西南大学：中级财务会计（习题）：西南大学中级财务会计习题集

中级财务会计习题集 西南大学经济管理学院会计系 目 录 第一章 总论……………………………………………………………………3 第二章 货币资金………………………………………………………………5 第三章 应收项目………………………………………………………………10 第四章 存货……………………………………………………………………14 第五章 固定资产………………………………………………………………18 第六章 无形资产及其他资产…………………………………………………25 第七章 投资……………………………………………………………………28 第八章 流动负债………………………………………………………………35 第九章 长期负债………………………………………………………………39 第十章 所有者权益……………………………………………………………45 第十一章 成本、费用…………………………………………………………49 第十二章 收入和利润…………………………………………………………53 第十三章 会计报表……………………………………………………………62 第一章　总　论 一、单项选择题。 1.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计核算一般原则是 (? ? ) 。 ?A. 及时性原则????????? B. 历史成本原则 ?C. 谨慎性原则????????? D. 配比性原则 2.对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原则是 (?????? ) 。 ?A. 客观性原则?????????????? B. 相关性原则 ?C. 历史成本原则???????????D. 权责发生制原则 3.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（?? ? ）。 A.销售商品收入 B.提供劳务取得的收入 C.出租无形资产取得的收入 D.出售无形资产取得的收益 4.由于（?? ）原则，导致了各种应计、递延等调整事项。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.配比 D.客观性 5.强调不同企业会计信息横向可比的会计核算原则是（? ?? ）。 A.客观性原则 B.配比原则 C.可比性原则 D.一贯性原则 6.企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是（?? ）。 A.购入时发生的保险费??????????? B.购入时发生的运杂费 C.发生的日常修理费用??????????? D.购入时发生的安装费用 7.企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧，遵循的会计核算一般原则是（? ）。 A.可比性原则??????????? B.重要性原则??? C.相关性原则??????????? D.实质重于形式原则 8.下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（?? ）。 A.用税前利润弥补亏损 B.投资者投入资本 C.资本公积转增资本 D.将一项房产用于抵押贷款 9.下列各项中，符合资产会计要素定义的是（? ）。 A.计划购买的原材料 B.待处理财产损失 C.委托代销商品 D.预收款项 二、多项选择题。 1.下列属于中期财务报告的是（?? ）。 A.年度财务会计报告 B.半年度财务会计报告 C.季度财务会计报告 D.月度财务会计报告 2.下列经济业务事项中，属于资本性支出的有（　 ） A.购买固定资产时支付的运杂费、包装费 B.在符合资本化条件情况下，购建固定资产专门借款的利息支出 C.自行开发无形资产过程中发生的相关费用支出 D.固定资产的改良支出 3.如果一笔支出有益于以后各期，会计上总是在支出发生时确认为资产，并于当期和以后期间期末调整确认为费用，这一做法是会计核算一般原则中（? ? ）的体现。 A.可比性原则 B.权责发生制原则 C.划分收益性支出和资本性支出原则 D.配比原则 4.下列做法中，违背会计核算一贯性原则的是（?? ）。 A.因预计发生年度亏损，企业将以前年度计提的无形资产减值准备全部予以转回 B.鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法 C．鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销 D．鉴于某被投资企业将发生亏损，将该投资由权益法核算改为成本法核算 5.下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有（? ? ）。 A.采用年数总和法计提固定资产折旧 B.到期不能收回的应收票据转入应收账款，并计提坏账准备 C.融资租入固定资产作为自有固定资产核算 D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价 6.下列事项中，体现实质重于形式会计核算原则的是（?? ）。 A.将低值易耗品作为存货核算 B.售后回购销售方式下不确认收入 C.售后租回业务 D.固定资产计提减值准备 7.下列项目中不应作为负债确认的有（? ）。 A.因购买货物而暂欠外单位的货款 B.按照购货合同约定以赊购方式购进货物的货款 C.计划向银行借款100万元 D.因经济纠纷导致的法院尚未判决且金额无法合理估计的赔偿款 三、判断正误并简要说明理由 1.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（? ? ） 2.在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。（? ） 3.按照谨慎性原则企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各种准备。 （?? ? ） 4.企业采用的会计政策前后各期应当保持一致，一经选定不得变更。（?? ） 5.在物价持续上涨期间，企业对存货的发出采用后进先出法核算符合谨慎性原则。（?? ） 6.可比性和一贯性是两条比较性原则，目的都在于会计信息的相互可比，其中可比性强调的是同一企业不同期间会计信息的纵向可比；一贯性强调的是不同企业之间同一会计信息的横向可比。（?? ） 7.?利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（? ? ） 8.凡效益涉及几个会计年度的支出，都应作为资本性支出。（?? ） 第二章　货币资金 一、单项选择题 企业资产中最活跃的组成部分是（ ）。 A、流动资金 B、货币资金 C、固定资金 D、专用资金 货币资金的最大特点是（ ）强。 A、流动性 B、稳定性 C、收益性 D、风险性 货币资金的收付款人员必须与（ ）分开。 A、制单人员 B、记帐人员 C、主管人员 D、会计人员 库存现金必须每天与（ ）核对。 现金日记帐余额 B、银行存款日记帐余额 C、总帐余额 D、库存商品余额 5、我国会计上所说现金是指（ ）。 A、企业内部各部门的备用金 B、企业库存人民币和外币 C、其他符合现金定义的票证 D、信用证存款 6、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（ ）审查批准。 A、企业单位负责人 B、上级主管部门 C、开户银行 D、财税部门 7、按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是 （ ） A、发放职工工资5000元 B、支付商品价款45000元 C、支付职工医药费6000元 D、购买零星办公用品400元 8、不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过（ ）科目核算。 A、现金 B、其他应收款 C、其他货币资金 D、银行存款 9、企业对现金清查过程中发现的多余现金，未经批准处理之前。应借记“现金”账户，贷记（ ）账户。 A、其他业务收入 B、营业外收入 C、待处理财产损益 D、其他应付款 10、企业支付的银行承兑手续费应记入（ ）科目。 A、营业费用 B、财务费用 C、其他业务支出 D、营业外支出 11、中国人民银行另有规定外，支票的提示付款期限一般为自票日起（ ）天。 A、7 B、10 C、15 0 12、按照我国《银行结算办法》的规定，企业（ ） A、可有偿出借帐户 B、不准出租、出借帐户 C、可签发远期支票 D、可有偿出租帐户 13、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，我国企业应当（ ）。 A、根据"银行对账单"记录的金额入账 B、根据"银行存款余额调节表"和"银行对账单"自制原始凭证入账 C、在编制"银行存款余额调节表"的同时入账 D、待有关结算凭证到达后入账 14、商业汇票的付款期限最长不得超过（ ）。 A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、1年 15、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（ ）。 A、信用证存款 B、在途货币资金 C、备用金 D、银行汇票存款 16、业将款项汇往外地开立专用采购帐户时，应借记的会计科目是（ ）。 A、物资采购 B、在途物资 C、预付帐款 D、其他货币资金 17、企业存放在银行的信用证存款，应通过( )科目进行核算。 A、其他货币资金 B、银行存款 C、在途货币资金 D、现金 18、业的存出信用证保证金，应借记（ ）。 A、应收帐款 B、应收票据 C、其他货币资金 D、预付帐款 19、下列各项中，不通过"其他货币资金"科目核算的是（ ）。 A、存出投资款 B、商业承兑汇票 C、信用卡存款 D、银行本票存款 二、多项选择题 货币资金的内容主要包括下列哪些（ ）。 A、库存现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、流动资金 货币资金内部控制制度主要表现在以下几个方面（ ）。 货币资金授权批准制度 B、职务分离制度 C、凭证稽核控制 D、货币资金定期盘点与核对控制 下列项目中，可以用货币资金来支付的有（ ）。 A、购买货物 B、职工个人支付生活费 C、支付劳务款项 D、偿还债务 4、下列可以用现金结算的有（ ）。 A、支付离退休人员工资 52000 B、企业职工出差预借差旅费1000元 C、购买办公用品380元 D、向农村合作社收购物资50000元 5、“坐支”是指单位（ ） A、将销售商品的现金收入直接用于本单位的开支 B、将销售闲置的材料的现金收入用于本单位的开支 C、将销售产品的现金收入存入银行 D、用现金支票直接购买商品 E、就是设立“小金库” 6、为加强现金管理，财务部门应该严格遵守（ ） A、管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理 B、配备专职出纳员，负责现金的收付保管工作 C、不能“白条抵库” D、库存现金的限额一般不超过单位3天——5天日常零星开支 E、需设置“现金日记账”和“现金总分类账” 7、备用金的结算可以根据不同情况采用（ ）。 一次报销法 B、定额备用金 C、备抵法 D、直接核销法 8、下列事项中，必须编制付款凭证的是（ ）。 现金送存银行 B、从银行提取现金 C、现金购买办公用品 D、销售商品取得现金 9、中国人民银行发布的《支付结算办法》规定的结算纪律包括（ ）。 A、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用 B、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金 C、不准无理拒绝付款，任意占有他人资金 D、不准违反规定开立和使用帐户 E、未经批准，企业不得坐支现金 10、按照（现金管理暂行条例）规定，下列支出可以使用现金的有（ ）。 A、李某出差预借2000元 B、购买办公用品65元 C、购买小汽车一辆，价值30万元 D、张某报销医药费245元 11、导致企业银行存款的余额与银行帐企业存款的余额在同一日期不一致的情况有（ ）。 银行已记作企业存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记帐的款项 银行已记作企业存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记帐的款项 企业已记作银行存款增加，而银行尚未记帐的款项 企业已记作银行存款减少，而银行尚未记帐的款项 12、银行承兑汇票到期，如果承兑申请人无力支付票款，应由（ ）。 A、承兑银行付款 B、银行对了兑申请人执行扣款 C、由收款企业付款 D、承兑银行对承兑申请企业计收罚息 13、根据《银行结算办法》规定，必须在商品交易或者在商品交易的同时附带提供劳务的情况下才能使用的结算方式有（ ）。 A、银行本票结算方式 B、银行汇票结算方式 C、商业汇票结算方式 D、异地托收承付结算方式 14、企业下列存款中，应通过“其他货币资金”帐户核算的有（ ）。 A、银行本票存款 B、银行汇票存款 C、信用证存款 D、信用卡存款 E、转帐支票存款 15、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。 A、银行汇票存款 B、银行承兑汇票 C、备用金 D、外埠存款 16、信用卡按使用对象分，分为（ ）。 A、单位卡 B、个人卡 C、金卡 D、普通卡 17、银行承兑汇票到期，如果承兑申请人无力支付票款，应由（ ）。 承兑银行付款 B、银行对承兑申请人执行扣款 C、由收款企业付款 D、承兑申请企业在1个月付款 E、承兑银行对承兑申请企业计收利息 18、银行本票按有无面额可分为两种，即（ ）。 银行汇票 B、定额银行本票 C、银行本票 D、不定额银行本票 三、判断正误并简要说明理由 1、为了减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为，对涉及货币资金管理和控制的业务人员应实行定期轮换岗位制度。（ ） 2、企业单位对涉及货币资金收付的原始凭证与记帐凭证的审查与核对上，可以由同一人来承担。（ ） 3、职务分离控制要求不相容职务要分开。（ ） 货币资金不要定期进行盘点与核对控制。（ ） 5、库存现金的清查包括出纳人员每日清算核对和清查小组定期和不定期的清查。（ ） 6、企业需要到外地临时或零星采购，可以将货款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇入采购地银行的资金应通过“应收帐款”科目核算。( ) 7、“现金”帐户反映企业的库存现金，不包括企业内部部门周转使用、由各部门保管的定额备用金。( ) 8、为了简化现金收支手续，企业可随时坐支现金。( ) 9、月份终了，“现金日记帐”余额应与“现金”总帐余额核对相符。（ ） 10、企业采用代销、寄销、赊销方式销售商品的款项，不得采用异地托收承付结算方式结算货款。（ ） 11、在银行开立存款帐户的法人与其他经济组织之间须具有真实的交易关系债权债务关系，才能使用商业汇票。（ ） 12、银行承兑汇票简称银行汇票，通过“应收票据”科目核算。（ ） 13、银行存款余额调节表的作用不只是为了核对帐目，而且是企业调整银行存款帐目余额的原始凭证。（ ） 14、商业汇票只能用于劳务结算，不可用于商品交易的结算。（ ） 15、企业需要到外地临时或零星采购，可以将货款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇入采购地银行的资金应通过“应收帐款”科目核算。( ) 16、企业需要到外地临时或零星采购，可以将货款项通过银行汇入采购地银行，这部分汇入采购地银行的资金应通过“银行存款”科目核算。( ) 17、采用信用证付款方式的企业，委托银行开出的信用证，以及企业使用的各种信用卡，可在“其他货币资金”科目进行核算。( ) 18、银行汇票可以用于转帐，也可以用于提现。（ ） 19、银行结算票据不可以背书转让、流通。（ ） 四、业务分析题(编制会计分录) 1、5月5日签发现金支票一张，从开户银行提取现金30000元备用。 2、5月5日出售报废的包装材料，收入现金60元。 3、5月5日销售产品贷款400元，增值税68元，共收入现金468元。 4、5月5日单位办公室职工王英原出差借款1000元，报销800元，剩余200元交回。 5、5月5日单位财务科职工李明出差预借差旅费800元。 6、5月5日以现金支付职工工资20000元。 7、5月5日用现金支付报销办公用品费600元。 8、5月5日职工林涛报销药费150元。 9、 2006年6月，A公司办事员李红预借200备用金，用以购买办公用品；2006年7月，李红到财务科报销购买办公用品费用180元，交回剩余现金20元。如果李红购买办公用品费用是240元，补给借款人李红40元；（采用一次性报销核算） 10、 2006年1月，B公司下属单位办事员刘江按规定预借500元备用金，以现金支付；2006年6月，刘江报销办公用品费400元，出纳以现金支付；（采用定额备用金制核算） 11、A公司销售产品价款10 000元，增值税率为17%，收到银行汇票并送存银行。 12、B公司采用托收承付结算方式从E公司采购甲材料价款50 000元，增值税率为17%，验货付款。验货后，材料实际入库45 000元，另5 000元材料因质量问题已退货，入库材料的货款已支付。 13、C公司采用托收承付结算方式销售给D公司乙产品货款60 000元，增值税率为17%，用银行存款垫付运费700元，购货方验单付款，3天后如数收到所有款项。 14、甲公司委托银行开出厂50 000元银行汇票进行采购。采购丙材料价款42 000元，增值税率为17%。材料验收入库，余款退回。 15、乙公司汇出80 000元去外地设立采购专户。采购结束收到供货单位发票凭证，内列价款60 000，增值税率为17%，所购丁材料已入库，余额已收回。 五、思考题 货币资金的内部控制主要内容有哪些？ 第三章 应收项目 一、单项选择题。 1.企业销售商品时代垫的运杂费应记入（? ? ）科目。 A．应收账款??? B．预付账款??? C．其他应收款??? D．应付账款 2.2005年6月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出 的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方协商，乙公司应于2005年10月31日付款。 2005年8月6日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为283520元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银 行不能向甲追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生销售退回的金额为35100元，其中，增值税销项税额5100元，成本25000元，实际发生的 销售退回由甲公司承担。甲公司出售该笔应收账款发生的出售损益为（? ）元。 A.64350??????? B.32380??????? C.22360??????? D.48350 3.甲公司 2005年2月 1日销售产品一批给乙公司，价税合计为1000000元，双方约定8月1日付款。甲公司 2005年4月 1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现，企业与银行签订的协议中规定，在贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时，甲公司负有向银行等金融机构还款的责 任。甲公司实际收到950000元，手续费50000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（?? ）。 A．借：银行存款???? 950000 ????? 贷：应收账款????????? 950000 B．借：银行存款???? 950000 ????? ?财务费用????? 50000 ??? ?? 贷：应收账款?????????? 1000000??????? C．借：银行存款???? 950000 ??????贷：短期借款????????? 950000 D．借：银行存款???? 950000 ?????? 财务费用????? 50000 ????? 贷：短期借款?????????? 1000000 4.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账。2004年年末 “应收账款”账户借方余额为200000元，“坏账准备”账户为贷方余额2000元。2005年，因A公司破产，应收A公司4000元的货款无法收回而核 销，收回上年已确认为坏账的B公司账款2200元，年末应收账款借方余额为320000元。由于已得知客户甲已进入破产清算程序，应收甲账款10000元 估计有80％无法收回，经董事会决议，对应收甲账款进行特别处理。则本期应计提的坏账准备金额为（?? ）元。 A.11900?????? B.12900?????? C.10900??????? D.99005.大海公司2003年起采用赊销百分比法计提坏账准备，计提 坏账准备的比例为1％。2003年初坏账准备账户的余额为0。2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏 账损失处理的应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，则该企业2004年年末坏账准备科目余额为（?? ）万元。 A.13??????????? B.11?????????? C.6??????????? D.8 6.甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备的计提 比例为0.5％。该企业2004年12月31日坏账准备科目有贷方余额5万元，2005年该企业发生坏账3万元，已核销的坏账又收回8万元，2005年 12月31日应收账款总账借方余额为500万元，其中应收账款明细科目借方余额合计数为1000万元，应收账款明细科目贷方余额合计数为500万元；预收 账款总账贷方余额为200万元，其中预收账款明细科目借方余额合计数为100万元，预收账款明细科目贷方余额合计数为300万元。该企业2005年应提取 的坏账准备为（? ）万元。 A.－4.5??????? B.6??????? ?C.6.5??????? D.5.5 7.甲企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2004年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账 准备”科目贷方余额为5万元；2005年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2005年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账 款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20 万元，估计损失6%；过期3个月以上的应收账款为10万元，估计损失10%）。甲企业2005年应提取的坏账准备为（? ）万元。 ? A.5?????? B.4???????? C.3???????? D.-58.企业对不附追索权的应收债权出售发生的收益应计入（???? ）。 A．管理费用???? B.营业外收入???? C.营业外支出???? D.其他业务支出 9.大海公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2005年3月1日，大海公司向乙公 司销售一批商品，按照价目表上标明的价格计算，其不含增值税售价总额为20000元。因属批量销售，大海公司同意给乙公司10％的商业折扣；同时，为鼓励 乙公司及早付清货款，大海公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：5/10，2/20，n/30。假定大海公司3月8日收到该笔销售的价款 （含增值税税额），则实际收到的价款为（?? ）元。 A.20638.80????? B.21060????? C.23400????? D.20007 10.华贸公司销售商品一批给乙公司，收到一张面值为117 000元，期限为3个月，票面利率为4%的商业承兑汇票。合同规定，票据如果不能按期承兑，延付期间华贸公司仍按4%的利率收取票据利息。乙公司于出票后 5个月将货款支付给华贸公司。华贸公司按月计提票据利息。在票据到期日，华贸公司因此项业务转入“应收账款”账户的金额为（?? ）元。 A.117 000?????? B.118 560?????? C.118 170????? D.118 950 11.甲公司于2005年8月1日收到乙公司开具的商业承兑汇票一张，面值为234 000元，利率为4％，期限为6个月，则2005年12月31日的资产负债表中列示的“应收票据”项目金额应是（?? ）元。 A.200 000???? ? B.234 000????? C.237 900????? D.236 340 二、多项选择题 1.下列经济事项中，应在“坏账准备”账户借方核算的有（?? ）。 A. 当期收回以前核销的坏账数额???? B.当期实际计提的坏账准备数额 C.当期实际冲减的坏账准备数额????? D.当期核销的坏账数额 2.下列各项中，可以计提坏账准备的有（??? ）。 A.存出保证金 B.代购货单位垫付的运杂费 C.应收销货款 D.预付的购货款 3.下列说法中，正确的有（??? ）。 A.坏账损失核算的直接转销法不符合权责发生制原则和配比原则 B.用备抵法核算坏账损失能更好的贯彻权责发生制原则和配比原则 C.坏账损失采用备抵法核算体现的是谨慎性原则 D. 坏账损失采用备抵法核算更能体现重要性原则 4.按现行企业会计制度规定，下列说法中，正确的有（??? ）。 A．企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入应收账款，并按规定计提坏账准备。 B．企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备。 C．企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备 D．预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款的业务在“应付账款”科目核算 5.根据现行企业会计制度的有关规定，下列项目中应计提坏账准备的有(??? )。 A．应收票据??? B．应收账款??? C．预付账款??? D．其他应收款 6.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（??? ）。 A.结转到期不能收回的应收票据 B.计提应收账款坏账准备 C.将应收账款出售给银行（附追索权） D.收回已转销的坏账 7.下列各项中，不能全额提取坏账准备的有（?? ）。 A.逾期3年以上且有充分证据表明其收回的可能性极小 B.计划对应收款项进行债务重组 C.与关联方发生的应收款项 D.债务单位因遇自然灾害长期停产而长期无法偿还的应收款项 8.下列各项中，可以在其他应收款科目中核算的内容有（??? ）。 A.应收的经营租赁租金 B.存出保证金 C.备用金 D.预付账款转入 9.下列各会计科目，期末有余额的情况下，可能涉及到计提坏账准备的是（?? ）。 A.预收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.应收账款 E.其他应收款 10.按照现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目有（??? ）。 A.产品销售收入价款 B.增值税销项税额 C.现金折扣（总价法） D.商业折扣三、判断正误并简要说明理由 1.在发生应收债权质押时，会计期末企业对与应收债权相关的销售退回、销售折让及坏账等不用进行处理。（?? ） 2.《企业会计制度》规定，企业计提坏账准备的方法由企业自行决定。所以，企业既可以采用直接转销法，也可以采用备抵法核算坏账损失。（?? ） 3.企业将应收账款向银行等金融机构申请贴现，若企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应 收债权到期，债务人未按期偿还，申请贴现的企业不负有任何还款责任，那么会计期末，申请贴现的企业应根据债务单位的情况，按照企业会计制度的规定合理计提 用于贴现的应收账款相关的坏账准备。（??? ） 4.企业已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时按照收回的金额借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。（? ） 5.企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”账户核算。（?? ） 6.企业持票据向银行等金融机构贴现，应将办理贴现的手续费计入“财务费用”科目。（? ）7.在备抵法下，已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，仍然应通过“应收账款”账户核算，并贷记“管理费用”账户。（??? ） 8.由于企业的应收账款和预付账款均属于债权，因此，都存在发生坏账损失的风险，按现行制度规定都应提取一定比例的坏账准备。(?? ) 9.按规定，预付账款业务不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付的货款在“应收账款”科目核算。（?? ） 10.企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。（?? ） 四、计算题。 1.2004年9月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，商品的实际成本为102 000元，销售价款为180 000元，增值税销项税额为30 600元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2005年2月1日付款。2004年11月1日，甲公司因急需资金，经与银行协商，以应收乙公司货款为质押 取得2个月的流动资金借款145 000元，年利率4%，借款本息到期一次偿付。2004年12月31日甲公司为该项应收账款计提了2%的坏账准备。2005年1月5日发生销售退回款项总 额5 850元，其中增值税额为850元。因乙公司现金流量严重不足，至2005年8月1日收到乙公司支付的货款200 540元，款项存入银行，未能收回的款项，经批准核销。（假定不考虑其他因素） 要求：编制甲公司相关的会计处理。 2.甲公司2004年12月31日坏账准备计提前“坏账准备”账户贷方余额为2 000元，应收账款账龄和坏账估计的比例资料如下： 账 龄? 应收账款额（万元）? 估计损失率（%）? 估计损失额（万元）?  未到期 45 000 0.5 　  过期一个月 10 000 1 　  过期六个月 22 500 2 　  过期一年 15 000 3 　  过期超一年 7 500 5 　  合 计 120 000 — 　   3.日新公司2004年应收账款余额百分比法计提坏账准备，2004年年末应收账款余额1 000 000元，企业确定计提坏账准备的比例为3%。该公司当期首次采用备抵法核算坏账损失。2005年5月25日确认坏账损失为60 000元，经批准予以核销，2005年12月31日应收账款余额为1 200 000元。2006年8月5日上年核销的应收账款又收回50 000元，2006年12月31日应收账款余额为1 300 000元。2007年12月31日应收账款的余额为1 400 000元。要求：根据上述资料作出相关的会计分录。 ? 第四章　存　货 一、单项选择题 1.甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同 约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成 本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚 需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（? ）万元。 A.85??????? B.89??? 　C.100?????? D.105 2.2004年12月31日，联发公司库存原材料――B材料的账面价值（即成本）为120万元，市场 购买价格总额为110万元，假设不发生其他购买费用；由于B材料市场销售价格下降，市场用B材料生产的K型机器的市场销售价格总额由300万元下降为 270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入材料160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2004年底B材料的入账价值 为（　　）万元。 A.110　　B.100　　C.120　　D.90 3.2004年12月31日，兴业公司库存原材料――A材料的账面价值（即成本）为300万元，市场购买价格总额为280万元，购买发生的相关税费为10万元；用A材料生产的产成品W型机器的可变现净值高于成本；则2004年年末A材料的入账价值为（　　）万元。 A.300　　B.280　　C.270　　D.290 4.某股份有限公司成立于2001年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变 现净值的比较采用单项比较法。该公司2001年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的 可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（? ）万元。 A.659???????　 B.667????? 　C.679???????　 D.687 5.甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A 材料的实际成本为979 925元，加工费为285 000元，往返运费为8 400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（?? ）元。 A.1 374 850????? B.1 326 400????? C.1 339　900????? D.1 273 325 6.甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料 的实际成本为980 000元，加工费为285 000元，往返运费为8 400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（ ?? ）元。 A.1 273 400????? B.1 293 557.8????? C.1 321 850????? D.1 342 007.8 7.甲企业为增值税一般纳税企业增值税率为17%，因销售商品出租给乙企业包装物一批，收取押金4 680元。因乙企业逾期未退还租用的包装物，按协议规定，甲企业没收全部押金4 680元。因该业务，甲企业记入“其他业务收入”账户的金额为（?? ）元。 A.4 680?????? B.4 000?????? C.3 884.4?????? D.680 8.某工业企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税税款为1 020 000元，另发生运输费60 000元，装卸费20 000元，途中保险费为18 000元。原材料运到后验收数量为4 996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为（? ? ）元。 A.6 078 000????? B.6 098 000????? C.6 093 800????? D.6 089 000 9.企业发生的原材料盘亏或毁损中，不应作为管理费用列支的是（? ? ）。 A.自然灾害造成毁损净损失????? B.保管中发生的定额内自然损耗 C.收发计量造成的盘亏损失????? D.管理不善造成的盘亏损失 10.属于定额内损耗的材料盘亏，经批准后可转作（?? ）。 A.生产成本?????? B.管理费用????? C.营业外支出???? D.其他应收款 11.若包装物采用一次摊销法核算，当出借的包装物不能继续使用而报废时，应将其残值(? ? )。 A.记入营业外支出?????????? 　B.冲减营业外收入 C.冲减营业费用???????????? 　D.冲减其他业务支出 12.某商业企业采用毛利率法计算期末存货成本。2005年5月，甲商品的月初成本总额为2 400万元，本月购货成本为1 500万元，本月销售收入为4 550万元。甲商品4月份的毛利率为20%。该企业甲商品在2005年5月末结存商品的成本为（ ）万元。 A.242 　　B. 282 　　C.? 458 　　D. 260 13.某增值税一般纳税企业因意外灾害毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为10 000元，收回残料价值400元。保险公司赔偿5 600元。该企业购入材料的增值税率为17%。该批毁损原材料造成的非常损失净额为（?? ）元。 A.6 100??????? B.6 000??????? C.400??????? D.5 700 14.甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，进货价格为800 000元，增值税额为136 000元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（?? ）元。 A.560 000??????? B.600 000??????? C.655 200??????? D.702 000 15.下列原材料相关损失项目中，应计入管理费用的是（??? ）。 A. 计量差错引起的原材料盘亏 B. 自然灾害造成的原材料净损失 C. 原材料运输途中发生的合理损耗 D. 人为责任造成的原材料损失 16.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是（? ）。 ???A. 用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税 ???B. 小规模纳税企业购买原材料支付的增值税 ???C.? 发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费 ???D. 商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用 二、多项选择题 1.计划成本法下，下列项目中应计入材料成本差异账户贷方的是（? ? ）。 A.购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B.购入材料时，实际成本小于计划成本的差额 C.调整增加原材料的计划成本 D.调整减少原材料的计划成本 2.期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则可能（??? ? ）。 A.按差额首次计提存货跌价准备????? B.按差额补提存货跌价准备 C.冲减存货跌价准备至零??????????? 　D.不进行账务处理 3.企业期末存货成本如果计价过高，可能会引起（????? ）。 A.当期销售收入增加? B.当期销售成本增加???? C.当期利润增加 D.当期所得税增加????????? E.当期所有者权益增加 4.用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的存货，在计算其可变现净值时，应从估计售价中扣除的项目有（????? ）。 A.存货的账面成本 B.存货估计完工成本???? C.存货的储存费用 D.估计销售所必须发生的费用??????????????????? 5.下列各项中 , 应计入营业费用的有（? ） 。 A. 随同商品出售不单独计价的包装物成本 B. 随同商品出售单独计价的包装物成本 C. 领用的用于出借的新包装物成本 D. 对外销售的原材料成本 6.下列项目中应构成一般纳税企业委托加工物资成本的是（????? ）。 A.发出用于加工的材料成本?????? B.支付的加工费????? C.支付的往返运杂费? D.支付的加工物资收回后直接用于销售的增值税税款 E.支付的加工物资收回后直接用于销售的消费税税款 7.对于接受捐赠的存货成本的确定，下列说法中正确的有（? ）。 A.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费计算确定 B.按照税法规定，接受捐赠的存货，应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额 C.捐赠方没有提供有关凭据的，应参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费确定 D.若企业接受捐赠存货的金额较大，经批准可以在不超过5年的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额 8.在我国的会计实务中，下列项目中构成工业企业存货实际成本的有（????? ）。 A.支付的买价???????????????????? 　 B.入库后的挑选整理费 C.运输途中的合理损耗?????????? D.支付给一般纳税人的增值税税款 E.加工货物收回后直接用于销售的消费税 三、判断正误并简要说明理由 1.成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本。（　　） 2.期末每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（　　） 3.在物价持续上涨的情况下，企业采用后进先出法计量发出存货的成本，当月发出存货单位成本小于月末结存存货的单位成本。（　　） 4.某一酒类生产厂家所生产的白酒在储存3个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。（?? ） 5.企业接受的投资者投入的商品应是按照该商品在投出方的账面价值入账。（?? ） 6.商品流通企业采购存货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费以及入库前的挑选整理费等都应计入所采购存货的成本。（?? ） 7.企业发生的产品设计费用应计入存货的成本。? （??? ） 8.对于材料已到并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到且没有支付货款的，企业应在月末对该材料暂估入账，下月初用红字冲回。（?? ） 四、计算题。 1.甲股份有限公司期末存货计价采用与可变现净值孰低法，该公司各期末存货的账面实际成本和可变现净值如下：（单位：元） 　 账面实际成本 可变现净值  2003年12月31日 500000 480000  2004年6月30日 400000 375000  2004年12月31日 465000 455000  2005年6月30日 470000 470000  2005年12月31日 423000 440000  要求： （1）计算各期末应提取的存货跌价准备并编制相关的会计分录； （2）计算2003年至2005年底累计计入管理费用的存货跌价准备金额。 2.南海股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托W企业加工，W企业属于一专门从事加工业 务的企业。11月10日南海公司发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元（不含增值税），消费税率为10%。11月25日收回加工物资并 验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11月28日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费 用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元；11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元 （不含增值税），甲产品消费税率也为10%。货款尚未收到。南海公司、W企业均为一般纳税人，增值税率为17%。 要求：编制南海公司、W企业有关会计分录，同时编制南海公司缴纳消费税的会计分录。 3.新世界公司接受国外某公司捐赠产品一批（新世界公司作为原材料管理），测量后确定重量为10吨， 新世界公司以现金支付运杂费等相关费用1500元，其中，运输费中可以抵扣的增值税进项税额为70元，该国外公司没有提供有关其价值的凭据。据调查，市场 上与该批产品同型号同规格的材料的单价为10000元/吨，据专业人士估计，该批产品的质量与市场上该类材料的质量相当。假设新世界公司按照税法规定确定 的应计入应纳税所得额的金额为100000元，存货采用实际成本法核算，所得税税率为33％，假定不考虑进口环节的相关税金。 要求： （1）编制新世界公司接受捐赠时相关的账务处理。 （2）编制以下各种情况下年末新世界公司的账务处理。 ①该年度新世界公司实现的利润总额为300000元； ②该年度新世界公司实现的利润总额为－80000元； ③该年度新世界公司实现的利润总额为－150000元。 第五章　固定资产 一、单项选择题。 1.2005年8月1日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2005年8月28日，改良工程达到 预定可使用状态，发生资本化支出300万元；该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用 直线法计提折旧。2004年度，甲公司应为改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为（? ）万元。 A．62.5?????????????????????B．16.67 C．50????????????????????????D．45 2.某设备的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为280元，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第4年应计提的折旧额为(?? ?)元。 A．6912?????? B．6800?????? C．8500????? D．17000 3.甲公司2004年9月初增加设备一项，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。至2006年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，则2007年应计提的固定资产折旧额为（? ）元。 A．10000???? B．8250????? C. 11391.3????? D．9000 4.A企业2004年9月18日自行建造设备一台，购入工程物资价款500万元，进项税85万元；领 用生产用原材料成本3万元，原进项税额0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税率17%；支付的相关人员工资为5.47万元。 2004年10月28日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2005年应计提折旧为 （? ）万元。 A．134.4 B．240 C．224 D．144 5.A上市公司2004年12月31日增发新股，甲企业以一项账面原价为800万元，已提折旧260 万元的机器设备抵缴股款530.5万元，双方确认的价值为505.5万元，该设备尚可使用8年，预计残值为5.5万元。则A公司2005年按年数总和法应 计提折旧额为（? ）万元。 A．133.625 B．131.25 C．126.375 D．125 6.2004年8月18日，A公司接受B公司捐赠的一台八成新机器设备，B公司提供了购买这台设备的 有关发票等凭证，据此确定该设备原价为200000元（含增值税进项税额）。A公司为使设备达到预定可使用状态所发生的运输费8000元、安装费等为 800元，全部以银行存款支付。假定A公司适用的所得税税率为30%，不考虑其他相关税费并且A公司本年度盈利。则A公司接受捐赠固定资产年末缴纳完所得 税后计入“资本公积”科目的金额为（? ）元。 A．118160 B．107200 C．112000 D．160000 7.M公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为200万元，预计生产产品产量为200万件，预计净残值率为5%，本月生产产品5.1万件。则该台机器设备的月折旧额为（? ）万元。 A．5.485 B．4.854 C．5.1 D．4.845 8.?某企业提供中期报告，2005年9月28日购入需要安装的固定资产一台，10月15日交付使 用。固定资产入账价值96000元，预计使用年限10年，预计净残值500元。采用双倍余额递减法计提折旧。2005年12月31日进行检查时发现其可能 发生减值。预计销售净价为86000元，预计未来现金流量现值83000元。2005年12月31日该项固定资产的账面价值为（? ）元。 A．83000 B．86000 C．92800 D．86400 9.下列说法中，不正确的是（ ）。 A．购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、运输费、包装费、安装成本等，作为入账价值，不包括所支付的增值税。 B．投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值。 C．企业接受捐赠的非现金资产应该先计入到待转资产价值科目中，期末再根据企业的具体情况纳税。 ?D．无偿调入的固定资产按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的入账价值。 10.四海公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税税额为34000元，支付的相关费用为6000元，设备安装时领用企业自产的库存商品成本为9000元，该商品未计提跌价准备，计税价格 为12000元，适用的增值税税率为17％，设备安装时支付有关人员的工资为8000元。该固定资产的成本为（?? ）元。 A．258530??????? B．225040?????? C．259040??????? D．223000 11.某企业出售一台设备，其原价为1500000元，已提折旧400000元，已计提减值准备 200000元，实际出售价格为1000000元，价款已存入银行。出售时，发生各种清理费用30000元，已用银行存款支付，应交纳的营业税税率为 5%，整个过程没有发生其他相关税费。则企业出售该项固定资产的净损益为（ ）元。（损失以“－”号表示） A．－500000 B．－550000 C．20000 D．180000 12.企业在接受捐赠固定资产时和其期末的处理中，应该贷记的会计科目不可能是（? ）。 A．资本公积??????????????? B．递延税款? C．待转资产价值???????? D．银行存款 13.某企业购进设备一台，设备的入账价值为156万元，预计净残值为6万元，预计使用年限为5年。在采用年数总和法计提折旧的情况下，该项设备第二年应提折旧额为（ ）万元。 A．31.2 B．60 C．40 D．30 14.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失后的金额应（ ? ）。 A．属于筹建期间的，计入长期待摊费用（筹建费用）；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出。???????? B．计入当期营业外支出 C．计入长期待摊费用 D．计入施工的工程成本 15.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是（ ）。 A．预付账款 B．工程物资 C．在建工程 D．固定资产 16.下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（? ）。 A．固定资产安装过程中领用的生产用原材料负担的增值税 B．固定资产达到预定可使用状态前发生的借款手续费用 C．固定资产改良过程中领用的自产产品负担的消费税 D．固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至办理竣工决算手续前发生的借款利息 17.企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入（ ）科目。 A．资本公积 B．营业外收入 C．管理费用 D．其他业务收入 18.2003年12月28日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1000万元。 该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用双备余额递减法计提折旧。 2005年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值和折旧方法不变。2006年度该设备应计提的折 旧额为（? ）万元。 A．128? B．120?? C．240?? D．256 19.下列固定资产中，本月不应计提折旧的是（??? ） A．本月季节性停用的设备??????????????????????????? B．当月减少的固定资产 C．融资租入固定资产在租赁期的最后一月??? D．当月购入一台机器设备 20.某企业为延长甲设备的使用寿命，2005年10月份对其进行改良，11月份完工，改良时发生相 关支出共计32万元，估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2005年10月末的账面记录，甲设备的原账面原价为180万元，已提折旧为45万元，已提减 值准备35万元。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为122万元，则该企业2005年11月份改良后固定资产价值为（ ）万元。 A．122 B．100 C．132 D．32 21.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（? ）作为入账价值。 A．投资方的账面价值????????????? B．投资各方所确认的价值 C．投资方的账面原值????????????? D．市场价格 二、多项选择题 1.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（ ）。 A．工程耗用原材料购进时发生的增值税 B．工程人员的工资及福利费用 C．工程领用本企业商品生产的实际成本 D．生产车间为工程提供水电等费用 E．工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出 2.当存在下列（? ）情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备 A．长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； B．由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； C．虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； D．已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 3.按照企业会计准则规定，下列固定资产中应计提折旧的有（ ）。 A．融资租入的固定资产 B．大修理停用的固定资产 C．未使用的房屋及建筑物 D．经营租出的一台设备 4.下列各项中，应计入固定资产成本的有（? ? ）。 A．固定资产进行日常修理发生的人工费用 B．固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税 C．固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息 D．固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失 5.下列说法正确的有（ ）。 A．由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如果尚未达到预定可使用状态，计入继续施工的工程成本 B．固定资产减值准备的提取有三种方法：单项计提、分类计提、总体计提。 C．如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，属于筹建期间的，计入长期待摊费用，在开始生产经营的当月一次性转入管理费用；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出 D．固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳耕地占用税等相关税费 E．接受损赠的固定资产应以该固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值 6.下列各项中，会影响固定资产账面价值的有（ ）。 A．对经营租赁租入固定资产进行改良 B．对固定资产进行改扩建 C．计提固定资产减值准备 D．不可能使流入企业的经济利益超过原先估计的固定资产后续支出 7.“固定资产清理”科目借方核算的内容包括（ 　）。 A．发生的清理费用 B．结转的固定资产清理净收益 C．结转的固定资产清理净损失 D．转入清理的固定资产的净值 8.下列应该在“固定资产”账户核算的有（ 　）。 A．购入正在安装的设备 B．经营性租入的设备? C．融资租入的不需安装的设备? D．接受捐赠的不需安装的设备 9.下列需要计提折旧的固定资产有（ ）。 A．融资租出的固定资产 B．经营租出的固定资产 C．未提足折旧，提前报废的设备 D．达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产后的第二月 10.下列说法正确的有（ ）。 A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；超过部分直接计入当期管理费用。 B．固定资产修理费用，应当计入到在建工程中。 C. 与固定资产有关的后续支出，如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，则应在发生时确认为费用 D．融资租赁方式租入的固定资产视同自有资产处理，并按照一定的方法计提折旧11.下列有关税金应该计入到固定资产入账价值的有（ 　）。 A．支付的增值税 B．支付的耕地占用税 C．进口设备的关税 D．支付的契税 12.在计提固定资产折旧的初期，就需考虑固定资产净残值的折旧方法是（ ）。 A．年限平均法 B．工作量法 C．双倍余额递减法 D．年数总和法 13.下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有（? ）。 A．使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出 B．使固定资产维持原有性能发生的支出 C．使固定资产生产能力提高发生的支出 D．使固定资产功能增加发生的支出 三、判断正误并简要说明理由1.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（ ） ?2.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。（ ） 3.自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（ ） 4.企业自有固定资产的改良支出应作为资本性支出增加固定资产的价值。（ ） 5.按照企业会计制度规定，对于融资租入的固定资产，能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的，应当按照固定资产预计可使用年限计提折旧，其发生的修理费用，也应比照自有固定资产的修理费用处理。（ ） 6.企业处置某项受赠的固定资产时，应将“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”科目与该项固定资产相关的金额转入“资本公积-其他资本公积”科目。（? ） 7.在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将该固定资产的原价转销，计入“在建工程”科目。已计提折旧额和固定资产减值准备累计金额仍然保留在账面上。（? ） 8.在建工程全部报废或毁损的，应将其净损失直接计入当期的营业外支出。（? ） 9.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，则不应计提固定资产折旧，待办理竣工结算手续后，转入到固定资产后再计提折旧。（?? ） 10.企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。（? ） 11.固定资产清理的净损益只能转入营业外收支科目。（ ） 12.企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。 （ ） 13.工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。 （ ） 14.企业采用双备余额递减法计提的年折旧额比采用直线法计提的年折旧额大。（ ） 15.接受捐赠的固定资产，应该在接受捐赠时，计算未来应该交纳的所得税，计入到递延税款科目中，然后倒挤出资本公积的金额。（ ） 16.融资租入的固定资产从法律形式上看，其所有权在租赁期间属于出租人，所以不应该对其计提折旧。（ ） 17.正常报废和非常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。 （ ） 18.采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。 （ ） 四、计算题。 1.假设2003年12月1日，北方公司与中华公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下： （1）租赁标的物：塑钢机。 （2）起租日：2004年1月1日。 （3）租赁期：2004年1月1日～2006年12月31日，共36个月。 （4）租金支付：自租赁开始日每隔6个月于月末支付租金150000元。 （5）该机器的保险、维护等费用均由北方公司负担。 （6）该机器在2004年1月1日的原账面价值为700000元。 （7）租赁合同规定的利率为7％（6个月）。利率为7％，6期的普通年金现值系数为4.767；利率为7％，6期的复利现值系数为0.666。 （8）该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期末无残值。承租人采用平均年限法计提折旧。 （9）租赁期届满时，北方公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。 （10）2005年和2006年两年，北方公司每年按该机器所生产的产品-塑钢窗户的年销售收入的5％向中华公司支付经营分享收入。 （11）北方公司2003年11月26日因租赁交易向某律师事务所支付律师费28000元。 （12）北方公司2004年12月31日支付该机器的保险费和维护费12000元。 （13）2005年和2006年北方公司分别实现塑钢窗户销售收入120000元和180000元。 （14）2007年1月1日，北方公司向中华公司支付购买价款100元。 （15）未确认融资费用按直线法摊销。 要求： （1）判断北方公司的租赁类型。 （2）计算租赁开始日最低租赁付款额，确定租赁资产的入账价值。 （3）计算未确认融资费用及每期摊销数。 （4）计算固定资产的年折旧额。 （5）计算2005年和2006年的或有租金。 （6）编制下列事项的会计分录： ① 2003年11月26日支付律师费； ② 2004年1月1日租入固定资产； ③ 2004年6月30日支付租金并摊销未确认融资费用； ④ 2004年12月31日计提折旧； ⑤ 2004年12月31日支付机器保险费和维护费； ⑥ 2005年应付或有租金； ⑦ 2007年1月1日支付购买款。 2.甲公司2000年12月购入一项管理用固定资产, 原价为6 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2002年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为4 000万元。2003年年末，甲公司对该项固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额仍为4 000万元。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。 要求： （1）计算甲公司2002年应计提的固定资产减值准备，并编制相关会计分录。 （2）计算甲公司2003年度该固定资产应计提的折旧额和应计提的固定资产减值准备，并编制相关会计分录。 3.某企业于2005年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为2000万元，已提 折旧500万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资700万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建 人员工资200万元，用银行存款支付其他费用83万元。该生产线于2005年11月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递 减法计提折旧，预计该固定资产下一次改扩建的时间是2015年11月份，尚可使用年限为15年，预计净残值为50万元。改扩建后固定资产估计可收回金额为 2400万元。 要求： （1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录； （2）计算改扩建后的固定资产2006年应计提的折旧额。 4.甲公司于2004年11月取得其他企业捐赠的大型机器设备一台，根据捐赠方提供的凭据上注明的该 项设备价款为300万元，为使该设备达到预定可使用状态，甲公司另外支付了设备安装和调试费用20万元。甲公司适用的所得税税率为33%，根据甲公司的现 金流情况，经税务部门批准，该取得捐赠的资产应交纳的所得税可以在5年的期间内分期平均计入其各年度应纳税所得额。甲公司2004年及2005年按照会计 制度及相关准则确定的利润总额分别为500万元和－300万元。 要求：编制相关的会计处理并进行纳税调整。 5.甲公司2003年9月1日，经营租入一条生产线并进行改良，购入一批用于改良的物料价款为 390000元，增值税进项税额为66300元，支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税率17%，消费 税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生产线于2004年12月份改良完工。该生产线的租赁期为10年，尚可使用年限为9年，采用直线法计提折 旧。假定不考虑其他相关税费。 要求： (1)编制有关会计分录。 (2)计算2005年的折旧及会计分录。 6.丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2002年到2006年与固定资产有关的业务资料如下： （1） 2002年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费20万 元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。 （2）2003年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 （3）2004年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）2005年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限6年，采用直线法计提折旧，预计净残值为11万元。2005年12月31日，该设备未发生减值。 （5）2006年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。 要求：（1）编制2002年12月12日取得该设备的会计分录。 （2）计算2003年度该设备计提的折旧额。 （3）计算2003年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 （4）计算2004年度该设备计提的折旧额。 （5）编制2004年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 （6）编制2005年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）计算2005年度该设备计提的折旧额。 （8）计算2006年12月31日处置该设备实现的净损益。 （9）编制2006年12月31日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 第六章　无形资产及其他资产 一、单项选择题。 1.某企业2005年7月份接受外单位捐赠一项特许权，按会计规定确认的实际成本为10万元，按照税 法规定确定的应计入应纳税所得额的金额为12万元，假定该企业当年按会计规定计算确定的利润总额为80万元，2005年没有发生其他的纳税调整事项，不考 虑其他相关税费。则该企业当年应缴纳的所得税为（　　）万元。（假定所得税税率为33％） A.26.4　　　B.29.7　　　C.30.36　　　D.30 2.甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入 时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关 税费。该专利权在第5年年末计提减值准备8万元。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（　　）万元。 A.53???????? B.20????????? C.45???????? D.60 3.甲企业在筹建期间，向银行借入流动资金借款100万元，利息支出10万元，发生注册登记费15万元，办公及差旅费用20万元，垫付应由投资者个人负担的差旅费支出8万元，购买工程物资25万元。该企业应记入“长期待摊费用”科目的开办费为（??? ）万元。 A.78???????????? B.45??????????? C.53?????????? D.68 4.下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（??? ）。 A.对无形资产计提减值准备? B.发生无形资产后续支出??? C.摊销无形资产?? D.转让无形资产所有权 5.甲公司于2002年5月初增加无形资产一项，实际成本为306万元，预计受益年限为6年。2004年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元，则至2005年年末该项无形资产的账面余额为（　　　）万元。 A.112　　　B.122　　　C.119　　　D.110 6.甲公司2004年年初开始进行新产品研究，2004年度投入研究费用3000万元，至2005年4月初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等380万元。则A公司对该项专利权应确认的入账价值为（　　）万元。 A.3000　　　B.3380　　　C.380　　　D.3280 7.下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（ ）。 A. 无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入 B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销 C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化 D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益 二、多项选择题 1.关于无形资产的下列说法中，正确的有（???? ）。 A.企业自行开发研制的专有技术不作为无形资产入账 B.无形资产的成本应自取得次月按直线法摊销 C.接受捐赠的无形资产应按税法规定确认的价值计入当期应纳税所得额并计算缴纳所得税 D.转让无形资产所有权的收入应当确认为其他业务收入 2.下列各项中，可以确认为无形资产的有（　　　）。 A.企业自创的商誉 B.国家无偿划拨给企业的土地使用权 C.企业有偿取得的特许经营权 D.企业有偿取得的高速公路15年的收费权 3.无形资产摊销应计入的损益类科目有（　　　）。 A.管理费用 B.营业费用 C.其他业务支出 D.营业外支出 4.下列说法中正确的是（　　　）。 A.购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为无形资产的实际成本 B.为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本 C.为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该无形资产评估价值作为实际成本 D.对于和其他资产一起购入的无形资产，其成本应按照该无形资产和其他资产的账面价值相对比例确定 三、判断正误并简要说明理由 1.企业筹建期间发生的除购置和建造固定资产以外的所有费用都应在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营的当月起分5年平均摊销。（　　） 2.转让无形资产收益计入营业外收入。（　　） 3.无形资产的后续支出应计入当期损益，即计入管理费用。（　　） 4.已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，应予转回并计入专利权的入账价值。（　　） 5.工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权在生产车间正式动工建造之前应作为工程物资核算。 （? ） 6.如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销。（?? ） 7.企业所拥有的土地使用权，都应作为无形资产入账。（　　　） 8.如果一揽子购入的无形资产与其他资产在使用上不可分离，在使用年限方面也基本一致，则无需将其与其他资产分开来核算。（　　　） 四、计算题。 1.甲股份有限公司2000年至2006年无形资产业务有关的资料如下： （1）2000年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费），该无形资产的预计使用年限为10年。 （2）2004年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。 （3）2005年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。 （4）2006年4月1日。将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行（不考虑相关税费）。 要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录； （2）计算2004年12月31日该无形资产的账面余额； （3）编制2004年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录； （4）计算2005年12月31日该无形资产的账面余额； （5）编制2005年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录； （6）计算2006年3月31日该无形资产的账面余额； （7）计算该无形资产出售形成的净损益； （8）编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 2.2003年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为120万元。根据相关法律，A无形资产的有效年限10年。甲企业估计A无形资产预计使用年限为6年。 2004年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值，甲企业估计其可收回金额为25万元。 2006年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2004年发生减值损失的不利因素已经全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为40万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。 要求：编制甲企业相关的账务处理。（答案中的金额以万元为单位） ? 第七章　投　资 一、单项选择题。 1.企业长期股权投资采用权益法核算的，前期计提减值准备冲减了资本公积准备项目金额50万元，同时确认了计提减值准备损失30万元，本期转回减值准备60万元应做的账务处理是（　　）。 A.借：长期投资减值准备? 60 贷：投资收益????????? 60 B.借：长期投资减值准备??? 60 贷：资本公积??????????? 50 ??????? 投资收益??????????? 10 C.借：长期投资减值准备? 60 贷：投资收益???????? ? 30 资本公积?????? ??? 30 D.借：长期投资减值准备?? 50 贷：资本公积???????? ??? 50 2.企业初次投资时产生的是股权投资借方差额，追加投资时产生的是股权投资贷方差额且金额大于原来产生的借方差额的部分，应计入（?? ? ）科目。 A.长期股权投资――×公司（股权投资差额） B.资本公积－股权投资准备 C.投资收益 D.长期投资减值准备 3.甲公司对 B 公司进行投资，持股比例为70%。截止到2002年末该项长期股权投资账户余额为680万元，2003 年末该项投资的减值准备余额为12万元，B 公司2003 年发生亏损1000万元。 2003年末甲公司“长期股权投资”科目的余额应为 （? ） 万元。 A.0? ???? B.12??????? C.-20?????? D.－8 4.甲公司2004年6月1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司60%的股权，2004年12 月31日，该长期股权投资的账面价值为850万元，其明细科目的情况如下：投资成本为600万元，损益调整（借方余额）为200万元，尚未摊销的股权投资 借方差额50万元，假设2004年12月31日该股权投资的可变现净值为820万元，2004年12月31日下面的有关计提该项长期股权投资减值准备的账 务处理正确的是（　　）。 A.借：投资收益-－计提长期投资减值准备　　30 　贷：长期投资减值准备　 　30 B.借：投资收益-－股权投资差额摊销　　30 　　　贷：长期股权投资-－乙公司（股权投资差额）　　30 C.借：长期投资减值准备　 　30　 贷：投资收益-－计提长期投资减值准备　　 30 D.借：长期股权投资-－乙公司（股权投资差额）　30 　　贷：投资收益-－股权投资差额摊销　　　 　　30 5.长期股权投资由权益法核算改为成本法核算时，其投资成本应是按照（　　　）。 A.长期股权投资的公允价值确定 B.原长期股权投资的账面价值确定 C.被投资方所有者权益中应享有的份额确定 D.原长期股权投资的账面价值减去已提取的减值准备确定 6.甲企业于2005年4月1日，以340万元的价格（不考虑税金及手续费等费用），购进面值为 300万元公司债券作为长期投资。该公司债券系2004年4月1日发行，票面利率为8％，期限为5年，一次还本付息。甲企业采用直线法摊销溢折价。至 2005年12月31日，甲企业该长期债权投资累计确认的投资收益为（? ? ）万元。 A．21　 　 B．18　　　C． 15　　　 D． 14 7.甲公司2005年7月1日以6200000元的价格购入某公司于2005年1月1日发行的四年期 债券60张，每张面值100000元，票面利率2％。假定甲公司采用直线法摊销债券溢价或折价，购买债券时没有发生相关税费。则甲公司2005年年末应确 认的长期债权投资收益是(??? )元。 ?A．40000???? B．60000???? C．100000???? D．120000 8.下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是（??? ）。 A．投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资 B．被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制 C．由于追加投资使投资持股比例上升，但仍未达到重大影响 D．投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、但仍有重大影响 9.企业采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资时计入资本公积的金额，则差额部分应计入（? ）。 A.投资收益 B.资本公积 C.长期股权投资（投资成本） D.长期股权投资（股权投资差额） 10.甲公司2005年7月1日将其于2003年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万 元，该债券系2003年1月1日发行，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元。 2005年7月1日，该债券计提的减值准备金额为25万元。甲公司转让该项债券实现的投资收益为（ ） 万元。 A.-13?????? B.-37　　C.-63?????? D.-87 11.某股份有限公司于2004年4月1日，以1 064.5万元的价款购入面值为1 000万元的债券，进行长期投资。该债券于当年1月1日发行，票面年利率为6％，期限为3年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计 16.5万元（假定达到重要性要求）。该债券溢价采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为（?? ）万元。 A.27???????? B.31.5??????? C.45?????? D.60 12.甲企业于2005年1月1日以银行存款购入A公司于同日发行的3年期，票面利率为4%，面值为 300万元的债券，准备债券到期一次收回本金和利息。2005年12月31日甲企业确认当年的债券投资收益为8万元（债券溢、折价按直线法摊销）。该企业 债券投资的初始投资成本为（? ? ）万元。 A．192????????? B．288???????? C．300???????? D．312 13.某公司2004年5月15日购入股票800万元作为短期投资，另外支付相关税费等10万元， 2004年年末该项投资市价为760万元，2005年3月21日该公司将该项股票投资全部出售，所得价款为786万元。该公司采用单项计提短期投资跌价准 备且处置时同时结转跌价准备，则该项股票投资处置取得的投资收益为（?? ）万元。 A.－24?????? B.16??????? C.26?????? D.－26 14.某企业2005年1月10日购买股票进行短期投资，实际支付价款为100万元。3月30日出售 该股票的80%，并以所得全部价款94万元购买另一种股票，实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元，已宣告但尚未发放的现金股利0.5 万元。假定该企业只有已提到的短期投资，不考虑其他因素，该企业2005年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为（　　　）万元。 A.113.5　　B.114　　 C.112.5　　 D.113 15.下列各项中，不应计入短期投资的取得成本的有（? ? ）。 A.支付的价款中包含的到期的利息或股利 B.支付的相关税费 C.支付的购买价款 D.支付的手续费 二、多项选择题 1.企业以放弃非现金资产换取长期股权投资时，其初始投资成本包括（? ?? ）。 A.放弃的非现金资产公允价值 B.放弃的非现金资产的账面成本 C.对投出的非现金资产计提的减值准备 D.为取得长期股权投资所支付的咨询费 2.在资产负债表中，委托贷款的列示方法有（? ? ）。 A.在短期投资中反映 B.在流动资产下单独列示 C.在长期投资项目中反映 D.在长期借款中反映 3.按照我国投资准则规定，购买长期债券投资的相关费用可以计入（　　　）科目。 A.长期债权投资 B.管理费用 C.财务费用 D.投资收益 4.对于有市价的长期投资，下列哪种情况下应对相关的长期投资计提减值准备（　　　）。 A.市价持续2年低于账面价值 B.被投资单位当年发生严重亏损 C.被投资单位连续2年发生亏损 D.被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象 5.下列各项条件中，应作为确定股权转让日的条件的有（　　　）。 A.出售协议已获股东大会（或股东会）批准通过 B.与购买方已办理必要的财产交接手续 C.已取得购买价款的大部分（一般应超过50％） D.企业已不能再从所持有的股权中获得利益或承担风险 6.在下列哪些情况下，应对长期股权投资的核算由权益法改为成本法(?? )。 A.投资企业由于减少投资对被投资单位不再具有重大影响,但仍部分或全部保留对被投资单位的投资 B.被投资单位依法律程序进行清理整顿 C.计划近期内出售被投资单位的股份 D.被投资单位在严格的长期性限制条件下经营,其向投资企业转移资金的能力受到限制 E.因被投资单位增资，而使投资企业对被投资单位不再有重大影响的能力 7.按照现行企业会计制度规定，下列各项中，投资企业不应确认为投资收益的有（? ? ）。 A.短期投资持有期间收到的现金股利 B.成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠 C.成本法核算下，被投资方宣告发放现金股利 D.权益法核算下，投资方收到股票股利 8.下列各项中，会引起长期债权投资账面价值发生增减变动的有（ ）。 A.计提长期债权投资减值准备 B.确认分期付息长期债券投资利息 C.确认到期一次付息长期债券投资利息 D.摊销购买长期债券投资发生的金额较大的相关费用 9.采用权益法核算时，下列各项会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（?? ）。 A. 被投资单位接受现金捐赠年末缴纳所得税后 B. 被投资单位接受实物捐赠年末缴纳所得税后 C. 被投资单位宣告分派股票股利 D. 被投资单位宣告分派现金股利 10.下列各项中会引起短期投资账面价值发生增减变化的是（　 ）。 A.收到原未计入应收项目的短期投资利息 B.计提短期投资跌价准备 C.部分处置短期投资 D.将长期投资划转为短期投资 三、判断正误并简要说明理由 1.期末企业应考虑对委托贷款的本金和利息计提减值准备，借记投资收益，贷记委托贷款――减值准备。（??? ） 2.企业折价取得债券投资，在债券持有期间按期计算的应计利息减去当期摊销的折价金额并减去当期摊销的债券费用后的差额，应确认为当期的收益。（?? ） 3.投资企业对被投资企业的股权投资中止采用权益法核算时，对于中止采用权益法前被投资企业实现的净利润仍应按照权益法核算；对于被投资企业发生的净亏损，则应采用成本法核算。（?? ） 4.长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业应确认为投资收益。（?? ） 5.可转换公司债券在行使转换权利时，应确认转换日尚未确认的利息收入，计入当期投资收益；转换为股份时，按可转换公司债券的账面价值转换。（?? ） 6.如果被投资单位发现的会计差错产生在接受投资之前的，被投资方应将累积影响数调整投资前的留存收益，投资企业也应相应调整股权投资差额或资本公积。（? ） 7.投资企业投资后，被投资方因各种自身原因而调整前期留存收益或前期资本公积的，投资企业也应按相关期间的持股比例计算调整留存收益或资本公积。（? ） 8.企业因追加投资而将长期股权投资由成本法改为权益法核算的，应在中止采用成本法时，按改为权益法核算前长期股权投资的账面价值加上追加投资成本作为初始投资成本。（ ） 9.处置长期股权投资时，应同时结转已计提的减值准备，并调整原计入资本公积准备项目的金额。（　　　　） 10.企业为取得长期债权投资所发生的税金、手续费等相关费用，应计入长期债权投资的初始投资成本。（?? ） 11.短期投资持有期间收到的现金股利和利息，应是在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资成本。（?? ） 四、计算题。 1.甲公司短期投资期末按成本与市价孰低计价，2005年6月30日短期投资成本与市价金额如下： （单位：元） 项目 成本 市价  短期投资－股票 　 　  股票A 83500 81200  股票B 67230 68000  股票C 61820 60500  小计 212550 209700  短期投资－债券 　 　  债券A 376800 370000  债券B 462000 464200  小计 838800 834200  合计 1051350 1043900   假设甲公司分别按单项投资、投资类别、投资总体计提跌价准备，2005年6月30日计提短期投资跌价准备前，“短期投资跌价准备”科目余额为零。 假定甲公司2005年9月7日出售股票C全部股份，所得净收入（扣除相关税费）为81000元。 要求：分别按照单项投资、投资类别和投资总体计提跌价准备并编制处置股票C的相关账务处理。 2.黄河公司2004年12月31日计提减值准备前，对长江公司长期股权投资的账面价值为500万元 (权益法)，其可收回金额为420万元，黄河公司初始投资成本小于应享有长江公司所有者权益的份额而形成的股权投资贷方差额为50万元(记入“资本公积 ――股权投资准备”科目)，2004年12月31日之前，该项投资未发生减值；2005年12月31日该项长期股权投资的账面价值为440万元（其中“投 资成本”明细账借方余额为550万元，“损益调整”明细账贷方余额为30万元，“长期投资减值准备――长江公司”明细账余额为80万元），其可收回金额为 500万元；2006年1月20日，黄河公司将持有长江公司的股份全部对外转让，取得转让价款505万元存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：编制黄河公司的相关账务处理。 3.甲公司2004年1月1日购入A股份有限公司同日发行的可转换公司债券作为长期投资，面值 2000万元，票面年利率为6%，期限为4年。债券发行一年后可申请转换股份，每20元面值的债券转换1股，股票面值为每股1元。如未转换股份则到期一次 还本付息。甲公司购入上述可转换公司债券时实际支付价款2048万元（不考虑相关税费）。2005年4月1日甲公司将上述可转换债券申请转换100万股股 份。甲公司采用直线法摊销溢折价。 要求：编制甲公司从购入债券至转换股份的有关会计分录。 4.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2002年至2004年投资业务有关的资料如下： （1）2002年1月1日，甲公司以银行存款3 300万元从二级市场购入乙公司股票2 000万股，进行长期投资，不考虑相关税费。购入后，甲公司持有乙公司有表决权股份的10%，对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。 2002年1月1日，乙公司所有者权益为28 000万元。 （2）2002年5月10日，乙公司宣告发放2001年度现金股利2 000万元，并于5月25日发放。 （3）2002年度，乙公司实现净利润1300万元。 （4）2003年5月11日，乙公司宣告发放2002年度现金股利600万元，并于5 月26日发放。 （5）2003年，乙公司实现净利润2000万元。 （6）2004年1月1日，甲公司又以银行存款6 400万元从二级市场购入乙公司股票4 000万股，进行长期投资，不考虑相关税费。甲公司占乙公司有表决权股份的比例由10%增加到30%，对乙公司的财务和经营政策有重大影响。 ? 2004年1月1日，乙公司所有者权益为28 700万元。 （7）2004年5月5日，乙公司宣告发放2003年度现金股利1 000万元，并于5月20日发放。 （8）2004年，乙公司接受捐赠并进行会计处理后，资本公积增加了1 200万元。 （9）2004年，乙公司发生亏损4 000万元。 （10）2004年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资发生减值，可收回金额为7 800万元。 假定：①甲公司初始投资和追加投资产生的股权投资借方差额分别按10年于年末平均摊销；②不考虑长期股权投资核算由成本法转为权益法追溯调整时股权投资差 额的摊销对所得税的影响；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项；④甲公司和乙公司适用相同的所得税税率。 要求： （1）编制甲公司上述（1）、（2）、（4）业务相关的会计分录。 （2）计算甲公司2004年1月1日购入的长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对2002年1月1日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本、损益调整、股权投资差额和累积影响数，并编制相关的会计分录。 （3）编制甲公司2004年1月1日追加投资的会计分录。 （4）编制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）业务相关的会计分录。 （“长期股权投资”和“利润分配”科目均要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表 ?示） 5.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2003年至2005年投资业务有关的资料如下： (1)2003年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。 2003年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。 (2)2003年5月2日，乙公司宣告发放2002年度的现金股利600万元，并于2003年5月26日实际发放。 (3)2003年度，乙公司实现净利润3800万元。 (4)2004年5月10日，乙公司发现2003年漏记了本应计入当年损益的费用100万元（具有重大影响），其累计影响净利润的数额为67万元。 (5)2004年度，乙公司发生净亏损1900万元。 (6)2004年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。 (7)2005年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。 (8)2005年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下： ①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过 户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。 2005年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2005年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 (9)2005年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公 司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。 要求：编制甲公司2003年至2005年投资业务相关的会计分录。 （“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。） 6.甲公司于2001年对乙公司投资，持股比例为10％，采用成本法核算对乙公司的投资。在 2004年度乙公司宣告2003年度现金股利前，甲公司已累积确认的应收股利为10万元，投资后应得净利累积数为8万元，已累积冲减的长期股权投资成本为 2万元。乙公司2003年度实现净利50万元。 要求：分别按照以下情况做出相应的账务处理： （1）若乙公司于2004年5月2日宣告分派2003年度的现金股利60万元； （2）若乙公司于2004年5月2日宣告分派2003年度的现金股利40万元； （3）若乙公司于2004年5月2日宣告分派2003年度的现金股利20万元。 7.甲公司系上市公司，2004年至2005年发生如下与股票投资有关的业务：（1）2004年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票16000股作为短期投资，每股买入价为20.9元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费1600元。 （2）2004年4月18日，收到A公司分派的现金股利。 （3）2004年12月31日，该股票的每股市价下跌至19元。 （4）2005年2月10日，出售持有的A公司股票8000股，实得价款160000元。假定已售股票的跌价准备也同时结转。 （5）2005年3月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.2元。 （6）2005年3月20日，收到派发的现金股利。 （7）2005年3月31日，A公司的股票市价为20元。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。 第八章　流动负债 一、单项选择题 1.月度终了，企业应将本月应交未交增值税自“应交税金――应交增值税”明细科目转入（　　）科目。 A.应交税金――未交增值税 B.应交税金――应交增值税（转出未交增值税） C.应交税金――应交增值税（转出多交增值税） D.应交税金――应交增值税（已交税金） 2.某企业本期应交房产税2万元，应交土地使用税2万元，印花税1万元，耕地占用税10万元，契税5万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响应交税金科目的金额是（ ）万元。 A.20.8　　B.19.8　　C.9.8　　D.4 3.下列各项税金的核算中不通过应交税金科目核算的有（　　　）。 A.房产税 B.土地使用税 C.车船使用税 D.印花税 4.某企业系增值税一般纳税人生产企业，月初购入货物一批，价税合计为351万元，运输过程中保险费支出为0.5万元，运杂费为0.3万元，已知该企业适用的增值税税率为17％，则该批存货的采购成本为（　　）万元。 A.300　　　B.351.80　　C.300.80　　　D.351 5.按照现行会计制度规定，下列各项中应通过“应付工资”科目核算的是（ ）。 A．离退休人员退休金 B．车间管理人员困难补助 C．生产工人医药费 D．行政管理人员经常性奖金 6.某一般纳税企业适用的增值税税率为17％，本期收购免税农产品一批，按税法规定增值税按照买价的13％计算准许抵扣，购买时实际支付的价款为81400元，代收代缴的农业特产税为4000元，则计入“应交税金－应交增值税（进项税额）”科目借方的金额为（　　）元。 A.11102　　　B.10582　　C.520　　D.10062 7.某工业企业本期对外提供运输劳务收入10万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入50万元，营业税税率为5%。上述业务进行会计处理的会计分录为（ 　）。 A．借：其他业务支出　　　　　　　　　2.8 　　　 贷：应交税金-应交营业税　　　　　2.8 B．借：主营业务税金及附加　　　　　　2.8 　　　 贷：应交税金-应交营业税　　　　　2.8 C．借：主营业务税金及附加　　　　　　2.5 其他业务支出　　　　　　　　　0.3 　贷：应交税金-应交营业税　　　　　2.8 D．借：主营业务税金及附加　　　　　0.3 　　 其他业务支出　　　　　　　　　2.5 　　　贷：应交税金-应交营业税　　　　　2.8 8.企业当月交纳当月增值税，应通过（ 　）科目核算。 A．应交税金－－应交增值税（转出未交增值税） B．应交税金－－未交增值税 C．应交税金－－应交增值税（转出多交增值税） D．应交税金－－应交增值税（已交税金） 9.对于预收账款不多的企业，可以将预收的款项直接计入（ ? ）科目的贷方，不设置预收账款科目。 A.应付账款? B.预付账款 ?C.其他应收款?? D.应收账款 10.企业的应付账款因债权单位撤销或其他原因而无法支付，或者将应付账款划转给关联方等其他企业，企业无法或无需支付的应付款项应计入（?? ? ）科目。 A.投资收益 B.营业外收入 ?? C.资本公积?? D.其他业务收入 二、多项选择题 1.下列应通过其他应交款科目核算的有（　　）。 A.教育费附加 B.矿产资源补偿费 C.应交住房公积金 D.教育费附加返还款 2.下列说法中正确的有（　　　）。 A.委托加工物资收回后直接用于销售的，应将代扣代交的消费税计入委托加工物资的成本 B.企业出售无形资产，按照税法规定应计算缴纳的营业税应通过其他业务支出科目核算 C.企业按确定的分配方案，从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，应借记“利润分配――提取职工奖励及福利基金”，贷记“应付工资” D.一般纳税人企业购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物或接受劳务的成本 3.对下列“应交税金－－应交增值税”科目专栏正确的表述有（ ）。 A.当月缴纳上月未交增值税，登记在“已交税金”专栏 B.当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏 C.“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税 D.“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额抵扣，按规定转出的进项税额 4.下列有关资源税的处理方法中，错误的是（ ）。 A.销售产品交纳的资源税记入“其他业务支出” B.自产自用产品交纳的资源税记入“管理费用” C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税，记入应交税金――应交资源税科目的借方 D.收购液体盐加工固体盐相关的资源税，按规定允许抵扣的资源税计入收购矿产品的成本 5.下列各项支出,应通过企业福利费列支的有（　　　）。 A．职工医疗费 B．退休人员医疗费 C．医护人员工资 D．职工困难补助 6.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物的取得成本的有（　　　）。 A.签订购买合同缴纳的印花税 B.小规模纳税企业购进商品支付的增值税 C.进口商品支付的关税 D.收购未税矿产品代扣代缴的资源税 7.按照现行规定，下列各项税金中应计入管理费用科目的有（　　　）。 A.土地增值税 B.车船使用税 C.印花税 D.土地使用税 8.企业按照规定应计算缴纳营业税的项目有（　　）。 A.出售不动产取得的收入 B.出租无形资产取得的收入 C.出售无形资产取得的收入 D.提供运输劳务所取得的收入 9.下列各项业务中，应计入“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”科目的有（　　）。 A.将产成品用于在建工程 B.将原材料对外投资 C.将外购的材料用于集体福利 D.已完工产成品发生的非正常损失 10.企业利润表中“主营业务税金及附加”项目包括的税金有（　　　）。 A.消费税 B.资源税 C.城市维护建设税 D.增值税 11.下列各项中，应计入其他应付款科目核算的有（?? ? ）。 A.应付租入包装物的租金 B.存入保证金 C.职工未按期领取的工资 D.收到的包装物的押金 三、判断正误并简要说明理由 1.如果带息商业承兑汇票到期不能如数被支付，付款企业应按照应付票据的到期值转入“应付账款”科目进行核算。（　 ） 2.月度终了，企业转出多交增值税或未交增值税后，“应交税金――应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。（　 ） 3.由于消费税是价内税，所以企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面按规定应交纳的消费税，也要计入“主营业务税金及附加”或“其他业务支出”科目。( ) 4.企业在董事会宣告发放现金股利时，应借记“利润分配--应付普通股股利”科目，贷记“应付股利”科目。（　　） 5.按照规定，企业出口物资应收取的出口退还增值税应通过“补贴收入”科目核算。（　　） 6.实现“免、抵、退”办法的有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额应计入出口物资的成本。（　　） 7.一般纳税企业购入货物所支付的增值税额无论是否可以抵扣，均应先通过“应交税金-－应交增值税（进项税额）”科目核算，待确定不可抵扣时，再从“应交税金-－应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。（　　） 四、计算题。 1.甲公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本法计价，2005年1月发生下列相关业务：?（1）本月5日购入原材料一批，增值税专用发票上列示价款为500 000元，增值税额为85 000元，材料尚未到达。款项开具支票支付。 （2）收购一批免税农产品作为原材料，实际支付价款100 000元，并代扣代缴农业特产税10 000元（进项税额可按扣除率13%计算），以银行存款支付，材料已验收入库。 （3）收到5日所购买的原材料并验收入库，取得的货运发票上注明的运费金额是20 000元（进项税额可按扣除率7%计算），已用银行存款支付。 （4）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价800 000元；该原材料的增值税率17%, 原材料已运到并验收入库。 （5）以A产品一批对丙企业投资（不具有重大影响），双方协议价格（计税价格）为2 000 000元；该批产品成本为1 600 000元。 （6）收到某公司捐赠材料一批，同类材料的市场价格为200 000元，增值税专用发票上列示的增值税额为34 000元（假定不考虑所得税的会计处理）。 ?（7）销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为3 000 000元，增值税额为510 000元，货款已收到。 ?（8）在建工程领用B产品一批，按公司销售同类产品的价格计算，价款为600000元，该批产品的成本为500000元，适用增值税率l7% 。 ?（9）向某希望小学捐赠产品一批，该批产品的计税价格为100 000元，产品成本为80 000元，产品适用增值税税率17%。 ?（10）将外购的原材料一批用于在建工程， 该材料成本为40000元，其进项税额为6 800元。 （l1）进口原材料一批，海关核定的完税价格为500 000元，海关征收的进口关税为100 000元，原材料已验收入库，款项已从银行支付。 （12）在清库时发现A产品盘亏15 000元，原因待查。经过计算，其所耗用的原材料的进项税额为1 700元。 （13）交纳本月应交的增值税款300 000 元。 （14）收到税务部门减免的增值税50 000元。甲公司采用先征税后返还的方式。 （15）计算并结转本月应交未交的增值税。 要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。 2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2004年4月30日“应交税金--应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 (2)用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。 (3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。 (5)月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。 (6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 (7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 要求： (1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。(答案中的金额单位用万元表示) 3.AS工业企业为一般纳税企业，增值税率为17%，消费税率为10%，库存材料按照实际成本核算，销售收入（或计税价格）均不含应向购买者收取的增值税额。 该企业2005年3月份发生如下经济业务： (1) 工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元。(2)收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月 发出，发出原材料的实际成本为190万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元、加工费用50（含增值税）万元。收回委托加工的原材料 用于本企业生产应缴消费税产品。 要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加）。 ?? （答案中的金额单位用万元表示。应交税金科目必须写出明细科目） 4.某企业2004年5月1日向银行借入400000元借款，期限8个月，年利率9%。该借款到期后如数归还，利息分月预提，到期支付。 要求：编制该企业借入款项，按月预提利息、到期付息及归还本金的会计分录。 第九章　长期负债 一、单项选择题。 1.以下哪些属于借款费用可以资本化的资产范围（?? ）。 A.库存商品 B.长期股权投资 C.无形资产 D.固定资产 2.A公司为增值税一般纳税企业，于2003年1月1日开始建造一项固定资产，按月计算应予资本化的 金额。1月～3月期间发生以下支出：1月10日，购买工程物资含税价款为87.75万元；2月1日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为15万元，其中 材料成本13.5万元，增值税进项税额为2.30万元，该产品计税价格为18万元，增值税销项税额为3.06万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付； 2月20日支付建造资产的职工工资1.5万元；3月10日缴纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元；3月20日支付建造资产的职工工资7.5 万元。3月份的累计支出加权平均数为（????? ）万元。（假设每月为30天） A.3.01??????????????? B.107.27 C.110.27??????????? D.109.56 3.甲公司2005年1月8日决定建造固定资产，2月18日取得专门借款存入银行；3月17日预付工程款项；4月16日正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为（? ? ）。 A.3月17日?????????? B.4月16日 C.2月18日?????????? D.1月8日 4.下列情形中，工程中断时间超过3个月，其借款费用仍应继续资本化的是(　　 )。 A．台风季节 B．与施工方发生质量纠纷 C．资金周转发生困难 D．发生了施工安全事故 5.甲公司2005年第一季度为建造厂房从银行取得两项借款：1月1日取得3年期借款300万元，年 利率6%，2月1日取得5年期借款200万元，年利率8%。资产的建造工作从1月1日开始，企业按季计算借款的资本化金额。则2005年第一季度专门借款 的资本化率为( 　　)。 A．1.65%　　　　　　B．1.75% C．1.40%　　　　?????? D．4.20% 6.在筹建期间发生的与购建固定资产有关的专门借款的借款费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，应（ ）。 A．计入固定资产成本??????????????? B．增加财务费用 C．计入长期待摊费用??????????????? D．冲减资本公积 7.日新公司从2004年1月1日开始建造一幢办公楼，并为建造该办公楼专门从银行借入了800万元 的5年期借款，年利率为6%。办公楼将于2006年12月完工并达到预定可使用状态。该企业当年发生的资产支出为：2月10日支付购买工程用设备款280 万元，5月25日支付工程用材料款300万元，7月15日，支付工资100万元，9月30日支付其他费用200万元。则上述支出在2004年应予资本化的 利息金额为(? ? )万元。(假设每月均按30天计算) A．48??????????????? B．52.8 C．30.23?????????? D．31.90 8.C企业2005年1月1日借款5000万元用于固定资产建造，借款利率为12%，借款时发生的辅 助费用为50万元（金额较大）。2005年2月1日支出1000万元，2005年5月1日支出2000万元，2005年12月1日支出2000万元，工程 于2006年3月31日达到预定可使用状态。2005年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按12个月计算借款费用，该 固定资产的入账价值为（ 　）万元。 A、5000??????????? B、5370? C、5320??????????? D、5750 9.某企业2005年1月1日开始建造一项固定资产，专门借款有两项：2005年1月1日借入的3年 期借款200万元，年利率为6%；2005年4月1日发行的3年期债券200万元，票面利率为5%，债券发行价格为197万元，折价3万元（不考虑发行债 券发生的辅助费用）。假定资产建造从1月1日开始，截至3月31日，计算得出的累计支出加权平均数为100万元，截至6月30日，计算得出的第二季度累计 支出加权平均数为150万元，债券折价采用直线法摊销。在上述条件下，该企业2005年第二季度应予资本化的利息为（ 　）万元。 A、 2.175????????? B、 1.984? C、 2.156????????? D、 2.79 10.A公司为建造厂房于2005年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利 率为6％。2005年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施 工安全事故在2005年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2005年度应予资本化的利息 金额为(?? )万元。 A．80　　B．40　　C．30　　D．10 11.甲公司开展补偿贸易业务，从国外引进设备及配套工具价款、国外运保费等共600万元，其中设备 款400万元，配件及工具款200万元。设备进关时，又支付进口关税及国内运费8万元，其中设备负担6万元，配件及工具负担2万元。此项业务应计入“长期 应付款”科目的金额为（ ）万元。 A．800?????????????????? B．816 C．600?????????????????? D．606 12.某企业2005年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面年利率4%。企业按 7290万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息收入扣除发行费用后净收入12万元，如果企业每半年计息一次，到期还本付息，并按直线法摊销折价， 在2005年末企业确认利息费用为（ ）万元。 A.366???????????????????????? B.183 C.229.50??????????????????? D.234 13.企业于2004年7月1日发行2年期面值总额为1800万元的债券，该债券是到期一次还本付息 债券，票面年利率为4%，发行收入总额为2050万元，另外发行期间冻结资金利息收入扣除发行费用后净收入50万元，2005年12月31日，采用直线法 摊销。该应付债券的账面价值为（ ）万元。 A.1983???????????????????? B.2133 C.2121.75??????????????? D.1979.25 14.企业将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款，应直接转入（? ? ）科目。 A.营业外收入 B.资本公积 C.投资收益 D.银行存款 二、多项选择题。 1.企业为购建固定资产借入专门借款时，在固定资产建造期间，对于所发生的借款费用，应当在会计报表附注中披露的有(? ? )。 A．当期资本化的借款费用金额　　　　　 B．当期专门借款发生的借款费用金额 C．当期固定资产购建项目的累计支出　　 D．当期用于确定资本化金额的资本化率 2.下列不应予以资本化的借款费用有（?? ）。 A.所购建资产已经达到预定可使用状态但尚未办理决算手续的专门借款发生利息 B.为达到预定可使用状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大 C.房地产产品开发过程中发生的借款费用 D.因安排购建固定资产而借入短期借款发生的借款利息 3.下列关于专门借款的辅助费用资本化正确的说法是（? ? ）。 A. 专门借款辅助费用的资本化金额应与发生在所购建的固定资产上的支出相挂钩 B.在固定资产达到预定可使用状态前达到重要性要求应当资本化 C.专门借款辅助费用的资本化金额一般不与发生在所购建的固定资产上的支出相挂钩 D.专门借款辅助费用金额较小时可以直接计入当期损益 4.依据借款费用准则，下列为购建固定资产而发生的支出中，属于用于计算累计支出加权平均数时的资产支出有（? ? ）。 A.企业将自己生产的非现金资产用于工程项目建造 B.从供应商处赊购（不带息）建造工程项目所需物资 C.以外币专门借款支付在建工程所需设备款 D.企业以自己生产的产品向其他企业换取用于固定资产建造所需要的物资 5.资本化率确定的原则包括(?? )。 A．为购建固定资产只借入一笔专门借款，资本化率为该项借款的利率 B．为购建固定资产借入一笔以上的专门借款，资本化率为这些借款的加权平均利率 C．为简化计算，可以以月数作为计算专门借款本金加权平均数的权数 D．如果企业发行债券产生折价或溢价的，应将每期应摊销的折价或溢价金额，作为利息的调整额，对资本化率作相应调整。 6.当所购建的固定资产满足(?? )条件之一时，应当认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化。 A．固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成 B．所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或者合同要求不符的地方，也不会影响其正常使用 C．继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生 D．所购建固定资产的各部分分别完工，而且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，并且该部分资产的购建活动实质上已经完成。 7.企业为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销，汇兑差额等在同时满足以下(? ? )条件时，才能开始资本化。 A．资产支出已经发生 B．借款费用已经发生 C．为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 D．固定资产开始筹建 8.下列项目中，属于借款费用的有( ?? )。 A．应付公司债券的利息　　???? B．发行公司债券的手续费 C．发行公司债券的溢折价??????? D．外币借款发生的汇兑差额 9.下列通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。 A.应付经营租入固定资产 B.应付融资租赁款 C.应付补偿贸易引进设备款 D.购买固定资产未支付的款项 10.以下各项中，可以计入当期损益的有（ ）。 A．长期借款利息支出 B．为专项工程建设而发生的借款利息支出 C．正常业务的外汇汇兑损益 D．筹建期间的专门借款费用 11.“应付债券”科目的借方反映的内容有（ ）。 A．债券的折价 B．债券的溢价 C．债券的折价摊销 D．债券的溢价摊销 12.以下构成应付债券溢价内容的是（ ）。 A.因为同期银行存款利率低于票面利率，导致以后多支付利息而事先得到的补偿 B.由于同期银行存款利率超过票面利率，导致以后少付利息而事先给予投资者的补偿 C.因为发行费用大于发行期间冻结资金产生的利息收入，发行费用扣除该利息收入后的差额 D.因为发行费用小于发行期间冻结资金产生的利息收入，冻结资金利息收入扣除该发行费用后的差额 13.长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能借记的会计科目有（ ）。 A.长期待摊费用 B.财务费用 C.在建工程 D.长期借款 三、判断题。 1.企业通过累计支出加权平均数乘以资本化率而计算的利息和溢折价摊销的资本化金额大于实际发生的利息、溢价或折价的摊销金额，在当期均计入“在建工程”科目。（???? ） ?2.专门借款产生的汇兑差额只有符合资本化条件时才能予以资本化；而金额较大的辅助费用只要在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，都可以在发生时予以资本化。（??? ） 3.我国《企业会计准则》规定，为购建固定资产通过发行债券取得专门借款，债券的票面利率即为资本化率。（??? ） 4.企业应将在资本化期间内发生的所有专门借款利息、折价或溢价的摊销金额予以资本化。（??? ） 5.借款费用准则中的资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。（??? ） 6.当所购建固定资产的各部分已分别完工，即可认为该项资产已达到预定可使用状态，借款费用可停止资本化。（???? ） 7.在计算企业当期所发生的借款费用的资本化金额时，应与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩。（?? ） 8.债券折溢价在债券存续期间内应系统合理地摊销，所采用的摊销方法应为实际利率法。（?? ） 9.可转换公司债券在转换为股份时，需要确认转换损益。（?? ） 10.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期该专门借款实际发生的利息总额。 (?? ) 11.企业发行债券时所支付受托银行或其他金融机构的手续费及印刷费，应计入当期财务费用。（?? ） 12.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计入以该专门借款所购建固定资产的成本。 (?? ) 13.企业发行债券时，如果发行费用小于发行期间冻结资金所发生的利息收入，其差额应冲减财务费用。（??? ） 14.发行债券的溢价或折价采用直线法摊销是在每一付息期把相等金额的溢价或折价减少利息费用或增加利息费用。 （??? ） 四、计算题。 1.甲公司2004年1月1日正式动工建造一条流水线，2004年1月1日取得专门借款1000万 元，借款期限2年，年利率12%，2004年7月1日又取得专门借款2000万元，借款期限3年，年利率18%，均为到期一次还本付息，流水线于2005 年10月31日达到预定可使用状态，2004年1月1日投入工程项目600万元，2004年7月1日投入工程项目2400万元。 要求：计算2004年、2005年借款费用资本化的金额，并进行账务处理。（以万元为单位） 2.华贸公司2004年12月18日从银行取得专门借款用于建造办公楼，专门借款本金1500万元，借款期限为2年，年利率为6％，到期一次还本付息。公司按年计算应予资本化的利息金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算）。 2005年发生有关业务如下： （1）1月1日，工程正式动工兴建； （2）2月1日，支付工程用物资款750万元，增值税进项税额127.5万元，共计877.5万元； （3）3月1日，将本公司生产的产品成本为120万元（其中包括材料成本75万元，当初购买该材料时的增值税进项税额为12.75万元，购料款项已经支付）。该产品计税价格为150万元，增值税销项税额为25.5万元； （4）4月1日，支付建造该项资产的职工工资30万元；另为3月1日本公司生产的产品用于工程建设缴纳增值税12.75万元； （5）5月1日，因工程发生重大安全事故而停工； （6）9月1日，工程重新开工；，支付工程用料款351万元（包括增值税进项税额51万元）；（7）10月1日，支付项目顾问费等30万元； （8）11月1日，支付工程款600万元； （9）11月30日，工程完工已经达到了预定可使用状态。 要求：编制有关借款费用资本化的会计分录。 3.某企业2004年6月13日收到应用于企业技术改造、技术研究等国家拨款100万元，用此款进行一个项目研究，实际耗费80万元，其中50万元形成固定资产，剩余的20万元上交国家。 要求：编制相关的会计分录。 4.某公司利用补偿贸易方式引进设备，价款折合人民币100万元，公司用生产的产品归还设备价款，引进设备投产后第一批生产产品1000件，每件售价200元，单位成本120元，第一批产品全部用于还款。 要求：编制该公司相关的会计处理。（以万元为单位） 5.甲公司为解决经营资金紧张问题，经批准于2004年1月1日发行3年期债券，债券面值为200万 元，债券年利率为12%，到期一次还本付息，每年年末计算债券应计利息、摊销债券溢折价，债券溢折价采用直线法摊销。发行价格为218万元，发行费用1万 元，发行收入全部收到存入银行。其中乙公司于发行当日购买了甲公司发行的全部债券的60%，实际支付价款130.8万元，已用银行存款支付，另外以现金 2000元支付有关税费（未达到重要性水平）。乙公司为甲公司的全资子公司。 要求： （1）编制甲公司2004年应付债券的有关会计分录。 （2）编制乙公司2004年债券投资的有关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 6.甲公司2004年1月发行可转换公司债券面值100万元，发行价104万元，期限2年，年利率 10%，一次还本付息，发行债券用于工程项目，当年债券利息费用的60%进工程成本，工程项目于2004年12月31日达到预定可使用状态，2005年1 月1日甲公司将发行债券的80%转为普通股，每股面值1元，初始转换价为每10元转1股，剩余部分到期一次还本付息，溢价用直线法分摊，按年计息、分摊溢 价。 要求：①做出发行债券的会计分录； ②做出2004年末计提利息，分摊溢价的会计分录； ③做出债转股的会计分录； ④做出2005年末计提利息，分摊溢价的会计分录； ⑤做出到期还本付息的会计分录。（以万元为单位） 五、综合题。 1.甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按季计算汇兑损益。 （1）2004年11月1日向银行借入用于建造固定资产的专门借款1000万美元，期限3年，年利率为12%，到期一次还本付息，按季计提利息。当日市场汇率为1美元=8.00元人民币。 （2）2004年12月31日，市场汇率为1美元=8.10元人民币。 （3）2005年1月1日，开始建造固定资产，以银行存款支付外国工程公司工程款200万美元，当日市场汇率为1美元=8.10元人民币。 （4）2005年3月1日，又以银行存款支付外国工程公司工程款300万美元，当日市场汇率为1美元=8.15元人民币。 （5）2005年3月31日，市场汇率为1美元=8.20元人民币。 （6）2005年4月1日，又以银行存款支付外国工程公司工程款300万美元，当日市场汇率为1美元=8.20元人民币。 （7）2005年6月30日，市场汇率为1美元=8.25元人民币。 （8）2005年7月1日，固定资产全部完工可供使用。 （9）2005年9月30日，市场汇率为1美元=8.30元人民币。 要求： （1）按季计提利息并编制计提利息的有关会计分录。 （2）计算各季度末的汇兑差额并编制与汇兑差额有关的会计分录。 2.大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下： （1）2003年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。 （2）2003年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已用银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。 （3） 该设备安装期间领用的工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万 元；发生其他直接费用3.99万元；2003年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减 法计提折旧。 （4）2005年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。 要求： （1）编制该公司发行债券的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目）； （2）计算该设备的入账价值（假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入）； （3）计算该设备2003年、2004年和2005年应计提的折旧额； （4）编制出售该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 第十章　所有者权益 一、单项选择题。 1.A公司收到国家拨入的专项用于技术研究的资金1500万元，该项目完成后，最终形成固定资产并按 规定留给企业发生的支出1100万元,形成产品并按规定将产品留归企业的支出260万元,形成的资产按规定应上交国家的支出40万元，对未形成资产,报经 批准后核销的支出100万元。该项目完成后应计入资本公积的金额为（ 　）万元。 A.1360??????? B.1400???????? C.1500??????? D.1100 2.接受投资者投入美元资本，合同约定汇率为＄1＝￥8.6，投入当天市场汇率为＄1＝￥8.8。则企业接受投资者投入＄100万时产生的资本公积为（ ）万元人民币。 A．借方20???????? B．贷方20????????? C．0??????????D．贷方880 3.企业在国家拨款项目完成时，对于拨入的款项，企业应作的会计分录为（ ）。 A． 借：资本公积－－拨款转入 ?????? 贷：专项应付款 B．借：专项应付款 ?????? 贷：资本公积－－拨款转入 C．借：其他应付款 ????? 贷：资本公积－－拨款转入 D．借：资本公积－－拨款转入 ?????? 贷：其他应付款 4.下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是（ ）。 A．股东会宣告现金股利分配方案 B．收到短期投资的现金股利 C．以盈余公积弥补亏损 D．实际发放现金股利 5.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。 A．用税后利润补亏 B．盈余公积补亏 C．法定公益金用于建造集体福利设施 D．盈余公积转增资本 6.B企业期末资本公积的总额是100万元，其中“资本公积－-接受捐赠非现金资产准备”科目的金额 是20万元，资本公积――关联方交易差价的金额是5万元，资本公积－－股本溢价的金额是25万元，资本公积――外币资本折算差额的金额是35万元，资本公 积――拨款转入的金额是15万元，则该企业可以转增资本的资本公积金额为（ ）万元。 A．35????????????? B．75 C．40????????????? D．60 7.AS企业拥有B企业30%股权。B企业本年接受外商投资产生外币资本折算差额90万元。双方适用的所得税税率均为33％，AS企业资本公积入账的金额是（ ）万元。 A．90?????????? B．18.09 C．27?????????? D．60.3 8.某企业2002年发生亏损60万元，按规定可以用2003年度实现的利润弥补。该企业2003年实现利润100万元弥补了去年全部亏损，2003年末企业会计处理的方法是（?? ）。 A．借记利润分配-－盈余公积；贷记利润分配－-未分配利润，金额为60 B．借记盈余公积；贷记利润分配-－未分配利润，金额为60 C．借记利润分配-－未分配利润；贷记利润分配－-其他转入，金额为40 D．借记本年利润；贷记利润分配－-未分配利润，金额为100 9.经股东大会决议用盈余公积派送新股，在实施派送新股方案时企业应做的会计处理是（ ）。 A．借记利润分配-－未分配利润；贷记股本、资本公积 B．借记盈余公积；贷记股本、资本公积 C．借记利润分配――转作股本的普通股股利；贷记股本、资本公积 D．借记盈余公积；贷记利润分配－－其他转入 10.按现行制度规定，企业接受现金捐赠的期末交完税后，应贷记（　 ）账户。 A．资本公积－―其他资本公积 B．实收资本 C．待转资产价值 D．资本公积――接受捐赠现金资产准备 11.甲公司委托证券公司代理发行普通股股票10000万股，每股面值1元，按每股1.2元的价格发行，委托单位按发行收入2%收取手续费从发行收入中扣除。假如企业股款已经收到，该企业实际收到的款项是（????? ）万元。 A．12000?????? B．10000????? C．11760?????? D．9800 12.股份有限公司采用溢价发行股票筹集资金，其股票发行费用超过溢价部分应（?????? ）。 A．计入财务费用??????????????? B．先从溢价收入中扣除? C．计入当期管理费用???????? D． 计入长期待摊费用 13.股份公司采用收购本企业股票方式实现减资，按照注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应冲减的顺序依次是（　 ）。 A．盈余公积、资本公积、未分配利润? B．未分配利润、盈余公积、资本公积? C．盈余公积、未分配利润、资本公积? D．资本公积、盈余公积、未分配利润 14.股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股400000股，每股面值1元，每股按1.5元的价格出售。按协议，证券公司收取手续费为发行收入的5%，则该公司计入资本公积的数额为（?? ）元。 A．0???????B．200000???????C． 30000????????D．170000 15.某公司接受捐赠一台设备，其原值为400万元，已提折旧100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运费支出10万元，该公司适用的所得税税率为33%。当年该公司盈利，则会计上计入“资本公积－－接受捐赠非现金资产准备”科目的金额为（　 ）万元。 A.300??????????????? B.201 C.280??????????????? D.400 二、多项选择题 1.下列事项中，不会引起净资产变动的有（ ）。 A．支付购入货物的增值税额 B．以盈余公积转增资本 C．以法定公益金购建职工住房 D．采用成本法核算下，被投资单位宣告分配的现金股利 2.股份有限公司的下列资本公积项目中，可以直接用于转增资本（或股本）的有（ ）。 A．股本溢价 B．接受捐赠非现金资产准备 C．拨款转入 D．股权投资准备 3.下列各项中，应通过“资本公积”科目核算的有（ ）。 A．债务重组中债务转资本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额 B．权益法核算初始投资成本小于投资时享有被投资单位所有者权益的份额 C．用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余额的差额 D．被投资企业接受现金捐赠而增加的所有者权益 4.下列各项，应通过“资本公积－－其他资本公积”科目核算的有（ ）。 A．接受外币资本投资时发生的外币资本折算差额 B．处置原接受捐赠的非现金资产 C．债权人豁免的债务 D．权益法下核算的被投资企业接受捐赠 5.盈余公积的主要用途是（ ）。 A．转增资本 B．分派现金股利 C．分配股票股利 D．弥补亏损? 6.下列业务中会引起企业所有者权益总额增减变化的项目有（ ）。 A．提取盈余公积 B．接受现金捐赠的期末 C．向银行取得短期借款存入银行 D．应付账款获得债权人豁免 E．股东大会宣告分配现金股利 三、判断正误并简要说明理由1.年度终了，“利润分配”科目所属明细科目中，除了“未分配利润”明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（ ） 2.用一般盈余公积转增资本或弥补亏损，均不影响留存收益总额的变化。（?? ? ）? 3.资本公积和盈余公积都是从企业的净利润中提取的。（ ） 4.即使在溢价发行股票的情况下，股份有限公司的股本也是股票面值与股份总数的乘积。（ ） 5.股权投资准备是企业以非现金资产对外投资，其投出资产公允价值与账面价值的差额，扣除未来应交所得税后的余额。（ ） 6.股份有限公司按规定以收购本公司股票的形式减资时，实际收购价格超过减资股本面值的差额，应当冲减股本以外的其他股东权益项目的数据。（ ）? 四、计算题。 1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下： （1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案： ①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。 ②以1995年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。 1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。 （2）1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。 （3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。 （4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。 假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补； ②除前述事项外，其他因素不予考虑。 要求： （1）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 （2）编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。 （3）编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。 （4）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。 （5）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。 （6）计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。 （7）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。 （“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。 2.某公司2001年实现利润200000元。该公司上年度发生亏损50000元，未弥补。企业提取法定盈余公积金的比例为10%，提取公益金的比例为5%，企业的所得税税率为33%。要求作出有关账务处理，并计算年末未分配利润。 3.长江股份有限公司2004年实现净利润3000万元。该公司董事会提出如下议案： （l）利润分配方案： 　　　　 提取法定盈余公积　300万元 　　　　 提取法定公益金　　300万元 　　　　 分配现金股利　　　1000万元 　　　　 分配股票股利（分配1000万股，每股面值1元） 1000万元 （2）以 2004年12月31日的总股本10000万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10股转增2股，计2000万股。 　　2005年3月5日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，决定增发现金股利500万元，其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。 　　股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于2005年3月10日实施。 　　要求： （1）对董事会提出的议案进行账务处理。 （2）对股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。 （3）对实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。 （答案中的金额以万元为单位；“利润分配”和“盈余公积”科目须写出二级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑股东应分的现金股利和股票股利的个人所得税代扣代缴问题） 第十一章　成 本、费　用 一、单项选择题。 1.按经济内容分类，下列各项中，属于工业制造企业费用要素的是（? ）。 A．直接人工??????????????????? B．制造费用 C．直接材料??????????????????? D．折旧费用 2.下列各项中，不应计入财务费用的是（? ）。 A．预提的短期借款利息 B．资本化的专门借款辅助费用 C．支付的流动资金借款手续费 D．支付的银行承兑汇票手续费 3.某工业企业下设供水．供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2003年 4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用 50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2003年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成 本为（ ）元。 A．81000???? B．105300　　C．108000????? D．117000 4.在固定资产达到预定可使用状态后所发生的专门借款费用，应计入（ ）科目。 A．在建工程 B．管理费用 C．营业费用 D．财务费用 5.生产车间生产A、B两种产品，共发生制造费用100000元，生产A产品生产工人工时为3000小时，生产B产品生产工人工时为2000小时。在按生产工人工时比例法分配制造费用时，则B产品应负担的制造费用为（ ）元。 A．60000???? B．40000???? C．100000????? D．0? 6.专设成本项目的生产费用都是（ ）。 A．直接借记“生产成本”科目的费用 B．通过“制造费用”科目进行归集，然后转入“生产成本”科目的费用 C．直接计入费用 D．间接计入费用? 7.如果没有确凿证据表明当期发生的广告费是为了以后会计年度取得有关广告服务，则应将广告费在（ ? ）时计入当期损益。 A．发生广告费的当期 B．相关广告见诸于媒体 C．接受广告服务的各会计年度的期末 D．相关广告见诸于媒体后的下期 8.对于商品流通企业来说，购买材料所发生的合理损耗以及采购过程中所发生的保险费、包装费等费用应该计入到（ ）。 A．管理费用 B．采购成本 C．营业费用 D．制造费用? 9.下列不属于产品成本计算方法的是（ ）。 A．品种法?????????? B．分批法???? C．分步法???????????D．约当产量比例法 10.在产品按约当产量比例法的适用条件是（ ）。 A．月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，而且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品 B．月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品 C．各月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，而且直接材料费用在成本中所占比重较大的产品 D．消耗定额比较准确、稳定，各月末在产品数量变化不大 11.采用交互分配法分配辅助生产费用时，第一次交互分配是在（ ） A．各受益的辅助生产车间 B．辅助生产车间以外的受益单位 C．各受益的基本生产车间 D．各受益的企业管理部门 12.工业企业的销售网点、售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等费用，应计入的会计科目（ ）。 A．管理费用???????????????????? B．财务费用????C．主营业务成本????????????? D．营业费用 13.企业在领用材料时，如果可以区分清楚是由哪种产品受益的，则应该借记生产成本科目，贷记原材料科目；如果不能明确受益对象的，则应该借记的科目是（? ） A．营业费用???? B.制造费用???? C．管理费用???? D．财务费用 14.2005年3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告 宣传业务。合同约定的广告费为300万元，甲公司已于2005年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告将于2005年5月1日见诸于媒体。甲公 司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此应将2005年3月25日支付的300万元广告费在支付时计入（ ）。 A． 营业费用 B． 待摊费用 C． 长期待摊费用 D． 预付账款? 15.企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费用，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入（??? ? ），不得预提和待摊。 A．财务费用 B．管理费用 C．营业费用 D．制造费用? 二、多项选择题。 1.下列各项中，应计入营业费用的有（? ）。 A．销售商品发生的商业折扣 B．采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本 C．结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值 D．结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本 2.下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ 　）。 A．约当产量比例法 B．在产品按固定成本计价法 C．在产品按定额成本计价法 D．在产品按所耗直接材料费用计价法 3.下列费用中，不应计入生产成本的有（ ）。 A．生产车间所发生的工会经费 B．车间固定资产年折旧费 C．研究与开发费 D．商品流通企业采购过程中的合理损耗 4.下列费用中，应计入产品生产成本的有（ ）。 A．车间耗用的原材料费用 B．车间机器设备修理费用 C．车间的机物料消耗 D．车间低值易耗品摊销 5.下列项目中，应计入营业费用的有（ ）。 A．专设销售机构固定资产的折旧费 B．融资租入固定资产的租赁费 C．专设销售机构销售人员的差旅费 D．广告费 6.下列费用属于期间费用的有（ ）。 A．管理费用 B．制造费用 C．营业费用 D．财务费用 E．待摊费用? 7.下列项目计提资产减值（或跌价）准备时应计入“管理费用”科目的是（ ）。 A．存货 B．其他应收款 C．无形资产 D．固定资产 8.下列费用属于管理费用开支范围的有（ ）。 A．工会经费 B．董矿产资源补偿费 C．技术转让费 D．计提的短期借款利息 E．售后服务网点等的职工工资及福利费 9.商品流通企业下列费用属于营业费用开支范围的有（ ）。 A．入库前的挑选整理费 B．一般纳税人支付的进项税额 C．运输途中的合理损耗 D．在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费? 三、判断正误并简要说明理由 1.待摊费用和预提费用都属于费用类账户。（?? ? ） 2.辅助生产费用的交互分配法需要计算两次分配率。第一次，将所有的待分配的费用在整个的提供的劳务数量之间进行分配；然后，重新计算待分配费用，在扣除辅助生产车间之间的劳务数量后进行分配。（ ） 3.制造费用和管理费用一样，都直接影响本期损益。（ ） 4.费用按其经济内容，可分为生产成本和期间费用两大类。（ ） 5.直接生产费用不一定都专设成本项目，专设成本项目的生产费用都是直接生产费用。（ ）? 6.为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前的利息均应计入在建工程科目予以资本化。（ ）? 7.辅助生产费用的交互分配法，是只进行辅助生产车间之间交互分配，不进行对外分配的方法。（ ）? 8.辅助生产费用按照直接分配法进行分配时，不仅在受益对象中进行分配，而且还要考虑辅助生产车间之间提供的服务。（ ）? 四、计算题。 1.辅助生产费用的核算（辅助生产的制造费用不通过“制造费用”科目核算）。 资料：AS企业 各辅助生产车间2005年3月共计发生生产费用60000元。其中：原材料费用30000元，机物料费用5000元；应付生产工人工资8000元，应付车 间管理人员工资5000元；应付福利费按工资的14%计提；应提折旧6000元；开出支票支付其他各项费用共计4180元。月末完工工具一批，其计划成本 为5000元，实际成本为5100元。该月为各单位提供的劳务费用为：为基本生产车间提供一般劳务68000元；为行政管理部门提供劳务8000元；为专 设的销售机构提供劳务2000元。 要求：（1）编制辅助生产费用归集的会计分录。 （2）编制辅助生产费用分配的会计分录。 2.甲企业生产A、B两种产品。该企业本月发生的相关经济业务如下： （1）?领用材料245000元，其中车间A产品领用98000元，B产品领用122500元，领用机物料14700元；企业行政管理部门领用9800元。 （2）?应付工资147000元，其中车间生产A产品工人的应付工资为58800元，生产B产品工人的应付工资为73500元，车间管理人员应付工资为5880元，企业行政管理部门应付工资为8820元。 （3）?按应付工资总额的14％计提职工福利费。 （4）?计提固定资产折旧费用24500元，其中生产车间折旧费用17150元，企业行政管理部门折旧费用7350元。 （5）?车间的制造费用按生产工人工资比例法进行分配。 （6）?以银行存款支付企业广告宣传费18375元以及业务招待费9800元。 要求：编制上述经济业务相关的会计分录。需要计算的列出计算过程。? 第十二章　收入和利润 一、单项选择题。 1.企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（　　　）。 A.发出商品时 B.开出销售发票账单时 C.收到商品销售货款时 D.商品安装完毕并检验合格时 2.某企业采用分期收款方式销售商品，2005年1月份发出商品100件，每件售价100元，销售成本率75%，增值税税率17%，合同约定分8次付款，产品发出时付款30%，以后7个月每月1日各付10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为（?????? ）元。 A．7500????? B．2250?????? C．10000?????? D．3000 3.在分期收款销货方式下，如果在合同约定日期顾客没有交付货款，或者没有交足规定货款，企业应（???????? ）。 A．按实际收到的价款确认销售收入 B．在实际收款日确认销售收入 C．按合同约定日期和数额确认销售收入 D．按本期收到的价款和合同约定的本期应收款来确认销售收入 4.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。则确认该商品销售收入的时点是（ ）。 A．发出商品 B．开出销售发票账单时 C．收到商品销售货款时 D．按买方要求进行了弥补时 5.在收取手续费销售商品的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是（ ）。 A．委托方交付商品时 B．受托方销售商品时 C．委托方收到货款时 D．委托方收到代销清单时 6.某公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2005年，该公司代销家电产品100万元（不含增值税）。根据以往经验：包退产品占2%，包换产品占1%，包修产品占3%。该公司2005年应确认的收入金额为（??????? ）万元。 A．98???????? B．100??????? C．99????????? D．94 7.甲公司于2005年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给乙公司10年，10年后由甲公司收回收 费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2005年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。则甲公司 2005年该项业务应确认的收入为（ ）万元。 A．1000 　　B．20 　　C．0 　 　　D．100 8.甲公司2005年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200000 元，预计合同总成本170000元，至2005年12月31日，实际发生成本136000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程 度。据此计算，甲公司2005年度应确认的劳务收入为（?????? ）元。 A．200000??????? B．170000??????? C．160000??????? D．136000 9.2005年10月10日AZ公司向D公司销售一件定制商品。合同规定，该件商品须单独设计制造， 总价款355万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本155万元（其中，生产人员工资5万 元，原材料150万元）。2005年10月应确认收入为（ 　）万元。 A．0?????????????????????????? B．355 C．155?????????????????????? 　D．200 10.甲企业2005年12月31日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 450万元，增值税额为76.50万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲 企业2005年12月应确认的收入为（ ）万元。 A．450??????????????????????? B．337.50 C．90???????????????????????? D．112.5 11.甲企业于2005年8月份接受一项产品安装任务，安装期为8个月，合同总收入为100万元，年度预收款项40万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本30万元，预计还将发生成本20万元。则该企业2005年度确认收入为（? ）万元。 A.100???? B.60???? C.40????? D.0 12.甲企业为计算机软件开发商，2005年8月份将一计算机软件使用权转让给乙企业，并不提供后续服务，一次性取得专利权使用费190万元，营业税率5%，则甲企业2005年该项业务应增加当期利润为（ ）万元。 A．79.17??????????????????? B．180.50 C．69.67??????????????????? D．190 13.按照我国会计准则规定，不跨年度的劳务收入应采用（?? ）确认。 A.完工百分比法 B.完成合同法 C.稳健性原则 D.收付实现制原则 14.在附有销售退回条件的商品销售中，企业如果能按照以往经验对退货的可能性做出合理的估计，则其收入确认应（ ）。 A.在签订合同时就确认全部的收入 B.在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入 C.在收到货款时确认收入 D.在退货期满时确认收入 15.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2004年1月1日，甲公司将一批商 品出售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税额）；该批商品的实际成本为1010万元，已计提的存货跌价准备为50万元。当日，甲公司又将该批商品以 经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为（?? ）万元。 A.－10???? B.40???? ?? C.160???? ?? D.210 16.甲建造合同于2005年3月份开工，合同总收入为500万元，合同预计总成本为460万元，2005年12月31日，已发生合同成本为408万元，预计完成合同还将发生成本102万元。则该合同于2005年12月31日应确认的合同损失为（? ? ）万元。 A.10?? ? B.8??? C.2?? ? D.0 17.甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品2000件，其中对关联方企业销售1500件， 单位售价1万元(不含增值税,本题下同 )； 对非关联方企业销售500件，单位售价0.9 万元。A产品的单位成本(账面价值)为0.6万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A 产品应确认的收入总额为(?? )万元。 A.1500??????????? ?B.1800???????????????? C.1950??????????? D.1350? 18.甲上市公司对关联方的销售占其全部销售总额的90%，2003年将账面价值为200万元商品以240万元的价格出售，假定符合收入确认的条件，则应计入“资本公积――关联交易差价”的金额是(?? ? ) 万元。 A.40????????????? B.-40????????????????? C.O?????????????????? D.20 19.甲上市公司某一项应收账款的账面余额为5000万元，已提坏账准备1500万元，2005年11月28日，甲公司的母公司以5000万元购入甲公司的应收债权，款项已通过银行支付。则甲公司下列做法中错误的是（???? ? ）。 A．减少“应收账款”5000万元?????? B．增加“银行存款”5000万元 C．增加当年利润1500万元????????????? D．增加资本公积1500万元20.对于委托及受托经营，如果上市公司实质上并未对受托经营资产或受托经营企业提供经营管理服务，则上市公司取得的委托经营收益，应（?? ）。 A．全部计入资本公积――关联交易差价 B．在符合收入确认条件的前提下，确认为其他业务收入 C．如果取得的受托经营收益超过按受托资产账面价值总额与1年期银行存款利率110%的乘积计算的金额，则应按受托资产账面价值总额与1年期银行存款利率110%的乘积计算的金额(即，受托资产账面价值总额×1年期银行存款利率×110%)，确认为其他业务收入 D．超过确认为收入的部分计入资本公积――关联交易差价 21.甲上市公司2005年度销售1000辆小轿车给联营企业，每辆小轿车的售价为13万元（不含增 值税额，下同），当年甲公司销售给非关联企业的小轿车分别为：按每辆12万元价格出售500辆；按每辆10万元价格出售500辆。假定符合收入确认条件， 则甲公司2005年度该项业务应计入资本公积的金额为（??????? ）万元。 A．0??????????? B．1000?????????? C．2000????????????? D．3000 22.下列项目中，应计入营业外支出的是（? ? ）。 A.存货跌价准备 B.短期投资跌价准备 C.自然灾害造成的固定资产毁损损失 D.出租无形资产发生的相关费用支出 23.甲企业于2005年7月份发生一场火灾，造成存货损失95万元，固定资产损失55万元，共计损 失150万元。经查，事故是由于雷击所致。企业收到保险公司赔款60万元，其中流动资产保险赔款35万元，固定资产保险赔款25万元。该企业由于火灾发生 的损失应计入营业外支出的金额为（? ）万元。 A. 90???? ? B.100???? ? C.25??? ????? D.60 24.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（? ? ）。 A．国债利息收入 B．股票转让净收益 C．公司的各项赞助费 D. 公司债券转让净收益 25.把时间性差异造成的纳税影响反映在资产负债表的“递延税款”项目中的处理所得税的方法是（?? ? ）。 A．应付税款法 B．纳税影响会计法 C．备抵法 D. 分期预提法 26.下列项目中不属于可抵减性时间性差异的是（?? ? ）。 A.计提产品保修费用 B.计提坏账准备 C.计提在建工程减值准备 D.在固定资产使用初期按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法计提折旧产生的差异 27.某企业采用债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延税款”科目的借方余额为 540万元，本期适用的所得税税率为33%，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的委托贷款减值准备于本期转回720万元，本期“递延税 款”科目的发生额为（ 　）万元（不考虑除减值准备外的其他时间性差异）。 A．贷方1530? B．借方1638? C．借方2178 D．贷方4500 28.甲企业2001年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年， 预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2002年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2004年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表 明，其可收回金额为595万元。2005年该企业采用应付税款法和纳税影响会计法下的所得税费用分别为（?????? ）元。 A．1600500?? 1450500?????????? B．1600500???? 1650000 C．1320000?? 1419000?????????? D．1369500???? 1468500 29.某股份公司2005年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本 年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用债务法核算，2005年起所得税率为33%，而以前为15%。假定按税 法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2005年度除计提的各项资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项；可抵减时间性 差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2005年度发生的所得税费用为（????????? ）万元。 A．905.85????????? B．226.65???????? C．679.2??????? D．986.7 30.某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。该企业2005年度利润总额为 110000元，发生的应纳税时间性差异为10000元，当年没有永久性差异。经计算，该企业2005年度应交所得税为33000元。则该企业2005年 度的所得税费用为（?????? ）元。 A．29700???????? B．33000?????? C．36300??????? D．39600 31.某企业本年实现税前利润400万元，本年发生应增加应纳税所得额的永久性差异40万元，发生应 纳税时间性差异16万元。若公司采用纳税影响会计法对所得税业务进行核算，所得税率为33%（假定以前年度的所得税税率也为33%），则本年净利润为 （?????? ）万元。 A．254.8??????? B．249.52???????? C．273.28???????? D．260.08 二、多项选择题。 1.下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。 A．为特定客户开发软件的收入，如果本年没有完工，应在资产负债表日根据开发的完成程度确认 B．属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 C．属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认 D．广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认 2.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认收入的有（ ）。 A.销售原材料取得的款项 B.出售飞机票时代收的保险费 C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D.销售商品代垫的运杂费 3.下列经济业务应通过“其他业务收入”科目核算的是（ ）。 A．原材料的销售 B．出租无形资产 C．出售无形资产 D．销售一台生产设备 4.下列有关收入确认的表述中，说法正确的有（?? ）。 A.销售购回协议下，应按照销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入 B.资产使用费收入应按照合同规定确认收入 C.宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 D.预收款销售应在交付商品时确认收入 5.下列各项目中 ，属于让渡本企业资产使用权应确认收入的有 (?? ) 。 A. 金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入 B. 出售固定资产所取得的收入 C. 合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入 D. 出售商标使用权收取的使用费收入 6.下列项目中，可能引起企业营业利润增加的有（ ）。 A．出售无形资产取得的价款 B．出租包装物取得的租金收入 C．应收票据的利息收入 D．取得现金股利 7.下列各项中，属于补贴收入的项目有（ ）。 A．实际收到税务部门先征后返而退还的增值税 B．按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴 C．属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴 D．实行“免、抵、退”企业，未全部抵扣的增值税，按规定应退回的税款 8.下列科目中，在企业年度终了时，一般情况下应无余额的是（ ）。 A.本年利润 B.补贴收入 C.以前年度损益调整 D.所得税 9.下列各项税费中，影响企业利润总额的有（ ）。 A.所得税 B.资源税 C.教育税费附加 D.城市维护建设税 10.建造合同收入包括（ ）。 A．合同规定的初始收入 B．因合同变更形成的收入 C．因索赔形成的收入 D．因奖励形成的收入 11.对上市公司与关联方之间正常的商品销售，本年度上市公司与关联方之间的销售占商品总销售量的85％，上市公司与非关联方之间的销售占商品总销售量的15％。在这种情况下，正确的做法是（ ?? ）。 A．实际交易价格不超过商品账面价值120%的，按实际交易价格确认为收入； B．实际交易价格超过商品账面价值120%的，将商品账面价值的120%确认为收入，实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积――关联交易差价? C．实际交易价格超过商品账面价值120%的，将实际交易价格确认为资本公积――关联交易差价 D．应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入 12.下列说法中正确的有（? ? ）。 A．上市公司与关联方之间确认为收入的事项，在确认收入时，必须满足收入的确认条件，如果未满足收入的确认条件的，则不应确认为任何收入 B．如果上市公司与关联方之间出售资产的，实际价格低于或等于所出售资产或转移债权账面价值的，仍按有关企业会计制度的规定进行会计处理 C．如果上市公司受托经营关联方的资产或企业，但实质上未提供经营管理服务，则取得的受托经营收益不能确认收入，而应作为关联方给予上市公司的捐赠 D．上市公司与关联方之间交易，按会计制度规定确认的收入与按税法规定不同的，则按税法规定确认收入 13.在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有（ ）。 A．支付的工资超过计税工资的部分 B．计提的存货跌价准备 C．支付的违反税收规定的罚款 D．支付的各项赞助费 14.按现行会计制度规定，“递延税款”科目贷方登记的内容有（ ）。 A．本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额 B．本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额 C．本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额 D. 本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额 15.债务法下应在“递延税款”科目贷方登记的项目有（ ）。 A．因税率变动而调减的递延所得税资产 B．因开征所得税而调减的递延所得税负债 C．因税率变动而调增的递延所得税负债 D.因开征所得税而调减的递延所得税资产 16.下列项目中产生可抵减时间性差异的有（ ）。 A．各种赞助费 B．预提产品保修费用 C．计提存货跌价准备 D. 在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理 17.在采用递延法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有（??? ）。 A．发生可抵减时间性差异产生的递延税款借项 B．发生应纳税时间性差异产生的递延税款贷项 C．税率变动对递延税款余额的调整金额 D．本期转回应纳税时间性差异所产生的递延税款借方金额 18.采用债务法时，调增所得税费用的项目包括（ ）。 A．本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 B．本期转回的前期确认的递延所得税资产 C．本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 D．本期转回的前期确认的递延所得税负债 三、判断正误并简要说明理由 1.甲制造商将一批商品销售给某中间商，按照合同规定，甲企业有权要求中间商将售出的商品转移或退回。这种情况下，甲企业可以确认销售收入。（　　） 2.如果企业商品售后租回形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当单独设置“递延收益”科目核算，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。（ ） 3.商品需要安装或检验的销售应是在商品发出时或在商品装运时确认收入。（?? ） 4.采用分期收款方式销售商品时，应按每期收到款项的数额，在收款日确认销售收入的实现，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。（ ） 5.以旧换新业务应按照非货币性交易原则进行会计处理。（ ） 6.因艺术表演、招待宴会以及其他特殊活动而产生的收入，应是在收到款项时确认收入。（?? ） 7.跨年度的劳务，提供劳务收入按完成合同法确认，确认收入的金额为合同或协议的总金额。（ ） 8.跨年度劳务在资产负债表日，劳务的结果不能可靠地估计，且已发生的成本预期全部不能补偿时，不确认收入，只将已经发生的成本确认为当期费用。（ ） 9.企业收到的减免税金退税，均应作为补贴收入核算。（?? ） 10.根据配比原则，用营业外收入减去营业外支出，可以计算出营业外收支净额。（ ） 11.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。（? ? ） 12.在售后租回交易中，企业应按照销售资产的售价来确认收入并结转成本。（?? ） 13.企业获得的某项收益，按照会计制度应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得，从而产生应纳税时间性差异。（ ） 14.企业采用递延法核算时，本期发生或转回的时间性差异对所得税的影响，均采用现行税率计算确定。（ ） 15.应付税款法和纳税影响会计法之间的区别在于对时间性差异的处理不同，即应付税款法下，不需要确认时间性差异对当期所得税费用的影响。（ ） 16.递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，递延法需要对原已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而债务法则不需要进行调整。（ ） 17.对于企业来讲，不管企业采用的是应付税款法还是纳税影响会计法，计算出来的应交所得税是一样的。（? ） 四、计算题。 1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2005年4月1日，甲企业与乙企业签订 了代销协议，委托乙企业销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品成本为60元/件。8月1日，甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税发 票，发票上注明售价10000元，增值税1700元。乙企业实际销售时开具的增值税发票上注明售价12000元，增值税为2040元。8月5日，甲企业收 到乙企业按合同协议价支付的款项。 要求：分别做出委托方和受托方的账务处理。 2.A企业系增值税一般纳税人，于2005年10月份和B企业签订代销协议，委托B企业代销产品一批，价款100000元，成本75000元，增值税率17%，A企业按照售价的10％支付B企业手续费，本月末A企业收到B企业交来的代销清单注明已销售50%的产品。 要求:编制A企业和B企业的会计分录。 3.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2005年5月1日，甲公司与乙公司签订协议， 向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为1000000元，增值税税额为170000元。协议规定，甲公司应在9月30日将所售商品购回， 回购价为1100000元（不含增值税额）。商品已发出，货款已收到。 假定：（1）该批商品的实际成本为800000元；（2）不考虑其他相关税费。 要求：做出甲公司的相关账务处理。 4.甲企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。甲公司2005年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）： （1）12月1日，向A公司销售商品一批，价款为500000元，该商品成本为400000元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。 （2）12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200000元，增值税专用发票上注明售价300000元。甲公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。 （3） 12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为400000元，实际成本为250000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商 品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。 （4）12月16日采用分期收款方式向E企业销售商品一批，售价为800000元，分8个月等额收取，每月付款日期为16日，第一次应收取的款项已于当日如数收存银行。该批商品的实际生产成本为640000元。 （5）12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450000元，至年底已预收款项180000元，实际发生成本75000元均为应付工人工资，预计还会发生成本150000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。 （6） 12月25日与G企业达成协议，甲公司允许G企业经营其连锁店。协议规定，甲公司共向G企业收取特许费900000元，其中，提供家具、柜台等收费 300000元，这些家具、柜台成本为270000元；提供初始服务，如帮助选址、培训人员、融资、广告等收费600000元，发生成本500000元。 假定款项在协议开始时一次付清。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。 5.东方建筑公司签订了一项总额为2000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于2003年7月开 工，预计2005年9月完工。最初，预计工程总成本为1800万元，到2004年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为 2100万元。该项工程于2005年6月提前3个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款300万元。建造该项工程的其他有关资料如下： ???????????????????????????????????????????????????????????????? ? 单位：万元 ??? 项?? 目 ? ?2003年 ? ? 2004年 ? ? 2005年 ?  至目前为止已发生的成本 ? ?? 630 ? ? 1575 ? ?? 2080 ?  完成合同尚需发生成本 ? ? 1170 ? ?? 525 ? ???? － ?  已结算工程价款 ? ?? 900 ? ?? 900 ? ??? 500 ?  实际收到价款 ? ?? 850 ? ?? 860 ? ??? 590 ?  要求：根据上述资料，编制东方建筑公司2003年、2004年和2005年相关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）。 6.甲上市公司适用的增值税税率为17％，假定按实际销售价格计算增值税销项税额。下列事项中的销售价格均不含增值税。2005年度发生下列经济业务： （1）销售A产品1000件给联营企业，每件售价为25万元，销售给非关联企业的A产品分别为：按每件22万元的价格出售2000件，按每件19万元的价格出售1000件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。（只做与关联方的销售处理）。 （2）将生产的B产品全部销售给子公司，所销售产品的账面价值为1600万元，未计提减值准备。甲公司按照1900万元的价格出售。（符合收入确认条件，销售产品的款项尚未收到）。 （3）甲上市公司应收其他单位账款的账面余额为5000万元，已提坏账准备3000万元，2005年12月20日，甲公司的母公司以4000万元购入甲公司的应收债权，款项已经支付。 （4）甲上市公司将一项生产设备出售，该生产设备的账面原价为500万元，已提折旧400万元，已提减值准备50万元，出售价格为180万元，款项已经收到，不考虑相关税费。 （5）2005年1月10日，甲上市公司接受其子公司委托，经营子公司委托的部分资产。委托经营资产的账面价值为800万元，按托管协议规定，甲上市公司每年可收取40万元的固定回报。年度终了前，甲上市公司已收到委托经营收益。假定1年期银行存款利率为2％。 要求：根据上述资料，编制甲上市公司与关联方之间交易有关的会计分录。（金额单位用万元表示。） 7.某企业2005年度有关所得税会计处理的资料如下： （1）本年度实现税前会计利润90万元，所得税税率为33%； （2）国债利息收入3万元； （3）公司债券利息收入2.25万元； （4）按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75万元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为15%。 （5）本年度按会计方法计算的折旧费用为6万元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在纳税所得前扣除的折旧费用为3万元。 要求： （1）采用应付税款法计算本年度应计入损益的所得税费用，并编制相应的会计分录； （2）采用递延法计算本年度应计入损益的所得税费用，并编制相应的会计分录； （3）计算采用递延法比应付税款法核算增加或减少的本年度净利润。 8.甲股份有限公司为境内上市公司，2005年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，2005年以前适用所得税税率为15%，2005年起适用所得税税率改为33%。 2005年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：（单位：万元） 项?? 目 年初余额? 本年增加数? 本年转回数? 年末余额?  短期投资跌价准备? 160? 0? 100? 60?  长期投资减值准备? 1400? 100? 0? 1500?  存货跌价准备? 140? 50? 0? 190?  固定资产减值准备? 0? 300? 0? 300?  无形资产减值准备? 0? 150? 0? 150?  假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求： （1）计算甲公司2005年度的应交所得税和所得税费用。 （2）计算甲公司2005年12月31日递延税款余额（注明借方或贷方）。 （3）编制2005年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。 第十三章　会计报表 一、单项选择题。 1.以下资产负债表项目中，根据明细科目余额计算填列的是（ ）。 A．货币资金 B．预付账款 C．应收票据 D．短期借款 2.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“分期收款发出商品”科目的余额为50万元， “原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债 表中“存货”项目的金额为（　　）。 A．85　　　　B．95　　　C．185　　　D．195 3.下列资产负债表项目中，不是根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列的项目是（　　）。 A．固定资产　　　B．在建工程　　　C．无形资产　　　D．短期投资 4.“应收账款”总账借方科目余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账 余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准 备”科目贷方余额为3000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（　）万元。 A．12000 　　　B． 27000 　　　C．24000 　　D 、18000 5.在下列项目中，应计入利润表中的“投资收益”项目的是（　　　）。 A．权益法下实际分得的现金股利 B．债务重组收益 C．长期投资减值损失 D．接受现金捐赠 6.下列项目中，符合现金流量表中现金概念的是（　 ）。 　A．企业销售商品收到为期1个月的商业汇票 　B．企业存在银行两年的定期存款 　C．不能随时用于支付的存款 　D．从购入日开始计算3个月内到期的国债 7.在下列业务中，属于经营活动所产生的现金流量的是（　　）。 A．支付印花税 B．支付耕地占用税 C．支付购买工程物资款 D．预提短期借款利息 8.甲公司2005年度发生的管理费用为1000万元，其中以现金支付未参加统筹的退休人员工资30 万元，管理人员工资800万元，支付房租5万元，支付失业保险金12万元，支付补充养老保险金8万元，支付矿产资源补偿费20万元，支付印花税1万元，计 提坏账准备14万元，计提固定资产折旧100万元，库存商品盘亏损失10万元，若不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“支付的其他与经营活动 有关的现金”项目的金额为（　 ）万元。 A．5 　　　B．35 　　　C．55 　　　D．75 9.企业支付给离退休人员的各项费用，在编制现金流量表时，应作为（　 　）项目填列。 A．支付给职工以及为职工支付的现金 B．支付的其他与经营活动有关的现金 C．补充资料 D．支付离退休人员费用 10.下列经济业务所产生的现金流量中 ， 属于“经营活动产生的现金流量”的是 (??? ) 。 A． 变卖固定资产所产生的现金流量 B． 取得债券利息收入所产生的现金流量 C． 支付经营租赁费用所产生的现金流量 D． 支付融资租赁费用所产生的现金流量 11.A公司2005年主营业务收入为2000万元，增值税销项税额为340万元，2005年报表中 应收账款的年初数为150万元，期末数为120万元，应收票据年初数80万元，年末数为0，当年应收票据贴现（不附追索权）发生财务费用2万元，2005 年发生坏账10万元，计提坏账准备12万元。根据上述资料，该企业2005年“销售商品收到的现金”为（??? ）万元。 A．2450?? ?? B．2440???? C．2438??? ?? D．2436????? 12.A企业2005年度主营业务成本5000，应交税金――应交增值税（进项税额）为610万元； 报表中应付账款年初数100万元，年末数120万元；预付账款年初数80万元，年末数90万元；存货年初数为120万元，年末数为100万元；用固定资产 偿还应付账款10万元，则2005年购买商品、接受劳务支付的现金为（? ? ）万元。 ?A．5650??? ? B．5610????? C．5630??? D．5570 13.某企业当年发生财务费用6万元，其中4.5万元为短期借款利息，1.5万元为附有追索权的票据贴现时支付的银行手续费，则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应为（ ）万元。 A．6　 　 B．4.5 　 　C．-5 　 　D．-4.5 14.企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（　　）项目填列。 A．偿还债务所支付的现金 B．分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 C．支付的其他与筹资活动有关的现金 D．支付的利息费用 15.A公司2005年度为购建新厂房而发生的借款利息资本化部分900万元，融资租入W设备支付租 赁费600万元，以分期付款方式购M大型设备，分三次付款，首付20%，最后2次均付40%，M设备价款5000万元，前两次付款已在2005年度支付， 最后一次付款日期为2006年6月16日。购买B公司发行的债券500万元，其中手续费1万元，已到付息期尚未领取的利息6万元。处置旧设备原价100万 元，累计折旧90万元，支付拆卸费3万元，清理费4万元，变卖收入5万元，若不考虑其他事项，A公司2005年度现金流量表中“支付的其他与投资活动有关 的现金”项目的金额为（ 　）万元。 A． 6 　　　B． 8 　　　C．1006 　　　D． 4006 16.下列情况中，丙公司必须纳入甲公司合并范围的情况是（ ）。 A．甲公司拥有乙公司45%的股份，乙公司拥有丙公司52%的股份 B．甲公司拥有丙公司45%的股份 C．甲公司拥有乙公司60%的股份，乙公司拥有丙公司40%的股份 D．甲公司拥有乙公司60%的股份，乙公司拥有丙公司40%的股份，同时甲公司拥有丙公司20%的股份 17.下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是( )。 A．已宣告破产的子公司 B．已宣告被清理整顿的子公司 C．准备近期出售而短期持有的子公司 D．所有者权益为负数的持续经营的子公司 18.企业的业务分部或地区分部确认为报告分部后，确定为报告分部的各业务分部或各地区分部的对外营业收入额应达到合并总收入（或企业总收入）的（ ）。 A．75% B．10% C．50% D．90% 19.A公司拥有B公司19%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ）。 A． A公司与B公司 B． A公司与C公司 C．A公司与E公司 D．B公司与E公司 20.甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（ ）。 A． 甲公司监事陆某 B． 甲公司董事会秘书张某 C． 甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业 D． 持有甲公司2%表决权资本的刘某控股的乙公司 21.甲、乙公司为联营企业，以下不符合披露要求的事项是（ ）。 A．本期没有交易时可以不披露关联方关系 B． 本期有交易时应当披露关联方关系的性质 C． 本期发生零星交易时可以不披露 D． 本期发生非重大交易时应当分别交易类型披露 二、多项选择题。 1.下列资产负债表项目中，根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的有（　 ）。 　A．长期借款? 　　B．预收账款 　C．应收账款? 　　D．应付账款 2.资产负债表中的应付账款项目应根据（ 　）填列。 　A．应付账款所属明细账贷方余额合计 　B．预付账款所属明细账贷方余额合计 　C．应付账款总账余额 　D．应付账款所属明细账借方余额合计 3.资产负债表中的“存货”项目包括（ 　）。 　A．存货跌价准备 　B．委托代销商品 　C．受托代销商品 　D．代销商品款 4.下列交易和事项中，影响当期经营活动产生的现金流量的有（ 　）。 　A．用产成品偿还短期借款 　B．支付管理人员工资 　C．收到被投资单位利润 　D．支付各项税费 5.现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（　 ）。 　A．支付给退休人员的退休金 B．支付的在建工程人员的工资 　C．支付的生产工人的工资 　D．支付的行政管理人员的工资 6.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的是（　　）。 A．收回债券投资所收到的现金 B．吸收权益性投资所所收到的现金 C．发行债券所收到的现金 D．借入资金所收到的现金 7.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有(? ) 。 A． 提取的固定资产减值准备 B． 无形资产摊销 C． 投资损失 D． 处置固定资产收益 8.母公司可以不纳入合并报表合并范围的有（? ?? ）。 A．所有者权益为负数的子公司 B．宣告破产的子公司 C．暂时拥有其半数以上权益性资本的子公司 D．准备停业的子公司 9.下列公司中，甲公司编制合并会计报表时应将其纳入其合并范围的是（??????? ） A．A公司（其50%的股份由甲公司所拥有） B．B公司（其70%的股份由甲公司所拥有） C．C公司（其30%的股份由甲公司所拥有，另有25%的股份由A公司所拥有） D．D公司（其30%的股份为甲公司所拥有，另有30%的股份由B公司所拥有） 10.在下列情况下，认为该被投资企业属于其投资企业的控制范围，应当将其纳入合并范围的是（??????? ）。 A．通过与被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权 B．根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策 C．有权任免董事会等类似权力机构的多数成员 D．在董事会或类似权力机构的会议上有半数以上投票权 11.下列应在会计报表附注中反映的内容有（ 　）。 　A．不符合基本会计假设的说明 　B．或有事项的说明 　C．资产负债表日后事项的说明 　D．重大会计政策和会计估计的说明 12.下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有(? ? )。 ? A． 分部营业收入占所有分部营业收入合计的 10%或以上 ? B． 分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的 10% 或以上 ? C． 分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的 10% 或以上 ? D． 分部资产总额占所有分部资产总额合计的 10%或以上 13.控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并从该企业的经营活动中获利。关联方关系中所指的控制可以通过以下途径达到（??????? ）。 A．直接拥有另一方半数以上表决权资本?? B．直接或间接拥有另一方半数以上表决权资本 C．有权控制另一方的财务政策?? D．通过承包协议控制被承包企业 14.甲公司拥有乙公司55%的股份，拥有丙公司15%的股份，丁公司拥有丙公司40%股权。同时，丙公司如果没有甲公司这个合作伙伴，其持续经营能力将会受到影响。假设不考虑其他条件。下列关系中，属于关联方关系的是（??????? ）。 A．甲公司和乙公司?????????????????????? B．丁公司和丙公司 C．甲公司和丙公司?????????????????????? D．乙公司和丙公司 三、判断正误并简要说明理由1.资产负债表中反映的资产总额，均是企业所拥有的资产。 ( ?? ) 2.资产负债表中“预付账款”项目，应根据“预付账款”的总账余额直接填列。（? ? ） 3.企业所计提的八项资产减值准备都不在资产负债表中单独列示，应该在相应资产类项目中作为抵减金额予以处理的。（?? ） 4.企业接受捐赠收到的现金应作为经营活动的现金流量。（?? ） 5.企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“吸收投资所收到的现金”中扣除。 (?? ) 6.企业以分期付款方式购建固定资产，其每期支付的现金应作为投资活动产生的现金流出。(? ) 7.企业支付的所得税、印花税、房产税、土地增值税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。（?? ） 8.企业支付给全体职工的工资，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。（? ? ） 9.企业资产因自然灾害遭受损失而收到的赔款应作为经营活动产生的现金流量。（?? ） 10.融资租入固定资产支付的租赁费 ， 在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金”中反映。 (? ) 11.企业发行债券所支付的印刷费，应在“吸收投资所收到的现金”中扣除。 (?? ) 12.按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。 （??? ） 13.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50%以上的股权就表明能够对其实施控制，必须将其纳入合并范围。（?? ?? ） 14.甲公司有一全资的子公司连年亏损，已资不抵债，但还能持续经营下去。由于所有者权益为负数，母公司只承担有限责任，可以不将其在子公司的负权益合并入集团的会计报表。 （? ? ） 15.会计报表附注主要对会计报表不能包括的内容或披露不详尽的内容作进一步的解释说明，以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。 (? ) 四、计算题。 1.中天股份有限公司 ( 以下简称中天公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率 33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为 主营业务。资产销售 (出售) 均为正常的商业交易 ，采用公允的交易价格结算。除特别指明外 ，所售资产均未计提减值准备。 中天公司 2005年 12 月发生的经济业务及相关资料如下: (1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 500万元 ， 增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交 A 公司 ， 款项尚未收取。为及时收回货款 ， 给予 A 公司的现金折扣条件如下:2/10，1/20，N/30( 假定计算现金折扣时不考虑增值税 )。该批商品的实际成本为350万元。 (2)12 月 5 日，收到 B 公司来函 ，要求对当年 11 月 10日所购商品在销售价格上给予 10% 的折让( 中天公司在该批商品售出时 ，已确认销售收入 100万元 ，但款项尚未收取 )。经查核，该批商品存在外观质量问题。中天公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单 ，并开具红字增值税专用发票。 (3)12 月 9 日 ，收到 A 公司支付的货款 ，并存入银行。 (4)12 月 12 日 ，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定 ，C 公司有偿使用中天公司的该项专利技术，使用期为 3 年 ，一次性支付使用费 150万元 ；中天公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥 ，从 C 公司收取的使用费已存入银行（不考虑相关税金）。 (5)12 月 15日与 D 公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月 ，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元 ，至 12 月 31 日 ， 已实际发生安装费用 20万元 ( 均为安装人员工资 )，预计还将发生安装费用80万元。中天公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计（不考虑相关税 金）。 (6) 12月 18日 ，与 E 公司签订合同 ，以分期收款方式向 D 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 500万元 ， 实际成本为400万元 ，提货单已交 D 公司。该合同规定 ，当日收取该商品价款及增值税额的20％，余款分4次于2006年1月开始每月末等额收取。第一笔款项已于当日收到 ，存入银行。 (7) 12 月 20 日 ，与F公司签订协议 ，委托其代销商品一批。根据代销协议 ，F 公司按代销商品实际售价的10％收取手续费。该批商品的协议价为 400万元 ( 不含增值税额 )， 实际成本为 320 万元。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，中天公司收到 F 公司开来的代销清单 ，列明已售出该批商品的 50％，款项尚未收到。 （8）12 月 22日，销售材料一批，价款为 60万元，该材料发出成本为 50万元。款项已收入银行。 (9)12 月 24日，转让短期股票投资取得转让收入120万元，短期股票投资账面余额为100万元，已提短期投资跌价准备15万元。 (10)计提存货跌价准备6万元，坏账准备4万元。 (11) 除上述经济业务外 ，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下 :? 账户名称? 借方发生额(万元)? 贷方发生额(万元)?  其他业务支出? 40   营业费用? 15   管理费用? 25   财务费用? 10   营业外收入?  15  营业外支出? 50   (12)12 月 31 日，计算交纳本月应交所得税 (假定本月无纳税调整事项)。 要求： (1) 编制中天公司上述 (1) 至 (10) 和 (12) 项经济业务相关的会计分录 (“应交税 金”科目要求写出明细科目及专栏名称 ) 。 ???????(2) 编制中天公司 2005年 12 月份的利润表 。( 答案中的金额单位用万元表示 ) ???? 利润表 ( 简表 ) 2005年 12 月 ? 编制单位: 中天公司 ?? 单位: 万元 项目? 本月数?  一、主营业务收入? ??  减：主营业务成本? ??  主营业务税金及附加? ??  二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） ??  加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） ??  减：营业费用 ?  ????? ?管理费用? ??  ?????? 财务费用? ??  三、营业利润（亏损以“－”号填列）? ??  加：投资收益（损失以“－”号填列）? ??  ????? ?营业外收入? ??  减：营业外支出? ??  四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） ??  减：所得税? ??  五、净利润（净亏损以“－”号填列）? ??  2.甲股份有限公司为商品流通企业。2005年度会计报表的有关资料如下： (1)? 2005年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下(单位：元)： ??? 资? 产? ? 年初数? ? 年末数? ? 负债和股东权益? ? 年初数? ? 年末数?  应收票据? ??? ?30000? ??? 20000? 应付账款? ??? 40000? ??? 25000?  应收账款? ??? ?49500? ??? 69300? 应付福利费? ??? ?5000? ??? ?6000?  预付账款? ??? ?10000? ??? 15000? 应交税金? ??? ?3700? ??? ?4600?  存货? ??? 100000? ??? 70000? 其中：应交增值税? ??? ?1000? ??? ??600?  待摊费用? ??? ??5000? ?? ?????0? ??? 应交其他税金? ??? ?2700? ??? ?4000?  ? ?? ?? 其他应交款? ??? ??300? ??? ??400?  ?? ?? ?? 其他应付款? ??? ??200? ??? ?1000?  ?（2）? 2005年度利润表有关项目本年累计数如下(单位：元)： ??? 项??? 目? ??? 本年累计数?  ??? 主营业务收入? ??? 800000?  ? ??主营业务成本? ??? 450000?  ??? 主营业务税金及附加? ??? ??6460?  ??? 营业费用? ??? 200000?  ??? 所得税? ??? ?40000?  ? ? ? ? ? ? (3)其他有关资料如下： ①待摊费用为支付的预付保险费。 ②本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。 ③其他应交款为应交的教育费附加款。 ④其他应付款为收取的出借包装物押金。 ⑤2005年度没有实际发生坏账；2004年和2005年两年年末均没有计提存货跌价准备。 ⑥未单独设置“管理费用”科目；营业费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费 10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800元及摊销的预付保险费5000元。 ⑦上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。 要求：计算现金流量表中下列项目的金额： (1)销售商品、提供劳务收到的现金； (2)收到的其他与经营活动有关的现金； (3)购买商品、接受劳务支付的现金； (4)支付给职工以及为职工支付的现金； (5)支付的各项税费； (6)支付的其他与经营活动有关的现金。 3.T公司2005年度资产负债表和利润表如下： ??????????????????????????????????????????????????????????????????? 资产负债表 ???????????????? ?2005年12月31日 编制单位：T公司?????????????????? ?? 单位：元 资产 年初数 期末数 负债和股东权益 年初数 期末数  流动资产： 　 　 流动负债： 　 　  货币资金 73500 55500 应付票据 120000 0  短期投资 20000 18000 应付账款 49500 93000  应收账款 54000 39000 流动负债合计 169500 93000  存货 80000 165000 长期负债： 　 　  待摊费用 7000 9000 应付债券 80000 225000  流动资产合计 234500 286500 长期负债合计 80000 225000  固定资产： 　 　 负债合计 249500 318000  固定资产原价 250000 507000 股东权益： 　 　  减：累计折旧 15000 31500 股本 190000 240000  固定资产净值 235000 475500 未分配利润 30000 204000  固定资产合计 235000 475500 股东权益合计 220000 444000  资产总计 469500 762000 负债和股东权益总计 469500 762000   利润表 编制单位：T公司????????2005年???????????单位：元 项目 本年累计数  一、主营业务收入 738000  减：主营业务成本 360000  二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 378000  减：管理费用 61000  财务费用 10000  三、营业利润（亏损以“－”号填列） 307000  加：投资收益（亏损以“－”号填列） 3000  营业外收入 3000  减：营业外支出 10000  四、利润总额（亏损以“－”号填列） 303000  减：所得税 102000  五、净利润（净亏损以“－”号填列） 201000  ?其他有关资料： （1）本年度支付了27000元现金股利。 （2）主营业务成本360000元中，包括工资费用165000元。管理费用61000元中，包括折旧费用21500，待摊费用摊销3000元，支付其他费用36500元。 （3）本年度出售固定资产一台，原价60000元，已提折旧5000元，处置价格为58000元，已收到现金。 （4）本年度购入固定资产，价款317000元，以银行存款支付。 （5）本年度购入短期股票投资，支付价款13000元。 （6）本年度出售短期投资收到现金18000元，成本15000元。 （7）本年度偿付应付公司债券70000元；新发行债券215000元，已收到现金。 （8）本年度发生火灾造成存货损失10000元，已计入营业外支出。 （9）本年度预付保险费5000元。 （10）本年度发行新股50000元，已收到现金。 （11）财务费用10000元系支付的债券利息。 （12）期末存货均为外购原材料。?? ? 为简便起见，不考虑流转税，假定T公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。不考虑其他的资产减值事项。 ??? 要求：根据上述资料编制T公司的现金流量表。 现金流量表 ?? 编制单位:T公司????2005年度??????????????单位:元 项 目 金额  一、经营活动产生的现金流量 　  销售商品、提供劳务收到的现金 　  收到的税费返还 　  收到的其他与经营活动有关的现金 　  现金流入小计 　  购买商品、接受劳务支付的现金 　  支付给职工以及为职工支付的现金 　  支付的各项税费 　  支付的其他与经营活动有关的现金 　  现金流出小计 　  经营活动产生的现金流量净额 　  二、投资活动产生的现金流量： 　  收回投资所收到的现金 　  取得投资收益所收到的现金 　  处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 　  收到的其他与投资活动有关的现金 　  现金流入小计 　  购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 　  投资所支付的现金 　  支付的其他与投资活动有关的现金 　  现金流出小计 　  投资活动产生的现金流量净额 　  三、筹资活动产生的现金流量： 　  吸收投资所收到的现金 　  取得借款所收到的现金 　  收到的其他与筹资活动有关的现金 　  现金流入小计 　  偿还债务所支付的现金 　  分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 　  支付的其他与筹资活动有关的现金 　  现金流出小计 　  筹资活动产生的现金流量净额 　  四、汇率变动对现金的影响 　  五、现金及现金等价物净增加额 　  将净利润调节为经营活动现金流量： 　  净利润 　  加：计提的资产损失准备 　  固定资产折旧 　  无形资产摊销 　  长期待摊费用摊销 　  待摊费用减少（减：增加） 　  预提费用增加（减：减少） 　  处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 　  固定资产报废损失 　  财务费用 　  投资损失（减：收益） 　  递延税款贷项（减：借项） 　  存货的减少（减：增加） 　  经营性应收项目的减少（减：增加） 　  经营性应付项目的增加（减：减少） 　  经营活动产生的现金流量净额 　   4.甲公司2005年度有关资料如下： （1）甲公司拥有A公司51%的股份，甲公司将一台设备出售给A公司，取得收入50万元，该项业务对甲公司的经营成果和财务状况有一定影响。 （2）甲公司拥有B公司15%的股份，B公司生产所需的技术由甲公司提供。 （3）甲公司拥有D公司30%的股份，甲公司当年从D公司购入一台闲置不用的计算机，其账面价值为0.5万元，经双方协议，甲公司按照市场公允价格0.3万元购入。 （4）甲公司的总经理为E公司的董事长，甲公司本年向E公司提供劳务收到现金30万元。 （5）甲公司拥有F公司30%的股份，甲公司和F公司本年未发生交易。 要求：（1）甲公司与哪些公司具有关联方关系？ （2）甲公司在会计报表附注中应披露与哪些公司的关联方关系？ （3）甲公司在会计报表附注中应披露与哪些公司的关联方交易？