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1
第一章 会计学概述
本章学习目的与提要
本章阐述了会计是一个经济信息系统的观点；并简要论述了会计学的发展；说明了各种经济业务在会计上的反映以及会计学的重要概念 —— 会计方程式；在此基础上重点介绍会计学的逻辑前提 —— 会计假设。
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2
第一节 现代会计的概念
一、会计的雏形：生产过程的附带职能
二、会计的产生：财产的保管和记录
三、会计的演进：一门艺术
四、会计的现状：经济信息系统南开大学 会计学系 周晓苏
3
五、会计信息使用者
1,为国家宏观经济管理部门提供会计信息,满足其加强宏观调控的需要 。
2,为企业投资人,债权人提供会计信息,满足其了解企业偿债能力和盈利能力的需要 。
3,为企业经营管理者提供会计信息,不断加强和改善内部经营管理 。
会计信息？
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4
第二节 会计的发展
一、会计与企业组织形式
1.独资企业
2.合伙企业
3.公司制企业南开大学 会计学系 周晓苏
5
二、会计规范
会计规范是指所有能对会计实务起约束作用的原则、
准则、法规、条例和道德守则的总和。会计法规体系包括三个层次。
会计规范国家会计规范地方会计规范国家会计法律国家会计行政法规国家会计规章地方会计法规地方会计规章南开大学 会计学系 周晓苏
6
第三节 企业基本经济业务与会计方程式
一、企业的基本经济业务,
或称经济事项，指对企业产生一定后果的经济活动。经济业务中由企业为了实现企业经营目标而主动开展的业务是企业的主要业务，包括取得资本，购置固定资产、
商品或原材料，制造产品或提供服务，取得收入，分配利润等。
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7
二、会计要素和会计方程式
（一） 会计要素会计要素是组成不同会计报表的基本框架，也是财务信息进一步分类的基础。我国
《企业基本会计准则》规定了六大类会计要素：资产、
负债、所有者权益、收入、
费用和利润。
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8
资 产
资产 是企业拥有或控制的、
能够用货币计量的经济资源。
资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益 。
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9
负 债
负债 是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务，通常指已经发生的经营活动和交易事项所形成的现在要承担的经济责任。
负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
什么时间还账！？
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10
所有者权益
所有者权益 是企业投资人对企业净资产的所有权。
是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额 。
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11
收 入
收入 指企业在一个固定时期（会计期间或会计所度）中，通过销售产品（或商品）、提供劳务等经营业务中实现的营业收入，是企业利润的来源。
收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
主营业务收入其他业务收入 营业外收入投资收益南开大学 会计学系 周晓苏
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费 用
费用 是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。
费用，是指企业为销售商品、
提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 。
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13
利 润
利润 是企业在一定期间的经营成果，是一定时期内的收入总额减去成本费用总额后的余数。
实现利润，资产和所有者权益增加，
发生亏损，资产和所有者权益减少 。
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14
会计方程式
资产 =债权人权益 + 所有者权益
资产 =负债 + 所有者权益
该公式体现了在某一时点各会计要素之间的数量关系，是资金运动的静态表现形式，因此称为静态会计方程式,
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15
收入 - 费用 = 利润（或亏损）
这一公式是资金运动的动态表现形式，故称为动态会计方程式。
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16
两个会计方程式的关系
期末资产
= 期末负债 + 期初所有者权益 + 利润
期末资产
= 期末负债 + 期初所有者权益 +（收入 - 费用）
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三、经济业务对会计方程式的影响
[例 1-1 ] 从所有者那里取得资本。
所有者华天先生投入资本 80000元，在某大学校园内开办一家文具商店。该企业拥有资产 80000元；华天先生因为投资而享有对该司 80000元的权益。会计方程式为：
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 实收资本
80000 80000
余额 80000 = 80000
这笔业务导致资产和所有者权益同时增加。
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18
[例 1-2 ] 租用房舍。
华天先生找到一处月租金为 5000元的房子，
预付了 8个月的租金。交易后的会计方程式为：
资产 = 权益银行存款 + 待摊费用 = 实收资本
80000 = 80000
-40000 + 40000
40000 + 40000 = 80000
这笔业务导致一项资产（待摊费用）增加，另一项资产（银行存款）减少，总额不变 。平衡关系不受影响。
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[例 1-3 ] 用银行存款购买设备。
华天从文具商店帐户划出 20000元，购买柜台等设备。
交易后的会计方程式为：
资产 = 权益银行存款 +待摊费用 + 固定资产 = 实收资本
40000 + 40000 = 80000
-20000 + 20000
20000 + 40000 + 20000 = 80000
这笔业务导致一项资产（固定资产）增加，另一项资产（银行存款）减少，总额不变 。平衡关系不受影响。
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[例 1-4 ] 赊购商品。
华天从奥神公司购进了价值 10000元的文具。华天与奥神公司达成协议，答应 10天后付款。交易之后的会计方程式为,
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +库存商品 + 待摊费用 + 固定资产 = 应付帐款 + 实收资本
20000 + 40000 + 20000 = 80000
10000 10000
20000 + 10000 + 40000 + 20000 = 10000 + 80000
这笔业务导致资产和负债同时等额增加，平衡关系不变。
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[例 1- 5] 购买其它商品。
华天先生在经营文具的同时销售一些日常用品，如肥皂、牙膏等，他在附近的批发市场购买了价值
2000元的日常用品，并随即支付了货款。交易后的会计方程式为：
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +库存商品 + 待摊费用 + 固定资产 = 应付帐款 + 实收资本
20000 + 10000 + 40000 + 20000 = 10000 + 80000
- 2000 + 2000
18000 + 12000 + 40000 + 20000 = 10000 80000
这笔业务对会计方程式的影响与例 2、例 3相同。
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[例 1-6 ] 支付欠款。
华天先生归还了奥神公司 5000元欠款，交易之后对方程式影响为
资产 = 负债 +所有者权益银行存款 + 存货 + 待摊费用 + 固定资产 = 应付帐款 + 实收资本
18000 + 12000 + 40000 + 20000 = 10000 + 80000
-5000 -5000
13000 + 12000 + 40000 + 20000 = 5000 + 80000
这笔业务导致资产和负债同时等额减少，平衡关系不受影响。
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[ 例 1-7] 签发票据。
华天商店签发一张面额 5000元，十五天后付款的票据，交给奥神公司，偿还余下所欠帐款。交易之后对方程式变化为：
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 + 存货 + 待摊费用 + 固定资产 = 应付帐款 + 应付票据 + 实收资本
13000 + 12000 + 40000 + 20000 = 5000 +80000
-5000 + 5000
13000 + 12000 + 40000 + 20000 = + 5000 + 80000
这笔业务的发生使得负债内部结构发生变化，一项负债的增加导致另一项负债减少，而负债总额并没有受到影响。
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[例 1-8 ] 销售文具和日用品，收回货币资金。 华天文具商店通过销售商品共获得了 12200元的货币资金收入，
全部存入银行，该交易对会计方程式的影响如下所示,
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 + 存货 +待摊费用 + 固定资产 = 应付帐款 + 应付票据 +实收资本 +营业收入
13000 + 12000 +40000 +20000 = 0 + 5000 + 80000
+12200 +12200
25200 +12000 +40000 +20000 = 0 + 5000 + 80000 + 12200
这笔业务的发生导致企业的资产增加和所有者权益的增加（暂时报告为收入）。在会计方程式的两侧同时增加一个相同的数量，
平衡关系不变。
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[例 1- 9] 赊销商品
华天文具商店有 6100元销售款尚未收回，商店允许这些顾客延期 30天付款，这些顾客欠款在会计上称为“应收帐款”,该交易对会计方程式的影响如下所示：
资产 =负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 +固定资产 = 应付票据 + 实收资本 +营业收入
25200 +12000+40000+20000 = 5000 + 80000 +12200
+ 6100 6100
25200 + 6100 +12000 +40000+20000 = 5000 + 80000 +18300
这笔业务的发生对会计方程式的影响与第 8笔业务相似，都是资产与收入同时增加。唯一不同之处这笔业务发生之后增加的资产不是银行存款，而是应收帐款。
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[例 1-10 ] 收回欠款
欠款客户交来 5500元的支票偿还前欠商品价款，该交易对会计方程式的影响如下所示,
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 + 存货 + 待摊费用 + 固定资产 =应付票据 +实收资本 +营业收入
25200 + 6100 +12000 + 40000+ 20000 = 5000 +80000 + 18300
+5500 -5500
30700 + 600 +12000 + 40000 +20000 =5000 +80000 + 18300
请注意，我们并不在收到银行存款时确认收入，而是在提供服务时就已确认了应计的收入，这在会计上称为,权责发生制,。
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[例 1- 11] 支付费用企业确定当期销售商品的成本 9600元； 这项业务导致库存商品减少 9600元，所有者权益减少 9600元。该交易对会计方程式的影响如下所示：
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 +固定资产 =应付票据 +实收资本 + 收入 - 费用
30700 + 600 +12000+ 40000 + 20000 = 5000 + 80000 + 18300
-9600 - 9600
30700 + 600 + 2400 +40000 + 20000 = 5000 + 80000 + 18300 - 9600
这笔业务的发生，导致企业资产减少和所有者权益减少（暂时报
告为费用的增加）。会计方程式的两侧同时减少相同的数量，平
衡关系不受影响。
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[例 1-12 ] 当月 两个雇员工资共计 800元，支付水电费 200元，全部用银行存款支付。
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 +固定资产 =应付票据 +实收资本 + 收入 - 费用
30700 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 80000 +18300 - 9600
-1000 -1000
9700 + 600 + 2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 80000 +18300-10600
这笔业务的发生，也导致企业资产减少和所有者权益减少
（暂时报告为费用的增加）。会计方程式的两侧同时减少相同的数量，平衡关系不受影响。
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[例 1- 13] 将资产返还投资人。
华天先生决定从企业提取 600元用于个人生活。该交易对会计方程式的影响如下所示：
资产 =负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 + 固定资产 =应付票据 +实收资本 + 收入 - 费用
29700 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 80000 +18300-10600
-600 -600
29100 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 79400 +18300-10600
这笔业务发生导致企业资产和所有者权益同时减少，会计方程式平衡关系不受影响。
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[例 1-14 ] 业主代企业偿债。
华天先生用私人存款代企业偿付了因为购买配套器材而开给奥神公司的票据 5000元，并将该款项转为追加投资额，该交易对会计方程式的影响如下所示：
资产 =负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 + 固定资产 =应付票据 +实收资本 + 收入 - 费用
29100 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 79400 +18300-10600
-5000 +5000
29100 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 0 + 84400 +18300-10600
这笔业务的发生导致企业的负债减少，所有者投资增加。二者变动的方向相反，但是金额相同，所以变动之后会计方程式右侧的总额不变，平衡关系不受影响。
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[例 1- 15] 企业代业主偿债公司代华天先生承担其私人债务 5000元。该交易对会计方程式的影响如下所示,
资产 = 负债 + 所有权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 + 固定资产 =应付票据 +实收资本 + 收入 - 费用
29100 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 0 + 84400 +18300-10600
+5000 - 5000
29100 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 79400 +18300-10600
这笔业务的发生使得企业的负债增加，所有者权益减少。其作用与上笔业务相似，也是等式右侧各项目之间的金额有所变化，但是总额不变，所以不影响等式的平衡关系。
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[例 1-16 ] 权益转让。
华天先生将其投资的一部分 11000元转让给钟民先生合伙经营，该交易对会计方程式的影响如下所示,
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 + 固定资产 =应付票据 + 华天 + 钟民 +收入 -费用
29100 + 600 + 2400+40000 + 20000 = 5000 +79400 +18300-10600
-11000+11000
29100 + 600 + 2400+40000 + 20000 = 5000 +68400+11000+18300-10600
这笔业务的发生导致所有者权益内部结构变动，但是所有者权益总额不变，会计方程式的的平衡关系也不会被破坏。
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会计业务总结
根据经济业务对会计方程的影响可分为以下九种类型：
1） 一项资产增加，一项资本增加；（例,1,8,9）
2） 一项资产增加，一项负债增加；（例 4）
3） 一项资产增加，另一项资产减少；（例 2,3,8、
10、）
4） 一项负债减少，一项资本增加；（例,14）
5） 一项负债减少，另一项负债增加；（例,7）
6） 一项负债减少，一项资产减少；（例,6）
7） 一项资本减少，一项资产减少；（例,11,12、
13）
8） 一项资本减少，一项负债增加；（例,15）
9） 一项资本减少，另一项资本增加。（例,16）
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第四节 会计假设
会计核算的目的是通过连续、系统、全面地记录、计算和反映企业的会计业务，为各个方面提供有价值的会计信息。
由于作为会计核算对象的企业经营活动和会计核算所面临的环境都具有不确定性，因此，需要对会计核算对象及其环境作出必要的约束性规定，即建立 会计假设,也称为会计核算的基本前提。
会计的基本假设取决于会计所处的客观环境和会计业务的特点。根据前面的分析，人们一般认为会计有四项基本假设：会计主体假设，持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。
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会计核算时，必须首先明确会计主体，即为谁核算，核算谁的经济业务。为此，《企业会计准则》规定,,会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。,这个前提条件简称,会计主体,。
需要注意的问题是，企业会计主体与企业法人不同。法人是指在政府部门登记注册、有独立法人财产、能够承担民事责任的法律实体，它强调企业与各方面的经济法律关系。而会计主体则是按照正确处理所有者与企业的关系，以及正确处理企业内部关系而设计的。
一、会计主体假设南开大学 会计学系 周晓苏
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,企业会计准则》规定,,会计核算应当以企业持续、
正常经营的生产经营活动为前提,。简称 持续经营 。
也就是说，在可以预见的将来，企业不会面临破产、
清算。企业将会按照既定的用途使用现有的资产，同时也将按原先承诺的条件去清偿债务。同时也应该采用与持续经营相适合的会计方法进行核算。
持续经营假设的作用：
1）由于假定企业是持续经营下去的，企业的资产价值要以历史成本计价，而不是采用现行市价。
2）由于企业持续经营前提的存在，产生了企业资本保全的问题。
二、继续经营假设南开大学 会计学系 周晓苏
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我国《企业会计准则》规定：,会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。,这就是 会计分期 假设。
会计分期假设的主要作用表现在以下几个方面：
分期假设的使用产生了收入和费用的分配需要。
分期假设强化了会计信息的预计性质。
分期假设是一惯性原则的基础。
三、会计分期假设
《企业会计准则》将我国的会计期间划分为年度、季度和月份。即会计主体应该按照年度、季度和月份结算帐目和编制所需要的会计报表 。
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会计主体的各个生产要素在实物形态上各有差异，但是他们在价值上却具有同质性，都可以采用统一的货币计量单位。这就产生了 货币计量 假设，即通过会计计量和报告会计主体的各项经营活动和财务状况时，要以货币作为综合的计量单位。
货币计量假设的局限性。
四、货币计量假设首先，货币计量假设以币值保持稳定为前提。如果作为基本计量单位的货币本身的价值不稳定，
以货币计量和报告的会计信息的真实性和有效性必然受到影响 。
其次，会计记录和会计报表所反映的内容仅限于那些能够以货币计量的经济活动，不能够用货币计量的企业经济活动就无法在会计报表中进行反映。
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会计主体假设限定了核算的空间范围；
持续经营假设限定了会计核算的计价基础；
会计分期假设限定了会计核算的时间范围；
货币计量假设限定了会计核算的计量单位 。
会计假设总结
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第一章 会计学概述
本章学习目的与提要
本章阐述了会计是一个经济信息系统的观点；并简要论述了会计学的发展；说明了各种经济业务在会计上的反映以及会计学的重要概念 —— 会计方程式；在此基础上重点介绍会计学的逻辑前提 —— 会计假设。
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第一节 现代会计的概念
一、会计的雏形：生产过程的附带职能
二、会计的产生：财产的保管和记录
三、会计的演进：一门艺术
四、会计的现状：经济信息系统南开大学 会计学系 周晓苏
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五、会计信息使用者
1,为国家宏观经济管理部门提供会计信息,满足其加强宏观调控的需要 。
2,为企业投资人,债权人提供会计信息,满足其了解企业偿债能力和盈利能力的需要 。
3,为企业经营管理者提供会计信息,不断加强和改善内部经营管理 。
会计信息？
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第二节 会计的发展
一、会计与企业组织形式
1.独资企业
2.合伙企业
3.公司制企业南开大学 会计学系 周晓苏
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二、会计规范
会计规范是指所有能对会计实务起约束作用的原则、
准则、法规、条例和道德守则的总和。会计法规体系包括三个层次。
会计规范国家会计规范地方会计规范国家会计法律国家会计行政法规国家会计规章地方会计法规地方会计规章南开大学 会计学系 周晓苏
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第三节 企业基本经济业务与会计方程式
一、企业的基本经济业务,
或称经济事项，指对企业产生一定后果的经济活动。经济业务中由企业为了实现企业经营目标而主动开展的业务是企业的主要业务，包括取得资本，购置固定资产、
商品或原材料，制造产品或提供服务，取得收入，分配利润等。
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二、会计要素和会计方程式
（一） 会计要素会计要素是组成不同会计报表的基本框架，也是财务信息进一步分类的基础。我国
《企业基本会计准则》规定了六大类会计要素：资产、
负债、所有者权益、收入、
费用和利润。
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资 产
资产 是企业拥有或控制的、
能够用货币计量的经济资源。
资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益 。
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负 债
负债 是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务，通常指已经发生的经营活动和交易事项所形成的现在要承担的经济责任。
负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
什么时间还账！？
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所有者权益
所有者权益 是企业投资人对企业净资产的所有权。
是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额 。
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11
收 入
收入 指企业在一个固定时期（会计期间或会计所度）中，通过销售产品（或商品）、提供劳务等经营业务中实现的营业收入，是企业利润的来源。
收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
主营业务收入其他业务收入 营业外收入投资收益南开大学 会计学系 周晓苏
12
费 用
费用 是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。
费用，是指企业为销售商品、
提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出 。
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13
利 润
利润 是企业在一定期间的经营成果，是一定时期内的收入总额减去成本费用总额后的余数。
实现利润，资产和所有者权益增加，
发生亏损，资产和所有者权益减少 。
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14
会计方程式
资产 =债权人权益 + 所有者权益
资产 =负债 + 所有者权益
该公式体现了在某一时点各会计要素之间的数量关系，是资金运动的静态表现形式，因此称为静态会计方程式,
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15
收入 - 费用 = 利润（或亏损）
这一公式是资金运动的动态表现形式，故称为动态会计方程式。
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两个会计方程式的关系
期末资产
= 期末负债 + 期初所有者权益 + 利润
期末资产
= 期末负债 + 期初所有者权益 +（收入 - 费用）
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三、经济业务对会计方程式的影响
[例 1-1 ] 从所有者那里取得资本。
所有者华天先生投入资本 80000元，在某大学校园内开办一家文具商店。该企业拥有资产 80000元；华天先生因为投资而享有对该司 80000元的权益。会计方程式为：
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 实收资本
80000 80000
余额 80000 = 80000
这笔业务导致资产和所有者权益同时增加。
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18
[例 1-2 ] 租用房舍。
华天先生找到一处月租金为 5000元的房子，
预付了 8个月的租金。交易后的会计方程式为：
资产 = 权益银行存款 + 待摊费用 = 实收资本
80000 = 80000
-40000 + 40000
40000 + 40000 = 80000
这笔业务导致一项资产（待摊费用）增加，另一项资产（银行存款）减少，总额不变 。平衡关系不受影响。
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19
[例 1-3 ] 用银行存款购买设备。
华天从文具商店帐户划出 20000元，购买柜台等设备。
交易后的会计方程式为：
资产 = 权益银行存款 +待摊费用 + 固定资产 = 实收资本
40000 + 40000 = 80000
-20000 + 20000
20000 + 40000 + 20000 = 80000
这笔业务导致一项资产（固定资产）增加，另一项资产（银行存款）减少，总额不变 。平衡关系不受影响。
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[例 1-4 ] 赊购商品。
华天从奥神公司购进了价值 10000元的文具。华天与奥神公司达成协议，答应 10天后付款。交易之后的会计方程式为,
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +库存商品 + 待摊费用 + 固定资产 = 应付帐款 + 实收资本
20000 + 40000 + 20000 = 80000
10000 10000
20000 + 10000 + 40000 + 20000 = 10000 + 80000
这笔业务导致资产和负债同时等额增加，平衡关系不变。
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[例 1- 5] 购买其它商品。
华天先生在经营文具的同时销售一些日常用品，如肥皂、牙膏等，他在附近的批发市场购买了价值
2000元的日常用品，并随即支付了货款。交易后的会计方程式为：
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +库存商品 + 待摊费用 + 固定资产 = 应付帐款 + 实收资本
20000 + 10000 + 40000 + 20000 = 10000 + 80000
- 2000 + 2000
18000 + 12000 + 40000 + 20000 = 10000 80000
这笔业务对会计方程式的影响与例 2、例 3相同。
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[例 1-6 ] 支付欠款。
华天先生归还了奥神公司 5000元欠款，交易之后对方程式影响为
资产 = 负债 +所有者权益银行存款 + 存货 + 待摊费用 + 固定资产 = 应付帐款 + 实收资本
18000 + 12000 + 40000 + 20000 = 10000 + 80000
-5000 -5000
13000 + 12000 + 40000 + 20000 = 5000 + 80000
这笔业务导致资产和负债同时等额减少，平衡关系不受影响。
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[ 例 1-7] 签发票据。
华天商店签发一张面额 5000元，十五天后付款的票据，交给奥神公司，偿还余下所欠帐款。交易之后对方程式变化为：
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 + 存货 + 待摊费用 + 固定资产 = 应付帐款 + 应付票据 + 实收资本
13000 + 12000 + 40000 + 20000 = 5000 +80000
-5000 + 5000
13000 + 12000 + 40000 + 20000 = + 5000 + 80000
这笔业务的发生使得负债内部结构发生变化，一项负债的增加导致另一项负债减少，而负债总额并没有受到影响。
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[例 1-8 ] 销售文具和日用品，收回货币资金。 华天文具商店通过销售商品共获得了 12200元的货币资金收入，
全部存入银行，该交易对会计方程式的影响如下所示,
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 + 存货 +待摊费用 + 固定资产 = 应付帐款 + 应付票据 +实收资本 +营业收入
13000 + 12000 +40000 +20000 = 0 + 5000 + 80000
+12200 +12200
25200 +12000 +40000 +20000 = 0 + 5000 + 80000 + 12200
这笔业务的发生导致企业的资产增加和所有者权益的增加（暂时报告为收入）。在会计方程式的两侧同时增加一个相同的数量，
平衡关系不变。
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[例 1- 9] 赊销商品
华天文具商店有 6100元销售款尚未收回，商店允许这些顾客延期 30天付款，这些顾客欠款在会计上称为“应收帐款”,该交易对会计方程式的影响如下所示：
资产 =负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 +固定资产 = 应付票据 + 实收资本 +营业收入
25200 +12000+40000+20000 = 5000 + 80000 +12200
+ 6100 6100
25200 + 6100 +12000 +40000+20000 = 5000 + 80000 +18300
这笔业务的发生对会计方程式的影响与第 8笔业务相似，都是资产与收入同时增加。唯一不同之处这笔业务发生之后增加的资产不是银行存款，而是应收帐款。
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[例 1-10 ] 收回欠款
欠款客户交来 5500元的支票偿还前欠商品价款，该交易对会计方程式的影响如下所示,
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 + 存货 + 待摊费用 + 固定资产 =应付票据 +实收资本 +营业收入
25200 + 6100 +12000 + 40000+ 20000 = 5000 +80000 + 18300
+5500 -5500
30700 + 600 +12000 + 40000 +20000 =5000 +80000 + 18300
请注意，我们并不在收到银行存款时确认收入，而是在提供服务时就已确认了应计的收入，这在会计上称为,权责发生制,。
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[例 1- 11] 支付费用企业确定当期销售商品的成本 9600元； 这项业务导致库存商品减少 9600元，所有者权益减少 9600元。该交易对会计方程式的影响如下所示：
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 +固定资产 =应付票据 +实收资本 + 收入 - 费用
30700 + 600 +12000+ 40000 + 20000 = 5000 + 80000 + 18300
-9600 - 9600
30700 + 600 + 2400 +40000 + 20000 = 5000 + 80000 + 18300 - 9600
这笔业务的发生，导致企业资产减少和所有者权益减少（暂时报
告为费用的增加）。会计方程式的两侧同时减少相同的数量，平
衡关系不受影响。
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[例 1-12 ] 当月 两个雇员工资共计 800元，支付水电费 200元，全部用银行存款支付。
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 +固定资产 =应付票据 +实收资本 + 收入 - 费用
30700 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 80000 +18300 - 9600
-1000 -1000
9700 + 600 + 2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 80000 +18300-10600
这笔业务的发生，也导致企业资产减少和所有者权益减少
（暂时报告为费用的增加）。会计方程式的两侧同时减少相同的数量，平衡关系不受影响。
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[例 1- 13] 将资产返还投资人。
华天先生决定从企业提取 600元用于个人生活。该交易对会计方程式的影响如下所示：
资产 =负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 + 固定资产 =应付票据 +实收资本 + 收入 - 费用
29700 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 80000 +18300-10600
-600 -600
29100 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 79400 +18300-10600
这笔业务发生导致企业资产和所有者权益同时减少，会计方程式平衡关系不受影响。
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[例 1-14 ] 业主代企业偿债。
华天先生用私人存款代企业偿付了因为购买配套器材而开给奥神公司的票据 5000元，并将该款项转为追加投资额，该交易对会计方程式的影响如下所示：
资产 =负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 + 固定资产 =应付票据 +实收资本 + 收入 - 费用
29100 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 79400 +18300-10600
-5000 +5000
29100 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 0 + 84400 +18300-10600
这笔业务的发生导致企业的负债减少，所有者投资增加。二者变动的方向相反，但是金额相同，所以变动之后会计方程式右侧的总额不变，平衡关系不受影响。
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[例 1- 15] 企业代业主偿债公司代华天先生承担其私人债务 5000元。该交易对会计方程式的影响如下所示,
资产 = 负债 + 所有权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 + 固定资产 =应付票据 +实收资本 + 收入 - 费用
29100 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 0 + 84400 +18300-10600
+5000 - 5000
29100 + 600 +2400+ 40000 + 20000 = 5000 + 79400 +18300-10600
这笔业务的发生使得企业的负债增加，所有者权益减少。其作用与上笔业务相似，也是等式右侧各项目之间的金额有所变化，但是总额不变，所以不影响等式的平衡关系。
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[例 1-16 ] 权益转让。
华天先生将其投资的一部分 11000元转让给钟民先生合伙经营，该交易对会计方程式的影响如下所示,
资产 = 负债 + 所有者权益银行存款 +应收帐款 +存货 +待摊费用 + 固定资产 =应付票据 + 华天 + 钟民 +收入 -费用
29100 + 600 + 2400+40000 + 20000 = 5000 +79400 +18300-10600
-11000+11000
29100 + 600 + 2400+40000 + 20000 = 5000 +68400+11000+18300-10600
这笔业务的发生导致所有者权益内部结构变动，但是所有者权益总额不变，会计方程式的的平衡关系也不会被破坏。
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会计业务总结
根据经济业务对会计方程的影响可分为以下九种类型：
1） 一项资产增加，一项资本增加；（例,1,8,9）
2） 一项资产增加，一项负债增加；（例 4）
3） 一项资产增加，另一项资产减少；（例 2,3,8、
10、）
4） 一项负债减少，一项资本增加；（例,14）
5） 一项负债减少，另一项负债增加；（例,7）
6） 一项负债减少，一项资产减少；（例,6）
7） 一项资本减少，一项资产减少；（例,11,12、
13）
8） 一项资本减少，一项负债增加；（例,15）
9） 一项资本减少，另一项资本增加。（例,16）
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第四节 会计假设
会计核算的目的是通过连续、系统、全面地记录、计算和反映企业的会计业务，为各个方面提供有价值的会计信息。
由于作为会计核算对象的企业经营活动和会计核算所面临的环境都具有不确定性，因此，需要对会计核算对象及其环境作出必要的约束性规定，即建立 会计假设,也称为会计核算的基本前提。
会计的基本假设取决于会计所处的客观环境和会计业务的特点。根据前面的分析，人们一般认为会计有四项基本假设：会计主体假设，持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。
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会计核算时，必须首先明确会计主体，即为谁核算，核算谁的经济业务。为此，《企业会计准则》规定,,会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。,这个前提条件简称,会计主体,。
需要注意的问题是，企业会计主体与企业法人不同。法人是指在政府部门登记注册、有独立法人财产、能够承担民事责任的法律实体，它强调企业与各方面的经济法律关系。而会计主体则是按照正确处理所有者与企业的关系，以及正确处理企业内部关系而设计的。
一、会计主体假设南开大学 会计学系 周晓苏
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,企业会计准则》规定,,会计核算应当以企业持续、
正常经营的生产经营活动为前提,。简称 持续经营 。
也就是说，在可以预见的将来，企业不会面临破产、
清算。企业将会按照既定的用途使用现有的资产，同时也将按原先承诺的条件去清偿债务。同时也应该采用与持续经营相适合的会计方法进行核算。
持续经营假设的作用：
1）由于假定企业是持续经营下去的，企业的资产价值要以历史成本计价，而不是采用现行市价。
2）由于企业持续经营前提的存在，产生了企业资本保全的问题。
二、继续经营假设南开大学 会计学系 周晓苏
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我国《企业会计准则》规定：,会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。,这就是 会计分期 假设。
会计分期假设的主要作用表现在以下几个方面：
分期假设的使用产生了收入和费用的分配需要。
分期假设强化了会计信息的预计性质。
分期假设是一惯性原则的基础。
三、会计分期假设
《企业会计准则》将我国的会计期间划分为年度、季度和月份。即会计主体应该按照年度、季度和月份结算帐目和编制所需要的会计报表 。
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会计主体的各个生产要素在实物形态上各有差异，但是他们在价值上却具有同质性，都可以采用统一的货币计量单位。这就产生了 货币计量 假设，即通过会计计量和报告会计主体的各项经营活动和财务状况时，要以货币作为综合的计量单位。
货币计量假设的局限性。
四、货币计量假设首先，货币计量假设以币值保持稳定为前提。如果作为基本计量单位的货币本身的价值不稳定，
以货币计量和报告的会计信息的真实性和有效性必然受到影响 。
其次，会计记录和会计报表所反映的内容仅限于那些能够以货币计量的经济活动，不能够用货币计量的企业经济活动就无法在会计报表中进行反映。
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会计主体假设限定了核算的空间范围；
持续经营假设限定了会计核算的计价基础；
会计分期假设限定了会计核算的时间范围；
货币计量假设限定了会计核算的计量单位 。
会计假设总结
