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电子教学参考资料包第 1章 总 论会计的基本职能会计核算会计监督会计的产生和发展是随着社会生产的发展,经济管理的需要而产生和发展的 。
1.1 会计的职能和在现代经济中的作用
1.2 会计要素
资 产
负 债
所有者权益
收 入
费 用
利 润资 产定义,它是企业拥有和控制的、能以货币计量、
并能为企业带来经济效益的经济资源 。
流动资产分 类长期投资固定资产无形资产其他资产负 债定义,是企业因过去的事项或交易形成的、能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。
分 类流动负债长期负债所有者权益定义,它是企业投资者对企业净资产的所有权。
净资产表现为全部资产减去全部负债。
内 容投入资本资本公积盈余公积未分配利润收 入定义,是企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。
分 类主营业务收入其他业务收入费 用定义,费用是企业为销售商品、产品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
分类产品成本直接材料费、直接人工费和其他直接费用制造费用期间费用管理费用财务费用营业费用定义,是企业在一定会计期间的经营成果。
利 润分类,营业利润、利润总额、净利润反映企业财务状况的恒等式：
会计要素的恒等关系：
资产＝权益资产＝负债＋所有者权益反映企业经营状况的恒等式：
收入－费用＝利润资产 =负债 +所有者权益 +(收入 -费用 )
反映会计六要素关系的恒等式：
1,3 会计的核算方法会计核算的方法,
设置会计科目和账户
复式记账
填制和审核会计凭证
登记账簿
成本计算
财产清查
编制财务报告第 2章 会计科目和会计账户
会计科目
会计账户
会计科目与会计账户的联系、区别
2,1 会计科目定义,会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。
分类根据会计科目反映的经济内容不同资产类,负债类,所有者权益类,损益类工业企业将会计科目分为五类：
资产类、负债类、所有者类、成本类、损益类商业企业将会计科目分为四类：
根据会计科目的隶属关系和提供信息的详细程度不同总分类会计科目明细分类会计科目
2.2会计账户定义,会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。
会计账户的结构 左方,会计科目” 右方会计账户的发生额与余额的关系为：
期末 期初 本期增加 本期减少余额 余额 发生额 发生额会计科目与会计账户的联系、区别联系：
1、会计账户是依据会计科目设置的，会计科目是会计账户的名称。
2、会计科目与会计账户反映的经济内容 一致。
区别：
会计账户有结构,会计科目仅是名称而已,没有结构 。
第 3章 借贷记账法
3.1复式记账法
3.2借贷记账法
3.3试算平衡
3.1复式记账法定义,复式记账法是指对每一项发生的经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。
借贷记账法收付记账法增减记账法我国规定会计核算必须采用借贷记账法复式记账分为
3.2借贷记账法定义,借贷记账法是以,借,和,贷,为记账符号的一种复式记账法。
记账规则账户借方登记 账户贷方登记资产 增加负债 减少所有者权益 减少费用、成本 增加收入、收益 减少利润 减少资产 减少负债 增加所有者权益 增加费用、成本 减少收入、收益 增加利润 增加借方 账户名称 贷方期初余额期末余额
（增加额） （减少额）
期末 期初 本期借方 本期贷方余额 余额 发生额 发生额
(1)资产类本期发生额 本期发生额借方 账户名称 贷方期初余额期末余额期末 期初 本期贷方 本期借方余额 余额 发生额 发生额
(2)负债类本期发生额
（增加额）
本期发生额
（减少额）
例题 1：企业用银行存款偿还欠外单位的货款 3000元 。
银行存款 应付账款
3000 3000
例题 2：企业收到国家投入的一台设备，价值 80000元。
固定资产 实收资本
80000 80000
试算平衡公式：
2,全部账户的借方发生额合计数
＝全部账户的贷方发生额的合计数
1,全部账户的借方余额合计数
＝全部账户的贷方余额合计数
3.3试算平衡原始凭证原始凭证又称单据，是当经济业务发生时由经办人员直接取得或填制的，具有一定法律效力的最初的书面证明。
会计凭证是各单位记录经济业务内容，明确经济责任的书面证明，是登记会计账簿的依据。按编制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。
1、原始凭证的概念：
2、原始凭证的分类外来原始凭证自制原始凭证第 4章 会计凭证的分类及要求
4.1 会计凭证的分类记账凭证
1.记账凭证的概念
2.记账凭证的种类记账凭证通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证按使用范围不同是指会计人员对经济业务事项按性质归类后填制的凭证。
通用记账凭证：指使用统一的格式记录所有发生的经济业务的记账凭证。
适 用 范 围：经营规模小、经济业务数量少、收付款业务较少的单位。
专用记账凭证：指使用不同的格式分别记录不同类型经济业务的记账凭证。
适 用 范 围：经营规模大、经济业务数量以及收付款业务较 多的单位。
4.2 取得原始凭证的要求原始凭证填制的基本要求
1、原始凭证的内容要真实
2,原始凭证的项目要齐全
3,原始凭证的书写要规范取得原始凭证的具体要求
4.3 编制记账凭证的要求编制记账凭证的基本要求
1,记账凭证必须根据审核无误的原始凭证编制，以保证会计信息的真实。
2、记账凭证的内容要准确、手续要完备，以保证会计信息的正确、及时和完整。
3、记账凭证的编制要及时，以保证及时提供会计信息。
4、记账凭证的书写要规范，以保证字迹清晰、工整。
编制记账凭证的具体要求：
1、填制凭证的日期的要求；
2、凭证编号的要求；
3、摘要的要求；
4、会计科目的要求；
5、金额的要求；
6、所附原始凭证的张数的要求；
7、相关人员签名或盖章的要求。
收 款 凭 证借方科目 年 月 日 字第 号贷 方 科 目摘 要 总账科目 明细科目 √ 金 额合 计会计主管 记账 出纳 审核 制单附单据张
2002年 3月 5日 A公司收到国家投入的 200000元存入银行。
2002 3 5
收到国家投资银行存款实收资本 国家投资 200000.00
￥200000.00
2
××
×
银收 1
付 款 凭 证贷方科目 年 月 日 字第 号摘 要 借 方 科 目 √ 金 额总账科目 明细科目合 计会计主管 记账 出纳 审核 制单附单据张
2002年 3月 8日 A公司用现金 200元购买办公用品。
2002 3 8
购买办公用品 管理费用 办公费 200.00
现金
￥200.00
1
×××
现付 1
1、从银行提取现金 1000元备用 2、将现金 3000元存入银行注意,为了避免重复记账，凡是涉及货币资金之间收付业务的核算,即从银行提取现金和将现金存入银行的业务,
一般只编制付款凭证,不编收款凭证。
借：现 金 1000 借：银行存款 3000
贷：银行存款 1000 贷：现 金 3000
2002年 3月 31日 A公司计提固定资产折旧金额 1000元。
摘要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 √ 贷方金额合计会计主管 记账 出纳 审核 制单记 账 凭 证年 月 日 第 号附单据张
2002 3 31 1
计提折旧 管理费用 折旧费 1000.00
累计折旧 1000.00
￥1000.00 ￥1000.00
×××
1
会计分录会计分录是指对经济业务所涉及的会计科目,金额及应借应贷的方向所做的记录,它只是在学习过程中记账凭证的一种草写格式 。 其基本格式如下：
借：会计科目 金额贷：会计科目 金额第 5章 会计账簿的种类和要求会计账簿 是由具有一定格式的若干账页组成的，用来全面、连续、
系统、分类地记录一个单位的经济业务的载体。
5.1 会计账簿的种类会计账簿按照用途可以分为总账,明细账,日记账和辅助账 。
总账总账是根据总账科目开设的账簿，用来分类登记一个单位的全部 经济业务。
账页格式 三栏式 外表形式 订本式明细账明细账是根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的账簿。
账页格式 三栏式、数量金额式、多栏式外表形式 活页式、卡片式日记账日记账是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。日记账通常包括现金日记账和银行存款日记账。
账页格式 三栏式外表形式 订本式辅助账辅助账也称备查账，是指对在总账、明细账和日记账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，它可以为经营管理者提供必要的参考资料。
无固定格式。
5.2 使用会计账簿的要求会计账簿的登记要求
1,会计人员应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿,
做到项目完整,数字准确,摘要清楚,登记及时,字迹工整 。
2,登记完毕时,会计人员要在记账凭证上签名或盖章,
并注明记账符号,√” 。
3,各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行,隔页 。
如果发生跳行,隔页,应当将空行,空页划线注销,或者注明,此行空白,,,此页空白,字样,并由记账人员签名或盖章 。
4,需要结出余额的账户,结出余额后,应当在,借或贷,
栏内写明,借,或者,贷,字样 。 无余额的账户,应在
,借或贷,栏内写,平,字,并在余额栏内用,0” 表示 。
5,一张账页记满时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明,过次页,和,承前页,字样；也可以直接将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明,承前页,字样 。
月 日年 凭 证字 号摘 要 对方科目 借方 贷方 余额总 分 类 账借或贷
11 10 转字 01 销售产品货款未收 主营业务收入 23400.00
账户名称：
2002
借 10000.0011 1 月初余额借 33400.00
11 15
应收账款银收 01 预收货款存入银行 银行存款 40000.00贷 6600.00
11 20 银收 02 收回欠款存入银行 银行存款 23460.0023400.00××× 贷 30000.00
11 22 转字 02 销售产品货款未收 主营业务收入 30000.00 平 0.00
11 22 过次页 53400.00 63400.00平 0.00
×××此行空白 ×××
登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整,
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,一般应占格距的 1/2,
登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或铅笔书写,
各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页,如果发生跳行、隔页,
应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”“此页空白”字样,并由记账人员签名或盖章,
凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”
或“贷”等字样,没有余额的账户,应当在“借或贷”‘等栏内写“平”字,并在余额栏内用,0”表示,
每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，
写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明
“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
月 日年 凭证字 号摘 要 对方科目 借方 贷方 余额总 分 类 账账户名称：应收账款
2002
11 22 承前页 53400.00
借或贷平63400.00 0.00
11 24 转 04 销售产品货款未收 主营业务收入 10000.00 10000.00借月 日年 凭证种类编号摘 要管理费用明细分类账工资及福利费 办公费 折旧费合计
2002
11 5 银付 01 购买办公用品 500.00 500.00
11 30 转 20 计提折旧费 2000.00 2500.00
11 30 转 25 结转费用 500.001000.00 1500.00
… 其它
11 30 冲销 11月 30日 20号凭证 1000.00 1500.00转 21
1000.0011 30 本月合计 500.00 1500.00
可以用红色墨水记账的情况：
(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
(3)在三栏式账户的余额前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
摘要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 √ 贷方金额合计会计主管 记账 出纳 审核 制单转 账 凭 证年 月 日 转字第 0 1 号附单据张
2002 11 10
向甲公司销售产品货款尚未收回应收账款主营业务收入
23400.00
23400.00
1
李力 张华
√
￥23400.00 ￥23400.00
登记完毕后,要在记账凭证上签名或盖章,
并注明已经记账的符号,表示已经记账,
总分类账与明细分类账的平行登记依据相同 方向相同期间相同 金额相等对账的要求对账是指为了保证账簿记录的正确性，定期将会计账簿与实物、款项及有关资料相互核对的工作。
对账的要求：
账证相符 账账相符账实相符 账表相符结账的要求结账是指在每一个会计期末对账簿记录进行总结，为编制会计报表提供准确及必要的资料。
结账的内容：
1,结算各种收入,费用类账户,并据以计算确定本期损益 。
2,结算各种资产,负债和所有者权益账户,计算各账户的本期发生额和期末余额 。
第 6章 商品流通企业简要经营过程的核算
6.1 商品采购过程的核算零售企业商品采购过程的核算批发企业商品采购过程的核算
6.2 商品销售过程的核算零售商业企业商品销售的核算批发企业商品采购过程的核算
6.3 商品流通费用的核算
6.4 利润和利润分配的核算商品流通概述
1、商品流通定义,
2、商品流通的两个环节：
商品流通，又称商品流转，是以货币为媒介的商品交换运动。即作为商品的工、农业产品，通过货币结算的买卖活动，由生产领域向消费领域转移的过程。
批发、零售
3、批发商品流通的定义和特点
4、零售商品流通的定义和特点所谓“批发”就是以“趸买趸卖”为特色的一种商品交易方式。批发企业在整个流通领域中主要担负着“中转站”
的重要任务。
主要特点表现为,交易次数少，每次交易量大。
所谓“零售”就是以“零”为特色，以“售”为中心的一种交易方式。它直接负担着为最终消费者服务，实现社会主义生产目的的重要任务。
主要特点表现为,商品品种多、规格复杂；交易次数多，每次交易量小；直接面对消费者，重点在销售服务；在保证优质服务的同时，还要看管好商品。
6.1 商品采购过程的核算商品采购的 入账时间,应以取得商品所有权的时间为准 。
商品采购的 入账价格,即采购成本应以实际买价入账 。 进口商品入账价格应以买价加关税为其实际采购成本 。
在采购过程中发生的运输费,装卸费,搬运费,
运输途中合理损耗以及入库前的整理挑选费用等均记入当期损益 （ 营业费用 ） 。
零售企业商品采购过程的核算设置账户：
购入商品的实际采购成本入库商品的进价金额尚未验收入库商品的实际采购成本库存商品已验收入库商品的售价金额已销商品的售价金额库存商品的售价金额物资采购商品进销差价结转已销商品的进销差价结转入库商品的进销差价库存商品的进销差价采购业务的核算
⑴ 采购付款借：物资采购应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：银行存款
⑵ 验收入库借：库存商品贷：物资采购商品进销差价批发企业商品采购过程的核算
1,在途物资,资产类账户,用于核算企业购入尚未到达或尚未验收入库商品的实际成本 。
设置账户：
４,应交税金 — 应交增值税,负债类账户,用于核算在采购商品过程中支付的进项税额 。
３,营业费用,损益类账户,用以核算采购商品过程中发生的采购费用 。
２,库存商品,资产类账户,用于核算企业库存的各种商品的实际成本 。
采购业务的核算
1、货款已付，商品尚未运到（或尚未验收入库）
借：在途物资应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
营业费用 — 运输费贷：银行存款
２、商品运到，验收入库借：库存商品贷：在途物资
6.2 商品销售过程的核算
（ 4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
商品销售的入账价格 应根据企业与购货方签定的合同或协议金额确定；无合同或协议的，应根据购销双方都能够同意或接受的价格确定，但不包括企业为第三方或客户所收取的一些款项，如代国家收取的增值税等。
入账时间应按以下原则确认：
（ 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；
（ 2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
也没有对已售出的商品实施控制；
（ 3）与交易相关的经济利益能够流入企业；
设置账户主营业务收入已确认实现的销售收入销售退回期末结转“本年利润”的本期销售收入主营业务成本本期发生的销售成本期末结转“本年利润”的本期销售成本和销货退回零售商业企业商品销售的核算分析,零售商业企业销售商品的价格是含税的售价,应将其转化为不含税的售价 。
不 含 税 售 价 ＝
1＋ 17％
含税售价增值税额＝不含税售价× 17％
会计分录：
１,取得销售收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金 — 应交增值税 （ 销项税额 ）
２、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品
３,计算并结转已销商品进销差价已销商品进销差价 =已销商品售价金额 × 商品进销差价率借：商品进销差价贷：主营业务成本批发企业商品销售的核算
⑴ 取得销售收入
⑵ 结转已销商品成本借：银行存款贷：主营业务收入应交税金 — 应交增值税 （ 销项税额 ）
借：主营业务成本贷：库存商品
6.3 商品流通费用的核算商品流通企业的费用通常称为商品流通费。指企业在组织商品流通过程中所必须发生的活劳动和物化劳动的耗费。
商品流通费主要包括营业费用管理费用财务费用商品流通费用的核算例 1,用现金 500元购买办公用品借：管理费用 500
贷：现金 500
例 2,开出转账支票 2800元,支付广告费借：营业费用 2800
贷：银行存款 2800
例 3,预提本月银行借款利息 1500元借：财务费用 1500
贷：预提费用 1500
6.4 利润和利润分配的核算利润是企业一定会计期间经营活动的成果，是企业的收入减去有关的成本、费用后的差额。
收入大于费用，表现为盈利，相反则表现为亏损。
利润总额 =营业利润 +投资净收益 +营业外收支净额 +补贴收入净利润 =利润总额－ 所得税利润形成的核算将损益类账户本期发生额结转到“本年利润”账户
⑴ 借：主营业务收入贷：本年利润
⑵ 借：本年利润贷：主营业务成本营业费用管理费用财务费用计算并结转所得税所得税 =利润总额×所得税率会计分录为,借：所得税贷：应交税金 — 应交所得税
⑵ 结转所得税：
借：本年利润贷：所得税会计分录为：
⑴计算所得税：
净利润 =利润总额－所得税利润分配的核算
⑵按税后利润的 5％ ~10%提取法定公益金
⑴按税后利润的 10％提取法定盈余公积借：利润分配 — 提取盈余公积贷：盈余公积 — 法定盈余公积借：利润分配 — 提取盈余公积贷：盈余公积 — 法定公益金
⑶向投资者分配利润借：利润分配 — 应付利润贷：应付利润
（ 4）将净利润结转到“利润分配 — 未分配利润”账户借：本年利润贷：利润分配 — 未分配利润
（ 5）将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入
“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户借：利润分配 — 未分配利润贷：利润分配 — 提取盈余公积
— 应付利润第 7章 工业企业简要生产过程核算和成本计算概 述
7.1 资金筹集的核算
7.2 供应过程的核算
7.3 生产过程的核算工业企业的日常生产经营活动主要包括,供应、生产、
销售 三个阶段企业实现利润后,通过向国家上缴税金,向投资者分配利润,
使资金退出企业,另一部分资产再次投入到生产经营活动过程中,用于购买材料,支付费用,继续进行资金周转 。
1,供应阶段,企业将投资者投入或从债权人处借入的货币资金购买了进行生产用的各种劳动资料，以及雇佣劳动力；
2,生产阶段,企业让劳动力利用机器设备等对原材料进行生产加工成为产成品以备出售；
3,销售阶段,企业将自己的产成品作为商品投放市场,售出后取得销售收入,并实现利润；
概 述
7.1 资金筹集的核算企业筹集资金的渠道主要有
1,投入资金的核算借：银行存款贷：实收资本
2,借入款项的核算借：银行存款贷：长期借款投资者投入借入款项
7.2 供应过程的核算
1、货款已付，材料尚未验收入库借：在途物资 — 甲材料应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：银行存款
2、材料运到验收入库借：原材料贷：在途物资
3,货款已付,材料已验收入库借：原材料应交税金 — 应交增值税 （ 进项税 ）
贷：银行存款
7.3 生产过程的核算
2,制造费用,成本类账户 。 设账户用以核算在制造产品过程中发生的各种车间费用,称为间接费用 。 如：车间管理人员工资,车间房屋机器设备折旧费,修理费,车间公共消耗的水电费等 。
设置账户
1,生产成本,成本类账户。用以反映生产过程中生产产品消耗的材料费用和直接从事产品生产的工人工资，以及在生产过程结束，分配转入的其他间接费用。
生产领料的核算借：生产成本 — A产品
— B产品贷：原材料 — 甲材料
— 乙材料工资费用的核算
1、从银行提取现金借：现金贷：银行存款
2、用现金发放工资借：应付工资贷：现 金
3、计算分配工资借：生产成本 — A产品
— B产品制造费用 — 工资贷,应付工资制造费用的归集与分配借,制造费用贷：累计折旧
2,用现金购买车间办公用品
1、计提车间固定资产折旧借：制造费用贷：现金
3、车间维修领料 借：制造费用贷,原材料
4、归集车间各项费用，
分配转入产品成本中借：生产成本 — A产品
— B产品贷：制造费用将完工产品验收入库借：库存商品 — A产品
— B产品贷,生产成本 — A产品
— B产品在实际工作中，对于产品生产成本的归集，是通过生产成本账户所属的明细分类账来进行的。对于完工产品的生产总成本和单位成本，可于月终通过“生产成本”明细账计算求得。
第 8章 财务会计报告的种类及使用财务报告的种类财务报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表资产负债表定义：是反映某一特定日期的财务状况的报表。
编制时间：月末、季末、半年末、年末编制基础：资产 =负债 +所有者权益格式：账户式作用：通过对资产负债表的数字的分析,可以对企业的财务状况进行诸如偿债能力的分析 。
偿债能力短期偿债能力流动比率速动比率长期偿债能力资产负债率产权比率利息保障倍数长期资产适合率利润表定义：它是反映企业在某一会计期间经营成果的报表 。
编制时间：月末、季末、半年末、年末编制基础：收入－费用 =利润格式：多步式作用：通过对利润表的分析评价企业的盈利能力和资本保值增值情况。
分析指标：
主营业务利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、
净资产收益率和资本保值增值率现金流量表定义：它是反映企业一定会计期间内有关现金的流入和流出信息的会计报表。
结构：垂直报告式编制时间：年末格式表头主表补充资料经营活动所产生的现金流量投资活动所产生的现金流量筹资活动所产生的现金流量第 9章 会计核算重要法规会计法会计准则会计制度会 计 法
现行的《中华人民共和国会计法》是由第八届全国人民代表大会常务委员会于 1993年 12月 29日修订并通过的会计行业的最高法律。
目的是为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。
国家机关、企事业单位、社会团体等各组织在办理会计事项时必须依照本会计法。
9.1 会计法为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。
目的,
规定,?会计核算方面
会计监督方面
会计人员和会计机构方面
法律责任方面为了统一会计核算标准,保证会计信息质量,
明确会计核算工作的基本要求和具体处理规范,由国家财政部门或权威性会计职业团体,依据,会计法,和国际标准,制定和发布了,会计准则,。
《会计准则》分为 基本准则和具体准则 两大部分。基本准则是会计核算必须遵循的基本要求；具体准则是具体规范如存货、固定资产等的具体核算方法和应披露的信息。
9.2 会计准则
会计基本前提：
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
会计核算的一般原则：
历史成本原则 重要性原则划分收益性支出与资本性支出原则可比性原则 相关性原则 明晰性原则权责发生制原则 配比原则真实性原则 实质重于形式原则及时性原则 一致性原则 谨慎性原则会计主体 —— 是指会计核算是记录、计算、反映企业发生的各项经济业务。
持续经营 —— 是指会计核算应以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
会计分期 —— 指企业在持续经营期间，人为地将其划分为首尾相接、时间相等的会计期间。
货币计量 —— 是指会计核算应以货币作为主要计量单位。
会计基本前提真实性原则,是指会计核算对实际发生的经济业务必须如实、客观地反映。
实质重于形式原则,是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅仅按其法律形式作为核算依据。
及时性原则,是指对发生的经济业务，应及时进行会计核算，不得拖延或提前。
一致性原则,又称一贯性原则，是指企业的会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更。
谨慎性原则,是指企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或损失。
会计核算的一般原则可比性原则,是指在会计核算中，各企业必须按照规定的会计方法进行处理。
相关性原则,是指会计核算提供的信息应满足企业内外各有关方面的需要，只要使用者需要，都必须反映和核算。
明晰性原则,是指记录的内容应清晰明了，不能涂改，
便于理解、分析、利用。
权责发生制原则,是指按照权利、责任是否发生为依据确认本期收入与费用的一种方法。
配比原则,是指企业在进行会计核算时，应当将每次收入与为获得该项收入而发生的成本、费用相互配比，
同时应将发生在同一会计期间的各项收入和与其相关的各项成本、费用相互配比进行确认、记账 。
历史成本原则,是指各项财物应当按取得时的实际成本计价、核算。除国家另有规定外，一律不得调整其账面价值。
划分收益性支出与资本性支出原则,收益性支出是指支出所产生的效益只与本会计年度（或一个营业周期）有关，应列入利润表中，计入当期损益，而资本性支出是指支出所产生的效益与几个会计年度
（或几个营业周期）有关，应列入资产负债表，作为资产反映。
重要性原则,在会计核算中应区别交易或事项的重要程度，对于会影响使用者决策的会计信息为重要信息，必须按规定方法及程序单独核算、反映，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露，以避免使用者做出错误判断。
9.3会计制度
会计六要素说明资产 负债 所有者权益收入 费用 利润
特殊会计事项说明债务重组 或有事项关联方关系及其交易资产是指由过去的交易或事项形成，并且由企业拥有或控制的，在预期会给企业带来经济利益的资源。
基本特征,
第一，资产是由过去的交易、事项形成的；
第二，资产是企业拥有或控制的；
第三，资产能在预期给企业带来经济利益。
计量,企业会计制度规定，资产的计量应按取得时的实际成本入账，即满足历史成本原则内容,流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、
其他资产负债是指由过去的交易或事项形成的现时义务，
履行该义务预期会导致企业经济利益的减少，这种义务同时也是可以用货币计量的。
基本特征,
1、负债是由过去的交易或事项产生的。
2、负债是企业承担的现时义务。
计量,企业会计制度规定,负债应按实际发生额计量,
长期负债在以实际发生额入账的同时,应根据负债本金或债券面值,按照确定的利率按期计提利息,分别计入工程成本或当期财务费用中 。
内容,
应还未还的账款、借款；应付而未付的工资、福利费、
股利；应交而末交的各种款项等。
所有者权益所有者权益实质上就是指所有者对企业净资产
（资产－负债）享有的经济利益 。
内容,
各个投资者投入的资本
投资者的投资额超过法定资本或股本的资本公积
企业从历年实现的利润中提取或形成的留存在企业的内部积累收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。
特征,
1、收入既可表现为企业资产的增加，又可表现为企业负债的减少；收入还表现为所有者权益的增加 。
2、收入是从日常活动中产生的，而不是由偶然发生的交易或事项产生的。
3、收入只是指流入本企业的经济利益而不包括为第三方或客户代收的款项 。
收 入收入确认基本条件：
1、必须使与收入有关的经济利益流入企业。
2、必须能可靠地计量。
内容商品销售收入劳务收入利息收入租金收入等费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
基本特征,
1、费用最终将会减少企业的资源，即造成企业资产的流出。
2、费用最终会减少企业的所有者权益。
费 用包括,直接材料、直接人工、其他直接费用、制造费用,期间费用确认,应遵循权责发生制原则、配比原则、
划分收益性支出与成本性支出 原则 。
计量：,企业会计制度,规定,企业在生产,
经营过程中所发生的其它各项费用,
应当以实际发生数计入成本,费用 。
利 润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。其差额在贷方为利润，在借方即表示亏损数额。
内容,营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收入和营业外支出、所得税等利 润净利润分配顺序：
弥补以前年度的亏损,然后按下列顺序进行分配：
（ 1） 提取法定盈余公积；
（ 2） 提取法定公积金；
（ 3） 提取任意盈余公积；
（ 4） 分配利润 （ 股利 ） ；
（ 5） 留存的未分配利润留待以后年度使用 。 收入,费用,
利润在期末应反映到编制的利润表上,以此来分析本期经营状况,经营成果 。
债务重组债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项，包括以低于债务账面价值的现金清偿债务，以固定资产、
无形资产等非现金资产清偿债务，延长偿还期限等方式。
或有事项或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，
其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
常见的造成或有事项的行为有：
商业票据背书转让或贴现、债务担保、
未决诉讼、产品质量保证（含安全保证）等。
关联方关系及其交易它是指财务和经营决策中，如果一方有能力以获取经济利益为目的而决定另一方的财务和经营策略，
或对另一方施加重大影响，它们则被视为关联方。关联方交易不论是否收取价款，都将资源或义务在关联方之间进行转移的交易。
第 10章 存货的预测与控制存货的预测存货的控制存货是企业在日常生产经营过程中为生产或销售而储备的物资 。
存货的预测订货点,是指订购下一批存货时本批存货的储存量。
：是指当毛利扣除固定储存费和销售税金及附加后的差额完全被变动储存费抵消时的储存期 。
保本期
：是指当毛利扣除固定储存费和销售税金及附加后的差额被变动储存费抵消后恰好等于企业目标润时的储存期。
保利期存货的控制经济批量的测算方法：
１、逐批测试法
２、公式法采购经济批量 （ 不考虑数量折扣 ）
＝ √2× 全年需要量 × 每批订货成本 ÷ 每年储存成本第 11章 固定资产的预测与控制固定资产的查定法固定资产的控制固定资产的查定法,
定义：是对固定资产需要实物量的查定基础上，测算固定资产需要价值量的方法,通过先查定现有生产设备的实物量，
在挖掘内部潜力的基础上，分别测定单台设备的年生产能力和计划年度生产总产量。
单台设备年生产能力
＝ （ 251－计划停机检修日数 ） × 每日班数 × 每班工作时数某生产设备计划实物需要量＝ ——————————
计划年度总产量单台设备年生产能力固定资产的日常管理工作,
实行固定资产归口分级管理
建立固定资产卡片制度
财务部门对固定资产加强管理第 12章 成本和销售的预测与控制成本的分类成本的预测成本的控制销售收入的预测销售收入的控制产品生产成本产品销售成本按成本在生产经营过程中的不同阶段分为按成本是否有对比的历史资料分为可比产品成本不可比产品成本按成本计算时间分为目标成本计划成本实际成本按管理人员对成本的可控性分为可控成本不可控成本确定目标成本的方法倒扣测算法比价测算法成本预测方法定性预测法定量预测法 （因素分析法）
成本控制事前控制事中控制事后控制成本利润率＝ ——————————————
利润总额（或商品销售利润）
成本总额成本产值率＝ —————— 总产值成本总额销售收入的预测量本利预测法,是根据企业的销售量、成本和利润三者之间的关系，进行分析，从而预测出企业销售量的方法。
保本销售量预测法保利销售量预测法保本销售量＝ —————————————— 固定成本总额销售单价－单位产品变动成本保利销售量＝ —————————————— 目标销售利润＋固定成本总额销售单价－单位产品变动成本销售收入的控制
1、加强销售合同的管理
2、制定正确的信用政策信用标准（ 5C标准）
信用品质偿付能力资本抵押品经济状况第 13章 财务预算财务预算的作用及种类财务预算的编制财务预算的作用,计划、调整、控制按其业务量基础的数量特征不同分固定预算弹性预算按其出发点的特征不同分增量预算零基预算按其预算期的时间特征不同分 定期预算滚动预算财务预算的编制
现金预算
预计利润表
预计资产负债表
预计现金流量表
电子教学参考资料包第 1章 总 论会计的基本职能会计核算会计监督会计的产生和发展是随着社会生产的发展,经济管理的需要而产生和发展的 。
1.1 会计的职能和在现代经济中的作用
1.2 会计要素
资 产
负 债
所有者权益
收 入
费 用
利 润资 产定义,它是企业拥有和控制的、能以货币计量、
并能为企业带来经济效益的经济资源 。
流动资产分 类长期投资固定资产无形资产其他资产负 债定义,是企业因过去的事项或交易形成的、能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。
分 类流动负债长期负债所有者权益定义,它是企业投资者对企业净资产的所有权。
净资产表现为全部资产减去全部负债。
内 容投入资本资本公积盈余公积未分配利润收 入定义,是企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。
分 类主营业务收入其他业务收入费 用定义,费用是企业为销售商品、产品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
分类产品成本直接材料费、直接人工费和其他直接费用制造费用期间费用管理费用财务费用营业费用定义,是企业在一定会计期间的经营成果。
利 润分类,营业利润、利润总额、净利润反映企业财务状况的恒等式：
会计要素的恒等关系：
资产＝权益资产＝负债＋所有者权益反映企业经营状况的恒等式：
收入－费用＝利润资产 =负债 +所有者权益 +(收入 -费用 )
反映会计六要素关系的恒等式：
1,3 会计的核算方法会计核算的方法,
设置会计科目和账户
复式记账
填制和审核会计凭证
登记账簿
成本计算
财产清查
编制财务报告第 2章 会计科目和会计账户
会计科目
会计账户
会计科目与会计账户的联系、区别
2,1 会计科目定义,会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。
分类根据会计科目反映的经济内容不同资产类,负债类,所有者权益类,损益类工业企业将会计科目分为五类：
资产类、负债类、所有者类、成本类、损益类商业企业将会计科目分为四类：
根据会计科目的隶属关系和提供信息的详细程度不同总分类会计科目明细分类会计科目
2.2会计账户定义,会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。
会计账户的结构 左方,会计科目” 右方会计账户的发生额与余额的关系为：
期末 期初 本期增加 本期减少余额 余额 发生额 发生额会计科目与会计账户的联系、区别联系：
1、会计账户是依据会计科目设置的，会计科目是会计账户的名称。
2、会计科目与会计账户反映的经济内容 一致。
区别：
会计账户有结构,会计科目仅是名称而已,没有结构 。
第 3章 借贷记账法
3.1复式记账法
3.2借贷记账法
3.3试算平衡
3.1复式记账法定义,复式记账法是指对每一项发生的经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。
借贷记账法收付记账法增减记账法我国规定会计核算必须采用借贷记账法复式记账分为
3.2借贷记账法定义,借贷记账法是以,借,和,贷,为记账符号的一种复式记账法。
记账规则账户借方登记 账户贷方登记资产 增加负债 减少所有者权益 减少费用、成本 增加收入、收益 减少利润 减少资产 减少负债 增加所有者权益 增加费用、成本 减少收入、收益 增加利润 增加借方 账户名称 贷方期初余额期末余额
（增加额） （减少额）
期末 期初 本期借方 本期贷方余额 余额 发生额 发生额
(1)资产类本期发生额 本期发生额借方 账户名称 贷方期初余额期末余额期末 期初 本期贷方 本期借方余额 余额 发生额 发生额
(2)负债类本期发生额
（增加额）
本期发生额
（减少额）
例题 1：企业用银行存款偿还欠外单位的货款 3000元 。
银行存款 应付账款
3000 3000
例题 2：企业收到国家投入的一台设备，价值 80000元。
固定资产 实收资本
80000 80000
试算平衡公式：
2,全部账户的借方发生额合计数
＝全部账户的贷方发生额的合计数
1,全部账户的借方余额合计数
＝全部账户的贷方余额合计数
3.3试算平衡原始凭证原始凭证又称单据，是当经济业务发生时由经办人员直接取得或填制的，具有一定法律效力的最初的书面证明。
会计凭证是各单位记录经济业务内容，明确经济责任的书面证明，是登记会计账簿的依据。按编制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。
1、原始凭证的概念：
2、原始凭证的分类外来原始凭证自制原始凭证第 4章 会计凭证的分类及要求
4.1 会计凭证的分类记账凭证
1.记账凭证的概念
2.记账凭证的种类记账凭证通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证按使用范围不同是指会计人员对经济业务事项按性质归类后填制的凭证。
通用记账凭证：指使用统一的格式记录所有发生的经济业务的记账凭证。
适 用 范 围：经营规模小、经济业务数量少、收付款业务较少的单位。
专用记账凭证：指使用不同的格式分别记录不同类型经济业务的记账凭证。
适 用 范 围：经营规模大、经济业务数量以及收付款业务较 多的单位。
4.2 取得原始凭证的要求原始凭证填制的基本要求
1、原始凭证的内容要真实
2,原始凭证的项目要齐全
3,原始凭证的书写要规范取得原始凭证的具体要求
4.3 编制记账凭证的要求编制记账凭证的基本要求
1,记账凭证必须根据审核无误的原始凭证编制，以保证会计信息的真实。
2、记账凭证的内容要准确、手续要完备，以保证会计信息的正确、及时和完整。
3、记账凭证的编制要及时，以保证及时提供会计信息。
4、记账凭证的书写要规范，以保证字迹清晰、工整。
编制记账凭证的具体要求：
1、填制凭证的日期的要求；
2、凭证编号的要求；
3、摘要的要求；
4、会计科目的要求；
5、金额的要求；
6、所附原始凭证的张数的要求；
7、相关人员签名或盖章的要求。
收 款 凭 证借方科目 年 月 日 字第 号贷 方 科 目摘 要 总账科目 明细科目 √ 金 额合 计会计主管 记账 出纳 审核 制单附单据张
2002年 3月 5日 A公司收到国家投入的 200000元存入银行。
2002 3 5
收到国家投资银行存款实收资本 国家投资 200000.00
￥200000.00
2
××
×
银收 1
付 款 凭 证贷方科目 年 月 日 字第 号摘 要 借 方 科 目 √ 金 额总账科目 明细科目合 计会计主管 记账 出纳 审核 制单附单据张
2002年 3月 8日 A公司用现金 200元购买办公用品。
2002 3 8
购买办公用品 管理费用 办公费 200.00
现金
￥200.00
1
×××
现付 1
1、从银行提取现金 1000元备用 2、将现金 3000元存入银行注意,为了避免重复记账，凡是涉及货币资金之间收付业务的核算,即从银行提取现金和将现金存入银行的业务,
一般只编制付款凭证,不编收款凭证。
借：现 金 1000 借：银行存款 3000
贷：银行存款 1000 贷：现 金 3000
2002年 3月 31日 A公司计提固定资产折旧金额 1000元。
摘要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 √ 贷方金额合计会计主管 记账 出纳 审核 制单记 账 凭 证年 月 日 第 号附单据张
2002 3 31 1
计提折旧 管理费用 折旧费 1000.00
累计折旧 1000.00
￥1000.00 ￥1000.00
×××
1
会计分录会计分录是指对经济业务所涉及的会计科目,金额及应借应贷的方向所做的记录,它只是在学习过程中记账凭证的一种草写格式 。 其基本格式如下：
借：会计科目 金额贷：会计科目 金额第 5章 会计账簿的种类和要求会计账簿 是由具有一定格式的若干账页组成的，用来全面、连续、
系统、分类地记录一个单位的经济业务的载体。
5.1 会计账簿的种类会计账簿按照用途可以分为总账,明细账,日记账和辅助账 。
总账总账是根据总账科目开设的账簿，用来分类登记一个单位的全部 经济业务。
账页格式 三栏式 外表形式 订本式明细账明细账是根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的账簿。
账页格式 三栏式、数量金额式、多栏式外表形式 活页式、卡片式日记账日记账是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。日记账通常包括现金日记账和银行存款日记账。
账页格式 三栏式外表形式 订本式辅助账辅助账也称备查账，是指对在总账、明细账和日记账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，它可以为经营管理者提供必要的参考资料。
无固定格式。
5.2 使用会计账簿的要求会计账簿的登记要求
1,会计人员应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿,
做到项目完整,数字准确,摘要清楚,登记及时,字迹工整 。
2,登记完毕时,会计人员要在记账凭证上签名或盖章,
并注明记账符号,√” 。
3,各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行,隔页 。
如果发生跳行,隔页,应当将空行,空页划线注销,或者注明,此行空白,,,此页空白,字样,并由记账人员签名或盖章 。
4,需要结出余额的账户,结出余额后,应当在,借或贷,
栏内写明,借,或者,贷,字样 。 无余额的账户,应在
,借或贷,栏内写,平,字,并在余额栏内用,0” 表示 。
5,一张账页记满时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明,过次页,和,承前页,字样；也可以直接将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明,承前页,字样 。
月 日年 凭 证字 号摘 要 对方科目 借方 贷方 余额总 分 类 账借或贷
11 10 转字 01 销售产品货款未收 主营业务收入 23400.00
账户名称：
2002
借 10000.0011 1 月初余额借 33400.00
11 15
应收账款银收 01 预收货款存入银行 银行存款 40000.00贷 6600.00
11 20 银收 02 收回欠款存入银行 银行存款 23460.0023400.00××× 贷 30000.00
11 22 转字 02 销售产品货款未收 主营业务收入 30000.00 平 0.00
11 22 过次页 53400.00 63400.00平 0.00
×××此行空白 ×××
登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整,
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,一般应占格距的 1/2,
登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔或铅笔书写,
各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页,如果发生跳行、隔页,
应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”“此页空白”字样,并由记账人员签名或盖章,
凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”
或“贷”等字样,没有余额的账户,应当在“借或贷”‘等栏内写“平”字,并在余额栏内用,0”表示,
每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，
写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明
“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
月 日年 凭证字 号摘 要 对方科目 借方 贷方 余额总 分 类 账账户名称：应收账款
2002
11 22 承前页 53400.00
借或贷平63400.00 0.00
11 24 转 04 销售产品货款未收 主营业务收入 10000.00 10000.00借月 日年 凭证种类编号摘 要管理费用明细分类账工资及福利费 办公费 折旧费合计
2002
11 5 银付 01 购买办公用品 500.00 500.00
11 30 转 20 计提折旧费 2000.00 2500.00
11 30 转 25 结转费用 500.001000.00 1500.00
… 其它
11 30 冲销 11月 30日 20号凭证 1000.00 1500.00转 21
1000.0011 30 本月合计 500.00 1500.00
可以用红色墨水记账的情况：
(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
(3)在三栏式账户的余额前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
摘要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 √ 贷方金额合计会计主管 记账 出纳 审核 制单转 账 凭 证年 月 日 转字第 0 1 号附单据张
2002 11 10
向甲公司销售产品货款尚未收回应收账款主营业务收入
23400.00
23400.00
1
李力 张华
√
￥23400.00 ￥23400.00
登记完毕后,要在记账凭证上签名或盖章,
并注明已经记账的符号,表示已经记账,
总分类账与明细分类账的平行登记依据相同 方向相同期间相同 金额相等对账的要求对账是指为了保证账簿记录的正确性，定期将会计账簿与实物、款项及有关资料相互核对的工作。
对账的要求：
账证相符 账账相符账实相符 账表相符结账的要求结账是指在每一个会计期末对账簿记录进行总结，为编制会计报表提供准确及必要的资料。
结账的内容：
1,结算各种收入,费用类账户,并据以计算确定本期损益 。
2,结算各种资产,负债和所有者权益账户,计算各账户的本期发生额和期末余额 。
第 6章 商品流通企业简要经营过程的核算
6.1 商品采购过程的核算零售企业商品采购过程的核算批发企业商品采购过程的核算
6.2 商品销售过程的核算零售商业企业商品销售的核算批发企业商品采购过程的核算
6.3 商品流通费用的核算
6.4 利润和利润分配的核算商品流通概述
1、商品流通定义,
2、商品流通的两个环节：
商品流通，又称商品流转，是以货币为媒介的商品交换运动。即作为商品的工、农业产品，通过货币结算的买卖活动，由生产领域向消费领域转移的过程。
批发、零售
3、批发商品流通的定义和特点
4、零售商品流通的定义和特点所谓“批发”就是以“趸买趸卖”为特色的一种商品交易方式。批发企业在整个流通领域中主要担负着“中转站”
的重要任务。
主要特点表现为,交易次数少，每次交易量大。
所谓“零售”就是以“零”为特色，以“售”为中心的一种交易方式。它直接负担着为最终消费者服务，实现社会主义生产目的的重要任务。
主要特点表现为,商品品种多、规格复杂；交易次数多，每次交易量小；直接面对消费者，重点在销售服务；在保证优质服务的同时，还要看管好商品。
6.1 商品采购过程的核算商品采购的 入账时间,应以取得商品所有权的时间为准 。
商品采购的 入账价格,即采购成本应以实际买价入账 。 进口商品入账价格应以买价加关税为其实际采购成本 。
在采购过程中发生的运输费,装卸费,搬运费,
运输途中合理损耗以及入库前的整理挑选费用等均记入当期损益 （ 营业费用 ） 。
零售企业商品采购过程的核算设置账户：
购入商品的实际采购成本入库商品的进价金额尚未验收入库商品的实际采购成本库存商品已验收入库商品的售价金额已销商品的售价金额库存商品的售价金额物资采购商品进销差价结转已销商品的进销差价结转入库商品的进销差价库存商品的进销差价采购业务的核算
⑴ 采购付款借：物资采购应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：银行存款
⑵ 验收入库借：库存商品贷：物资采购商品进销差价批发企业商品采购过程的核算
1,在途物资,资产类账户,用于核算企业购入尚未到达或尚未验收入库商品的实际成本 。
设置账户：
４,应交税金 — 应交增值税,负债类账户,用于核算在采购商品过程中支付的进项税额 。
３,营业费用,损益类账户,用以核算采购商品过程中发生的采购费用 。
２,库存商品,资产类账户,用于核算企业库存的各种商品的实际成本 。
采购业务的核算
1、货款已付，商品尚未运到（或尚未验收入库）
借：在途物资应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
营业费用 — 运输费贷：银行存款
２、商品运到，验收入库借：库存商品贷：在途物资
6.2 商品销售过程的核算
（ 4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
商品销售的入账价格 应根据企业与购货方签定的合同或协议金额确定；无合同或协议的，应根据购销双方都能够同意或接受的价格确定，但不包括企业为第三方或客户所收取的一些款项，如代国家收取的增值税等。
入账时间应按以下原则确认：
（ 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；
（ 2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，
也没有对已售出的商品实施控制；
（ 3）与交易相关的经济利益能够流入企业；
设置账户主营业务收入已确认实现的销售收入销售退回期末结转“本年利润”的本期销售收入主营业务成本本期发生的销售成本期末结转“本年利润”的本期销售成本和销货退回零售商业企业商品销售的核算分析,零售商业企业销售商品的价格是含税的售价,应将其转化为不含税的售价 。
不 含 税 售 价 ＝
1＋ 17％
含税售价增值税额＝不含税售价× 17％
会计分录：
１,取得销售收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金 — 应交增值税 （ 销项税额 ）
２、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品
３,计算并结转已销商品进销差价已销商品进销差价 =已销商品售价金额 × 商品进销差价率借：商品进销差价贷：主营业务成本批发企业商品销售的核算
⑴ 取得销售收入
⑵ 结转已销商品成本借：银行存款贷：主营业务收入应交税金 — 应交增值税 （ 销项税额 ）
借：主营业务成本贷：库存商品
6.3 商品流通费用的核算商品流通企业的费用通常称为商品流通费。指企业在组织商品流通过程中所必须发生的活劳动和物化劳动的耗费。
商品流通费主要包括营业费用管理费用财务费用商品流通费用的核算例 1,用现金 500元购买办公用品借：管理费用 500
贷：现金 500
例 2,开出转账支票 2800元,支付广告费借：营业费用 2800
贷：银行存款 2800
例 3,预提本月银行借款利息 1500元借：财务费用 1500
贷：预提费用 1500
6.4 利润和利润分配的核算利润是企业一定会计期间经营活动的成果，是企业的收入减去有关的成本、费用后的差额。
收入大于费用，表现为盈利，相反则表现为亏损。
利润总额 =营业利润 +投资净收益 +营业外收支净额 +补贴收入净利润 =利润总额－ 所得税利润形成的核算将损益类账户本期发生额结转到“本年利润”账户
⑴ 借：主营业务收入贷：本年利润
⑵ 借：本年利润贷：主营业务成本营业费用管理费用财务费用计算并结转所得税所得税 =利润总额×所得税率会计分录为,借：所得税贷：应交税金 — 应交所得税
⑵ 结转所得税：
借：本年利润贷：所得税会计分录为：
⑴计算所得税：
净利润 =利润总额－所得税利润分配的核算
⑵按税后利润的 5％ ~10%提取法定公益金
⑴按税后利润的 10％提取法定盈余公积借：利润分配 — 提取盈余公积贷：盈余公积 — 法定盈余公积借：利润分配 — 提取盈余公积贷：盈余公积 — 法定公益金
⑶向投资者分配利润借：利润分配 — 应付利润贷：应付利润
（ 4）将净利润结转到“利润分配 — 未分配利润”账户借：本年利润贷：利润分配 — 未分配利润
（ 5）将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入
“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户借：利润分配 — 未分配利润贷：利润分配 — 提取盈余公积
— 应付利润第 7章 工业企业简要生产过程核算和成本计算概 述
7.1 资金筹集的核算
7.2 供应过程的核算
7.3 生产过程的核算工业企业的日常生产经营活动主要包括,供应、生产、
销售 三个阶段企业实现利润后,通过向国家上缴税金,向投资者分配利润,
使资金退出企业,另一部分资产再次投入到生产经营活动过程中,用于购买材料,支付费用,继续进行资金周转 。
1,供应阶段,企业将投资者投入或从债权人处借入的货币资金购买了进行生产用的各种劳动资料，以及雇佣劳动力；
2,生产阶段,企业让劳动力利用机器设备等对原材料进行生产加工成为产成品以备出售；
3,销售阶段,企业将自己的产成品作为商品投放市场,售出后取得销售收入,并实现利润；
概 述
7.1 资金筹集的核算企业筹集资金的渠道主要有
1,投入资金的核算借：银行存款贷：实收资本
2,借入款项的核算借：银行存款贷：长期借款投资者投入借入款项
7.2 供应过程的核算
1、货款已付，材料尚未验收入库借：在途物资 — 甲材料应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：银行存款
2、材料运到验收入库借：原材料贷：在途物资
3,货款已付,材料已验收入库借：原材料应交税金 — 应交增值税 （ 进项税 ）
贷：银行存款
7.3 生产过程的核算
2,制造费用,成本类账户 。 设账户用以核算在制造产品过程中发生的各种车间费用,称为间接费用 。 如：车间管理人员工资,车间房屋机器设备折旧费,修理费,车间公共消耗的水电费等 。
设置账户
1,生产成本,成本类账户。用以反映生产过程中生产产品消耗的材料费用和直接从事产品生产的工人工资，以及在生产过程结束，分配转入的其他间接费用。
生产领料的核算借：生产成本 — A产品
— B产品贷：原材料 — 甲材料
— 乙材料工资费用的核算
1、从银行提取现金借：现金贷：银行存款
2、用现金发放工资借：应付工资贷：现 金
3、计算分配工资借：生产成本 — A产品
— B产品制造费用 — 工资贷,应付工资制造费用的归集与分配借,制造费用贷：累计折旧
2,用现金购买车间办公用品
1、计提车间固定资产折旧借：制造费用贷：现金
3、车间维修领料 借：制造费用贷,原材料
4、归集车间各项费用，
分配转入产品成本中借：生产成本 — A产品
— B产品贷：制造费用将完工产品验收入库借：库存商品 — A产品
— B产品贷,生产成本 — A产品
— B产品在实际工作中，对于产品生产成本的归集，是通过生产成本账户所属的明细分类账来进行的。对于完工产品的生产总成本和单位成本，可于月终通过“生产成本”明细账计算求得。
第 8章 财务会计报告的种类及使用财务报告的种类财务报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表资产负债表定义：是反映某一特定日期的财务状况的报表。
编制时间：月末、季末、半年末、年末编制基础：资产 =负债 +所有者权益格式：账户式作用：通过对资产负债表的数字的分析,可以对企业的财务状况进行诸如偿债能力的分析 。
偿债能力短期偿债能力流动比率速动比率长期偿债能力资产负债率产权比率利息保障倍数长期资产适合率利润表定义：它是反映企业在某一会计期间经营成果的报表 。
编制时间：月末、季末、半年末、年末编制基础：收入－费用 =利润格式：多步式作用：通过对利润表的分析评价企业的盈利能力和资本保值增值情况。
分析指标：
主营业务利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、
净资产收益率和资本保值增值率现金流量表定义：它是反映企业一定会计期间内有关现金的流入和流出信息的会计报表。
结构：垂直报告式编制时间：年末格式表头主表补充资料经营活动所产生的现金流量投资活动所产生的现金流量筹资活动所产生的现金流量第 9章 会计核算重要法规会计法会计准则会计制度会 计 法
现行的《中华人民共和国会计法》是由第八届全国人民代表大会常务委员会于 1993年 12月 29日修订并通过的会计行业的最高法律。
目的是为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。
国家机关、企事业单位、社会团体等各组织在办理会计事项时必须依照本会计法。
9.1 会计法为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。
目的,
规定,?会计核算方面
会计监督方面
会计人员和会计机构方面
法律责任方面为了统一会计核算标准,保证会计信息质量,
明确会计核算工作的基本要求和具体处理规范,由国家财政部门或权威性会计职业团体,依据,会计法,和国际标准,制定和发布了,会计准则,。
《会计准则》分为 基本准则和具体准则 两大部分。基本准则是会计核算必须遵循的基本要求；具体准则是具体规范如存货、固定资产等的具体核算方法和应披露的信息。
9.2 会计准则
会计基本前提：
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
会计核算的一般原则：
历史成本原则 重要性原则划分收益性支出与资本性支出原则可比性原则 相关性原则 明晰性原则权责发生制原则 配比原则真实性原则 实质重于形式原则及时性原则 一致性原则 谨慎性原则会计主体 —— 是指会计核算是记录、计算、反映企业发生的各项经济业务。
持续经营 —— 是指会计核算应以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
会计分期 —— 指企业在持续经营期间，人为地将其划分为首尾相接、时间相等的会计期间。
货币计量 —— 是指会计核算应以货币作为主要计量单位。
会计基本前提真实性原则,是指会计核算对实际发生的经济业务必须如实、客观地反映。
实质重于形式原则,是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅仅按其法律形式作为核算依据。
及时性原则,是指对发生的经济业务，应及时进行会计核算，不得拖延或提前。
一致性原则,又称一贯性原则，是指企业的会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更。
谨慎性原则,是指企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或损失。
会计核算的一般原则可比性原则,是指在会计核算中，各企业必须按照规定的会计方法进行处理。
相关性原则,是指会计核算提供的信息应满足企业内外各有关方面的需要，只要使用者需要，都必须反映和核算。
明晰性原则,是指记录的内容应清晰明了，不能涂改，
便于理解、分析、利用。
权责发生制原则,是指按照权利、责任是否发生为依据确认本期收入与费用的一种方法。
配比原则,是指企业在进行会计核算时，应当将每次收入与为获得该项收入而发生的成本、费用相互配比，
同时应将发生在同一会计期间的各项收入和与其相关的各项成本、费用相互配比进行确认、记账 。
历史成本原则,是指各项财物应当按取得时的实际成本计价、核算。除国家另有规定外，一律不得调整其账面价值。
划分收益性支出与资本性支出原则,收益性支出是指支出所产生的效益只与本会计年度（或一个营业周期）有关，应列入利润表中，计入当期损益，而资本性支出是指支出所产生的效益与几个会计年度
（或几个营业周期）有关，应列入资产负债表，作为资产反映。
重要性原则,在会计核算中应区别交易或事项的重要程度，对于会影响使用者决策的会计信息为重要信息，必须按规定方法及程序单独核算、反映，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露，以避免使用者做出错误判断。
9.3会计制度
会计六要素说明资产 负债 所有者权益收入 费用 利润
特殊会计事项说明债务重组 或有事项关联方关系及其交易资产是指由过去的交易或事项形成，并且由企业拥有或控制的，在预期会给企业带来经济利益的资源。
基本特征,
第一，资产是由过去的交易、事项形成的；
第二，资产是企业拥有或控制的；
第三，资产能在预期给企业带来经济利益。
计量,企业会计制度规定，资产的计量应按取得时的实际成本入账，即满足历史成本原则内容,流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、
其他资产负债是指由过去的交易或事项形成的现时义务，
履行该义务预期会导致企业经济利益的减少，这种义务同时也是可以用货币计量的。
基本特征,
1、负债是由过去的交易或事项产生的。
2、负债是企业承担的现时义务。
计量,企业会计制度规定,负债应按实际发生额计量,
长期负债在以实际发生额入账的同时,应根据负债本金或债券面值,按照确定的利率按期计提利息,分别计入工程成本或当期财务费用中 。
内容,
应还未还的账款、借款；应付而未付的工资、福利费、
股利；应交而末交的各种款项等。
所有者权益所有者权益实质上就是指所有者对企业净资产
（资产－负债）享有的经济利益 。
内容,
各个投资者投入的资本
投资者的投资额超过法定资本或股本的资本公积
企业从历年实现的利润中提取或形成的留存在企业的内部积累收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。
特征,
1、收入既可表现为企业资产的增加，又可表现为企业负债的减少；收入还表现为所有者权益的增加 。
2、收入是从日常活动中产生的，而不是由偶然发生的交易或事项产生的。
3、收入只是指流入本企业的经济利益而不包括为第三方或客户代收的款项 。
收 入收入确认基本条件：
1、必须使与收入有关的经济利益流入企业。
2、必须能可靠地计量。
内容商品销售收入劳务收入利息收入租金收入等费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
基本特征,
1、费用最终将会减少企业的资源，即造成企业资产的流出。
2、费用最终会减少企业的所有者权益。
费 用包括,直接材料、直接人工、其他直接费用、制造费用,期间费用确认,应遵循权责发生制原则、配比原则、
划分收益性支出与成本性支出 原则 。
计量：,企业会计制度,规定,企业在生产,
经营过程中所发生的其它各项费用,
应当以实际发生数计入成本,费用 。
利 润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。其差额在贷方为利润，在借方即表示亏损数额。
内容,营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收入和营业外支出、所得税等利 润净利润分配顺序：
弥补以前年度的亏损,然后按下列顺序进行分配：
（ 1） 提取法定盈余公积；
（ 2） 提取法定公积金；
（ 3） 提取任意盈余公积；
（ 4） 分配利润 （ 股利 ） ；
（ 5） 留存的未分配利润留待以后年度使用 。 收入,费用,
利润在期末应反映到编制的利润表上,以此来分析本期经营状况,经营成果 。
债务重组债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项，包括以低于债务账面价值的现金清偿债务，以固定资产、
无形资产等非现金资产清偿债务，延长偿还期限等方式。
或有事项或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，
其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
常见的造成或有事项的行为有：
商业票据背书转让或贴现、债务担保、
未决诉讼、产品质量保证（含安全保证）等。
关联方关系及其交易它是指财务和经营决策中，如果一方有能力以获取经济利益为目的而决定另一方的财务和经营策略，
或对另一方施加重大影响，它们则被视为关联方。关联方交易不论是否收取价款，都将资源或义务在关联方之间进行转移的交易。
第 10章 存货的预测与控制存货的预测存货的控制存货是企业在日常生产经营过程中为生产或销售而储备的物资 。
存货的预测订货点,是指订购下一批存货时本批存货的储存量。
：是指当毛利扣除固定储存费和销售税金及附加后的差额完全被变动储存费抵消时的储存期 。
保本期
：是指当毛利扣除固定储存费和销售税金及附加后的差额被变动储存费抵消后恰好等于企业目标润时的储存期。
保利期存货的控制经济批量的测算方法：
１、逐批测试法
２、公式法采购经济批量 （ 不考虑数量折扣 ）
＝ √2× 全年需要量 × 每批订货成本 ÷ 每年储存成本第 11章 固定资产的预测与控制固定资产的查定法固定资产的控制固定资产的查定法,
定义：是对固定资产需要实物量的查定基础上，测算固定资产需要价值量的方法,通过先查定现有生产设备的实物量，
在挖掘内部潜力的基础上，分别测定单台设备的年生产能力和计划年度生产总产量。
单台设备年生产能力
＝ （ 251－计划停机检修日数 ） × 每日班数 × 每班工作时数某生产设备计划实物需要量＝ ——————————
计划年度总产量单台设备年生产能力固定资产的日常管理工作,
实行固定资产归口分级管理
建立固定资产卡片制度
财务部门对固定资产加强管理第 12章 成本和销售的预测与控制成本的分类成本的预测成本的控制销售收入的预测销售收入的控制产品生产成本产品销售成本按成本在生产经营过程中的不同阶段分为按成本是否有对比的历史资料分为可比产品成本不可比产品成本按成本计算时间分为目标成本计划成本实际成本按管理人员对成本的可控性分为可控成本不可控成本确定目标成本的方法倒扣测算法比价测算法成本预测方法定性预测法定量预测法 （因素分析法）
成本控制事前控制事中控制事后控制成本利润率＝ ——————————————
利润总额（或商品销售利润）
成本总额成本产值率＝ —————— 总产值成本总额销售收入的预测量本利预测法,是根据企业的销售量、成本和利润三者之间的关系，进行分析，从而预测出企业销售量的方法。
保本销售量预测法保利销售量预测法保本销售量＝ —————————————— 固定成本总额销售单价－单位产品变动成本保利销售量＝ —————————————— 目标销售利润＋固定成本总额销售单价－单位产品变动成本销售收入的控制
1、加强销售合同的管理
2、制定正确的信用政策信用标准（ 5C标准）
信用品质偿付能力资本抵押品经济状况第 13章 财务预算财务预算的作用及种类财务预算的编制财务预算的作用,计划、调整、控制按其业务量基础的数量特征不同分固定预算弹性预算按其出发点的特征不同分增量预算零基预算按其预算期的时间特征不同分 定期预算滚动预算财务预算的编制
现金预算
预计利润表
预计资产负债表
预计现金流量表
