初级会计学
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,会计学,教案中国人民大学商学院会计系初级会计学
2
初级会计学
3
第一节 编表前准备工作的意义和内容一,编表前准备工作的意义二,编表前准备工作的内容
1,期末账项调整
2,全面清查财产
3,编制工作底稿
4,对账
5,结账初级会计学
4
第二节期末账项调整一,属于本期收入,尚未收到款项的账项调整如应收金融机构的存款利息,应收销货款等对于存款利息采取按期估算计入,管理费用,科目 （ 为了简化核算不设置,财务费用,科目 ） 。
借：其他应收款贷：管理费用对于应收销货款通过,应收账款,科目核算 。
借：应收账款贷：营业收入初级会计学
5
二,属于本期费用,尚未支付款项的账项调整如应付金融机构的借款利息等对于借款利息采取按期预提的办法核算 （ 为了简化核算不设置,财务费用,科目 ） 。
借：管理费用贷：预提费用初级会计学
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三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整如预收的租金收入对于预收款项通过,预收账款,科目核算。
借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：营业收入（或其他科目）
初级会计学
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四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整
如预付的保险费、报刊费、修理费等等
对于预付款项通过,待摊费用,科目核算。
借：待摊费用
贷：银行存款
借：管理费用（或其他科目）
贷：待摊费用初级会计学
8
五、属于本期支出，尚未支付税金的账项调整如应交的营业税等等对于应交的税金通过,营业税金,和,应交税金,科目核算。
借：营业税金贷：应交赎金初级会计学
9
第二节 工作底稿工作底稿：将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。
其编制的步骤：
1、编制调整前的会计科目余额、发生额栏
2、进行账项调整并填工作底稿的相应栏内
3、编制调整后的会计科目余额、发生额栏
4、根据调整后的余额、发生额栏计算报表的相应数据初级会计学
10
第四节 对账和结账对账是指会计核算中,对账簿记录所进行的核对工作 。
对账的内容：
账证核对
账账核对
账实核对初级会计学
11
结账就是在把一定时期 (月份、季度、年度 )内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作 。
结账的内容：
1、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。
2、结账时，应结出各个科目的期末余额。
初级会计学
12
第五节 财产清查一、财产清查的意义财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。
二、财产清查的分类全面清查按照清查对象的范围分类局部清查按照清查的时间分类不定期清查定期清查财产清查分类初级会计学
13
三,财产清查的方法方法
1、清查财产物资实存数的方法
实地盘点法
技术推算法
2、清查财产物资金额的方法
账面价值法
评估确认法
协商议价法
查询核实法初级会计学
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四、财产清查结果的账务处理初级会计学
15
四、财产清查结果的账务处理发生额：发生的待处理财产盘亏或毁损数以及批准转销的待处理财产盘盈数发生额：发生的待处理财产数以及盘盈批准转销的待处理财产盘亏或毁损数结余额：尚未批准处理的盘亏或毁损与盘盈的差额待处理财产损溢结余额：尚未批准处理的盘盈与盘亏或毁损的差额初级会计学
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（ 一 ） 存货清查结果的账务处理 。
账实不符记入,待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢,
批准之前批准之后 作不同处理初级会计学
17
▲盘盈的存货未查明原因之前借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因,批准处理之后借：待处理财产损溢贷：管理费用初级会计学
18
▲ 盘亏毁损的存货未查明原因之前借：待处理财产损溢,科目贷：库存商品查明原因、得到有关部门批准处理后可以收回的保险赔偿和过失人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢初级会计学
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属于非常损失的部分借：营业外支出 --非常损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失的部分借：管理费用贷：待处理财产损溢初级会计学
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（二）银行存款的清查
1、核对账目
2、未达账项处理初级会计学
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1、核对账目总帐 日记帐帐帐核对不符错帐更正核对不符银行存款余额调整表银行对帐单初级会计学
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2、未达账项处理未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。
未达账款分为以下四种情况：
初级会计学
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(1)银行已记作企业的存款增加,而企业尚未收到收款通知,
因而尚未记账的款项,如托收货款,存款利息等 。
(2)银行已记作企业存款减少,而企业尚未收到付款通知,
因而尚未记账的款项,如银行代企业支付公用事业费,
向企业收取的借款利息等 。
(3)企业已记作银行存款增加,而银行尚未办妥入账手续的款项,如企业存入的转账支票 。
(4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。
初级会计学
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企业银行存款帐面余额银行对帐单余额=
银行已收企业未收事项企 业已 收 银行未收事项银行已付企业未付事项企 业已 付 银行未付事项
+
--
+
企业银行存款帐面余额
（ 调整后 ）
银行对帐单余额
（ 调整后 ）
=
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,会计学,教案中国人民大学商学院会计系初级会计学
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第一节 编表前准备工作的意义和内容一,编表前准备工作的意义二,编表前准备工作的内容
1,期末账项调整
2,全面清查财产
3,编制工作底稿
4,对账
5,结账初级会计学
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第二节期末账项调整一,属于本期收入,尚未收到款项的账项调整如应收金融机构的存款利息,应收销货款等对于存款利息采取按期估算计入,管理费用,科目 （ 为了简化核算不设置,财务费用,科目 ） 。
借：其他应收款贷：管理费用对于应收销货款通过,应收账款,科目核算 。
借：应收账款贷：营业收入初级会计学
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二,属于本期费用,尚未支付款项的账项调整如应付金融机构的借款利息等对于借款利息采取按期预提的办法核算 （ 为了简化核算不设置,财务费用,科目 ） 。
借：管理费用贷：预提费用初级会计学
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三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整如预收的租金收入对于预收款项通过,预收账款,科目核算。
借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：营业收入（或其他科目）
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四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整
如预付的保险费、报刊费、修理费等等
对于预付款项通过,待摊费用,科目核算。
借：待摊费用
贷：银行存款
借：管理费用（或其他科目）
贷：待摊费用初级会计学
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五、属于本期支出，尚未支付税金的账项调整如应交的营业税等等对于应交的税金通过,营业税金,和,应交税金,科目核算。
借：营业税金贷：应交赎金初级会计学
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第二节 工作底稿工作底稿：将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。
其编制的步骤：
1、编制调整前的会计科目余额、发生额栏
2、进行账项调整并填工作底稿的相应栏内
3、编制调整后的会计科目余额、发生额栏
4、根据调整后的余额、发生额栏计算报表的相应数据初级会计学
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第四节 对账和结账对账是指会计核算中,对账簿记录所进行的核对工作 。
对账的内容：
账证核对
账账核对
账实核对初级会计学
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结账就是在把一定时期 (月份、季度、年度 )内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作 。
结账的内容：
1、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。
2、结账时，应结出各个科目的期末余额。
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第五节 财产清查一、财产清查的意义财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。
二、财产清查的分类全面清查按照清查对象的范围分类局部清查按照清查的时间分类不定期清查定期清查财产清查分类初级会计学
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三,财产清查的方法方法
1、清查财产物资实存数的方法
实地盘点法
技术推算法
2、清查财产物资金额的方法
账面价值法
评估确认法
协商议价法
查询核实法初级会计学
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四、财产清查结果的账务处理初级会计学
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四、财产清查结果的账务处理发生额：发生的待处理财产盘亏或毁损数以及批准转销的待处理财产盘盈数发生额：发生的待处理财产数以及盘盈批准转销的待处理财产盘亏或毁损数结余额：尚未批准处理的盘亏或毁损与盘盈的差额待处理财产损溢结余额：尚未批准处理的盘盈与盘亏或毁损的差额初级会计学
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（ 一 ） 存货清查结果的账务处理 。
账实不符记入,待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢,
批准之前批准之后 作不同处理初级会计学
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▲盘盈的存货未查明原因之前借：库存商品贷：待处理财产损溢查明原因,批准处理之后借：待处理财产损溢贷：管理费用初级会计学
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▲ 盘亏毁损的存货未查明原因之前借：待处理财产损溢,科目贷：库存商品查明原因、得到有关部门批准处理后可以收回的保险赔偿和过失人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢初级会计学
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属于非常损失的部分借：营业外支出 --非常损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失的部分借：管理费用贷：待处理财产损溢初级会计学
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（二）银行存款的清查
1、核对账目
2、未达账项处理初级会计学
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1、核对账目总帐 日记帐帐帐核对不符错帐更正核对不符银行存款余额调整表银行对帐单初级会计学
22
2、未达账项处理未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。
未达账款分为以下四种情况：
初级会计学
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(1)银行已记作企业的存款增加,而企业尚未收到收款通知,
因而尚未记账的款项,如托收货款,存款利息等 。
(2)银行已记作企业存款减少,而企业尚未收到付款通知,
因而尚未记账的款项,如银行代企业支付公用事业费,
向企业收取的借款利息等 。
(3)企业已记作银行存款增加,而银行尚未办妥入账手续的款项,如企业存入的转账支票 。
(4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。
初级会计学
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企业银行存款帐面余额银行对帐单余额=
银行已收企业未收事项企 业已 收 银行未收事项银行已付企业未付事项企 业已 付 银行未付事项
+
--
+
企业银行存款帐面余额
（ 调整后 ）
银行对帐单余额
（ 调整后 ）
=
