政策等，关心获利能力。
? 竞争对手：判断企业间相对效率；兼并接管目标，财务状况各
方面。
1
四 企业组织形式
组织形式 独资企业 合伙企业 股份有限
公司
有限责任
公司
所有者 单一 两人以上 多人 多人
主体寿命 自行选择 合伙人共
同选择
无限 无限
债务责任 无限 无限 有限 有限
所得税 个人 个人 企业 企业
1
五 会计目标
（一） 会计目标在会计理论体系的地位
会计理论体系的起点
（二） 会计目标组成
1, 为什么要提供会计信息
2, 向谁提供会计信息
3, 提供会计信息的方式
4, 提供哪些会计信息
1
六 会计信息的质量特征
客观
真实性 可靠
实际
宏观管理需要
相关性 投资人与债权人需要
经营管理需要
会计程序可比
可比性 会计方法可比
会计反映和报告统一
会计政策一贯性
一致性 会计程序一贯性
会计方法一惯性
及时收集会计信息
及时性 及时加工会计信息
及时传递会计信息
1
会计信息的质量特征（续表）
清晰
明晰性 简明
便于理解
及时收集会计信息
及时性 及时加工会计信息
及时传递会计信息
1
七 会计规范体系
经济法
（公司法、证券法、税法、银行法、会计法、注册会计师法等）
信息披露准则 （证监会） 会计准则 （财政部） 独立审计准则 （中注协）
（公开发行股票公司信息 企业会计准则 基本准则
披露的内容与格式准则） 基本准则 （ 具体准则与实务公告执业
具体准则 规范指南）
会计制度
企业自行制定
会计工作管理制度 （财政部） （内部会计制度、内部控制制度、信息披露制度）
会计人员管理制度 （财政部） 财务报告
企业财务会计实务
1
会计服务的对象
会计主体 不是法律主体
是独立实体
非清算前提
会 持续经营 会计核算的重要前提
计 会计准则的基础
假 人为分割持续经营期
设 会计期间 定期反映会计信息
满足信息需要者的要求
人民币为记帐本位币
货币计量 货币价值不变
确认计量的方法
八 会计 核算基本前提（会计假设）
1
(一 )会计主体
拥有独立资金的企业
进行独立经济活动的单位
衡量标准 进行独立会计核算和报告
会 独立企业会计主体
计 分 类 合伙人企业会计主体
主 公司企业会计主体
体
独立性
特 点 统一性
实体性
1
正常的会计核算
历史成本计价
意 义 权责发生制得以实现
确保资本保全原则实现
持 正常的会计报告
续
经 固定资产计提折旧
营 无形资产摊销
递延资产摊销
核算依据 预提 待摊费用分配
资产 负债分类
收入 费用配比
确认 计量的科学性
(二 ) 持续经营
1
公历制 (1 月 1 日至 12 月 31 日 )
种 类 自然历 (4 月 1 日至 3 月 31 日 ; 或 7 月 1 日至
会 6 月 30 日 )
计
期 本期与非本期的区分
间 收入与费用的配比
作用 收付实现制与权责发生制的实现
一致性原则的实现
需要性原则的实现
(三 ) 会计期间
1
货币是商品交换的媒介物
选择 是收益与费用实现的直接手段
货币 是债权债务的清算手段
货 计量 是直观反映会计要素标志
币 意义 是价值的储藏物
计
量 人民币为记帐本位币
注意 外币换算反映和报告
货币稳定的假定性
资产 负债货币量化
特殊的会计反映
(四 ) 货币计量
1
九 会计要素
归企业拥有及自行支配
作用于企业经济活动
资产 可提高企业经济效益
表现为不同的物质形态
会 流动负债
计 负债
要 长期负债
素
实收资本
资本公积
所有者权益 盈余公积
未分配利润
1
主营业务收入
收入
其他业务收入
直接费用
费用 间接费用
期间费用
销售利润
利润 营业利润
利润总额
会计要素（续表）
1
资产
货币资产 实 物 投 资 结算债权 视同债权
现 银 其 存 固 其 短 长 应 应 预 其 待 无 开 长
金 行 他 货 定 他 期 期 收 收 收 他 摊 形 办 期
存 货 资 资 投 投 票 帐 帐 应 费 资 费 待
款 币 产 产 资 资 据 款 款 收 用 产 摊
资 款 费
金 用
等
资产按偿债能力分类
1
流动资产
长期投资
按流动性 固定资产
无形资产
递延资产等
货币资产 （现金、银行存款等）
资产分类 按货币性
非货币资产 （存货、固定资产等）
有形资产 （现金、存货等）
按实物型
无形资产 （专利权、商标等）
1
十 会计要素的确认与计量
( 一 ),确认与计量的概念
1, 确认：是将某一经济业务作为资产、负债、所有者权益、收入、费
用或其他要素正式列入财务报表的过程,它包括同时用数字和文字表
达某一项经济业务。
2, 计量：是从数量角度描述一个事物的过程，即根据特定的规则把数
额分配给物体或事物的活动。
3, 计量属性：
（ 1 ） 历史成本
（ 2 ） 现时成本
（ 3 ） 可变现价值
（ 4 ） 现值
4,计量模式：
（ 1 ） 历史成本 / 名义货币
（ 2 ） 历史成本 / 不变购买力
（ 3 ） 现时成本 / 名义货币
（ 4 ） 现时成本 / 不变购买力
1
资产计价原则
实际成本原则 费用摊提基础
特殊情况才可调整
本期收益的支出 ( 收益性支出 )
收益性与资本性 几期收益的支出 ( 资本性支出 )
支出原则 一年划分标准
全面性
重要性原则,补充性
充分性
确认与计量的基本原则续表
1
应计制
权责发生制 资产 负债确认
收入 费用确认
收入与费用配比
配比原则 直接费用 间接费用与收入相关
期间费用与收入相关
计提坏帐准备金
存货计提削价准备金
谨慎原则 加速折旧法
后进先出法
存货计价采用成本与市价孰低法
投资采用成本与市价孰低法
（二） 确认与计量的基本原则
1
权责发生制和收付实现制的区别例示
业务 权责发生制 收付实现制
一,收入
1,对外销售产品 10 元，已收款 60% 10 0 000 6 0 000
2,收到客户上月欠货款 2 万元 - - - 20 00 0
3,预收货款 3 万元 --- 30 00 0
合计 1 00 00 0 1 1 0 000
二,费用
1,支付当月水电费 1 万元 1 0 000 10 0 00
2,预付全年保险费 12 万元 1 0 000 12 0 00
3,应付未付的本月工资 2 万元 2 0 000 - - -
4,支付上月所欠利息 1 万元 - - - 10 00 0
合计 4 0 000 14 0 00
三．利润 6 0 000 - 3 0 000
1
资产、成本和费用的关系
成本
效用未耗 效用已耗
正常耗用 非正常耗用
资产 费用 损失
会计要素与会计报表的关系
因赢利而增加经济资源
因实现收入而增加资源或减少负债
因消耗资源而增加费用
利润 = 收入 - 费用 资产 = 负债 + 所有者权益
收益表 资产负债表
（反映 经营成果） （反映财务状况）
现金流量表
（反映现金流量）
1
十一会计人员的职业道德规范
( 一 ) 会计职业道德规范,指从事会计职业的人员，在会计工 作
中应遵循的，与会 计职业活动相适应的行为规范，是会 计
人员在会计工作中 产生的正确处理会计事物和调整会计 人
员职权和职责之间的行为准则。
( 二 ) 规范关键术语：
自律、荣誉行为,道德判断、公众利益、敬业精神、正 直
和技术标准。
1
总结
从会计发展历史角度
一,会计产生的原因
二,会计发展阶段
1, 古代会计
2, 近代会计
3, 现代会计
三,现代会计特征
会计本质 会计目标 会计假设 会计要素 会计原则
会计报表
2010-5-16
1
1
一会计等式和会计事项
独资企业, 资产 = 负债 + 所有者权益
基本形式 合伙企业, 资产 = 负债 + 合伙人权益
股份公司, 资产 = 负债 + 股东权益
会计公式 统一阶段 资产 = 负债 + 所有者权益 ( 收入 — 费用 )
表达方式
复式记帐的理论依据
试算平衡的依据
作用 资产负债表编制的基础
资产结构测试的依据
财务分析的基础
1
会计事项
一,什么是会计事项？
指企业资产等会计要素发生增减变化的经济事项，又称为交易事项或经济业务。
二,会计事项对会计等式的影响 （举例说明）
光明公司投资 100 000 元开设一家便民维修中心，专门从事各种家电维修业务。
该中心于 1999 年 11 月 1 日成立，一个月后开始营业，其发生的业务如下：
1, 便民维修中心于 11 月 1 日收到光明公司投入资本,100 000 元解缴开户银行。
2, 11 月 13 日维修中心购入经营用修配材料一批，价值 5 000 元，货款用银行存款付讫。
3,11 月 28 日维修中心从银行取得短期借款 50 000 元，存入银行。
4,12 月 10 日维修中心向大华公司赊购修配材料 1 0 000 元。
5,12 月 15 日维修中心用银行存款 4 000 元偿还 12 月 10 日所欠大华公司部分货款
6,12 月 25 日维修中心开出票据一张交给大华公司约定 3 个月后归还所欠其余 6 000 元
7, 12 月 27 日经协商，光明公司代维修中心偿还 4 0 000 元的银行借款，以此作为光明公
司对维修中心的追加投资。有关手续已办妥。
8, 12 月 28 日光明公司委托维修中心代为偿还一笔 1 0 000 元货款，作为对维修中心投资
的减少。有关手续已办妥，维修中心尚未还款。
1
9, 12 月 29 日在办理有关手续后，光明公司从维修中心抽回投资 1 0 000 元，维修中心以
银行存款支付。
10, 12 月 30 日光明公司将其对维修中心投资 30 000 元，转让给东方公司。有关手续已
办妥。
便民维修中心经济业务汇总表
资产 = 负债 + 所有者权益
经济业务：银行存款 + 原材料 = 短期借款 + 应付帐款 + 应付票据 + 实收资本
1, + 100 000 + 100 000
2, - 5 000 + 5 000
3, + 50 000 + 50 000
4 + 10 000 + 10 000,
5, - 4 000 - 4 000
6, - 6 0 0 0 + 6 0 0 0
7, - 4 0 0 0 0 + 4 0 0 0 0
8, - 1 0 0 0 0 + 1 0 0 0 0
9, - 10 000 - 10 000
10, + 3 0 0 0 0 – 30 000
1
二 设置账户
一, 帐户定义, 帐户是根据会计科目设立的,对各项经济业务进行分类 系统和连续的记录,
以反映各项经济业务的增减变化,
二, 帐户分类 资产类, 如银行存款 原材料 固定资产等
1, 按经济内容分类 负债类, 如应付工资 应交税金 应付票据等
所有者权益类, 如实收资本 资本公积等
成本类, 如生产成本 制造成本等
损益类, 主营业务收入 主营业务成本等
2, 按反映详细分类 总分类帐户
明细分类帐户
三, 基本结构
帐户名称 ( 会计科目 ) 年 月 日 ( 登记日期 ) 摘 要
登记凭证号 借方登记额 ( 栏 ) 贷方登记额 ( 栏 )
借或贷方向 ( 栏 ) 余 额
1
四, 帐户结构 ( T 形 ) xx 帐户
借方 贷方
资产 费用类帐户
借方 贷方
期初余额 x xx
本期增加额 xxx 本期减少额 xxx
xxx xxx
本期发生额合计 xxx 本期发生额合计 xxx
期末余额 xxx
负债 所有者权益 收入 净损益类帐户
借方 贷方
期初余额 xxx
本期减少额 xxx 本期增加额 xxx
xxx xxx
本期发生额合计 xxx 本期发生额合计 xxx
期末余额 xxx
1
三 复式记账
一, 记帐方法 单式记帐, 对发生的经济业务只在一个帐户中记录,
复式记帐, 对发生的每一项经济业务,都以相等的金额,在
两 个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法,
二, 记帐原则 记帐依据是会计恒等
每笔经济业务必须记入两个或两个以上帐户
某个时期的全部帐户记录总额必须相等
三, 分类 借贷记帐法, 国际通用
增减记帐法, 企业停止使用
收付记帐法, 企业停止使用
1
四, 借贷记帐法 特点 以借和贷作为记帐符号,两字无字面含义
借贷与增减有内在联系
体现复式记帐,帐户有对应关系
五, 记帐规则, 有借必有贷,借贷必相等
六,, 会计分录 概念, 是标明某项经济业务应借 应贷帐户及其金额的记录
要素, 记帐方向 会计科目 金额
种类 简单分录, 一借一贷
复合分录, 一借多贷,多借一贷
格式, 先借后贷,前后分明
举例, 借, 银行存款 10 000
贷, 主营业务收入 10 000
七, 帐户对应关系, 在一笔经济业务中有关帐户之间都形成应借 应贷的相互关系
八．试算平衡 借方期初余额合计 = 贷方期初余额合计 ( 资产 = 权益 )
借方本期发生额合计 = 贷方本期发生额合计 ( 借贷必相等 )
借方期末余额合计 = 贷方期末余额合计 ( 资产 = 权益 )
1
试算平衡表
帐户名称 期出余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金
银行存款
应收帐款
原材料
固定资产
短期投资
应付票据
实收资本
营业费用
财务费用
：
：
合计
1
四 填制和审核会计凭证
一, 会计凭证, 是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,是登记帐簿的依据,
二, 凭证分类 原始凭证 外来式 ( 发货票等 )
自制式 ( 入库单等 ) 一次凭证
记帐凭证 统一式 累计凭证
专用式 收款凭证
付款凭证
转帐凭证
三, 填制要求 记录真实
内容完整
填制及时
书写清楚
1
名称
四, 原始凭证的填制和审核 内容 填制日期和编号
接受凭证单位
业务内容摘要
实务数量和金额
填制单位和人员等
合法性 合理性
审核 完整性 正确性
五, 记帐凭证的填制和审核 内容, 除有原始凭证的内容外,还有帐户的名称 记帐方向
等内容,
是否与所附原始凭证的内容相符
审核 借贷科目及其对应关系是否清晰
有关项目的填制是否完整
1
五 登记会计账簿
一, 帐簿定义, 以会计凭证为依据,连续 系统 完整记录经济业务的簿籍,
二, 作用 完整 系统地归纳和整理会计资料,
全面 系统 连续地反映资金运动,
全面反映资金增减变化,
监督资金的合理使用和财产的安全完整,
为经济核算提供详细资料,
编制报表的主要依据,
三, 分类 按用途分 序时帐 分类帐 备查帐
按详简分 总分类帐 明细分类帐
按外形分 订本帐簿 活页帐簿 卡片帐簿
四, 基本内容 封面, 标明单位 帐簿名称
扉页, 启用日期 截止日期 页数 册次 签章等
帐页, 帐户名称 日期 摘要 金额 页次等
五, 设置原则 简明实用
科学严密
互相牵制
1
六, 各类帐簿格式
1,序时帐簿
三栏式现金 ( 银行存款 ) 日记
年 凭证号
月 日 证 号
摘要 收入 支出 余额
2,分类帐户
总帐
年 凭证号
金额
月 日 证 号
摘要
借方 贷方 借或贷 余额
明细分类帐
年 凭证号
月 日 证 号
摘要 借方 贷方
借或贷
余额
1
权责发生制下跨期经济业务调整
一,应收、应付和预收、预付
1, 应收业务确认收益
借：应收帐款等
贷：主营业务收入等
2, 应付业务确认负债
借：物资采购等
贷：应付帐款等
3, 预收业务确认负债
借：银行存款
贷：预收帐款
4, 预付业务确认资产
借：待摊费用 ( 预付帐款 )
贷：银行存款
1
二．期末跨期经济业务调整
1 预付费用期末调整
借, 管理费用等
贷, 待摊费用
2, 预付帐款期末调整
借：物资采购等
贷：预付帐款
3,预提费用期末调整
借：财务费用等
贷：预提费用
4,资产耗费摊销补偿
借：制造费用等
贷：累计折旧
借：管理费用等
贷：无形资产
1
帐簿记录错误的调整
一,划线更正法
1, 前提条件：记帐凭证无错，过入帐簿时发生错误。
2, 更正方法：将错误的文字或数字划一道单红线，在上方空白处写上
正确的文字或数字，盖更正人章。
二,红字冲销法
1, 前提条件：记帐凭证有错，导致帐簿记录错误
2, 更正方法：应借、应贷会计科目错误
（ 1 ） 用红字编制一张错误会计凭证，并过入有关帐户
（ 2 ） 用蓝字编制一张正确会计凭证，并过入有关帐户
应借、应贷会计科目无错误，所记金额大于应记金额。
用红字编制一张多出金额的会计凭证，并过入有关帐户。
三,补充登记法
1, 前提条件：记帐凭证有错，导致帐簿记录错误
2, 更正方法：应借、应贷会计科目无错误，所记金额小于应记金额
用蓝字编制一张缺少金额的会计凭证，并过入有关帐户。
1
六 财产清查
帐实核对
财产物资盘存
财产清查 库存现金与货币资金盘存
产权盘存
无形资产盘存等
1
七 会计报表体系
资产负债表 ( 月 季 年报 )
利润表 ( 月 季 年报 )
会计报表 现金流量表 ( 半年 年报 )
财 相关附注表 利润分配表 ( 年报 )
务 主营业务收支名细表 ( 年报 )
会 会计报表附注 ( 年报 )
计
报 财务情况说明书 ( 年报 )
告
1
八 会计核算方法体系
按资产与权益划分
资产类帐户
负债类帐户
帐户设置 所有者权益类帐户
成本类帐户
权益类帐户
会计 以,资产 = 权益”为平衡原理，规范、科学
核算 两个帐户 （以上）同时登记
方法 资产等于权益
方法：借贷、增减、收付记帐法
复试记帐 资产与权益同增
资产与权益同减
资产内部一增一减
权益内部一增一减
1
原始凭证审核确认
是否合法、合理
凭证 是否真实、正确
审核 一定的审批流程
填制 收款凭证填制
付款凭证填制
会计 转帐凭证填制
核算 帐簿设置
方法 日记帐登记
帐簿 总分类帐登记
登记 明细分类帐登记
结帐
试算平衡
对帐
1
各种费用归集
辅助费用分类
成本 制造费用分配、结转
计算 直接费用结转
间接费用结转
会计 不同成本计算方法应用
核算 按月计算成本
方法 帐实核对
财产物资盘点
财产 库存现金与货币资金盘存
清查 产权盘存
无形资产盘存等
1
数字真实
排列清楚
内容完整
会计核算方法 会计 编制及时
报表 定期反映
编制 信息可比
满足报表需要者要求
1
九 会计核算循环系统
经济业务分析
会计事项分析 原始凭证审核
会计制度检查
按业务发生顺序反映
编制会计分录 确定借贷方向
反映金额和业务内容
记录总分类帐户
登记帐簿 实帐户记录
虚帐户记录
调整前试算表
编制试算表 以总分类帐户期末余额为依据
检查会计记录与过帐有无差错
折旧帐户调整
调整会计分录 应收 （付）、预收 （付）帐户调整
记帐
1
权责发生制
调整后试算表 调整后编制
检验调整分录与过帐有无差错
临时性帐户过帐
结 帐 会计期末
结转损益
结帐后试算表
第三次试算表 全面试算
检验总分类帐户余额的正确性
资产负债表
报表编制 损益表
现金流量表等
对外报表
会计报告 附注及说明
及时报送
1
1
第一章 利润表会计
? 利润表结构
? 收入会计
? 费用会计
? 利润会计
? 利润分配会计
1
利润表结构
1,定义：用来反映企业一定时期 （如年度、季度、月份）内经营成 果
的报表。
2, 依据：收入—费用 = 净收益 （净损失）
3, 作用：
（ 1 ） 有助于评价企业管理当局的经营绩效
（ 2 ） 有助于分析企业获利能力和预测企业未来一定时期的赢利
趋势
（ 3 ） 作为企业经营成果分配的依据
（ 4 ） 有助于债权人评价企业的偿债能力
4, 格式
（ 1 ）单步式利润表：经过一个步骤就能计算出最终结果。
1
X x x 公司利润表
- - - - - - 年度 货币单位
收入
销售净额 xxx
其他收入 xxx
- -- -- xxx
费用与成本
销售成本 xxx
管理费用 xxx
财务费用 xxx
所锝费 xxx
- -- - - xxx
净收益 xxx
优点：简单明了，便于编制。
易于理解。
缺点：不考虑各种不同经济性质的收入和费用，不便于分析企
业收入的构成情况、合理评价经营业绩、准确估计盈利能力。
( 2 ) 多步式利润表, 按照企业利润的构成内容，分层次、分布
骤地计算的报表。
（
1
（多步式利润表格式参看教学大纲附表）
优缺点与单步式相反
注意：我国实务中要求编制多步式利润表
4,组成 表首 企业名称
报表名称
会计期间
货币名称
计量单位
表体 主营业务利润
营业利润
利润总额
税后净利润
1
主营业务收入
一,核算范围：销售商品、提供劳务,让渡资产使用权等日 常活动
产生的收入。
二,收入确认 ( 什么时候记帐，并在利润表中披露 )
（一）销售商品
1,企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方
2, 企业不再保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商
品实际控制
3, 与交易相关的经济利益能够流入企业
4, 相关的收入、成本能够可靠地计量
注意：不能同时满足四个条件发出的商品应设置移库帐户
1,,发出商品” 2,分期收款发出商品” 3, 委托代销商品”
期末帐户余额，并入资产负债表,存货”项目
．
1
（二）提供劳务收入
1, 同一会计年度开始并完成,完工时确认收入。
2, 开工和完成分属不同会计年度
确认时间：资产负债表日
确认方法：完工百分比法
（ 1 ） 已完工的测量
（ 2 ） 已提供劳务占应提供劳务总量的百分比
（ 3 ） 已发生成本占估计总成本的比例
确定依据,（ 1 ）合同总收入和总成本可靠计量
（ 2 ）交易相关的经济利益能够流入企业
（ 3 ）劳务完成程度可靠确定
3, 特殊劳务确认
（ 1 ） 安装费收入 （ 2 ）广告费收入 （ 3 ）入场费收入
（ 4 ） 申请入会费和会员费收入 （ 5 ）特许权费收入
（ 6 ） 订制软件收入 （ 7 ）定期收入 （ 8 ）商品售价内的服务费
（ 9 ）建造合同
1
( 三 ) 让渡资产使用权 （利息收入、使用费收入）
1, 与交易相关的经济利益能够流入企业
2, 收入金额能够可靠地计量
三．增值税 ( 价外流转税 )
1,征税范围及纳税义务人
2,两档税率, １７ %,１３ %
3,应纳税额的计算, 应交税额 = 销项税额 – 进项税额
4,含税销售的换算, 不含税销售额 = 含税销售额÷ ( １ + 税率 )
5,出口货物退 （免）税
6,进口货物征
1
四, 设置帐户
主营业务收入
1,退货 实现销售
2,降价
3,期末转出
五．销售商品业务处理
1, 一般销售符合收入实现条件
2, 分期收款销售
3, 销售退回
4, 现金折扣
5, 销售折让
7,期末转出
1
主营业务成本
一,核算范围：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等活动发生
的实际成本。
二,业务处理
（一） 一般业务
（二） 分期收款销售
（三） 销售退回
（四） 期末结转
主营业务成本
实现销售 1,退货
2, 结转到利润
1
主营业务税金及附加 （价内流转税）
一,核算范围：日常经济活动引起的营业税、消费税、城建税、资
源税、土地增值税 和教育费附加。
二,营业税
1, 税目、税率
2, 计税依据、起征点
3, 应纳税额的计算
三,消费税
1, 纳税义务人
2 计税依据、起征点
3 应纳税额的计算
四,城建税
1, 纳税义务人
2, 税率
3, 计税依据
4 应纳税额的计算
1
其他业务收入 - 其他业务支出 = 其他业务利润
一,其他业务收入
（一） 核算范围：主营业务以外的其他销售或其他业务收入
（二） 设帐,其他业务收入
期末转出 收入实现
（三） 业务处理：
1, 销售材料 借：银行存款 （应收帐款等）
贷：其他业务收入
应交税金 应交增值税 （销项税额）
2, 出租包装物租金
3,没收逾期包装物押金 借：其他应付款
贷：应交税金 应交增值税 （销项税额）
其他业务收入
4, 收取代销手续费 借：应付帐款
贷：其他业务收入
5,期末结转 借：其他业务收入
贷：本年利润
1
二．其他业务支出
（一） 核算范围：主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的
支出，包括相关成本、费用、税金及附加。
（二） 设帐 其他业务支出
销售实现 期末结转
（三） 业务处理
1,销售材料 借：其他业务支出
贷：原材料
应交税金
其他应交款
2,结转出租包装物成本 借,其他业务支出
贷：包装物
3,期末结转 借：本年利润
贷,其他业务支出
1
期间费用
一,营业费用
（一） 核算范围：销售商品过程中发生的费用 （运输费、装卸费、包
装费、保险费、展览费、广告费），以及为销售本企业商品而专
设的销售机构的经营费用。
（二） 设帐,营业费用
发生 期末结转
（三） 业务处理
1,发生时 借：营业费用
贷：银行存款
应付工资
应付福利费等
2,期末结转
借：本年利润
贷,营业费用
注意：商品流通企业可不设,管理费用”，其业务并入本科目
1
二．管理费用
（一） 核算范围：企业为组织和管理企业生产经营所发生的，公司
经费 （行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗
品摊销、办公费、差旅费）、工会经费、待业保险费、劳动保
险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招
待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让
费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与
开发费用、排污费、存货盘亏或盘盈 （不包括非常损失）、计
提坏帐准备、计提存货跌价准备等。
（二） 设帐,管理费用
发生 期末结转
（三） 业务处理
1, 工资及福利费
借：管理费用
贷：应付工资
应付福利费
1
2, 计提固定资产折旧 借：管理费用
2,计提折旧 借：管理费用
贷：累计折旧
3,计算矿产补偿费 借：管理费用
贷：其他应交款
4,计算工费经费 借：管理费用
贷：其他应付款
5,计算税金 借：管理费用
贷：应交税金
6,无形资产等摊销 借：管理费用
贷：无形资产
低值易耗品
长期待摊费用
7,计提准备金 借：管理费用
贷：坏帐准备
存货跌价准备
8,期末结转 借：本年利润
贷：管理费用
1
三．财务费用
（一） 核算范围：企业为筹集资金而发生的费用，包括利息支出 （减
利息收入）、汇兑损失 （减汇兑收益）、相关手续费。
（二） 购建固定资产专门借款费用：达到预定可使用状态前借款费
用应予资本化 （ 记入, 再建工程”）
（三） 设帐,财务费用
发生 期末结转
（四） 业务处理
1,发生财务费用 借：财务费用
贷：预提费用
银行存款
2,发生财务收益 借：银行存款
贷：财务费用
3,期末结转 借：本年利润
贷：财务费用
1
练习题,（一）
1, 收到上月产品销售货款 5000 元。
2, 销售产品 7 8 0 0 0 元，其中 5 4 0 0 0 元已收到现款，存入银行；其余货
款尚未收到。
3, 预收销货款 32000 元，存入银行。
4, 支付第一季度借款利息 36000 元。 （本期 3 月份）
5, 支付本月份水电费 2400 元。
6, 预付下一季度房租 36000 元。
7, 年初已支付全年财产保险费 14400 元。
8, 上月预收货款的产品本月发出，实现收入 23000 元。
9, 预计下月发生办公房大修理支出 8000 元，本月应负担 2000 元。
10, 管理部门使用的房屋应提折旧 10000 元。
11, 本月应计存款利息 1200 元。
12, 应付职工工资 58780 元。
13, 本月发生广告费支出 7200 元。
14, 职工报销差旅费 870 元。
15, 企业将积压的原材料 2800 元出售，销售收入 3300 元，款已收。
1
16,企业赊销甲商品 100 件，单价为 2 0 0 0 元，增值税率 17%,单位销
售成本为 1000 元。
17,以分期收款方式向某企业销售乙商品 1000 件，单价 800 元，单位
销售成本 500 元，根据合同总价款分四次平均收取，增值税率 17% 。
第一次款如数收取。
18,无湖公司会计记录采用收付实现制，某年底简明利润表如下：
利润表
收入 6 2 4 0 0
费用 3 3 6 0 0
净利润 2 8 8 0 0
现将其改为权责发生制，有关应计及递延事项如下：
年末
预收收入 2 4 6 0
应计收入 1 8 4 5
预付费用 1 3 0 5
应计费用 4 6 5 0
要求：计算权责发生制下的简明利润表。
1
练习题 （二）
四美公司以权责发生制作为会计基础。期末结帐前，该公司财务主管
复查了有关会计记录后，发现有部分错误：
1,预收出租包装物一年租金 7200 元，误作为营业收入入帐。
2,本期应计的利息收入 2500 元，尚未入帐。
3,本期应计短期借款利息 4360 元，尚未入帐。
4,有一设备价值 50000 元，本期漏计折旧，年折旧率 5% 。
5,预付下一年度房屋租金 12000 元，全部列作本期费用。
6,本期提供劳务收入 5000 元，客户将于下期支付款项，因此本期尚
未入帐。
7,期末未提设备修理费 3700 元。
8,本期营业收入 2 5 0 0 0 0 元，营业税税率 5% 。因尚未缴纳而尚未入帐。
要求：上述错误对本期利润的影响。
1
投资收益
一,核算范围：企业对外投资所取得的收益或发生的损失
二,设帐,投资收益
1 发生损失 1 确认收益
2 期末结转 2 期末结转
净收益 净损失
三,业务处理
1,出售短期股票、债券或到期收回债券 借：银行存款
短期投资跌价准备
（投资收益）
贷：短期投资
应收股利
应收利息
（投资收益）
2,长期股权投资成本法收取股利 借：银行存款
贷：投资收益
1
3,长期股权投资权益法
（ 1 ） 受资单位当年实现净利润，分享份额
借：长期股权投资
贷：投资收益
（ 2 ） 受资单位当年实现净亏损，按份额分担
借：投资收益
贷：长期股权投资
4,计提投资减值准备
借：投资收益
贷：短期投资跌价准备
长期投资减值准备
5,期末结转
借：投资收益 （ 本年利润）
贷：本年利润 （ 投资收益）
1
补贴收入
一,核算范围：企业按规定实际收到的补贴收入 （包括返还的增值
税），或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予
的定额补贴。
二,设帐,补贴收入
期末转出 确认
三,业务处理
1,收到先征后返增值税 借：银行存款
贷：补贴收入
2,期末计算定额补贴 借：应收补贴款
贷：补贴收入
3,国家财政扶持补助收到 借：银行存款
贷：补贴收入
4,期末结转 借：补贴收入
贷：本年利润
1
营业外收入
一．核算范围 固定资产盘盈
处置固定资产净收益
非货币性交易收益
出售无形资产收益
罚款净收入
二．设帐,营业外收入
期末转出 确认实现
三．业务处理：
1,清理固定资产净收益 借：固定资产清理
贷：营业外收入
2,盘盈固定资产 借：待处理财产损益
贷：营业外收入
3,逾期未退包装物没收的加收押金 借：其他应付款
贷：应交税金
营业外收入
1
4,出售无形资产净收益 借：银行存款
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税金
营业外收入
5,罚款净收入 借：银行存款
贷：营业外收入
6,期末结转 借：营业外收入
贷：本年利润
1
营业外支出
一．核算范围 固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产净损失
债务重组损失
计提固定资产减值准备
计提无形资产减值准备
计提在建工程减值准备
罚款支出
捐赠支出
非常损失
二．设帐,营业外支出
确认发生 期末结转
三．业务处理
1,清理固定资产净损失 借：营业外支出
贷：固定资产清理
1
2,盘亏固定资产净损失 借：营业外支出
贷：待处理财产损益
3,债务重组损失 借：银行存款
坏帐准备
营业外支出
贷：应收帐款
4,减值准备 借：营业外支出
贷：固定资产减值准备
在建工程减值准备
无形资产减值准备
5,期末结转 借：本年利润
贷：营业外支出
1
利润及利润分配
一,利润的性质
利润是指企业在一定会计期间的经营成果, 是衡量企业生产经营水
平的一个综合性指标,
二,利润的构成 ( 看利润表 )
三,所得税
( 一 ) 应纳所得税额 = 应税所得额 * 所得税税率
( 二 ) 利润总额与纳税所得额的区别
( 三 ) 所得税计征办法
按年计算,按月或按季预缴,年终汇算清缴,多退少补
( 四 ) 设置帐户 所得税
计税 期末结转
1
( 五 ) 业务处理
1,计税, 借, 所得税
贷, 应交税金 应交所得税
2,缴税, 借, 应交税金 应交所得税
贷, 银行存款
3,结转, 借, 本年利润
贷, 所得税
( 六 ) 举例, 中华公司本月实现利润７２ＯＯＯ元，按规定税率３３ %
计税、缴纳和结转,
四, 利润总额的汇总
1
本年利润
( 期初余额 ) 期初余额 ( 累计 )
主营业务成本 主营业务收入
主营业务税金及附加 其他业务收入
其他业务支出 投资收益
( 投资收益 ) 补贴收入
营业费用 营业外收入
管理费用
财务费用
营业外支出
亏损总额 利润总额
所得税
净利润
1
1, 结转收入、收益等
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
补贴收入
营业外收入
贷：本年利润
2, 结转成本、费用等
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
（ 投资收益）
营业外支出
1
五．利润的分配
( 一 ) 利润分配顺序：
1, 弥补以前年度亏损
2, 提取盈余公积 利润分配
3, 提取公益金 （累积亏损） 年初累计未分配利润
4, 向股东分配 本年分配利润 转入本年实现净利润
（二）设置帐户 累计亏损 年末累积未分配利润
（三）会计处理
1, 弥补以前年度亏损
2, 提取盈余公积和公益金 借：利润分配
贷：盈余公积
3, 向股东分配 借：利润分配
贷：应付股利
六．获利能力分析 盈利比率
1, 销售毛利率
2, 销售利润率
1
对企业利润表质量的分析
一,利润的质量
是指企业利润的 形成过程 以及利润的 结果 的质量。
二,高质量企业利润的表现
1, 资产运转状况良好；
2, 企业所依赖的业务具有较好的市场发展前景；
3, 企业对利润具有较好的支付能力 （缴纳税金、支付利息和股利等）；
4, 利润所带来的净资产的增加能够为企业的未来发展奠定良好的资产基础；
三,对利润形成过程的分析 （由利润构成的主要项目入手）
1, 营业收入
是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益
的总流入。
分析对象
（ 1 ） 企业营业收入的品种构成：占总收入比重大的商品或劳务是企业过去业绩的主要增长点。
对其未来发展趋势分析，判断企业未来发展
1
( 2) 企业营业收入的地区构成
占总收比重大的地区是企业过去业绩的主要地区增长点, 从消费者的心理与行为表现来看,
不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同的偏好, 不同地区的市场潜力很大程度上制约企业未来
发展,
( 3) 与关联方交易的收入在总收入中的比重
集团化经营企业,内部各个企业之间可能发生关联方交易, 由于相互联系密切,关联方之间就
有可能为了, 包装”某个企业的业绩而人为地造一些业务, 信息者必须关注以关联方销售为主体形
成的营业收入在交易价格 交易的实现时间等方面的非市场化因素,
( 4) 部门或地区行政手段对企业业务收入的贡献
地区行政部分参与的企业销售活动,会对企业的当年营业收入有较大的积极影响, 这种违
背市场经济规律的活动到底能够持续多长时间?
1
练习题：
某企业, 本年利润”帐户的借方累积发生额为 2 0 0 0 0 0 元，贷方累
积发生额为 4 0 0 0 0 0 元；, 利润分配 未分配利润”帐户年初贷方余
额为 6 0 0 0 0 元。
要求：根据以上资料计算该企业的
1, 本年利润
2, 所得税 （ 税率为 33% ）
3, 盈余公积 （ 按本年税后利润的 10% ）
4, 应付利润 （ 按提取盈余公积后可供分配利润的 50% ）
5, 年末未分配利润
1
第二章 资产负债表会计
一．资产负债表结构
二．资产会计
三．负债会计
四．所有者权益会计
1
一,资产负债表定义：
他是以,资产 = 负债 + 所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定日期的
财务状况的报表。 表首
二,资产负债表的组成 表体
附注
三．资产负债表的格式 帐户式
四,资产负债表的作用 报告式
1,通过编制资产负债表可以提供某一日期资产的总额，表明企业拥有或控制经
济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料；
2,通过资产负债表可以反映某一日期负债总额以及构成，表明企业未来需要用
多少资产或劳务清偿债务；
3,通过资产负债表可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占
的份额，了解所有者权益的构成情况；
4,资产负债表能够提供进行财务分析的基本资料，如通过资产负债表可以计算
流动比率、速动比率等，了解企业短期偿债能力。
一 资产负债表的结构
1
? 货币资金会计
? 债权会计
? 存货会计
? 跨期摊会计
? 投资会计
? 固定资产会计
? 无形资产会计
? 其他资产会计
二 资产会计
1
货币资金会计
一,现金
（一） 现金概述
1, 狭义现金
2, 广义现金
3, 现金管理 现金
4, 现金收支规定 期初余额：
（二） 现金会计处理 本期增加额 本期减少额
1, 凭证 期末余额：
2, 明细帐 资产负债表
3, 总帐 资产
4, 清查 货币资金
（三） 资产负债表披露
1
练习题：
一,某企业 3 月份现金收入的主要事项有
1, 股东交来现款 12000 元。
2, 收到现金捐款 500 元。
3, 销售产品收到现金 2340 元。
4, 收回应收款 220 元。
5, 收到供货单位因不履行合同的赔款 375 元。
6, 向银行提取现金 53250 元。
二,某企业 3 月份现金支出的主要事项有
1, 支出职工工资 53250 元。
2, 预支职工差旅费 1200 元。
3, 发放现金股利 1370 元。
4, 购置零星办公用品 525 元。
5, 上述职工出差归来报销，实际发生费用 1352 元，应补给现金 152
元。
1
3,支票 出票人签发 4 汇兑 委托银行付款
现金支票和和转帐支票 电汇和信汇
有效期 10 天 异地
禁签空头支票
同城
5,托收承付 购销合同 收款人 付款人
异地
起点金额 1 万元
商品交易及连带的劳务
验单付款 3 天 ; 验货付款 10 天 开户银行 开户银行
代销、寄销、赊销商品不可用
6,委托收款 同城和异地
付款期 3 天
邮寄和电报划回
1
7,信用卡 单位卡和个人卡 8 信用证 国际结算
金卡和普通卡
9, 商业汇票 同城和异地
付款期最长 6 个月
商业承兑汇票和银行承兑汇票
背书转让
贴现
付款人 收款人 被背书人
开户行 开户行
1
( 三 ) 银行存款的核算
1, 凭证
2, 银行存款日记帐
3, 总帐 银行存款日记帐和银行对账单核对
（四）银行存款的清查 未达账项
银行存款余额调节表
( 五 ) 资产负债表披露 对账单 金额 日记账 金额
银行存款
期初余额
本期增加 本期减少
期末余额
资产负债表
资产
货币资金
1
三．其他货币资金
( 一 ) 组成 外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
在途货币资金
信用证保证金存款
信用卡存款
存出投资款
( 二 ) 设账 ― 其他货币资金 ‖
期初余额
本期增加额 本期减少额
期末余额
( 三 ) 资产负债表的披露 资产负债表
资产
货币资金
1
有效的内部控制系统
一,可靠、富有竞争力和遵守职业道德的员工
1, 支付高薪
2, 定期轮岗
二,合理分工
三,合理授权
四,职责分离
1, 业务与会计分离
2, 资产保管与会计分离
3, 业务授权与相关资产分离
4, 会计责任分离
五,内外部审计
六,凭证和记录
七,电子设备及其他控制
1
练习题
一,某企业 3 月份收入的银行存款主要事项有：
1, 收到股东交来的股款 2 1 5 0 0 0 元 （其中超面值金额 9140 元）
2, 收到有关单位捐赠款 40000 元。
3, 收到产品销售收入 13077 元，增值税 2 2 2 3 元，共计 1 5 3 0 0 元，
收到支票存入银行。
4, 收入银行存款利息 2313 元。
5, 收回应收帐款 53200 元。
6, 收回外埠存款、银行汇票、银行本票的未用余额 976 元 （分别为
273, 6 1 4, 89 ）
7, 收到已记入,在途资金”的汇入款项 1653 元。
二,某企业 3 月份银行存款支出的主要事项有：
1, 汇款 3 0 0 0 0 元开立异地采购专户。
2, 划给银行 5 0 0 0 0 元以取得银行汇票。
3, 支付水电费 6750 元。
4, 购入不需安装的设备 45000 元。
5, 支付购入材料的买价和外地运杂费 850 元。
1
债权会计
一, 应收票据
( 一 ) 概述
1,核算范围, 是指企业因提供商品或劳务而持有的，尚未到期兑现的
商业票据,
2,应收票据的分类
按是否带息 带息票据
不带息票据
3, 贴现 定义
贴现息
实质, 企业融通资金
1
( 二 ) 应收票据业务的会计处理
1,不带息 - - - - - 到期值为面值
( 1) 收到票据时 借, 应收票据
贷, 主营业务收入
应交税金 - - - - 应交增值税 ( 进项税额 )
应收账款
( 2) 票据到期时 借, 银行存款
应收账款
贷, 应收票据
2, 带息 - - - - - 到期值为本金加利息 利息 = 本金 * 利息率 * 期限
( 1) 收到票据同上
( 2) 期末按本金和利率确认利息时 借, 应收票据
( 半年末和年末 ) 贷, 财务费用
( 3) 票据到期时 借, 银行存款
应收账款
贷, 应收票据
1
( 三 ) 应收票据贴现
1, 计算公式
贴现息 = 到期值 * 贴现率 * 贴现期 （ 贴现天数，贴现日起至票据到期前一日）
贴现净值 = 到期值 - 贴现息
2,业务处理
（ 1 ）不带追索权票据的贴现 （ 银行承兑汇票）
借：银行存款 （ 贴现净值）
（ 财务费用）
贷：应收票据 （ 票面价值）
（ 财务费用）
（ 2 ）带追索权票据的贴现 （ 商业承兑汇票）
贴现业务如上
到期连带责任
借：应收帐款 （ 到期值）
贷：银行存款
短期借款
1
( 四 ) 应收票据转让
借：原材料
应交税金 应交增值税 （进项税额）
贷：应收票据
（五）资产负债表披露
应收票据
余额
资产负债表
资产
应收票据
附注：已贴现商业承兑汇票
1
练习题：
一,甲公司 2000 年 5 月 10 日销售商品一批，价款 4 2 7 3 5 元，税款
7 2 6 5 元，收到一张面值为 5 0 0 0 0 元、期限为 3 个月、利率为 9%
的商业承对汇票。 6 月 10 日该公司因急需资金到银行办理贴现，
贴现率为 12% 。票据到期后付款单位和甲公司均无力支付，甲公司
收到银行通知，将该票据款转为逾期贷款处理。
二,乙公司从 1997 年开始一直采用帐龄分析法估计坏帐损失。看表
项目 1 9 9 8 年 1 9 9 9 年 2 0 0 0 年
应收帐款年末余额 3 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 6 0 0 0 0
年末调整后
“坏帐准备”余额 1 5 0 0 7 5 0 3 0 0
本年度转销的坏帐 4 0 0 4 7 5 0 1 3 5 0
本年度收回以前
年度转销的坏帐 4 0 0 0 1 0 0
计算,（ 1 ） 1 9 9 8 年年初,坏帐准备”余额
（ 2 ） 1 9 9 9 年末调整前,坏帐准备”余额
( 3 ) 1 9 9 9 年计提坏帐准备金额
1
二．应收帐款
（一） 应收帐款的确认
1, 定义：
2, 入帐时间
3, 入帐价值
（ 1 ） 商业折扣
（ 2 ） 现金折扣
总价法
净价法
4, 坏帐
（ 1 ） 坏帐定义
（ 2 ） 坏帐损失定义
（ 3 ） 坏帐损失条件 直接转销法
（ 4 ） 坏帐损失处理方法 备抵法
1
( 三 ) 坏帐损失的核算
1, 直接转销法
借：管理费用 借：应收帐款 借：银行存款
贷：应收帐款 贷：管理费用 贷：应收帐款
2, 备抵法
设帐,坏帐准备” 应收帐款
（ 1 ） 核销 （ 1 ）计提
（ 2 ） 冲回 （ 2 ）补提
（ 3 ）收回
余额 成比例 余额
借：管理费用 借：坏帐准备 借：应收帐款
贷：坏帐准备 贷：管理费用 贷：坏帐准备
（ 1 ） 应收帐款余额百分比法 借：银行存款
（ 2 ） 帐龄分析法 贷：应收帐款
（ 3 ） 销售百分比法
1
( 四 ) 资产负债表披露
应收帐款 资产负债表
资产
余额 应收帐款
减：坏帐准备
坏帐准备 应收帐款净值
余 额
三．预付帐款 资产负债表
1, 环节 预付帐款 资产
2, 设帐
3, 业务处理 预付帐款
4, 资产负债表披露 应付帐款 （明细帐）
四．其他应收款
1
营运能力分析 效率比率
1, 应收帐款周转率 = 赊销收入净额 / （应收帐款 + 应收票据） /2
2, 平均收帐期 = 全年天数 / 应收帐款周转率
关于重组
一,资产重组：企业为了最大限度地发挥其各类资产的使用效能，
对现有资产进行的存在形态、存在的空间以及组合关系的调整。
（资产合理运用）
二,债务重组：企业对其债务的偿还方式、偿还期限以及债务条件
进行的重新安排。 （债务的偿还和转化）
1,以资产清偿 2 债务转化为资本 3 修改债务条件等
三,资本重组和企业重组：企业对其现有资本在资本规模、股东之
间的持股份额以及企业之间资本组合的重新安排。 （ 所有者权益）
1,股本变动 2 股东持股比例变动 3 企业之间购并 （ 吸收合并、
新设合并、控股合并）
1
存货会计
一,存货的概述
（一） 存货的定义
是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产。
（二） 存货范围的界定 法定所有权
1, 代销商品
2, 在途商品
3, 购货约定
（三） 存货的种类
库存存货
1, 按存放地点分 库外存货
2, 按取得来源分 外部取得存货
内部形成存货
1
二．存货的入帐价值
（一） 原则：按取得时的实际成本核算 （历史成本计价原则）
（二） 具体：
1, 外购的存货
2, 自制的存货
3, 委托加工的存货
4, 接受投资的存货
5, 接受捐赠的存货
6, 盘盈的存货
三．存货实物数量的确认
1, 永续盘存制
2, 定期盘存制
1
四．存货发出的计价方法
1, 个别计价法
2, 加权平均法
3, 移动加权平均法
4, 先进先出法
5, 后进先出法
五．设帐 （看会计科目表）
六．业务处理
七．会计报表披露
八．营运能力分析 效率比率
1, 存货周转率 = 销售成本 / 存货平均余额
2, 存货周转天数 = 全年天数 / 存货周转率
1
( 一 ) 购入
( 二 ) 投入
( 三 ) 捐赠
( 四 ) 抵债
( 五 ) 换入
( 六 ) 盘盈
( 七 ) 盘亏
( 八 ) 领用
( 九 ) 投出
( 十 ) 捐出
( 十一 ) 抵债
( 十二 ) 换出
1
（二）应收帐款的核算
1, 没有商业折扣的应收
借：应收帐款 （全部价款）
贷：主营业务收入
应交税金 应交增值税 （销项税额）
银行存款
2, 有商业折扣的应收
按扣除商业折扣后的金额入帐
3, 有现金折扣的应收
总价法 发生的现金折扣记入财务费用
借：银行存款
财务费用
贷：应收帐款
1
固定资产会计
? 固定资产的概念
? 固定资产的分类
? 固定资产的计价基础
? 固定资产价值构成
? 固定资产计价的有关问题
? 固定资产取得的会计处理
? 固定资产折旧
? 固定资产折旧的会计处理
? 固定资产的修理和改良
? 固定资产的处置
? 固定资产的期末计价
1
二．固定资产的分类——按经济用途和使用情况综合分
1, 生产用固定资产
2, 非生产用固定资产
3, 出租固定资产
4, 不需用固定资产
5, 未使用固定资产
6, 土地
7, 融资租入固定资产
1
三．固定资产的计价基础
1, 按历史成本计价 （原始价值、原始购置成本）
指企业购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合
理、必要的支出。
优点：客观性和可验证性
缺点：不能反映现时经营规模，财务状况真实性有,水分”
2, 按重置价值计价 （现时重置成本）
指在当时的生产技术条件下，重新购建同样的固定资产所需
要的全部支出。
3, 按净值计价 （折余价值）
指固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净
额。
1
四．固定资产价值构成 价值所包括的范围 （来源不同、内容不同）
1,购入：按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本和交纳税金
2,自建：按建造过程实际发生的全部支出
3,投入：按投资各方确认的价值
4,融资租入：按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额
的现值两者中较低者，作为入帐价值
5,改扩建：按原帐面价值 + 改扩建支出—改扩建变价收入
6,应收债权换入：按应收债权帐面价值 + 支付的相关税费。涉及补价的
受让固定资产入帐价值如下
（ 1 ） 收到补价的，按应收债权的帐面价值—补价 + 支付的相关税费
（ 2 ） 支付补价的，按应收债权的帐面价值 + 补价 + 支付相关税费
7,非货币性交易换入：按换出资产帐面价值 + 支付相关税费。涉及补价
的固定资产入帐价值如下
（ 1 ） 收到补价的，按换出资产帐面价值 + 确定收入 + 支付的相关税
费—补价
（ 2 ） 支付补价的，按换出资产帐面价值 + 补价 + 支付的相关税费
1
8, 接受捐赠：
( 1 ) 捐赠方提供凭据，凭证标明金额 + 支付相关税费
( 2 ) 捐赠方没有提供凭据，
a,同类或类似固定资产有活跃市场，按市场价格 + 相关税费
b,同类或类似固定资产没有活跃市场，按其预计未来现金流
量现值入帐
( 3 ) 受赠旧固定资产，按上法确定价值，减新旧程度估计的价值损耗后
的余额入帐
9, 盘盈：同类或类似市价—估计价值损耗
10,无偿调入：调出帐面价值 + 运输费 + 安装费等
注意：入帐价值中还包括取得固定资产交纳的契税、耕地占用税、车
辆购置税等相关税费
1
．五．固定资产计价的有关问题
（一） 为购建固定资产专门借款的费用处理
1, 在固定资产达到可使用状态前记入成本，即资本化
2, 在固定资产达到可使用状态后记入当期财务费用
（二） 其他目的借款的费用处理
记入当期财务费用
1
六．固定资产取得的会计处理
（一） 外购
（二） 自建
（三） 投资
（四） 捐赠
（五） 抵债
（六） 融资租入
（七） 盘盈
1
七．固定资产折旧
( 一 ) 折旧定义
( 二 ) 影响折旧的因素
( 三 ) 折旧方法
1, 平均年限法
2, 工作量法
3, 双倍余额递减法
4, 年数总和法
八,固定资产折旧会计处理
1,原则 2 业务处理
九,固定资产修理与改良
（一）修理
1, 大修理
2, 日常修理
（ 三）改良
改良后固定资产价值 = 原价值 - 残值收入 + 改良支出
1
十．固定资产的处置
1, 出售
2, 报废
3, 毁损
4, 盘亏
5, 捐出
6, 投资
7, 抵债
十一．固定资产期末计价
计提固定资产减值准备
1
无形资产和其他资产
? 无形资产的特征
? 无形资产的入帐价值
? 无形资产的摊销
? 无形资产的会计处理
? 无形资产的期末计价
1
一,无形资产的特征
（一） 定义：
企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有
实物形态的非货币性长期资产,
( 二 ) 特征,
1,不具有实物形态,
2,为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的资产,
3,可以在一个以上会计期间为企业提供经济效益,
4,所提供的未来经济效益具有很大的不确定性,
( 三 ) 条件,
1,该资产为企业获得经济利益方面的作用以及发挥这种作用的能力能
够被证实,
2,取得该项资产的成本能够可靠地计量,
( 四 ) 内容,
专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、
商誉等。
1
( 五 ) 分类
1,按能否辩认划分 可辩认无形资产
不可辩认无形资产
2,按不同来源划分 外来的无形资产
自制的无形资产
3 按有无期限划分 有期限的无形资产
无期限的无形资产
二, 无形资产的入帐价值
按取得时实际成本计量
1,购入, 实际支付的价款
2,投入, 投资各方确认的价值
3,债权换入, 应收债权账面价值加支付相关税费加或减补价
4,非货币交易换入, 换出资产账面价值加相关税费加 ( 减 ) 补价加确定
的收益, 同类或类似有活跃市场市价
5,接受捐赠, ( 1 ) 提供凭据 ;( 2 ) 无凭据 无市价未来现金流量现值
6,自行开发按法律程序申请获得：依法取得时的实际支出 （ 研制中
发生的各项费用记入当期损益。
1
一,固定资产的概念
1, 定义, （ 1 ）期限
（ 2 ）单位价值
（ 3 ）形态
2, 特征,（ 1 ）目的
（ 2 ）价值的,双重性”
（ 3 ）价值补偿与实物更新的,分离性”
（ 4 ）价值周转的,长期性”
3, 划分标准：
（ 1 ） 生产经营用
使用年限在 1 年以上
（ 2 ） 非生产经营用
使用年限在 2 年以上、单位价值在 2000 元以上
1
三．无形资产的摊销
取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，记入管理费用。
借：管理费用
贷：无形资产
摊销期的确定：
1, 有合同受益年限，无法律有效年限，不超合同年限
2, 有法律有效年限，无合同受益年限，不超法律年限
3, 法律年限和合同年限均有，不超较短者。
4, 两者均无年限，按不超 10 年。
1
四．无形资产的会计处理
( 一 ) 购入
( 二 ) 投入
( 三 ) 抵债
( 四 ) 换入
( 五 ) 捐入
( 六 ) 自行开发
( 七 ) 出售
( 八 ) 出租
五．无形资产期末计价
计提无形资产减值准备
2010-5-16
1
投资会计
投资概述
短期投资
长期投资
长期股权投资
长期债权投资
1
一,投资概述
（一） 定义：是指企业为了达到特定目的而将一部分资金投资于外
部单位。
（二） 分类
1,按期限 短期投资
长期投资
2,按性质 股权投资
债权投资
（三） 特征
1, 利用闲置资金
2, 获取一定收益
3, 控制对方
1
二．短期投资
（一） 定义：准备随时变现、持有时间不准备超过一年的投资。
（二） 核算原则：
1,初始投资成本
2,损益确认
3,期末计价
1
三．长期股权投资
1,分类 股票投资
直接投资
2,投资企业与被投资企业的关系
（ 1 ） 控制
（ 2 ） 共同控制
（ 3 ） 重大影响
（ 4 ） 无重大影响
3,核算方法
（ 1 ） 成本法
（ 2 ） 权益法
2010-5-16
1
1
一,如何进行公司的财务分析？
（一） 对比分析法：将有关指标 本期实际数与历史数, 本期计划数,
国内外同行业平均数或先进数 对比，求出 增减差额 的方法。
（二） 比率分析法：将 同一期若干不同项目用相对 数揭示它们之间的
相互关系。 （看复印表）
（三） 因数分析法：在对比分析确定差额的基础上，对 影响差额的因
素顺序分析 。
（四） 趋势分析法：将连续几年的报表数字比较分析
二,财务分析应注意的问题？
（一） 分析目的：对过去的财务状况、经营成果及未来前景作出 评价。
（二） 分析短期偿债能力，要把流动比率与企业性质、行业特点结合
起来，同时将应收帐款和存货周转速度结合起来。
（三） 分析长期偿债能力，把资产负债率与资产报酬率结合起来分
析。
（四） 分析获利能力，把每股盈利和股东权益报酬率结合起来分析。
（五） 分析分红方案，把利润分配与公积金尤其是资本公积送股分开
1
三．分析公司持有货币数量是否恰当
四．分析公司销售货物的应收款
五．其他应收款是企业潜亏隐藏点
六．公司存货是否越少越好
七．分析企业已预付未转销的费用
八．分析企业的固定资产
九．分析企业无形资产
十．上市公司资产重组
十一．分析流动负债的主要项目
十二．分析长期负债
十三．股份公司是如何向投资者分配股利的
十四．股份公司为何经常以股票股利作为分配的主要形式
十五．送股与转增股本的区别
十六．部分上市公司操纵利润的手法
十七．公司巨额广告费的几种处理方法
十八．如何看待年报中的关联交易
1
十九．上市公司审计报告出具的种类
二十．上市公司配股资格线对报表有何积极作用
二十一．财务比率分析 （ 看资料）
学习目标
? 知识的增长
? 经验的补充
? 感觉的锤炼
? 能力的提高
1
案例教学
? 阅读案例 个人分析
? 小组讨论 形成共识
? 课堂发言 全班交流
? 总结归纳 内化提升
1
课程设置
理论 核算 报表 考前
2 次 3 次 7 次 1 次
1
考试结构
印象分
( 考勤 提问
讨论 )
作业
( 实际操作 )
期末
( 理论 案例 )
10 分 10 分 80 分
2010-5-16
1
期末考试内容
选择题 （ 30分）
问答题 （ 20分）
综合题 （ 30分）
职业道德题 （ 5分）
会计业务处理及编制会计报表 （ 20分）
财务指标计算及评价 （ 5分）
1
案例作业 2 0 0 0 年年报
（网址,www, s t o ck n ews, c o m, cn ）
一,主营收入同比增长前十名
0 5 0 2, 0 1 5 3, 6 0 0 6 8 7, 0 5 2 6, 0 4 0 9, 6 0 0 6 8 4, 0 0 2 7, 0 6 1 9, 6 0 0 8 0 8,
6 0 0 1 2 0
二,净利润同比增长前十名
6 0 0 6 5 0, 0 0 6 8, 0 7 6 3, 9 0 0 9 0 7, 0 8 3 3, 6 0 0 8 2 9, 0 0 3 9, 6 0 0 2 9 0, 6 0 0 8 0 8,
6 0 0 6 6 3
三,每股收益前十名
0 8 5 8, 0 0 3 9, 6 0 0 2 0 7, 0 5 4 0, 0 9 5 6, 6 0 0 3 7 6, 6 0 0 7 0 9, 6 0 0 6 4 2, 0 4 0 6
0 0 3 4
四,每股净资产前十名
0 5 8 3, 0 9 1 7, 6 0 0 7 9 5, 0 1 5 3, 6 0 0 2 8 9, 0 9 9 8, 6 0 0 3 1 6, 6 0 0 2 6 9, 6 0 0 3 0 8
0 4 1 7
五,净资产收益率前十名
0 0 3 4, 0 5 4 0, 6 0 0 3 6 7, 0 6 1 9, 0 5 5 7, 0 6 8 2, 6 0 0 2 0 5, 6 0 0 0 3 7, 6 0 0 3 7 6
6 0 0 3 3 0
1
导论,为什么管理者需了解会计工作
? 会计人员是对企业经济活动进行观察 计量和报告的记录者,
? 会计是一种语言体系,它有助于不同企业的管理者之间展开
高效的经济交流,
? 会计人员所记录的企业经济活动是会计报表的基础,
? 会计记录是企业中最具综合性的记录,
总之,管理者对会计人员如何归纳经济活动,如何编制会计报
表应该有一个基本认识,这样才能判断企业内部和外部其他相
关人士将如何看待自己的行为,
1
1
一 会计的基本概念
( 一 ) 会计的性质
1, 会计是一个经济信息系统。从原始数据的采集到信息的传递，需要经过三个环节：
确认，计量和报告,
经济业务的原始数据 会计的确认、计量和报告 财务报告
2, 会计是一种经济管理活动。它是经济管理的重要组成部分，通过收集、处理和利
用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、比
较得失、讲求经济效益。
（二）会计职能作用
预测经济前景、确定经济责任、反映经济情况、控制经济活动、促进经济发展和
监督经济业务。
（三）会计的对象
会计反映和监督的内容 资金及其运动
1
资金运动示意图
( 制造业 )
供应阶段 生产阶段 销售阶段
货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金
工资
固定资产
（流通业）
购买阶段 销售阶段
货币资金 商品资金 货币资金
工资
固定资产
1
二 会计发展史
（一） 会计的产生
作为人类一项有目的的实践活动 - - - - 会计的产生，应该起源于人类社会的生产性
活动。
（二） 古代会计的历史发展
1, 时间跨度：旧石器时代的中、晚期 - - - - 封建社会末期
2, 技术方法,（ 1 ）原始计量记录行为的产生及其发展
（ 2 ）单式簿记的产生与发展
（ 3 ）复式簿记的产生与初步发展
（三） 近代会计的历史发展
1, 时间跨度：十五世纪 ---- 二十世纪四十年代末期
2, 技术方法,（ 1 ）复式簿籍及其传播
（ 2 ）工业革命和股份公司对会计发展的影响
1
（ 3 ）会计职业的出现
( 四 ) 现代会计的历史发展
（ 1 ） 会计两大领域形成 ---- 财务会计与管理会计
（ 2 ） 公认会计原则形成
（ 3 ） 会计电算化
（ 4 ） 会计国际商业语言
（五）会计与经济环境：共生与互动
（ 1 ） 经济环境决定会计的发展
（ 2 ） 会计反作用于经济环境
1
三 会计信息使用者,决策者
? 企业业主或股东：进行投资和保留投资的需要；估计企业未
来收益与风险水平；了解获利能力及投资风险。
? 企业贷款提供者：短期贷款者关心支付短期债务能力；长期贷
款者关心利息和本金是否按期清偿的获利能力。
? 商品和劳务供应商：与贷款提供者情况类似，关心企业偿债能
力。
? 企业管理人员：企业财产受托者，对资本保值和增值负有责任
（日常经营、确保收入、偿还债务、资源利用），关心财务状
况各个方面。
? 政府管理机构,国有资产管理部门、工商管理部门、税务管理
部门等关心企业的获利能力、偿债能力与持续经营能力。
? 顾客：企业连续提供商品或劳务的能力。
? 企业雇员：企业获利能力、偿债能力。
? 社会公众,就业政策、环境政策、产品政策等，关心获利能力。
? 竞争对手：判断企业间相对效率；兼并接管目标，财务状况各
方面。
1
四 企业组织形式
组织形式 独资企业 合伙企业 股份有限
公司
有限责任
公司
所有者 单一 两人以上 多人 多人
主体寿命 自行选择 合伙人共
同选择
无限 无限
债务责任 无限 无限 有限 有限
所得税 个人 个人 企业 企业
1
五 会计目标
（一） 会计目标在会计理论体系的地位
会计理论体系的起点
（二） 会计目标组成
1, 为什么要提供会计信息
2, 向谁提供会计信息
3, 提供会计信息的方式
4, 提供哪些会计信息
1
六 会计信息的质量特征
客观
真实性 可靠
实际
宏观管理需要
相关性 投资人与债权人需要
经营管理需要
会计程序可比
可比性 会计方法可比
会计反映和报告统一
会计政策一贯性
一致性 会计程序一贯性
会计方法一惯性
及时收集会计信息
及时性 及时加工会计信息
及时传递会计信息
1
会计信息的质量特征（续表）
清晰
明晰性 简明
便于理解
及时收集会计信息
及时性 及时加工会计信息
及时传递会计信息
1
七 会计规范体系
经济法
（公司法、证券法、税法、银行法、会计法、注册会计师法等）
信息披露准则 （证监会） 会计准则 （财政部） 独立审计准则 （中注协）
（公开发行股票公司信息 企业会计准则 基本准则
披露的内容与格式准则） 基本准则 （ 具体准则与实务公告执业
具体准则 规范指南）
会计制度
企业自行制定
会计工作管理制度 （财政部） （内部会计制度、内部控制制度、信息披露制度）
会计人员管理制度 （财政部） 财务报告
企业财务会计实务
1
会计服务的对象
会计主体 不是法律主体
是独立实体
非清算前提
会 持续经营 会计核算的重要前提
计 会计准则的基础
假 人为分割持续经营期
设 会计期间 定期反映会计信息
满足信息需要者的要求
人民币为记帐本位币
货币计量 货币价值不变
确认计量的方法
八 会计 核算基本前提（会计假设）
1
(一 )会计主体
拥有独立资金的企业
进行独立经济活动的单位
衡量标准 进行独立会计核算和报告
会 独立企业会计主体
计 分 类 合伙人企业会计主体
主 公司企业会计主体
体
独立性
特 点 统一性
实体性
1
正常的会计核算
历史成本计价
意 义 权责发生制得以实现
确保资本保全原则实现
持 正常的会计报告
续
经 固定资产计提折旧
营 无形资产摊销
递延资产摊销
核算依据 预提 待摊费用分配
资产 负债分类
收入 费用配比
确认 计量的科学性
(二 ) 持续经营
1
公历制 (1 月 1 日至 12 月 31 日 )
种 类 自然历 (4 月 1 日至 3 月 31 日 ; 或 7 月 1 日至
会 6 月 30 日 )
计
期 本期与非本期的区分
间 收入与费用的配比
作用 收付实现制与权责发生制的实现
一致性原则的实现
需要性原则的实现
(三 ) 会计期间
1
货币是商品交换的媒介物
选择 是收益与费用实现的直接手段
货币 是债权债务的清算手段
货 计量 是直观反映会计要素标志
币 意义 是价值的储藏物
计
量 人民币为记帐本位币
注意 外币换算反映和报告
货币稳定的假定性
资产 负债货币量化
特殊的会计反映
(四 ) 货币计量
1
九 会计要素
归企业拥有及自行支配
作用于企业经济活动
资产 可提高企业经济效益
表现为不同的物质形态
会 流动负债
计 负债
要 长期负债
素
实收资本
资本公积
所有者权益 盈余公积
未分配利润
1
主营业务收入
收入
其他业务收入
直接费用
费用 间接费用
期间费用
销售利润
利润 营业利润
利润总额
会计要素（续表）
1
资产
货币资产 实 物 投 资 结算债权 视同债权
现 银 其 存 固 其 短 长 应 应 预 其 待 无 开 长
金 行 他 货 定 他 期 期 收 收 收 他 摊 形 办 期
存 货 资 资 投 投 票 帐 帐 应 费 资 费 待
款 币 产 产 资 资 据 款 款 收 用 产 摊
资 款 费
金 用
等
资产按偿债能力分类
1
流动资产
长期投资
按流动性 固定资产
无形资产
递延资产等
货币资产 （现金、银行存款等）
资产分类 按货币性
非货币资产 （存货、固定资产等）
有形资产 （现金、存货等）
按实物型
无形资产 （专利权、商标等）
1
十 会计要素的确认与计量
( 一 ),确认与计量的概念
1, 确认：是将某一经济业务作为资产、负债、所有者权益、收入、费
用或其他要素正式列入财务报表的过程,它包括同时用数字和文字表
达某一项经济业务。
2, 计量：是从数量角度描述一个事物的过程，即根据特定的规则把数
额分配给物体或事物的活动。
3, 计量属性：
（ 1 ） 历史成本
（ 2 ） 现时成本
（ 3 ） 可变现价值
（ 4 ） 现值
4,计量模式：
（ 1 ） 历史成本 / 名义货币
（ 2 ） 历史成本 / 不变购买力
（ 3 ） 现时成本 / 名义货币
（ 4 ） 现时成本 / 不变购买力
1
资产计价原则
实际成本原则 费用摊提基础
特殊情况才可调整
本期收益的支出 ( 收益性支出 )
收益性与资本性 几期收益的支出 ( 资本性支出 )
支出原则 一年划分标准
全面性
重要性原则,补充性
充分性
确认与计量的基本原则续表
1
应计制
权责发生制 资产 负债确认
收入 费用确认
收入与费用配比
配比原则 直接费用 间接费用与收入相关
期间费用与收入相关
计提坏帐准备金
存货计提削价准备金
谨慎原则 加速折旧法
后进先出法
存货计价采用成本与市价孰低法
投资采用成本与市价孰低法
（二） 确认与计量的基本原则
1
权责发生制和收付实现制的区别例示
业务 权责发生制 收付实现制
一,收入
1,对外销售产品 10 元，已收款 60% 10 0 000 6 0 000
2,收到客户上月欠货款 2 万元 - - - 20 00 0
3,预收货款 3 万元 --- 30 00 0
合计 1 00 00 0 1 1 0 000
二,费用
1,支付当月水电费 1 万元 1 0 000 10 0 00
2,预付全年保险费 12 万元 1 0 000 12 0 00
3,应付未付的本月工资 2 万元 2 0 000 - - -
4,支付上月所欠利息 1 万元 - - - 10 00 0
合计 4 0 000 14 0 00
三．利润 6 0 000 - 3 0 000
1
资产、成本和费用的关系
成本
效用未耗 效用已耗
正常耗用 非正常耗用
资产 费用 损失
会计要素与会计报表的关系
因赢利而增加经济资源
因实现收入而增加资源或减少负债
因消耗资源而增加费用
利润 = 收入 - 费用 资产 = 负债 + 所有者权益
收益表 资产负债表
（反映 经营成果） （反映财务状况）
现金流量表
（反映现金流量）
1
十一会计人员的职业道德规范
( 一 ) 会计职业道德规范,指从事会计职业的人员，在会计工 作
中应遵循的，与会 计职业活动相适应的行为规范，是会 计
人员在会计工作中 产生的正确处理会计事物和调整会计 人
员职权和职责之间的行为准则。
( 二 ) 规范关键术语：
自律、荣誉行为,道德判断、公众利益、敬业精神、正 直
和技术标准。
1
总结
从会计发展历史角度
一,会计产生的原因
二,会计发展阶段
1, 古代会计
2, 近代会计
3, 现代会计
三,现代会计特征
会计本质 会计目标 会计假设 会计要素 会计原则
会计报表
2010-5-16
1
1
一会计等式和会计事项
独资企业, 资产 = 负债 + 所有者权益
基本形式 合伙企业, 资产 = 负债 + 合伙人权益
股份公司, 资产 = 负债 + 股东权益
会计公式 统一阶段 资产 = 负债 + 所有者权益 ( 收入 — 费用 )
表达方式
复式记帐的理论依据
试算平衡的依据
作用 资产负债表编制的基础
资产结构测试的依据
财务分析的基础
1
会计事项
一,什么是会计事项？
指企业资产等会计要素发生增减变化的经济事项，又称为交易事项或经济业务。
二,会计事项对会计等式的影响 （举例说明）
光明公司投资 100 000 元开设一家便民维修中心，专门从事各种家电维修业务。
该中心于 1999 年 11 月 1 日成立，一个月后开始营业，其发生的业务如下：
1, 便民维修中心于 11 月 1 日收到光明公司投入资本,100 000 元解缴开户银行。
2, 11 月 13 日维修中心购入经营用修配材料一批，价值 5 000 元，货款用银行存款付讫。
3,11 月 28 日维修中心从银行取得短期借款 50 000 元，存入银行。
4,12 月 10 日维修中心向大华公司赊购修配材料 1 0 000 元。
5,12 月 15 日维修中心用银行存款 4 000 元偿还 12 月 10 日所欠大华公司部分货款
6,12 月 25 日维修中心开出票据一张交给大华公司约定 3 个月后归还所欠其余 6 000 元
7, 12 月 27 日经协商，光明公司代维修中心偿还 4 0 000 元的银行借款，以此作为光明公
司对维修中心的追加投资。有关手续已办妥。
8, 12 月 28 日光明公司委托维修中心代为偿还一笔 1 0 000 元货款，作为对维修中心投资
的减少。有关手续已办妥，维修中心尚未还款。
1
9, 12 月 29 日在办理有关手续后，光明公司从维修中心抽回投资 1 0 000 元，维修中心以
银行存款支付。
10, 12 月 30 日光明公司将其对维修中心投资 30 000 元，转让给东方公司。有关手续已
办妥。
便民维修中心经济业务汇总表
资产 = 负债 + 所有者权益
经济业务：银行存款 + 原材料 = 短期借款 + 应付帐款 + 应付票据 + 实收资本
1, + 100 000 + 100 000
2, - 5 000 + 5 000
3, + 50 000 + 50 000
4 + 10 000 + 10 000,
5, - 4 000 - 4 000
6, - 6 0 0 0 + 6 0 0 0
7, - 4 0 0 0 0 + 4 0 0 0 0
8, - 1 0 0 0 0 + 1 0 0 0 0
9, - 10 000 - 10 000
10, + 3 0 0 0 0 – 30 000
1
二 设置账户
一, 帐户定义, 帐户是根据会计科目设立的,对各项经济业务进行分类 系统和连续的记录,
以反映各项经济业务的增减变化,
二, 帐户分类 资产类, 如银行存款 原材料 固定资产等
1, 按经济内容分类 负债类, 如应付工资 应交税金 应付票据等
所有者权益类, 如实收资本 资本公积等
成本类, 如生产成本 制造成本等
损益类, 主营业务收入 主营业务成本等
2, 按反映详细分类 总分类帐户
明细分类帐户
三, 基本结构
帐户名称 ( 会计科目 ) 年 月 日 ( 登记日期 ) 摘 要
登记凭证号 借方登记额 ( 栏 ) 贷方登记额 ( 栏 )
借或贷方向 ( 栏 ) 余 额
1
四, 帐户结构 ( T 形 ) xx 帐户
借方 贷方
资产 费用类帐户
借方 贷方
期初余额 x xx
本期增加额 xxx 本期减少额 xxx
xxx xxx
本期发生额合计 xxx 本期发生额合计 xxx
期末余额 xxx
负债 所有者权益 收入 净损益类帐户
借方 贷方
期初余额 xxx
本期减少额 xxx 本期增加额 xxx
xxx xxx
本期发生额合计 xxx 本期发生额合计 xxx
期末余额 xxx
1
三 复式记账
一, 记帐方法 单式记帐, 对发生的经济业务只在一个帐户中记录,
复式记帐, 对发生的每一项经济业务,都以相等的金额,在
两 个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法,
二, 记帐原则 记帐依据是会计恒等
每笔经济业务必须记入两个或两个以上帐户
某个时期的全部帐户记录总额必须相等
三, 分类 借贷记帐法, 国际通用
增减记帐法, 企业停止使用
收付记帐法, 企业停止使用
1
四, 借贷记帐法 特点 以借和贷作为记帐符号,两字无字面含义
借贷与增减有内在联系
体现复式记帐,帐户有对应关系
五, 记帐规则, 有借必有贷,借贷必相等
六,, 会计分录 概念, 是标明某项经济业务应借 应贷帐户及其金额的记录
要素, 记帐方向 会计科目 金额
种类 简单分录, 一借一贷
复合分录, 一借多贷,多借一贷
格式, 先借后贷,前后分明
举例, 借, 银行存款 10 000
贷, 主营业务收入 10 000
七, 帐户对应关系, 在一笔经济业务中有关帐户之间都形成应借 应贷的相互关系
八．试算平衡 借方期初余额合计 = 贷方期初余额合计 ( 资产 = 权益 )
借方本期发生额合计 = 贷方本期发生额合计 ( 借贷必相等 )
借方期末余额合计 = 贷方期末余额合计 ( 资产 = 权益 )
1
试算平衡表
帐户名称 期出余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金
银行存款
应收帐款
原材料
固定资产
短期投资
应付票据
实收资本
营业费用
财务费用
：
：
合计
1
四 填制和审核会计凭证
一, 会计凭证, 是记录经济业务,明确经济责任的书面证明,是登记帐簿的依据,
二, 凭证分类 原始凭证 外来式 ( 发货票等 )
自制式 ( 入库单等 ) 一次凭证
记帐凭证 统一式 累计凭证
专用式 收款凭证
付款凭证
转帐凭证
三, 填制要求 记录真实
内容完整
填制及时
书写清楚
1
名称
四, 原始凭证的填制和审核 内容 填制日期和编号
接受凭证单位
业务内容摘要
实务数量和金额
填制单位和人员等
合法性 合理性
审核 完整性 正确性
五, 记帐凭证的填制和审核 内容, 除有原始凭证的内容外,还有帐户的名称 记帐方向
等内容,
是否与所附原始凭证的内容相符
审核 借贷科目及其对应关系是否清晰
有关项目的填制是否完整
1
五 登记会计账簿
一, 帐簿定义, 以会计凭证为依据,连续 系统 完整记录经济业务的簿籍,
二, 作用 完整 系统地归纳和整理会计资料,
全面 系统 连续地反映资金运动,
全面反映资金增减变化,
监督资金的合理使用和财产的安全完整,
为经济核算提供详细资料,
编制报表的主要依据,
三, 分类 按用途分 序时帐 分类帐 备查帐
按详简分 总分类帐 明细分类帐
按外形分 订本帐簿 活页帐簿 卡片帐簿
四, 基本内容 封面, 标明单位 帐簿名称
扉页, 启用日期 截止日期 页数 册次 签章等
帐页, 帐户名称 日期 摘要 金额 页次等
五, 设置原则 简明实用
科学严密
互相牵制
1
六, 各类帐簿格式
1,序时帐簿
三栏式现金 ( 银行存款 ) 日记
年 凭证号
月 日 证 号
摘要 收入 支出 余额
2,分类帐户
总帐
年 凭证号
金额
月 日 证 号
摘要
借方 贷方 借或贷 余额
明细分类帐
年 凭证号
月 日 证 号
摘要 借方 贷方
借或贷
余额
1
权责发生制下跨期经济业务调整
一,应收、应付和预收、预付
1, 应收业务确认收益
借：应收帐款等
贷：主营业务收入等
2, 应付业务确认负债
借：物资采购等
贷：应付帐款等
3, 预收业务确认负债
借：银行存款
贷：预收帐款
4, 预付业务确认资产
借：待摊费用 ( 预付帐款 )
贷：银行存款
1
二．期末跨期经济业务调整
1 预付费用期末调整
借, 管理费用等
贷, 待摊费用
2, 预付帐款期末调整
借：物资采购等
贷：预付帐款
3,预提费用期末调整
借：财务费用等
贷：预提费用
4,资产耗费摊销补偿
借：制造费用等
贷：累计折旧
借：管理费用等
贷：无形资产
1
帐簿记录错误的调整
一,划线更正法
1, 前提条件：记帐凭证无错，过入帐簿时发生错误。
2, 更正方法：将错误的文字或数字划一道单红线，在上方空白处写上
正确的文字或数字，盖更正人章。
二,红字冲销法
1, 前提条件：记帐凭证有错，导致帐簿记录错误
2, 更正方法：应借、应贷会计科目错误
（ 1 ） 用红字编制一张错误会计凭证，并过入有关帐户
（ 2 ） 用蓝字编制一张正确会计凭证，并过入有关帐户
应借、应贷会计科目无错误，所记金额大于应记金额。
用红字编制一张多出金额的会计凭证，并过入有关帐户。
三,补充登记法
1, 前提条件：记帐凭证有错，导致帐簿记录错误
2, 更正方法：应借、应贷会计科目无错误，所记金额小于应记金额
用蓝字编制一张缺少金额的会计凭证，并过入有关帐户。
1
六 财产清查
帐实核对
财产物资盘存
财产清查 库存现金与货币资金盘存
产权盘存
无形资产盘存等
1
七 会计报表体系
资产负债表 ( 月 季 年报 )
利润表 ( 月 季 年报 )
会计报表 现金流量表 ( 半年 年报 )
财 相关附注表 利润分配表 ( 年报 )
务 主营业务收支名细表 ( 年报 )
会 会计报表附注 ( 年报 )
计
报 财务情况说明书 ( 年报 )
告
1
八 会计核算方法体系
按资产与权益划分
资产类帐户
负债类帐户
帐户设置 所有者权益类帐户
成本类帐户
权益类帐户
会计 以,资产 = 权益”为平衡原理，规范、科学
核算 两个帐户 （以上）同时登记
方法 资产等于权益
方法：借贷、增减、收付记帐法
复试记帐 资产与权益同增
资产与权益同减
资产内部一增一减
权益内部一增一减
1
原始凭证审核确认
是否合法、合理
凭证 是否真实、正确
审核 一定的审批流程
填制 收款凭证填制
付款凭证填制
会计 转帐凭证填制
核算 帐簿设置
方法 日记帐登记
帐簿 总分类帐登记
登记 明细分类帐登记
结帐
试算平衡
对帐
1
各种费用归集
辅助费用分类
成本 制造费用分配、结转
计算 直接费用结转
间接费用结转
会计 不同成本计算方法应用
核算 按月计算成本
方法 帐实核对
财产物资盘点
财产 库存现金与货币资金盘存
清查 产权盘存
无形资产盘存等
1
数字真实
排列清楚
内容完整
会计核算方法 会计 编制及时
报表 定期反映
编制 信息可比
满足报表需要者要求
1
九 会计核算循环系统
经济业务分析
会计事项分析 原始凭证审核
会计制度检查
按业务发生顺序反映
编制会计分录 确定借贷方向
反映金额和业务内容
记录总分类帐户
登记帐簿 实帐户记录
虚帐户记录
调整前试算表
编制试算表 以总分类帐户期末余额为依据
检查会计记录与过帐有无差错
折旧帐户调整
调整会计分录 应收 （付）、预收 （付）帐户调整
记帐
1
权责发生制
调整后试算表 调整后编制
检验调整分录与过帐有无差错
临时性帐户过帐
结 帐 会计期末
结转损益
结帐后试算表
第三次试算表 全面试算
检验总分类帐户余额的正确性
资产负债表
报表编制 损益表
现金流量表等
对外报表
会计报告 附注及说明
及时报送
1
1
第一章 利润表会计
? 利润表结构
? 收入会计
? 费用会计
? 利润会计
? 利润分配会计
1
利润表结构
1,定义：用来反映企业一定时期 （如年度、季度、月份）内经营成 果
的报表。
2, 依据：收入—费用 = 净收益 （净损失）
3, 作用：
（ 1 ） 有助于评价企业管理当局的经营绩效
（ 2 ） 有助于分析企业获利能力和预测企业未来一定时期的赢利
趋势
（ 3 ） 作为企业经营成果分配的依据
（ 4 ） 有助于债权人评价企业的偿债能力
4, 格式
（ 1 ）单步式利润表：经过一个步骤就能计算出最终结果。
1
X x x 公司利润表
- - - - - - 年度 货币单位
收入
销售净额 xxx
其他收入 xxx
- -- -- xxx
费用与成本
销售成本 xxx
管理费用 xxx
财务费用 xxx
所锝费 xxx
- -- - - xxx
净收益 xxx
优点：简单明了，便于编制。
易于理解。
缺点：不考虑各种不同经济性质的收入和费用，不便于分析企
业收入的构成情况、合理评价经营业绩、准确估计盈利能力。
( 2 ) 多步式利润表, 按照企业利润的构成内容，分层次、分布
骤地计算的报表。
（
1
（多步式利润表格式参看教学大纲附表）
优缺点与单步式相反
注意：我国实务中要求编制多步式利润表
4,组成 表首 企业名称
报表名称
会计期间
货币名称
计量单位
表体 主营业务利润
营业利润
利润总额
税后净利润
1
主营业务收入
一,核算范围：销售商品、提供劳务,让渡资产使用权等日 常活动
产生的收入。
二,收入确认 ( 什么时候记帐，并在利润表中披露 )
（一）销售商品
1,企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方
2, 企业不再保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商
品实际控制
3, 与交易相关的经济利益能够流入企业
4, 相关的收入、成本能够可靠地计量
注意：不能同时满足四个条件发出的商品应设置移库帐户
1,,发出商品” 2,分期收款发出商品” 3, 委托代销商品”
期末帐户余额，并入资产负债表,存货”项目
．
1
（二）提供劳务收入
1, 同一会计年度开始并完成,完工时确认收入。
2, 开工和完成分属不同会计年度
确认时间：资产负债表日
确认方法：完工百分比法
（ 1 ） 已完工的测量
（ 2 ） 已提供劳务占应提供劳务总量的百分比
（ 3 ） 已发生成本占估计总成本的比例
确定依据,（ 1 ）合同总收入和总成本可靠计量
（ 2 ）交易相关的经济利益能够流入企业
（ 3 ）劳务完成程度可靠确定
3, 特殊劳务确认
（ 1 ） 安装费收入 （ 2 ）广告费收入 （ 3 ）入场费收入
（ 4 ） 申请入会费和会员费收入 （ 5 ）特许权费收入
（ 6 ） 订制软件收入 （ 7 ）定期收入 （ 8 ）商品售价内的服务费
（ 9 ）建造合同
1
( 三 ) 让渡资产使用权 （利息收入、使用费收入）
1, 与交易相关的经济利益能够流入企业
2, 收入金额能够可靠地计量
三．增值税 ( 价外流转税 )
1,征税范围及纳税义务人
2,两档税率, １７ %,１３ %
3,应纳税额的计算, 应交税额 = 销项税额 – 进项税额
4,含税销售的换算, 不含税销售额 = 含税销售额÷ ( １ + 税率 )
5,出口货物退 （免）税
6,进口货物征
1
四, 设置帐户
主营业务收入
1,退货 实现销售
2,降价
3,期末转出
五．销售商品业务处理
1, 一般销售符合收入实现条件
2, 分期收款销售
3, 销售退回
4, 现金折扣
5, 销售折让
7,期末转出
1
主营业务成本
一,核算范围：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等活动发生
的实际成本。
二,业务处理
（一） 一般业务
（二） 分期收款销售
（三） 销售退回
（四） 期末结转
主营业务成本
实现销售 1,退货
2, 结转到利润
1
主营业务税金及附加 （价内流转税）
一,核算范围：日常经济活动引起的营业税、消费税、城建税、资
源税、土地增值税 和教育费附加。
二,营业税
1, 税目、税率
2, 计税依据、起征点
3, 应纳税额的计算
三,消费税
1, 纳税义务人
2 计税依据、起征点
3 应纳税额的计算
四,城建税
1, 纳税义务人
2, 税率
3, 计税依据
4 应纳税额的计算
1
其他业务收入 - 其他业务支出 = 其他业务利润
一,其他业务收入
（一） 核算范围：主营业务以外的其他销售或其他业务收入
（二） 设帐,其他业务收入
期末转出 收入实现
（三） 业务处理：
1, 销售材料 借：银行存款 （应收帐款等）
贷：其他业务收入
应交税金 应交增值税 （销项税额）
2, 出租包装物租金
3,没收逾期包装物押金 借：其他应付款
贷：应交税金 应交增值税 （销项税额）
其他业务收入
4, 收取代销手续费 借：应付帐款
贷：其他业务收入
5,期末结转 借：其他业务收入
贷：本年利润
1
二．其他业务支出
（一） 核算范围：主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的
支出，包括相关成本、费用、税金及附加。
（二） 设帐 其他业务支出
销售实现 期末结转
（三） 业务处理
1,销售材料 借：其他业务支出
贷：原材料
应交税金
其他应交款
2,结转出租包装物成本 借,其他业务支出
贷：包装物
3,期末结转 借：本年利润
贷,其他业务支出
1
期间费用
一,营业费用
（一） 核算范围：销售商品过程中发生的费用 （运输费、装卸费、包
装费、保险费、展览费、广告费），以及为销售本企业商品而专
设的销售机构的经营费用。
（二） 设帐,营业费用
发生 期末结转
（三） 业务处理
1,发生时 借：营业费用
贷：银行存款
应付工资
应付福利费等
2,期末结转
借：本年利润
贷,营业费用
注意：商品流通企业可不设,管理费用”，其业务并入本科目
1
二．管理费用
（一） 核算范围：企业为组织和管理企业生产经营所发生的，公司
经费 （行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗
品摊销、办公费、差旅费）、工会经费、待业保险费、劳动保
险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招
待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让
费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与
开发费用、排污费、存货盘亏或盘盈 （不包括非常损失）、计
提坏帐准备、计提存货跌价准备等。
（二） 设帐,管理费用
发生 期末结转
（三） 业务处理
1, 工资及福利费
借：管理费用
贷：应付工资
应付福利费
1
2, 计提固定资产折旧 借：管理费用
2,计提折旧 借：管理费用
贷：累计折旧
3,计算矿产补偿费 借：管理费用
贷：其他应交款
4,计算工费经费 借：管理费用
贷：其他应付款
5,计算税金 借：管理费用
贷：应交税金
6,无形资产等摊销 借：管理费用
贷：无形资产
低值易耗品
长期待摊费用
7,计提准备金 借：管理费用
贷：坏帐准备
存货跌价准备
8,期末结转 借：本年利润
贷：管理费用
1
三．财务费用
（一） 核算范围：企业为筹集资金而发生的费用，包括利息支出 （减
利息收入）、汇兑损失 （减汇兑收益）、相关手续费。
（二） 购建固定资产专门借款费用：达到预定可使用状态前借款费
用应予资本化 （ 记入, 再建工程”）
（三） 设帐,财务费用
发生 期末结转
（四） 业务处理
1,发生财务费用 借：财务费用
贷：预提费用
银行存款
2,发生财务收益 借：银行存款
贷：财务费用
3,期末结转 借：本年利润
贷：财务费用
1
练习题,（一）
1, 收到上月产品销售货款 5000 元。
2, 销售产品 7 8 0 0 0 元，其中 5 4 0 0 0 元已收到现款，存入银行；其余货
款尚未收到。
3, 预收销货款 32000 元，存入银行。
4, 支付第一季度借款利息 36000 元。 （本期 3 月份）
5, 支付本月份水电费 2400 元。
6, 预付下一季度房租 36000 元。
7, 年初已支付全年财产保险费 14400 元。
8, 上月预收货款的产品本月发出，实现收入 23000 元。
9, 预计下月发生办公房大修理支出 8000 元，本月应负担 2000 元。
10, 管理部门使用的房屋应提折旧 10000 元。
11, 本月应计存款利息 1200 元。
12, 应付职工工资 58780 元。
13, 本月发生广告费支出 7200 元。
14, 职工报销差旅费 870 元。
15, 企业将积压的原材料 2800 元出售，销售收入 3300 元，款已收。
1
16,企业赊销甲商品 100 件，单价为 2 0 0 0 元，增值税率 17%,单位销
售成本为 1000 元。
17,以分期收款方式向某企业销售乙商品 1000 件，单价 800 元，单位
销售成本 500 元，根据合同总价款分四次平均收取，增值税率 17% 。
第一次款如数收取。
18,无湖公司会计记录采用收付实现制，某年底简明利润表如下：
利润表
收入 6 2 4 0 0
费用 3 3 6 0 0
净利润 2 8 8 0 0
现将其改为权责发生制，有关应计及递延事项如下：
年末
预收收入 2 4 6 0
应计收入 1 8 4 5
预付费用 1 3 0 5
应计费用 4 6 5 0
要求：计算权责发生制下的简明利润表。
1
练习题 （二）
四美公司以权责发生制作为会计基础。期末结帐前，该公司财务主管
复查了有关会计记录后，发现有部分错误：
1,预收出租包装物一年租金 7200 元，误作为营业收入入帐。
2,本期应计的利息收入 2500 元，尚未入帐。
3,本期应计短期借款利息 4360 元，尚未入帐。
4,有一设备价值 50000 元，本期漏计折旧，年折旧率 5% 。
5,预付下一年度房屋租金 12000 元，全部列作本期费用。
6,本期提供劳务收入 5000 元，客户将于下期支付款项，因此本期尚
未入帐。
7,期末未提设备修理费 3700 元。
8,本期营业收入 2 5 0 0 0 0 元，营业税税率 5% 。因尚未缴纳而尚未入帐。
要求：上述错误对本期利润的影响。
1
投资收益
一,核算范围：企业对外投资所取得的收益或发生的损失
二,设帐,投资收益
1 发生损失 1 确认收益
2 期末结转 2 期末结转
净收益 净损失
三,业务处理
1,出售短期股票、债券或到期收回债券 借：银行存款
短期投资跌价准备
（投资收益）
贷：短期投资
应收股利
应收利息
（投资收益）
2,长期股权投资成本法收取股利 借：银行存款
贷：投资收益
1
3,长期股权投资权益法
（ 1 ） 受资单位当年实现净利润，分享份额
借：长期股权投资
贷：投资收益
（ 2 ） 受资单位当年实现净亏损，按份额分担
借：投资收益
贷：长期股权投资
4,计提投资减值准备
借：投资收益
贷：短期投资跌价准备
长期投资减值准备
5,期末结转
借：投资收益 （ 本年利润）
贷：本年利润 （ 投资收益）
1
补贴收入
一,核算范围：企业按规定实际收到的补贴收入 （包括返还的增值
税），或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予
的定额补贴。
二,设帐,补贴收入
期末转出 确认
三,业务处理
1,收到先征后返增值税 借：银行存款
贷：补贴收入
2,期末计算定额补贴 借：应收补贴款
贷：补贴收入
3,国家财政扶持补助收到 借：银行存款
贷：补贴收入
4,期末结转 借：补贴收入
贷：本年利润
1
营业外收入
一．核算范围 固定资产盘盈
处置固定资产净收益
非货币性交易收益
出售无形资产收益
罚款净收入
二．设帐,营业外收入
期末转出 确认实现
三．业务处理：
1,清理固定资产净收益 借：固定资产清理
贷：营业外收入
2,盘盈固定资产 借：待处理财产损益
贷：营业外收入
3,逾期未退包装物没收的加收押金 借：其他应付款
贷：应交税金
营业外收入
1
4,出售无形资产净收益 借：银行存款
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税金
营业外收入
5,罚款净收入 借：银行存款
贷：营业外收入
6,期末结转 借：营业外收入
贷：本年利润
1
营业外支出
一．核算范围 固定资产盘亏
处置固定资产净损失
出售无形资产净损失
债务重组损失
计提固定资产减值准备
计提无形资产减值准备
计提在建工程减值准备
罚款支出
捐赠支出
非常损失
二．设帐,营业外支出
确认发生 期末结转
三．业务处理
1,清理固定资产净损失 借：营业外支出
贷：固定资产清理
1
2,盘亏固定资产净损失 借：营业外支出
贷：待处理财产损益
3,债务重组损失 借：银行存款
坏帐准备
营业外支出
贷：应收帐款
4,减值准备 借：营业外支出
贷：固定资产减值准备
在建工程减值准备
无形资产减值准备
5,期末结转 借：本年利润
贷：营业外支出
1
利润及利润分配
一,利润的性质
利润是指企业在一定会计期间的经营成果, 是衡量企业生产经营水
平的一个综合性指标,
二,利润的构成 ( 看利润表 )
三,所得税
( 一 ) 应纳所得税额 = 应税所得额 * 所得税税率
( 二 ) 利润总额与纳税所得额的区别
( 三 ) 所得税计征办法
按年计算,按月或按季预缴,年终汇算清缴,多退少补
( 四 ) 设置帐户 所得税
计税 期末结转
1
( 五 ) 业务处理
1,计税, 借, 所得税
贷, 应交税金 应交所得税
2,缴税, 借, 应交税金 应交所得税
贷, 银行存款
3,结转, 借, 本年利润
贷, 所得税
( 六 ) 举例, 中华公司本月实现利润７２ＯＯＯ元，按规定税率３３ %
计税、缴纳和结转,
四, 利润总额的汇总
1
本年利润
( 期初余额 ) 期初余额 ( 累计 )
主营业务成本 主营业务收入
主营业务税金及附加 其他业务收入
其他业务支出 投资收益
( 投资收益 ) 补贴收入
营业费用 营业外收入
管理费用
财务费用
营业外支出
亏损总额 利润总额
所得税
净利润
1
1, 结转收入、收益等
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
补贴收入
营业外收入
贷：本年利润
2, 结转成本、费用等
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
（ 投资收益）
营业外支出
1
五．利润的分配
( 一 ) 利润分配顺序：
1, 弥补以前年度亏损
2, 提取盈余公积 利润分配
3, 提取公益金 （累积亏损） 年初累计未分配利润
4, 向股东分配 本年分配利润 转入本年实现净利润
（二）设置帐户 累计亏损 年末累积未分配利润
（三）会计处理
1, 弥补以前年度亏损
2, 提取盈余公积和公益金 借：利润分配
贷：盈余公积
3, 向股东分配 借：利润分配
贷：应付股利
六．获利能力分析 盈利比率
1, 销售毛利率
2, 销售利润率
1
对企业利润表质量的分析
一,利润的质量
是指企业利润的 形成过程 以及利润的 结果 的质量。
二,高质量企业利润的表现
1, 资产运转状况良好；
2, 企业所依赖的业务具有较好的市场发展前景；
3, 企业对利润具有较好的支付能力 （缴纳税金、支付利息和股利等）；
4, 利润所带来的净资产的增加能够为企业的未来发展奠定良好的资产基础；
三,对利润形成过程的分析 （由利润构成的主要项目入手）
1, 营业收入
是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益
的总流入。
分析对象
（ 1 ） 企业营业收入的品种构成：占总收入比重大的商品或劳务是企业过去业绩的主要增长点。
对其未来发展趋势分析，判断企业未来发展
1
( 2) 企业营业收入的地区构成
占总收比重大的地区是企业过去业绩的主要地区增长点, 从消费者的心理与行为表现来看,
不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同的偏好, 不同地区的市场潜力很大程度上制约企业未来
发展,
( 3) 与关联方交易的收入在总收入中的比重
集团化经营企业,内部各个企业之间可能发生关联方交易, 由于相互联系密切,关联方之间就
有可能为了, 包装”某个企业的业绩而人为地造一些业务, 信息者必须关注以关联方销售为主体形
成的营业收入在交易价格 交易的实现时间等方面的非市场化因素,
( 4) 部门或地区行政手段对企业业务收入的贡献
地区行政部分参与的企业销售活动,会对企业的当年营业收入有较大的积极影响, 这种违
背市场经济规律的活动到底能够持续多长时间?
1
练习题：
某企业, 本年利润”帐户的借方累积发生额为 2 0 0 0 0 0 元，贷方累
积发生额为 4 0 0 0 0 0 元；, 利润分配 未分配利润”帐户年初贷方余
额为 6 0 0 0 0 元。
要求：根据以上资料计算该企业的
1, 本年利润
2, 所得税 （ 税率为 33% ）
3, 盈余公积 （ 按本年税后利润的 10% ）
4, 应付利润 （ 按提取盈余公积后可供分配利润的 50% ）
5, 年末未分配利润
1
第二章 资产负债表会计
一．资产负债表结构
二．资产会计
三．负债会计
四．所有者权益会计
1
一,资产负债表定义：
他是以,资产 = 负债 + 所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定日期的
财务状况的报表。 表首
二,资产负债表的组成 表体
附注
三．资产负债表的格式 帐户式
四,资产负债表的作用 报告式
1,通过编制资产负债表可以提供某一日期资产的总额，表明企业拥有或控制经
济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料；
2,通过资产负债表可以反映某一日期负债总额以及构成，表明企业未来需要用
多少资产或劳务清偿债务；
3,通过资产负债表可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占
的份额，了解所有者权益的构成情况；
4,资产负债表能够提供进行财务分析的基本资料，如通过资产负债表可以计算
流动比率、速动比率等，了解企业短期偿债能力。
一 资产负债表的结构
1
? 货币资金会计
? 债权会计
? 存货会计
? 跨期摊会计
? 投资会计
? 固定资产会计
? 无形资产会计
? 其他资产会计
二 资产会计
1
货币资金会计
一,现金
（一） 现金概述
1, 狭义现金
2, 广义现金
3, 现金管理 现金
4, 现金收支规定 期初余额：
（二） 现金会计处理 本期增加额 本期减少额
1, 凭证 期末余额：
2, 明细帐 资产负债表
3, 总帐 资产
4, 清查 货币资金
（三） 资产负债表披露
1
练习题：
一,某企业 3 月份现金收入的主要事项有
1, 股东交来现款 12000 元。
2, 收到现金捐款 500 元。
3, 销售产品收到现金 2340 元。
4, 收回应收款 220 元。
5, 收到供货单位因不履行合同的赔款 375 元。
6, 向银行提取现金 53250 元。
二,某企业 3 月份现金支出的主要事项有
1, 支出职工工资 53250 元。
2, 预支职工差旅费 1200 元。
3, 发放现金股利 1370 元。
4, 购置零星办公用品 525 元。
5, 上述职工出差归来报销，实际发生费用 1352 元，应补给现金 152
元。
1
3,支票 出票人签发 4 汇兑 委托银行付款
现金支票和和转帐支票 电汇和信汇
有效期 10 天 异地
禁签空头支票
同城
5,托收承付 购销合同 收款人 付款人
异地
起点金额 1 万元
商品交易及连带的劳务
验单付款 3 天 ; 验货付款 10 天 开户银行 开户银行
代销、寄销、赊销商品不可用
6,委托收款 同城和异地
付款期 3 天
邮寄和电报划回
1
7,信用卡 单位卡和个人卡 8 信用证 国际结算
金卡和普通卡
9, 商业汇票 同城和异地
付款期最长 6 个月
商业承兑汇票和银行承兑汇票
背书转让
贴现
付款人 收款人 被背书人
开户行 开户行
1
( 三 ) 银行存款的核算
1, 凭证
2, 银行存款日记帐
3, 总帐 银行存款日记帐和银行对账单核对
（四）银行存款的清查 未达账项
银行存款余额调节表
( 五 ) 资产负债表披露 对账单 金额 日记账 金额
银行存款
期初余额
本期增加 本期减少
期末余额
资产负债表
资产
货币资金
1
三．其他货币资金
( 一 ) 组成 外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
在途货币资金
信用证保证金存款
信用卡存款
存出投资款
( 二 ) 设账 ― 其他货币资金 ‖
期初余额
本期增加额 本期减少额
期末余额
( 三 ) 资产负债表的披露 资产负债表
资产
货币资金
1
有效的内部控制系统
一,可靠、富有竞争力和遵守职业道德的员工
1, 支付高薪
2, 定期轮岗
二,合理分工
三,合理授权
四,职责分离
1, 业务与会计分离
2, 资产保管与会计分离
3, 业务授权与相关资产分离
4, 会计责任分离
五,内外部审计
六,凭证和记录
七,电子设备及其他控制
1
练习题
一,某企业 3 月份收入的银行存款主要事项有：
1, 收到股东交来的股款 2 1 5 0 0 0 元 （其中超面值金额 9140 元）
2, 收到有关单位捐赠款 40000 元。
3, 收到产品销售收入 13077 元，增值税 2 2 2 3 元，共计 1 5 3 0 0 元，
收到支票存入银行。
4, 收入银行存款利息 2313 元。
5, 收回应收帐款 53200 元。
6, 收回外埠存款、银行汇票、银行本票的未用余额 976 元 （分别为
273, 6 1 4, 89 ）
7, 收到已记入,在途资金”的汇入款项 1653 元。
二,某企业 3 月份银行存款支出的主要事项有：
1, 汇款 3 0 0 0 0 元开立异地采购专户。
2, 划给银行 5 0 0 0 0 元以取得银行汇票。
3, 支付水电费 6750 元。
4, 购入不需安装的设备 45000 元。
5, 支付购入材料的买价和外地运杂费 850 元。
1
债权会计
一, 应收票据
( 一 ) 概述
1,核算范围, 是指企业因提供商品或劳务而持有的，尚未到期兑现的
商业票据,
2,应收票据的分类
按是否带息 带息票据
不带息票据
3, 贴现 定义
贴现息
实质, 企业融通资金
1
( 二 ) 应收票据业务的会计处理
1,不带息 - - - - - 到期值为面值
( 1) 收到票据时 借, 应收票据
贷, 主营业务收入
应交税金 - - - - 应交增值税 ( 进项税额 )
应收账款
( 2) 票据到期时 借, 银行存款
应收账款
贷, 应收票据
2, 带息 - - - - - 到期值为本金加利息 利息 = 本金 * 利息率 * 期限
( 1) 收到票据同上
( 2) 期末按本金和利率确认利息时 借, 应收票据
( 半年末和年末 ) 贷, 财务费用
( 3) 票据到期时 借, 银行存款
应收账款
贷, 应收票据
1
( 三 ) 应收票据贴现
1, 计算公式
贴现息 = 到期值 * 贴现率 * 贴现期 （ 贴现天数，贴现日起至票据到期前一日）
贴现净值 = 到期值 - 贴现息
2,业务处理
（ 1 ）不带追索权票据的贴现 （ 银行承兑汇票）
借：银行存款 （ 贴现净值）
（ 财务费用）
贷：应收票据 （ 票面价值）
（ 财务费用）
（ 2 ）带追索权票据的贴现 （ 商业承兑汇票）
贴现业务如上
到期连带责任
借：应收帐款 （ 到期值）
贷：银行存款
短期借款
1
( 四 ) 应收票据转让
借：原材料
应交税金 应交增值税 （进项税额）
贷：应收票据
（五）资产负债表披露
应收票据
余额
资产负债表
资产
应收票据
附注：已贴现商业承兑汇票
1
练习题：
一,甲公司 2000 年 5 月 10 日销售商品一批，价款 4 2 7 3 5 元，税款
7 2 6 5 元，收到一张面值为 5 0 0 0 0 元、期限为 3 个月、利率为 9%
的商业承对汇票。 6 月 10 日该公司因急需资金到银行办理贴现，
贴现率为 12% 。票据到期后付款单位和甲公司均无力支付，甲公司
收到银行通知，将该票据款转为逾期贷款处理。
二,乙公司从 1997 年开始一直采用帐龄分析法估计坏帐损失。看表
项目 1 9 9 8 年 1 9 9 9 年 2 0 0 0 年
应收帐款年末余额 3 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 6 0 0 0 0
年末调整后
“坏帐准备”余额 1 5 0 0 7 5 0 3 0 0
本年度转销的坏帐 4 0 0 4 7 5 0 1 3 5 0
本年度收回以前
年度转销的坏帐 4 0 0 0 1 0 0
计算,（ 1 ） 1 9 9 8 年年初,坏帐准备”余额
（ 2 ） 1 9 9 9 年末调整前,坏帐准备”余额
( 3 ) 1 9 9 9 年计提坏帐准备金额
1
二．应收帐款
（一） 应收帐款的确认
1, 定义：
2, 入帐时间
3, 入帐价值
（ 1 ） 商业折扣
（ 2 ） 现金折扣
总价法
净价法
4, 坏帐
（ 1 ） 坏帐定义
（ 2 ） 坏帐损失定义
（ 3 ） 坏帐损失条件 直接转销法
（ 4 ） 坏帐损失处理方法 备抵法
1
( 三 ) 坏帐损失的核算
1, 直接转销法
借：管理费用 借：应收帐款 借：银行存款
贷：应收帐款 贷：管理费用 贷：应收帐款
2, 备抵法
设帐,坏帐准备” 应收帐款
（ 1 ） 核销 （ 1 ）计提
（ 2 ） 冲回 （ 2 ）补提
（ 3 ）收回
余额 成比例 余额
借：管理费用 借：坏帐准备 借：应收帐款
贷：坏帐准备 贷：管理费用 贷：坏帐准备
（ 1 ） 应收帐款余额百分比法 借：银行存款
（ 2 ） 帐龄分析法 贷：应收帐款
（ 3 ） 销售百分比法
1
( 四 ) 资产负债表披露
应收帐款 资产负债表
资产
余额 应收帐款
减：坏帐准备
坏帐准备 应收帐款净值
余 额
三．预付帐款 资产负债表
1, 环节 预付帐款 资产
2, 设帐
3, 业务处理 预付帐款
4, 资产负债表披露 应付帐款 （明细帐）
四．其他应收款
1
营运能力分析 效率比率
1, 应收帐款周转率 = 赊销收入净额 / （应收帐款 + 应收票据） /2
2, 平均收帐期 = 全年天数 / 应收帐款周转率
关于重组
一,资产重组：企业为了最大限度地发挥其各类资产的使用效能，
对现有资产进行的存在形态、存在的空间以及组合关系的调整。
（资产合理运用）
二,债务重组：企业对其债务的偿还方式、偿还期限以及债务条件
进行的重新安排。 （债务的偿还和转化）
1,以资产清偿 2 债务转化为资本 3 修改债务条件等
三,资本重组和企业重组：企业对其现有资本在资本规模、股东之
间的持股份额以及企业之间资本组合的重新安排。 （ 所有者权益）
1,股本变动 2 股东持股比例变动 3 企业之间购并 （ 吸收合并、
新设合并、控股合并）
1
存货会计
一,存货的概述
（一） 存货的定义
是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产。
（二） 存货范围的界定 法定所有权
1, 代销商品
2, 在途商品
3, 购货约定
（三） 存货的种类
库存存货
1, 按存放地点分 库外存货
2, 按取得来源分 外部取得存货
内部形成存货
1
二．存货的入帐价值
（一） 原则：按取得时的实际成本核算 （历史成本计价原则）
（二） 具体：
1, 外购的存货
2, 自制的存货
3, 委托加工的存货
4, 接受投资的存货
5, 接受捐赠的存货
6, 盘盈的存货
三．存货实物数量的确认
1, 永续盘存制
2, 定期盘存制
1
四．存货发出的计价方法
1, 个别计价法
2, 加权平均法
3, 移动加权平均法
4, 先进先出法
5, 后进先出法
五．设帐 （看会计科目表）
六．业务处理
七．会计报表披露
八．营运能力分析 效率比率
1, 存货周转率 = 销售成本 / 存货平均余额
2, 存货周转天数 = 全年天数 / 存货周转率
1
( 一 ) 购入
( 二 ) 投入
( 三 ) 捐赠
( 四 ) 抵债
( 五 ) 换入
( 六 ) 盘盈
( 七 ) 盘亏
( 八 ) 领用
( 九 ) 投出
( 十 ) 捐出
( 十一 ) 抵债
( 十二 ) 换出
1
（二）应收帐款的核算
1, 没有商业折扣的应收
借：应收帐款 （全部价款）
贷：主营业务收入
应交税金 应交增值税 （销项税额）
银行存款
2, 有商业折扣的应收
按扣除商业折扣后的金额入帐
3, 有现金折扣的应收
总价法 发生的现金折扣记入财务费用
借：银行存款
财务费用
贷：应收帐款
1
固定资产会计
? 固定资产的概念
? 固定资产的分类
? 固定资产的计价基础
? 固定资产价值构成
? 固定资产计价的有关问题
? 固定资产取得的会计处理
? 固定资产折旧
? 固定资产折旧的会计处理
? 固定资产的修理和改良
? 固定资产的处置
? 固定资产的期末计价
1
二．固定资产的分类——按经济用途和使用情况综合分
1, 生产用固定资产
2, 非生产用固定资产
3, 出租固定资产
4, 不需用固定资产
5, 未使用固定资产
6, 土地
7, 融资租入固定资产
1
三．固定资产的计价基础
1, 按历史成本计价 （原始价值、原始购置成本）
指企业购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合
理、必要的支出。
优点：客观性和可验证性
缺点：不能反映现时经营规模，财务状况真实性有,水分”
2, 按重置价值计价 （现时重置成本）
指在当时的生产技术条件下，重新购建同样的固定资产所需
要的全部支出。
3, 按净值计价 （折余价值）
指固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净
额。
1
四．固定资产价值构成 价值所包括的范围 （来源不同、内容不同）
1,购入：按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本和交纳税金
2,自建：按建造过程实际发生的全部支出
3,投入：按投资各方确认的价值
4,融资租入：按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额
的现值两者中较低者，作为入帐价值
5,改扩建：按原帐面价值 + 改扩建支出—改扩建变价收入
6,应收债权换入：按应收债权帐面价值 + 支付的相关税费。涉及补价的
受让固定资产入帐价值如下
（ 1 ） 收到补价的，按应收债权的帐面价值—补价 + 支付的相关税费
（ 2 ） 支付补价的，按应收债权的帐面价值 + 补价 + 支付相关税费
7,非货币性交易换入：按换出资产帐面价值 + 支付相关税费。涉及补价
的固定资产入帐价值如下
（ 1 ） 收到补价的，按换出资产帐面价值 + 确定收入 + 支付的相关税
费—补价
（ 2 ） 支付补价的，按换出资产帐面价值 + 补价 + 支付的相关税费
1
8, 接受捐赠：
( 1 ) 捐赠方提供凭据，凭证标明金额 + 支付相关税费
( 2 ) 捐赠方没有提供凭据，
a,同类或类似固定资产有活跃市场，按市场价格 + 相关税费
b,同类或类似固定资产没有活跃市场，按其预计未来现金流
量现值入帐
( 3 ) 受赠旧固定资产，按上法确定价值，减新旧程度估计的价值损耗后
的余额入帐
9, 盘盈：同类或类似市价—估计价值损耗
10,无偿调入：调出帐面价值 + 运输费 + 安装费等
注意：入帐价值中还包括取得固定资产交纳的契税、耕地占用税、车
辆购置税等相关税费
1
．五．固定资产计价的有关问题
（一） 为购建固定资产专门借款的费用处理
1, 在固定资产达到可使用状态前记入成本，即资本化
2, 在固定资产达到可使用状态后记入当期财务费用
（二） 其他目的借款的费用处理
记入当期财务费用
1
六．固定资产取得的会计处理
（一） 外购
（二） 自建
（三） 投资
（四） 捐赠
（五） 抵债
（六） 融资租入
（七） 盘盈
1
七．固定资产折旧
( 一 ) 折旧定义
( 二 ) 影响折旧的因素
( 三 ) 折旧方法
1, 平均年限法
2, 工作量法
3, 双倍余额递减法
4, 年数总和法
八,固定资产折旧会计处理
1,原则 2 业务处理
九,固定资产修理与改良
（一）修理
1, 大修理
2, 日常修理
（ 三）改良
改良后固定资产价值 = 原价值 - 残值收入 + 改良支出
1
十．固定资产的处置
1, 出售
2, 报废
3, 毁损
4, 盘亏
5, 捐出
6, 投资
7, 抵债
十一．固定资产期末计价
计提固定资产减值准备
1
无形资产和其他资产
? 无形资产的特征
? 无形资产的入帐价值
? 无形资产的摊销
? 无形资产的会计处理
? 无形资产的期末计价
1
一,无形资产的特征
（一） 定义：
企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有
实物形态的非货币性长期资产,
( 二 ) 特征,
1,不具有实物形态,
2,为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的资产,
3,可以在一个以上会计期间为企业提供经济效益,
4,所提供的未来经济效益具有很大的不确定性,
( 三 ) 条件,
1,该资产为企业获得经济利益方面的作用以及发挥这种作用的能力能
够被证实,
2,取得该项资产的成本能够可靠地计量,
( 四 ) 内容,
专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、
商誉等。
1
( 五 ) 分类
1,按能否辩认划分 可辩认无形资产
不可辩认无形资产
2,按不同来源划分 外来的无形资产
自制的无形资产
3 按有无期限划分 有期限的无形资产
无期限的无形资产
二, 无形资产的入帐价值
按取得时实际成本计量
1,购入, 实际支付的价款
2,投入, 投资各方确认的价值
3,债权换入, 应收债权账面价值加支付相关税费加或减补价
4,非货币交易换入, 换出资产账面价值加相关税费加 ( 减 ) 补价加确定
的收益, 同类或类似有活跃市场市价
5,接受捐赠, ( 1 ) 提供凭据 ;( 2 ) 无凭据 无市价未来现金流量现值
6,自行开发按法律程序申请获得：依法取得时的实际支出 （ 研制中
发生的各项费用记入当期损益。
1
一,固定资产的概念
1, 定义, （ 1 ）期限
（ 2 ）单位价值
（ 3 ）形态
2, 特征,（ 1 ）目的
（ 2 ）价值的,双重性”
（ 3 ）价值补偿与实物更新的,分离性”
（ 4 ）价值周转的,长期性”
3, 划分标准：
（ 1 ） 生产经营用
使用年限在 1 年以上
（ 2 ） 非生产经营用
使用年限在 2 年以上、单位价值在 2000 元以上
1
三．无形资产的摊销
取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，记入管理费用。
借：管理费用
贷：无形资产
摊销期的确定：
1, 有合同受益年限，无法律有效年限，不超合同年限
2, 有法律有效年限，无合同受益年限，不超法律年限
3, 法律年限和合同年限均有，不超较短者。
4, 两者均无年限，按不超 10 年。
1
四．无形资产的会计处理
( 一 ) 购入
( 二 ) 投入
( 三 ) 抵债
( 四 ) 换入
( 五 ) 捐入
( 六 ) 自行开发
( 七 ) 出售
( 八 ) 出租
五．无形资产期末计价
计提无形资产减值准备
2010-5-16
1
投资会计
投资概述
短期投资
长期投资
长期股权投资
长期债权投资
1
一,投资概述
（一） 定义：是指企业为了达到特定目的而将一部分资金投资于外
部单位。
（二） 分类
1,按期限 短期投资
长期投资
2,按性质 股权投资
债权投资
（三） 特征
1, 利用闲置资金
2, 获取一定收益
3, 控制对方
1
二．短期投资
（一） 定义：准备随时变现、持有时间不准备超过一年的投资。
（二） 核算原则：
1,初始投资成本
2,损益确认
3,期末计价
1
三．长期股权投资
1,分类 股票投资
直接投资
2,投资企业与被投资企业的关系
（ 1 ） 控制
（ 2 ） 共同控制
（ 3 ） 重大影响
（ 4 ） 无重大影响
3,核算方法
（ 1 ） 成本法
（ 2 ） 权益法
2010-5-16
1
1
一,如何进行公司的财务分析？
（一） 对比分析法：将有关指标 本期实际数与历史数, 本期计划数,
国内外同行业平均数或先进数 对比，求出 增减差额 的方法。
（二） 比率分析法：将 同一期若干不同项目用相对 数揭示它们之间的
相互关系。 （看复印表）
（三） 因数分析法：在对比分析确定差额的基础上，对 影响差额的因
素顺序分析 。
（四） 趋势分析法：将连续几年的报表数字比较分析
二,财务分析应注意的问题？
（一） 分析目的：对过去的财务状况、经营成果及未来前景作出 评价。
（二） 分析短期偿债能力，要把流动比率与企业性质、行业特点结合
起来，同时将应收帐款和存货周转速度结合起来。
（三） 分析长期偿债能力，把资产负债率与资产报酬率结合起来分
析。
（四） 分析获利能力，把每股盈利和股东权益报酬率结合起来分析。
（五） 分析分红方案，把利润分配与公积金尤其是资本公积送股分开
1
三．分析公司持有货币数量是否恰当
四．分析公司销售货物的应收款
五．其他应收款是企业潜亏隐藏点
六．公司存货是否越少越好
七．分析企业已预付未转销的费用
八．分析企业的固定资产
九．分析企业无形资产
十．上市公司资产重组
十一．分析流动负债的主要项目
十二．分析长期负债
十三．股份公司是如何向投资者分配股利的
十四．股份公司为何经常以股票股利作为分配的主要形式
十五．送股与转增股本的区别
十六．部分上市公司操纵利润的手法
十七．公司巨额广告费的几种处理方法
十八．如何看待年报中的关联交易
1
十九．上市公司审计报告出具的种类
二十．上市公司配股资格线对报表有何积极作用
二十一．财务比率分析 （ 看资料）
