2005年 8月修订
《会计学原理》课程教案的基本信息
? 一, 课程名称：会计学
? 二, 学时学分：周 4学时, 4学分
? 三, 先修课程：本课程为管理类专业基础课, 先修课
程为微观经济学及管理学原理等
? 四, 使用教材：主编：, 会计学原理, （ 第 4版 ）,
中国经济出版社, 2002年 12月
? 五, 教学参考书：张启銮主编：, 会计学,, 立信会
计出版社, 2003年 1月
? 1,主编：刘世民主编, 初级会计学教程,, 财经出
版社, 2002年 9月；
? 2,张明理主编, 中级会计学,, 立信会计出版社,
2003年 9月
? 六, 教学方法：本课程主要采用以教师课堂讲授为
主, 课堂提问, 当堂测试, 课堂讨论等方法为辅的
教学方法, 启发, 鼓励学生的独立思考能力, 通过
讨论和测试等加强学生的记忆和理解 。
? 七, 教学手段：采用传统教学与多媒体教学相结合
的方式 。
? 八, 考核方式：本课程为考试油课, 闭卷考试 。
? 九, 其他要求：为保证学生掌握 80%以上的课程内
容, 应严格考勤制度, 平时不上课次数占考勤次数
20%或以上者, 不允许参加期末考试 。
?第一章
?会计学原理概论
第一节会计及其作用
? 一、会计的概念
? 1、一种职业
? 2、一种语言
? 3、一项管理活动
? 4、一个经济信息系
统,
你认为呢？
? 二、会计的作用
? 1、通过提供各种有用信息
引导资金投向，优化配臵资
源
? 2、通过选择不同的会计政
策和处理方法形成不同的财
务指标数字，协调社会成员
间的利益关系
? 3、通过正确核算受托人经
营信息，实现受托责任认定
? 四、会计的目标及会计分类
? （一）会计目标
是利润
是告知
是提供信息
是正确核算
业务
是为领导
提供服务
? （ 二）会计的分类
? 按会计提供信息的
服务对象划分，可将
其分为财务会计和管
理会计。
? 财务会计,通过对企业
经济业务信息的归纳，
向企业以外的信息使
用者传递真实财务信
息的会计系统。
? 管理会计, 以企业
? 内部正确决策为服
务对象，将管理理
论与会计理论及会
计方法相结合，利
用现代方法，如数
学模型等分析成本、
市场因素，为决策
者提供科学决策所
需要的信息。
? 特点：
? 方法灵活；除成本会计
外，一般不受会计制度
与会计准则的约束。
? 管理会计包括成本会计、
责任会计、预算会计、
规划与决策会计等。
第二节
会计的特征
? 1、以货币作为计量单位，遵循通用
会计原则；
? 2、以会计报告为核心，以计量和传
输会计信息为目标；
? 3、以传统的会计模式为信息处理与
加工方式。
第二节
会计对象与会计要素
? 一、会计对象
? 对企业资金运动过程与结果进
行反映与监督。
? 二、会计要素
? 会计对象的具体形式，即对资
金运动过程与结果的分解。分解的
内容为六部分：资产、负债、所有
者权益、收入、成本费用与利润。
? 一、会计的职能
? （一）反映职能
? 如实记录企业发生的经
济业务。
? （二）监督职能
? 调节企业的经济活动，
使之纳入人们所规定的轨
道，在最有利的条件下，
完成预定的目标。
第三节会计职能及其目标
? 二、会计的目标
? 会计目标指会计活动应达到的境地或通
过会计工作要实现的目的。分为直接与
间接目标。
? （一）直接目标
? 也称会计报告目标，即为会计信息使用
者提供所需要的信息。
? （二）间接目标
? 也称终级目标，即提高企业的经济效益。
第四节会计学及其学科体系
? 一、会计学的概念
? 会计学是在会计发展的基础上产生与发
展起来的一门专门研究会计方法与规律
的综合性经济管理学科，是研究如何运
用会计的方法与技能，反映和控制经济
活动的规律性的管理科学。
? 会计学研究的对象与内容涉及到会计知
识体系的所有方面，包括会计对象、会
计目的和任务、会计性质与职能、会计
的原则与方法、程序与技术等。
? 二、会计学科体系
? 广义的会计学包括会计学原理、企业会计
学、预算会计学、财务学以及审计学等。
从不同的角度出发，可将会计学分为不同
的类别。
? （一）按会计学研究的内容层次划分，可
分为基础会计学、中级会计学和高级会计
学。
? （二）按会计学研究内容的服务对象划分，
可分为财务会计学和管理会计学。
? （三）按会计学的服务领域划分，可分为
企业会计学和预算会计学。
?第二章
?会计科目与会计账户
第一节会计科目
? 一、会计科目的概念
? 会计科目,对会计对象的具
体内容进行分类核算的标志
或项目。
? 二、会计科目的作用
? 在每一个会计科目下，
会计要素的具体内容都有明
确的含义和核算范围。
? 三、会计科目的设臵原则
? （一）结合会计对象的特点
? （二）符合经济管理的要求
? （三）即统一，又灵活
? （四）名称要简明，内容要确切
? （五）保持相对稳定性
? 四、会计科目的种类
? 按国家财政部公布的《企业会计制度》
中的会计科目表，将会计科目分为五类。
? （一）资产类
? （二）负债类
? （三）所有者权益类
? （四）成本类
? （五）损益类
第二节会计账户
? 一、会计账户的概念
? 根据会计科目在账户簿中开设的，具有一定
的用途和结构，用来连续、系统地记录各项经济
业务的一种方法或工具。
? 二、会计账户的作用
? （一）有利于组织会计核算工作
? （二）有利于满足经济管理的需要
? （三）有利于会计的检查与监督
? 三、会计账户的分类
? （一）总分类账
? （二）明细分类账
?第三章
?会计前假与会计原则
?第一节
?会计前提
? 一、会计主体
不赚钱？
我们是工业商业
我们是宗教团体
还有政府呢！
? 二、持续经营
? 组织除非发生特殊情况，应永远存
续下去。
好好经营
不要倒闭！大家有钱赚 经营无止境！
? 三、会计分期
快点算账，
我已经投资快一年啦！
我今
年赚
了？ 这个月又亏了？
? 四、货币计量
? 用统一的价值尺度反映
? 企业经济活动发生中的
? 各种业务。
第二节 会计核算基本原则
? 一、基本原则 4、一致性
? 1、真实性 5、重要性
? 2、及时性 6、明晰性
? 3、可比性 7、有用性
? 二、关于计量与确认原则
? 1、权责发生制
? 根据收入的权力与支出的义务所归
属的会计期确认 收入 与成本费用，
即凡是本期发生的收入与支出，不
论款项是否实际收到或付出，都记
入本期的收入与支出账户，成为本
期利润的构成要素；凡不属于本期
的收入或支出，即使款项已收到或
已实际付付，也不能作为本期收入
或支出入账。
? 2、历史成本原则：指企业的财产
物资应按实际取得时的成本入账
（计量），除非发生特殊情况，
一般不改变其最初的入账金额。
? 3、配比原则：指企业的收入要与
其相关的成本费用一起入账，以
正确计算损益。
? 4、划分资本性支出
与收益收支出原则
? 资本性支出：支出
所带来的收入在当
期及以后若干会计
期间逐渐显现出来。
? 收益性支出：支出
所带来的收入在当
期完全显现出来。
买电脑吧
采购原材料的
资金准备好了？
? 5、谨慎性原则
? 6、实质重于形式原则
你知道吗?
采购原材料的
资金准备好了？
第四章
会计核算方法
?第一节
?会计核算方法
体系
要核算
成本吗？
只记账？
我不知道 ！
?
? 会计核算方法是对会计要素进行完整、
系统的反映与监督所用的手段，它们
构成一个完整的体系，这一体系由七
种具体方法构成。
? 一、设臵会计科目与账户
? 对会计要素进行分类核算的项目，
习惯上也称为账户。
? （一）会计科目名称
? （二）账户结构,T型账
? 二、复式记账
? （一）单式记账
? （二）复式记账
? 三、填制与审核凭证
? （一）会计凭证
? （二）原始凭证与记账凭证
? 四、登记会计账簿
? 根据账户开设的账页、用于序时和
分类地反映各种经济业务所形成簿籍。
? 五、进行成本核算
? 六、财产清查
? 七、编制会计报表
第二节 借贷记账法 — 国际惯例
? 一、借贷记账法
? 1、借账符号：借与贷
? 2、记账规则：有借必有贷，借贷必
相等
? 3、会计分录：一笔经济业务应记入
的账户、金额及方向的记账指向。
? 二、借贷记账法下的账户结构
? （一）资产类账户结构
? （二）负债类账户结构
? 三、借贷记账法下的账户平衡式
? 1、发生额平衡式
各科目借方发生额合计 =各科目贷方发
生额合计
? 2、余额平衡式
? 期初各科目借方余额合计
? =期初各科目贷方余额合计
? 期末各科目借方余额合计
? =期末各科目贷方余额合计
第三节 借贷记账法的简单应用
一,会计记账方法 —— 借贷记账法
（一）借贷记账法的含义
借贷记账法是一种创建于 15世纪并
一直延用至今的国际通用会计记录方
法。其中心含义是，对于企业所发生
的任何一笔经济业务，都相互联系地
以相等的金额，同时记录在两个或两
个以上的账户中，借以反映资金运动
的全过程。
（二）借贷记账法下的记账规则
（三）借贷记账法的账户结构与记账规律
1、资产、成本费用类账户
借 贷
+ -
2、负债、股东权益及收入类账户
借 贷
+ -
（四）借贷记账法下的平衡试算公式
1、发生额平衡式：
本期借方发生额合计 =本期贷方发生额合计
2、余额平衡式：
期初各科目借方余额合计
=期初各科目贷方余额合计
期末各科目借方余额合计
=期末各科目贷方余额合计
如前所列各会计要素之间变化关系：
资 产 = 负 债 + 股东权益 收 入 - 费 用
增加 减少 减少 增加 减少 增加 减少 增加 增加 减少
（借）（贷）（借）（贷）（借） （贷） （借）（贷）（借）（贷）
投入资本 利 得 - 损 失
减少 增加 减少 增加 增加 减少
（借）（贷） （借）（贷） （借）（贷
+
留存 利润
减少 增加
（借）（借）
会计要素增减变化与借贷方向之间的关系
第四节 会计事项处理与交易分析
—— 会计方法的简单应用
企业所发生的各种经济业务，都
会引起上述各报表项目发生相应的变
化，但不会使等式失衡，即不管企业
的经济业务多么复杂，也不会破坏会
计等式的恒等关系。
案例 1,某公司 2001年 2月开业，当月发生
以下业务：
（ 1） 接受股东投资。 2001年 2月 2日，
股东投入货币资金 400万元，经营用设
备 200万元，专有技术一项，评估价
100万元。
这项接受投资业务，使企业的资产增
加了 700万元，相应地，上述资产的增
加，其所有权归于公司的股东，股东
权益增加了 700万元。
这笔接受投资的会计业务处理为：
借：银行存款 4000000
固定资产 2000000
无形资产 1000000
贷：股本 7000000
银行存款 固定资产 无形资产
4000000 2000000 1000000
股本
7000000
如果当日将这些投资业务反映到资产负
债表上，则为：
资产负债表
2001年 2月 2日 金额单位：万元
项目 金额 项目 金额
货币资金 400 股本 700
固定资产 200
无形资产 100
资产合计 700 负债及股东权益 700
（ 2） 2月 5日，公司取得三年期、年利息
率 6%、到期一次还本付息的银行贷款
200万元。
会计处理为：
借：长期借款 2000000
贷：银行存款 2000000
企业的财务报表随之变为：
资产负债表
单位：万元
项目 金额 项目 金额
货币资产 600 长期借款 200
固定资产 200
无形资产 100 股本 700
资产合计 900 负债及股东权益合计 900
（ 3） 2月 10日，购入外销用商品 100万元，
于当日用银行存款支付 30万元的购货款，
余款 3个月后支付。（不考虑税）
这项业务的发生，使企业存货资产
增加了 100万，同时，货币资产减少 30
万，债务增加了 70万元。业务发生后，
资产负债表项目发生的变化为：
资产负债表
单位：万元
项目 金额 项目 金额
货币资金 570 应付账款 70
存货 100 长期借款 200
固定资产 200 股本 700
无形资产 100
资产合计 970 负债及股东权益合计 970
（ 4） 2月 28日，将企业购入的 100万元商品全部
销售出去，售价 250万元。企业收到买方开出
的一张 50万元的转账支票，余款 200万元 3个
月后收取。
这项业务一方面使企业增加了货币资金 50
万元，债权增加了 200万元，而企业因销售而
获得了 250万元的收入。收入是使股东权益增
加的因素，另一方面使企业存货减少了 100万
元。它同时引起资产负债表和损益表的变化。
此项业务的会计处理为：
借, 银行存款 500000
应收账款 2000000
贷：主营业务收入 2500000
借：主营业务成本 1000000
贷：存货 1000000
月末，企业的资产负债表及损益表为：
资产负债表
2001年 2月 28日 单位：万元
项目 金额 项目 金额
货币资金 620 应付账款 70
应收账款 200
存货 0 长期借款 200
固定资产 200 股本 700
无形资产 100 利润 150
资产合计 1120 负债及股东权益合计 1120
损 益 表
2001年 2月
项 目 本月累计
主营业务收入 250
减：主营业务成本 100
利润总额 150
例 2、康尼在 2月 1日开办了一家咨询公司，是惟一的股
东。当月的业务如下：
（ 1） 2日，康尼向公司投资 5000美元。
现金 股本
（ 1） 5000 （ 1） 5000
（ 2） 5日，公司预付本月房屋租金 750美元。
现金 预付费用（待摊）
（ 1） 5000（ 2） 750 （ 2） 750
（ 3） 10日，公司以 9%的利率从银行借入期限为 2
年的借款 4000美元，两年后一次还清本息。
现金 长期借款
（ 1） 5000（ 2） 750 （ 3） 4000
（ 3） 4000
（ 4） 15日，用现金 7200元购入一台预计使用期
10年的设备。
现金 固定资产 — 设备
（ 1） 5000（ 2） 750 （ 4） 7200
（ 3） 4000（ 4） 7200
（ 5）以赊购方式购进原料 800美元。
存货 应付账款
（ 5） 800 （ 5） 800
（ 6）本月销售产品 12000美元，全为现销。
现金 销售收入
（ 1） 5000 （ 3） 750 （ 6） 12000
（ 2） 4000 （ 4） 7200
（ 6） 12000
（ 7）销售 200美元杂品，款暂未收到。
销售收入 应收账款
（ 6） 12000 （ 7） 200
（ 7） 200
（ 8） 28日，支付公司员工工资 3000美元。
现金 管理费用
（ 1） 5000 （ 3） 750 （ 8） 3000
（ 3） 4000 （ 4） 7200
（ 6） 12000（ 8） 3000
（ 9）以赊购方式购进存货 5750美元。
存货 应付账款
（ 5） 800 （ 5） 800
（ 9） 5750 （ 9） 5750
10、本月为生产产品共耗用存货 6000美元，所生
产产品全部售出，结转成本。
存货 销售成本
（ 5） 800 （ 10） 6000 （ 10） 6000
（ 9） 5750
11、月末，收到本月应付电费账单，计 450美元。
应付账款 管理费用
（ 5） 800 （ 11） 450
（ 9） 5750
（ 11） 450
12、支付本月赊购存货款项 4800元。
现金 应付账款
（ 1） 5000 （ 2） 750 （ 12） 4800（ 5） 800
（ 3） 4000 （ 4） 7200 （ 9） 5750
（ 6） 12000 （ 8） 3000 （ 11） 450
（ 12） 4800
13、收到销售 200美元杂品收入。
现金 应收账款
（ 1） 5000 （ 2） 750 （ 12） 200（ 13） 200
（ 3） 4000 （ 4） 7200
（ 6） 12000（ 8） 3000
（ 13） 200 （ 12） 4800
余额 5450
至此，完成了本月份的业务记录，
做出试算平衡表。
但月末结账前尚有一些需调整的
项目，如预付租金的注销、设备折
旧、应付票据的利息计息计提，还
要进行调整分录，记入相应科目。
?第五章
工业企业主要经营活动
?过程的核算
第一节
工业企业主要经营过程核算的
内容与目的
? 一、工业企业主要经营过程核算的内容
? （一）工业企业的基本任务与职能
? （二）工业企业主要经营过程
? 1、筹资过程
? 2、供应过程
? 3、生产过程
? 4、销售过程
? 5、财务成果结算过程
? 二、工业企业主要经营过程核算的目的
第二节 筹资业务的核算
? 一、投入资本
? （一）投入资本的类型
? 1、个人资本
? 2、法人资本
? 3、外资投入
? 4、国家投入
? （二）投入资本的管理
? 二、投入资本的核算
? （一）投入资本的计价
? 1、投入货币资金
? 2、投入非货币资金
? 3、发行股票：按面值计入资本账
户，溢价部分计入资本公积金。
? （二）投入资本的核算
? 1、账户设臵
? 2、账务处理过程
? 三、借入资本
? （一）短期借款
? 1、账户设臵
? 2、会计处理
? （二）长期借款
? 1、账户设臵
? 2、会计处理
? （三）发行债券
? 1、账户设臵
? 2、会计处理
第三节供应业务的核算
? 一、供应业务的主要内容
? 1、采购原材料
? 2、采购固定资产
? 二、供应业务核算的账户设臵
? （一）原材料采购业务
? （二）固定资产采购业务
? 三、供应业务的核算过程举例
第四节生产业务的核算过程
? 一、生产业务核算的内容
? （一）生产费用和生产成本
? 1、生产费用的内容
? 2、生产成本的构成
? （二）生产业务核算的具体内容
? 1、材料费用
? 2、人工费用
? 3、折旧费用与修理费用
? 4、待摊费用与预提费用
? 5、其他费用：生产车间发生的各
项管理费用
? 二、生产业务的核算
? （一）设臵的账户
? （二）账务处理过程
第五节销售业务的核算
? 一、销售业务核算的内容
? （一）商品销售业务核算的内容
? 1、产品销售收入
? 2、产品销售成本
? 3、销售环节的税金：增值税、消
费税、营业税、城建税、教育费附
加
? 4、销售费用
? （二）其他销售业务的核算
? 1、其他业务收入：销售原材料、出租包
装物、转让无形资产、出租固定资产等取
得的收入。
? 2、其他业务成本：销售原材料、出租包
装物、转让无形资产、出租固定资产等发
生的成本。
? 二、销售业务核算的处理
? （一）设臵账户
? （二）账务处理过程举例
第六节财务成本的核算
? 一、财务成本核算的内容
? （一）利润形成业务核算的内容
? 1、营业利润
? 2、投资净收益
? 3、营业外净收益
? （二）利润分配业务核算的内容
? 1、利润分配程序
? 2、利润分配核算过程
? 二、财务成果的核算
? （一）利润形成过程的核算
? 1、账户设臵
? 2、核算举例
? （二）利润分配过程的核算
? 1、账户设臵
? 2、核算过程举例
第七节
登记账户与试算平衡
? 一、开设登记总分类账户
? 二、开设登记明细分类账户
? 三、进行试算平衡
?第六章
?会 计 凭 证
第一节会计凭证的概念与作用
? 一、会计凭证的概念
? 会计凭证是在会计工作中初步归类记录经济
业务、明确经济责任并据以记账的书面证明
文件。
? 二、会计凭证的作用
（ 一 ） 提供原始资料和有用的会计信息
（ 二 ） 监督和控制经济活动的合理性和合法性
（ 三 ） 提供记账依据
? （四）明确和加强经济责任
第二节会计凭证的种类
? 会计凭证是多种多样的, 按其用途和填制
程序可分为原始凭证和记账凭证两类 。
? 一, 原始凭证
? 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发
生或完成时取得或填制的，用以记录、证明
经济业务已经发生或完成的原始证据和最初
书面证明，是进行会计核算的原始资料和重
要依据。
? （一）原始凭证按其形成，可分为外来原始
凭证和自制原始凭证两种。
? （二）原始凭证按其填制手续和方
法不同，还可分为一次性原始凭证、
累计原始凭证和汇总性原始凭证。
? 二, 记账凭证
? 记账凭证是根据审核无误的原
始凭证或原始凭证汇总表，对经济
业务的内容进行归类整理，用以编
制会计分录，直接作为登记账簿依
据的会计凭证。
? （ 一 ） 记账凭证按其反映的经济内容
不同, 可分为收款凭证, 付款凭证和
转账凭证三种 。
? 1,收款凭证
? 收款凭证是用来反映现金和银行存款
收入业务的记账凭证 。 它根据有关现
金和银行存款收入业务的原始凭证编
制而成, 一般以, 现金：或, 银行存
款, 作为主体会计科目 。
? 2,付款凭证
? 付款凭证 是用来反映现金和银行存款付
出业务的记账凭证 。 它根据有关现金和银
行存款付出业务的原始凭证编制而成, 一
般以, 现金：或, 银行存款, 作为主体会
计科目 。
? 3,转账凭证
? 转账凭证 是用来反映不涉及现金和银行
存款收付业务的记账凭证。它根据有关现
金和银行存款业务之外的原始凭证编制而
成。收付款凭证都有自己的主体会计科目，
而转账凭证一般不设主体科目，某项经济
业务所涉及的科目全部填在会计科目栏中。
? （ 二 ） 记账凭证按其填制的方式不同, 可分为复式记
账凭证和单式记账凭证 。
? 1,复式记账凭证
? 复式记账凭证 是把一项经济业务完整地填列在记账凭
证上, 即该经济业务所涉及到的所有会计科目在一张
记账凭证上集中反映 。 前述各种记账凭证都是复式记
账凭证 。
? 复式记账凭证优点在于把一笔完整的经济业务填列在
一张记账凭证上, 便于反映经济业务全貌及会计科目
的对应关系, 且填写方便, 附件集中, 有利于凭证的
审核和分析 。 其缺点在于不便于分工记账, 也不便于
科目汇总 。
? 2,单式记账凭证
? 单式记账凭证 即按照经济业务所涉及到的每
个会计科目单独编制记账凭证。单式记账凭
证经济业务所涉及到的会计科目及其对应关
系，通过借项记账凭证、贷项记账凭证分别
反映。其优点是内容单一，也便于分工记账，
同时加速科目汇总工作。其缺点在于不能完
整地反映经济业务全貌及会计科目的对应关
系，一般适用于业务量比较大，会计部门内
部分工较细的会计主体。
? （ 三 ） 记账凭证按其是否经过汇总, 可以分
为非汇总性记账凭证和汇总性记账凭证 。
? 1,非汇性总记账凭证
? 非汇总凭证主要指上面介绍的收, 付, 转凭
证, 通用记账凭证和单式记账凭证, 也称为
一次性记账凭证, 在这里就不重复叙述 。
? 2,汇总性记账凭证
? 在会计实务中，为了减少登记总分类账的工
作量，对于反映同类经济业务的记账凭证，
若数量较多不，也可以将若干同类记账凭证
按一定方法编制成, 汇总记账凭证, 或, 科
目汇总表,,它们都属于记账凭证。
第三节会计凭证的填制和审核
? 一, 原始凭证的填制和审核
? （ 一 ） 原始凭证的基本内容
? 填制原始凭证是会计工作的起点, 也是会
计核算的基础 。 由于经济业务的复杂性和经
营管理的不同要求, 原始凭证的名称, 格式
和具体内容是多种多样的 。 但是, 一切原始
凭证作为经济数据的载体, 都应承担证明经
济业务已经进行或实际完成的作用, 因此必
须具备一些共同的基本内容 。
? 2,填写内容完整, 书写格式规范
? 原始凭证的各项内容, 必须逐项填
写齐全, 不得省略或漏填 。 项目填
写不全的原始凭证, 不能作为经济
业务的合法证明 。 凭证上的文字,
字迹要工整, 清晰, 易于辨认 。
? 3,填制要及时并且连续编号
? 每一项经济业务发生或完成后, 应
及时填写原始凭证, 做到不拖延,
不积压, 按规定的程序及时将原始
凭证送交会计部门, 这也是正确记
录经济业务的执行和完成情况的重
要条件 。 各种凭证必须连续编号,
以备查考 。 一些事先印好编号的重
要凭证作废时, 在作废的凭证上应
加盖, 作废, 戳记, 连同存根一起
保存, 不得随意撕毁
? （ 二 ） 原始凭证的填制要求
? 1,符合真实情况, 明确经济责任
? 凭证填制的日期, 业务内容和数字金额
必须符合经济业务的实际发生或完成情况,
真实可靠, 不允许有任何歪曲和弄虚作假行
为 。 经办人员和有关部门的负责人都要在凭
证上签字或盖章, 对凭证的真实性, 正确性
负责 。 从外单位取得的原始凭证, 必须有填
制单位的公章或财务专用章；从个人取得的
原始凭证, 必须有填制人的签名或盖章；对
外开出的原始凭证, 必须加盖本单位的公章
或财务专用章 。
二, 记账凭证的填制和审核
? （ 一 ） 记账凭证的基本内容
? （ 二 ） 记账凭证的填制要求
? （ 三 ） 记账凭证的填制方法
第四节会计凭证的传递和保管
? 一, 会计凭证的传递
? 会计凭证的传递, 是指会计凭证从编
制时起到归档时止, 在单位内部各有
关部门及人员之间的传递时间, 路线
传递和处理程序 。 为了能够利用会计
凭证, 及时准确地反映经济业务, 提
供会计信息, 发挥会计监督的作用,
必须合理地组织会计凭证的传递, 不
得积压 。
? 二, 会计凭证的保管
? 会计凭证既是记录经济业务, 明
确经济责任的书面证明, 又是记
账的依据, 是重要的经济档案和
历史资料 。 各企业, 事业和行政
机关应对会计凭证当按照分类和
编号顺序妥善保管, 不得散乱丢
失或任意销毁 。
? 会计凭证装订成册后, 应有专人
负责分类保管, 年终应登记归档 。
会计凭证的保管期限和销毁手续,
应严格按照, 会计档案管理办法,
进行管理 。
?第七章
?账户分类
第一节账户概述
? 一,账户分类的意义
? (一 ) 账户分类
? 账户是对会计对象的具体内容进行分类核算
和监督的一种核算方法 。 账户分类是指为了
正确地运用账户, 根据一定的标志, 对账户
进行合理的归类 。 归类就是把具有共同特征
的账户归在一起, 分成若干类别, 使为数众
多的账户条理化和系统化, 形成一个完整的
账户体系 。
（ 二 ） 账户分类的意义
? 1,账户分类, 有利于从理论上加深对账户全
面认识, 了解账户体系的设臵和运用在会计
核算体系中的地位和作用, 有助于正确运用
设臵账户这种会计核算的专门方法, 建立起
更加完善的会计核算体系 。
? 2,账户分类, 便于使我们进一步了解账户体
系中各个账户内容之间的联系和区别, 从使
用账户的技术方法的角度来研究账户的不同
用途和结构, 揭示账户在使用中的规律性,
不断提高运用账户的技能, 从而做到正确,
熟练地使用账户 。
? 3,账户的分类, 能够使我们正确认识各会计
要素的经济内容, 通过对数据按报表信息的
要求进行分类, 形成报表所需要揭示的会计
信息和其他经济信息, 为经济管理提供系统
的, 分门别类的会计资料 。
? 4,账户分类, 能够揭示全部账户在反映会计
对象的具体内容上存在的既分工又协作的关
系, 当国家统一制订的会计账户随各个时期
经济管理的不同要求变动时, 能够尽快适应,
并在统一会计制度许可的范围内, 根据企业
实际情况增设或合并会计账户 。
? 二, 账户分类的标志
? 依据不同的标志对账户进行分类, 便
于从不同的角度认识账户 。 账户分类
的标志主要有以下几种 。
? （ 一 ） 按账户反映和监督的经济内容
进行分类；
? （ 二 ） 按账户的用途和结构进行分类；
? （ 三 ） 按账户与会计报表的关系进行
分类；
? （ 四 ） 按账户统驭与被统驭的关系进
行分类 。
第二节账户按经济内容分类
? 一, 账户的经济内容
? 账户的经济内容就是账户所反映和监
督的会计对象的具体内容 。 如第一章
所述, 企业会计对象的具体内容就是
会计要素, 即资产, 负债, 所有者权
益, 收入, 费用和利润 。 账户按其反
映和监督的经济内容, 可以分为资产
类账户, 负债类账户, 所有者权益类
账户, 成本类账户和损益类账户等五
大类 。
第三节账户按用途
和结构分类
? 按用途和结构可分为十二类, 即盘
存账户, 资本账户, 结算账户, 集
合分配账户, 跨期摊配账户, 成本
计算账户, 收入账户, 费用账户,
财务成果计算账户, 计价对比账户,
调整账户和临时账户 。
?第九章
?会计账簿
第一节会计账簿的意义和种类
? 一, 会计账簿的意义
? 会计账簿, 简称账簿, 是由具有一定格式,
互有联系的若干账页所组成, 以会计凭证为
依据, 用以全面, 系统, 序时, 分类记录和
反映各项经济业务的簿记 。 从外表形式看,
账簿是由若干预先印制成专门格式的账页所
组成的 。 在会计实务中, 将会计科目填入某
个账页后, 该账页就成为记录, 反映该会计
科目所规定核算内容的账户, 各账户之间的
相互关系通过账户对应关系来体现 。
? 二, 会计账簿的作用
? (一 )提供较全面, 系统的会计信息, 并为会
计报表的编制提供依据
? (二 )确保财产物资的安全完整, 及各项资金
的合理使用
? (三 )提供经营成果的详细资料, 为财务成果
的分配提供依据
? (四 )提供会计分析的参考资料, 为会计检查
提供依据
? 三, 会计账簿的种类
? 在会计实务中, 为了满足经营管理的
需要, 每一账簿体系中包含的账簿是
多种多样的, 但是一般可以按其用途,
外表形式两种方法进行分类 。
? (一 )按用途分类
? 账簿按用途分类, 可以分为序时账簿,
分类账簿和备查账簿 。
? (二 )按外表形式分类
? 账簿按外表形式分类, 可以分为订本
式账簿, 活页式账簿和卡片式账簿 。
第二节会计账簿的设置与登记
? 一, 会计账簿的基本要素
? (一 )封面
? 每本账簿都应在它的封面上标明账簿名
称和记账单位名称 。 如现金日记账, 银
行存款日记账, 总分类账, 库存材料明
细账, 固定资产明细账等 。
? (二 )扉页
? (三 )账页
? 账页是构成账簿的主要部分，用来记录
经济业务。
? 二, 日记账的设臵与登记
? 日记账有特种日记账和普通日记账两类 。
? （ 一 ） 特种日记账的设臵与登记
? 一切经济单位都应设臵现金日记账和银
行存款日记账, 用于序时核算现金和银
行存款的收入, 付出和结存情况, 借以
加强对货币资金的管理 。
? 1,现金日记账的设臵与登记
? 2,银行存款日记账的设臵与登记
? 银行存款日记账，是由出纳人员根据
银行存款收款凭证、银行存款付款凭
证和现金付款凭证 (记录将现金存人
银行业务 )按经济业务发生时间的先
后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
（ 二 ） 普通日记账的设臵与登记
? 通常情况下，有条件的企业还可以
采用普通日记账形式登记全部经济
业务的完成情况。
? 三, 分类账的设臵与登记
? 分类账有总分类账和明细分类账两
类 。
第三节 会计账簿的使用规则
? 一, 启用账簿的规则
? 二, 登记账簿的规则
? 三, 更正错账规则
? 四, 账簿的更换与保管
第四节 对账和结账
一, 对账
? 如实反映企业经济活动情况, 是会计核
算的一个基本原则 。 为了保证账簿记录的真
实可靠, 如实反映和监督经济活动, 并为编
制会计报表提供真实可靠的数据资料, 必须
对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和
核对, 这种核对工作, 在会计上叫对账 。 这
种核对要建立定期的对账制度, 在结账前和
结账过程中, 把账簿记录的数字核对清楚,
做到账证相符, 账账相符和账实相符 。
? 二, 结账
? 为了总结某一会计期间 (如月度和年度 )的经
营活动情况，必须定期进行结账。结账，就
是按照规定把一定时期（月份、季度、年度）
内所发生的经济业务登记入账，并将各种账
簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制
会计报表。另外，企业因撤销、合并而办理
账务交接时，也需要办理结账。
? 结账工作主要包括以下内容：
? 1,将本期内所发生的经济业务全部记入有关
账簿, 既不能提前结账, 也不能将本期发生
的业务延至下期登账 。
? 2,按照权费发生制原则调整和结转有
关账项 。 本期内所有的转账业务, 应编
成记账凭证记人有关账簿, 以调整账簿
记录 。 例如：待摊费用应按规定的比例
摊配于本期产品成本和期间费用；预提
费用应按规定的标准预先提取计人本期
产品成本和期间费用, 而完工产品的实
际生产成本, 应结转记入, 产成品, 账
户；本期实现的产品销售收入, 应结转
记入, 本年利润, 账户；财产物资通过
清查盘点而发现的盘盈盘亏, 也应按有
关规定登记入账, 等等 。
? 3,计算, 登记本期发生额
和期末余额 。 在本期全部经
济业务登记入账的基础上,
应当结算现金日记账, 银行
存款日记账以及总分类账和
各明细分类账各账户的本期
发生额和期末余额, 并结转
下期 。
?第八章
?账务处理程序
第一节 会计核算程序概述
? 一, 会计核算程序的意义
? 会计核算程序又称会计核算形式或帐务处理
程序，是指凭证和帐簿组织、记帐程序和方
法相互结合的组织形式。它是记帐和产生会
计信息的步骤和方法。凭证和帐簿组织是指
会计核算所应用的会计凭证和会计帐簿的种
类、格式,以及各种会计凭证之间、会计凭证
与会计帐簿之间、各种会计帐簿之间的相互
关系。记帐程序和方法是指会计凭证的填制、
审核和传递，会计帐簿的登记直至编制财务
会计报告的程序和方法。
? 二, 建立会计核算程序的要求
? 三, 会计核算程序的种类
? 四, 会计核算的一般程序
第二节 记帐凭证会计核算程序
? 一, 记帐凭证会计核算程序的概念
及特点
? 二, 记帐凭证会计核算程序下凭证,
账簿的设臵
? 三, 记帐凭证会计核算程序的步骤
四, 记帐凭证会计核算程序的优缺
点和适用范围
?第九章
?财产清查
第一节 财产清查的意义和种类
? 一、财产清查的概念
? 财产清查是通过对实物、现金的实地盘
点和对银行存款、往来款项的核对，来确定
各项财产物资和往来款项的实际存量，查明
账存与实存是否相符的一种专门方法。财产
清查是会计核算方法之一，可以起到反映和
监督财产物资的保管和使用情况、保护企业
财产物资的安全完整和提高各项财产物资的
使用效果的作用。
? 造成企业财产物资账实不符的原因：
? 正常原因 主要是实物财产在保管过程中发生的自然损
耗和因未达账项引起的银行存款数额的不符。
? 非正常原因 引起的账实不符主要包括：
? 1,在收发财产时, 由于计量, 查验不准而造成的品
种, 数量或质量上的误差；
? 2,因企业规章制度不严, 管理不善或管理人员失职
而发生的财产损坏, 变质或短缺, 如财产失窃, 被贪
污等；
? 3,在财产物资发生增减变动时没有及时填制凭证并
及时登记入账, 或者在填制财产收发凭证和登记账目
时, 发生了计算上或登记上的错误等 。
? 二、财产清查的意义
? 财产清查是发挥会计监督职
能的必要手段，是会计制度和会计
法的要求。财产清查的作用如下：
? （一）通过财产清查，可促使财产
物资保管人员加强责任感，保证各
项财产的安全完整
（ 一 ） 通过财产清查, 可以查清账存与实
存的情况, 提高会计资料的质量, 保证会
计资料的真实, 完整
? （三）通过财产清查，可以揭示财产物资
的使用情况，可促进企业改善经营管理，
挖掘各项财产的潜力，加速资金周转。
? （四）通过财产清查，可促使财务人员加
强自律，保证财经纪律和结算纪律的执行。
? 三、财产清查的种类
? 由于企业进行财产清查的对象与
范围不同、目的不同、时间不同，因
此，从不同角度出发，可将财产清查
分为以下不同的种类：
? （一）按财产清查的对象和范围分，
可将其分为全面清查和局部清查两种
? （二）按财产清查的时间划分，分为
定期清查和不定期清查两种
第二节 财产清查的方法
? 一、实物资产的清查方法
? 财产清查的重要环节是盘点财产
物资的实存数量，将实存数量与账存
数量相比较，就可以得出清查结果。
为了使盘点工作顺利进行，应建立一
定的财产物资的盘存制度。一般来说，
财产物资的盘存制度有两种：永续盘
存制和实地盘存制。这是企业用来确
定财产物资账面结存数量的两种方法。
? （一）确定财产物资账面结存的方法
1、永续盘存制
? 永续盘存制 也称账面盘存制，是指
通过设臵各种财产物资明细账，对财产
物资的收入与发出逐笔或逐日连续登记，
并随时结出账面结存数的方法。采用这
种方法时，财产物资的明细账应按每一
种品名规格设臵，在明细账中，平时要
登记各项财产物资的增加数、减少数，
并随时结出账面余额。
? 2、实地盘存制
? 实地盘存制 是指通过设臵各种财产物
资明细账，平时在明细账上登记收入数、
不登记发出数，并根据企业实际盘点的财
产物资数额（量）来确定期末财产物资账
存数，并据以登记入账的一种方法，即实
际盘点的数量或金额就是期末账存的数量
或金额。
? 采用这种方法时，平时只根据会计凭证在
账簿中登记财产物资的增加数，不登记减
少数，会计期末，对各项财产物资进行实
地盘点，根据实地盘点所确定的实存数，
确定本会计期各项财产物资的减少数。
? 在永续盘存制下，账面余额的结
出是根据下述公式进行的：
? 账面期末余额 =账面期初余额 +本
期增加额 -本期减少额
? 在实地盘存制下的公式为：
? 本期减少数 =期初账面余额 +本期
增加数 -期末实际结存数
? （二）财产物资的清查方法
? 1、实物资产的清查方法
? 不同品种的财产物资，由于其实物形态、
体积、重量以及堆放方式不同，可采用不同
的清查方法。一般地，可采用实地盘点和技
术推算两种方法。
? 2、货币资金的清查
? 货币资金清查包括清查库存现金、银行存
款、其他货币资金和银行借款等款项。清查
时要求货币资金的收入、付出和结存符合企
业财务管理制度的要求。
? （ 1）现金的清查
? 现金的清查，是通过实地盘
点的方法，确定库存现金的实存
数，再与现金日记账的账面余额
核对，以查明盈亏情况。
? （ 2）银行存款的清查
? 银行存款的清查，是采用与
开户银行核对账目的方法进行的，
即将本单位的银行存款日记账与
开户银行转来的对账单逐笔进行
核对的。
? 未达账项 是指由于企业与银行之间
对于同一项业务，由于取得凭证的
时间不同，导致记账时间不一致而
发生一方已登记入账，而另一方由
于尚未取得结算凭证，尚未入账的
款项。
第三节 财产清查结果的处理
? 财产清查结果的处理须分两步进行：
批准前，应根据已查明属实的财产盘
盈、盘亏和毁损数，及时编制会计凭
证，据以入账，使财产物资的实存与
账存相符；经审查批准后，应根据批
准的处理意见，编制会计凭证，记入
有关账户。
第十章会计报表
第一节 财务报告框架体系
财务报告是（ Financial Report） 由
企业财务部门提供的反映企业某一时期或
某一时点财务状况与经营成果的书面文件，
由会计报表、附注和财务状况说明书组成。
一、财务（会计）报表的构成（基本报
表和附表）
财务会计工作的最终产品是提供一套
报告，即我们所称的财务报表。它由资产
负债表、损益表和现金流量表等主表及附
表组成。
二、对财务报告的理解
（一）会计报表
会计报表是综合反映企业一定时期经
营成果及一定时点财务状况的书面文件。
1、资产负债表
资产负债表是财务报表的主体，它体现
了企业经营过程中的基本要素 —— 资产、
负债及股东权益的状况及变动，反映企
业某一经营时点的资产、负债和股东权
益的状况,以及企业资产的变现能力和偿
债能力。是一种时点报表。 在格式上，
资产负债表有账户式和报告式两种，世
界上多数国家使用账户式格式，如下图
所示：
资产负债表（框架）
年 月 日 金额单位：元
资 产 金额 负债及股东权益 金额
流动资产 流动负债
长期资产 长期负债
固定资产 负债合计
无形资产 股 本
递延资产 资本公积
其他资产 盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
资产合计 负债及股东权益合计
账户式资产负债表的平衡公式
为：
资产 =负债 +股东权益
资产负债表向报表使用者提
供以下信息：
（ 1）企业在某一特定日期所拥
有或控制的全部经济资源及其
分布与构成情况。这里的经济
资源即企业的总资产。
资产具有三个特征：
A,资产的实质是具有服务潜力，
能为企业所利用。
B,导致企业取得或实际上能支配
某些经济资源的交易或事项已经发
生；
C,具有以上特征的资源属于企业
所有或处于企业实际支配之下，它
不限于所有权属于企业的财产权利。
（ 2）企业在某一特定日期的负
债总额及结构情况。
（ 3）在某一特定日期投资者
在企业资产中所占的份额以
及权益的结构情况，即企业
净资产或所有者权益情况。
? 2,利润表：
? 汇总某一会计期间收入和费用的会计
报告为损益表，从技术上看，它附属于
资产负债表，原因是它详细列示了影响
利润的项目在当期的大多数净变动额，
而资产负债表中利润仅作为一个项目反
映。损益表是由一系列收入与支出项目
构成的，这种构成要素的排列遵循了一
定的规律。是反映企业一定会计期间的
收入、费用和利润的报表，反映企业一
定时期的经营成果动态报表。
利润表框架 （损益表）
项 目 本月数 本年累计
主营业务收入
主营业务成本
管理费用
营业费用
财务费用
所得税
净利润
利润表的基本公式为：收入 — 费用 =利润
表内数字的计算遵循了从收入、成本费用
到利润的递减步骤，因此称多步式报表。
损益表反映以下信息：
1、通过收入、成本费用，能够反映企
业生产经营的收益情况、成本耗费情
况，表明生产经营成果；
2、通过不同时期的比较数字，可以分
析企业利润的发展趋势、获利能力，
了解投资者投入资本的完整性。
3、现金流量表：反映企业一定会计期间的现
金流量，其目的在于提供企业在某一会计期间
现金收入和支出的信息，了解企业获取现金的
能力，并据以预测未来的现金流量。
现金流量表 (框架 )
编制单位,年度 单位：元
项 目 行次 金 额
一、经营活动产生的现金流量
二、投资活动产生的现金流量
三、筹资活动产生的现金流量
四、汇率变动对现金的影响额
五、现金及现金等价物净增加额
4、附表：作为对基本报表的补充与说明，附
表主要包括：
A,利润分配表 —— 利润表的附表
B,股东权益增减变动表 —— 资产负债表的附表
C,应交增值税明细表 —— 资产负债表的附表
D,资产减值准备明细表 —— 资产负债表的附表
E,分部报表（按行业分部和地区分布）
附表的作用主要是用以补充说明主表的某
些项目。其中，利润分配表的格式如：
利 润 分 配 表
项 目 行 次 本年实际 上年实际
一,净利润
加：年初未分配利润
二,可供分配利润
减：提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取职工奖励及福利基金
提取储备基金
提取发展基金
利润归还投资
三,可供投资者分配的利润
减：应付优先股股利
提取任意盈余公积
应付普通股股利
转作资本的普通股股利
四、未分配利润
（二） 会计报表附注：主要从两个角度出发，说
明相关问题
1、是对会计报表信息的说明、补充或解释，
以便帮助报表用户正确理解和使用报表信息，
一般采取 旁注或脚注 的形式。
旁注 是在会计报表有关项目旁边直接用扩号
加注说明；
脚注 是指在会计报表后面用一定文字和数字
所做的补充说明。这些说明一般都针对各主要
报表要素进行，因此，必须了解这些报表要素
的内容。这些报表要素内容将在下一章重点介
绍。
2、会计报表中无法描述而又需要说
明的其他财务信息。
（ 1）会计政策，如折旧与摊销方法、
存货计价方法、收入确认政策等；
（ 2）会计政策变更以及变更原因、
对公司财务状况的影响等。
（ 3）会计估计的变更
（ 4）关联方交易。
（ 5）对会计报表有些项目的补充说
明等。
（三）财务状况说明书
是对企业一定会计期间的财务
状况和经营成果进行分析总结的书
面文字报告，通常是在会计报表分
析的基础上完成的，它提供了广博
的价值与非价值、历史与未来的信
息。
三、财务报告中附加的重要信息 ——
审计报告
由公共会计对上市公司以及大量
非上市公司所作的财务报表和重要
会计记录进行的独立审计及其出具
的审计报告最为重要,
独立审计检查的范围限于财务报
表及附注，不包括出现于公司年报
中的非财务信息。他们通过以下工
作做出公正判断：
A,验证系统运行的有效程度；
B,证实资产的存在；
C,对顾客抽样调查，以证实、
验证应收账款的准确性；
D,检查银行账户和投资的有价
证券；
E,确信对特别重要的或非常规
交易的记录符合公认会计原则。
? 这些检查使审计师有合量的把握相信报
表中没有由于会计人员的失察或失误而发
生的错误，也没有欺诈行为。审计意见书
的类型有 4种：
1、无保留意见的审计意见书
认为所审计的公司财务报告具有公允性，
符合公认的会计原则。这种意见主要在审
计报告的第三段，即意见段提出。
2、有保留意见（在意见段后增加一段）
即对所审计的公司财务报表的某些内容
有不同意见，如认为财务报表缺乏一贯性、
存在重大的不确定性、对公司持续经营的
能力产生怀疑等。
3、不表示意见
原因可能是因为审计范围受到管理当局的
限制。这是一种较为罕见的情况。
4、否定意见
当审计人员认为财务报表没有公允表达企
业的财务状况，如公司编制的财务报表违反了
公认会计原则或公司明显不能再作为持续经营
的实体。
出具否定意见和拒绝表示意见的审计报告
是极端严重的事件，它们通常会导致公司权益
性证券交易终止。
四、会计报表之间的关系
利润表 利润分配表 资产
负债
资产 表
负债 现金流量表
表
其他报表未反映的经营、投资
和筹资活动中发生的现金收支
期初 期间 期末
利润表 利润分配表 资产负债表
收 入 净利润 资 产
费 用 可分配利润 负 债
股东权益
净利润 未分配利润 未分配利润
三张主表和附表之间存在着相互勾稽关系，
只有正确地掌握各种关系，才能更好地阅读财务
报表，了解公司财务状况和经营情况，作出正确
的决策。
?第二节 读解会计报表时应注意的问题
? 1、收益质量
? 在分析损益表时，要对收益的质量有一个正
确认识：作为公司业绩报告的损益表的可靠性在
不同类型的企业中具有一定差距，如仅用现金销
售的间业企业的净收益、有很高的存货周转率的
企业的净收益、租赁建筑物和设备的租赁公司的
净收益的质量很高，因为这些公司的报告数字相
对来说受会计估计因素的影响较小。相反，如果
损益表内含有大量需要对未来事项估计的项目
（折旧），重大的非经常性的利得或损失项目或
会计原则变更项目，则损益表的质量就差些。
? 2、注重分析资产的质量：分析各种资产减值
项目。
? 3、分析成本项目的处理方法是否影响收益
? 企业的任何一笔支出都必须有明确的去处：
或者计入产品成本，通过产品销售收入得到
补偿，或者计入当期费用，由当期收益补偿；
或者进行资本化，由以后各期收益补偿。在
以上不同的处理方法下，期末损益表中收益
的金额会受到一定的影响。
? 案例分析：企业发生了一笔 10000元的劳务
支出。它会有三种可能的情报况
? （ 1）全部计入当期费用：如果这笔支出的发
生是为了销售、管理或行政活动；
? （ 2）计入当期（或以后期间）产品成本：如
果这笔支出是为了某种产品的生产：
? （ 3）进行费用资本化：如果这笔支出是为了
建造一项应折旧的资产，在未来折旧的连续
期间内影响损益。（这里会因为折旧方法和
预计使用年限、预计净残值的估计不同，而
使这项支出在每年计入费用时显示出不同的
金额，并影响损益表内容。）如上案例支出
不同处理方法会对收益产生影响，如下图：
损益表
当年 第二年 以后年度
费用 10000
成本项目 成本 6000 4000
10000
资本化 4000 2000 1000
支出项目处理选择对收益的影响
第三节 会计报表的生成
? 一、资产负债表的编制
? 二、损益表的编制
? 三、现金流量表的编制
会计报表编制题例
? 某公司 2003年 12月新成立，当月发生以
下业务：
? 1、收到投资者投入现金 300万元，一台
200万元的新设备和一项 50万元的专利。
? 2、购入原材料一批，价值 500000元，增
值税 85000元，运到企业，货款已付。
? 3、本月领用材料共 300000元生产产品，
发生工人和车间管理人员工资 50000元，
车间固定资产折旧 50000元。
? 4、销售产品一批，价值 200000元，税金
34000元，货款未付。上述产品成本
120000元。
? 5、支付管理人员工资 30000元，销售人
员工资 20000元；
? 6、售出一批成本 150000元、售价 250000
元的产品，税率 17%，货款收存银行。
? 7、预付购买材料款 100000元。
? 8、处理一批闲臵材料，账价 20000元，
售价 15000元，营业税率 5%。
? 1、按总利润的 33%计算所得税并进行会
计处理；
? 2、分别按净利润的 10%和 5%计提法定盈
余公积和公益金；
? 3、将净利润的 20%分配给股东；
? 4、调整会计报表。
《会计学原理》课程教案的基本信息
? 一, 课程名称：会计学
? 二, 学时学分：周 4学时, 4学分
? 三, 先修课程：本课程为管理类专业基础课, 先修课
程为微观经济学及管理学原理等
? 四, 使用教材：主编：, 会计学原理, （ 第 4版 ）,
中国经济出版社, 2002年 12月
? 五, 教学参考书：张启銮主编：, 会计学,, 立信会
计出版社, 2003年 1月
? 1,主编：刘世民主编, 初级会计学教程,, 财经出
版社, 2002年 9月；
? 2,张明理主编, 中级会计学,, 立信会计出版社,
2003年 9月
? 六, 教学方法：本课程主要采用以教师课堂讲授为
主, 课堂提问, 当堂测试, 课堂讨论等方法为辅的
教学方法, 启发, 鼓励学生的独立思考能力, 通过
讨论和测试等加强学生的记忆和理解 。
? 七, 教学手段：采用传统教学与多媒体教学相结合
的方式 。
? 八, 考核方式：本课程为考试油课, 闭卷考试 。
? 九, 其他要求：为保证学生掌握 80%以上的课程内
容, 应严格考勤制度, 平时不上课次数占考勤次数
20%或以上者, 不允许参加期末考试 。
?第一章
?会计学原理概论
第一节会计及其作用
? 一、会计的概念
? 1、一种职业
? 2、一种语言
? 3、一项管理活动
? 4、一个经济信息系
统,
你认为呢？
? 二、会计的作用
? 1、通过提供各种有用信息
引导资金投向，优化配臵资
源
? 2、通过选择不同的会计政
策和处理方法形成不同的财
务指标数字，协调社会成员
间的利益关系
? 3、通过正确核算受托人经
营信息，实现受托责任认定
? 四、会计的目标及会计分类
? （一）会计目标
是利润
是告知
是提供信息
是正确核算
业务
是为领导
提供服务
? （ 二）会计的分类
? 按会计提供信息的
服务对象划分，可将
其分为财务会计和管
理会计。
? 财务会计,通过对企业
经济业务信息的归纳，
向企业以外的信息使
用者传递真实财务信
息的会计系统。
? 管理会计, 以企业
? 内部正确决策为服
务对象，将管理理
论与会计理论及会
计方法相结合，利
用现代方法，如数
学模型等分析成本、
市场因素，为决策
者提供科学决策所
需要的信息。
? 特点：
? 方法灵活；除成本会计
外，一般不受会计制度
与会计准则的约束。
? 管理会计包括成本会计、
责任会计、预算会计、
规划与决策会计等。
第二节
会计的特征
? 1、以货币作为计量单位，遵循通用
会计原则；
? 2、以会计报告为核心，以计量和传
输会计信息为目标；
? 3、以传统的会计模式为信息处理与
加工方式。
第二节
会计对象与会计要素
? 一、会计对象
? 对企业资金运动过程与结果进
行反映与监督。
? 二、会计要素
? 会计对象的具体形式，即对资
金运动过程与结果的分解。分解的
内容为六部分：资产、负债、所有
者权益、收入、成本费用与利润。
? 一、会计的职能
? （一）反映职能
? 如实记录企业发生的经
济业务。
? （二）监督职能
? 调节企业的经济活动，
使之纳入人们所规定的轨
道，在最有利的条件下，
完成预定的目标。
第三节会计职能及其目标
? 二、会计的目标
? 会计目标指会计活动应达到的境地或通
过会计工作要实现的目的。分为直接与
间接目标。
? （一）直接目标
? 也称会计报告目标，即为会计信息使用
者提供所需要的信息。
? （二）间接目标
? 也称终级目标，即提高企业的经济效益。
第四节会计学及其学科体系
? 一、会计学的概念
? 会计学是在会计发展的基础上产生与发
展起来的一门专门研究会计方法与规律
的综合性经济管理学科，是研究如何运
用会计的方法与技能，反映和控制经济
活动的规律性的管理科学。
? 会计学研究的对象与内容涉及到会计知
识体系的所有方面，包括会计对象、会
计目的和任务、会计性质与职能、会计
的原则与方法、程序与技术等。
? 二、会计学科体系
? 广义的会计学包括会计学原理、企业会计
学、预算会计学、财务学以及审计学等。
从不同的角度出发，可将会计学分为不同
的类别。
? （一）按会计学研究的内容层次划分，可
分为基础会计学、中级会计学和高级会计
学。
? （二）按会计学研究内容的服务对象划分，
可分为财务会计学和管理会计学。
? （三）按会计学的服务领域划分，可分为
企业会计学和预算会计学。
?第二章
?会计科目与会计账户
第一节会计科目
? 一、会计科目的概念
? 会计科目,对会计对象的具
体内容进行分类核算的标志
或项目。
? 二、会计科目的作用
? 在每一个会计科目下，
会计要素的具体内容都有明
确的含义和核算范围。
? 三、会计科目的设臵原则
? （一）结合会计对象的特点
? （二）符合经济管理的要求
? （三）即统一，又灵活
? （四）名称要简明，内容要确切
? （五）保持相对稳定性
? 四、会计科目的种类
? 按国家财政部公布的《企业会计制度》
中的会计科目表，将会计科目分为五类。
? （一）资产类
? （二）负债类
? （三）所有者权益类
? （四）成本类
? （五）损益类
第二节会计账户
? 一、会计账户的概念
? 根据会计科目在账户簿中开设的，具有一定
的用途和结构，用来连续、系统地记录各项经济
业务的一种方法或工具。
? 二、会计账户的作用
? （一）有利于组织会计核算工作
? （二）有利于满足经济管理的需要
? （三）有利于会计的检查与监督
? 三、会计账户的分类
? （一）总分类账
? （二）明细分类账
?第三章
?会计前假与会计原则
?第一节
?会计前提
? 一、会计主体
不赚钱？
我们是工业商业
我们是宗教团体
还有政府呢！
? 二、持续经营
? 组织除非发生特殊情况，应永远存
续下去。
好好经营
不要倒闭！大家有钱赚 经营无止境！
? 三、会计分期
快点算账，
我已经投资快一年啦！
我今
年赚
了？ 这个月又亏了？
? 四、货币计量
? 用统一的价值尺度反映
? 企业经济活动发生中的
? 各种业务。
第二节 会计核算基本原则
? 一、基本原则 4、一致性
? 1、真实性 5、重要性
? 2、及时性 6、明晰性
? 3、可比性 7、有用性
? 二、关于计量与确认原则
? 1、权责发生制
? 根据收入的权力与支出的义务所归
属的会计期确认 收入 与成本费用，
即凡是本期发生的收入与支出，不
论款项是否实际收到或付出，都记
入本期的收入与支出账户，成为本
期利润的构成要素；凡不属于本期
的收入或支出，即使款项已收到或
已实际付付，也不能作为本期收入
或支出入账。
? 2、历史成本原则：指企业的财产
物资应按实际取得时的成本入账
（计量），除非发生特殊情况，
一般不改变其最初的入账金额。
? 3、配比原则：指企业的收入要与
其相关的成本费用一起入账，以
正确计算损益。
? 4、划分资本性支出
与收益收支出原则
? 资本性支出：支出
所带来的收入在当
期及以后若干会计
期间逐渐显现出来。
? 收益性支出：支出
所带来的收入在当
期完全显现出来。
买电脑吧
采购原材料的
资金准备好了？
? 5、谨慎性原则
? 6、实质重于形式原则
你知道吗?
采购原材料的
资金准备好了？
第四章
会计核算方法
?第一节
?会计核算方法
体系
要核算
成本吗？
只记账？
我不知道 ！
?
? 会计核算方法是对会计要素进行完整、
系统的反映与监督所用的手段，它们
构成一个完整的体系，这一体系由七
种具体方法构成。
? 一、设臵会计科目与账户
? 对会计要素进行分类核算的项目，
习惯上也称为账户。
? （一）会计科目名称
? （二）账户结构,T型账
? 二、复式记账
? （一）单式记账
? （二）复式记账
? 三、填制与审核凭证
? （一）会计凭证
? （二）原始凭证与记账凭证
? 四、登记会计账簿
? 根据账户开设的账页、用于序时和
分类地反映各种经济业务所形成簿籍。
? 五、进行成本核算
? 六、财产清查
? 七、编制会计报表
第二节 借贷记账法 — 国际惯例
? 一、借贷记账法
? 1、借账符号：借与贷
? 2、记账规则：有借必有贷，借贷必
相等
? 3、会计分录：一笔经济业务应记入
的账户、金额及方向的记账指向。
? 二、借贷记账法下的账户结构
? （一）资产类账户结构
? （二）负债类账户结构
? 三、借贷记账法下的账户平衡式
? 1、发生额平衡式
各科目借方发生额合计 =各科目贷方发
生额合计
? 2、余额平衡式
? 期初各科目借方余额合计
? =期初各科目贷方余额合计
? 期末各科目借方余额合计
? =期末各科目贷方余额合计
第三节 借贷记账法的简单应用
一,会计记账方法 —— 借贷记账法
（一）借贷记账法的含义
借贷记账法是一种创建于 15世纪并
一直延用至今的国际通用会计记录方
法。其中心含义是，对于企业所发生
的任何一笔经济业务，都相互联系地
以相等的金额，同时记录在两个或两
个以上的账户中，借以反映资金运动
的全过程。
（二）借贷记账法下的记账规则
（三）借贷记账法的账户结构与记账规律
1、资产、成本费用类账户
借 贷
+ -
2、负债、股东权益及收入类账户
借 贷
+ -
（四）借贷记账法下的平衡试算公式
1、发生额平衡式：
本期借方发生额合计 =本期贷方发生额合计
2、余额平衡式：
期初各科目借方余额合计
=期初各科目贷方余额合计
期末各科目借方余额合计
=期末各科目贷方余额合计
如前所列各会计要素之间变化关系：
资 产 = 负 债 + 股东权益 收 入 - 费 用
增加 减少 减少 增加 减少 增加 减少 增加 增加 减少
（借）（贷）（借）（贷）（借） （贷） （借）（贷）（借）（贷）
投入资本 利 得 - 损 失
减少 增加 减少 增加 增加 减少
（借）（贷） （借）（贷） （借）（贷
+
留存 利润
减少 增加
（借）（借）
会计要素增减变化与借贷方向之间的关系
第四节 会计事项处理与交易分析
—— 会计方法的简单应用
企业所发生的各种经济业务，都
会引起上述各报表项目发生相应的变
化，但不会使等式失衡，即不管企业
的经济业务多么复杂，也不会破坏会
计等式的恒等关系。
案例 1,某公司 2001年 2月开业，当月发生
以下业务：
（ 1） 接受股东投资。 2001年 2月 2日，
股东投入货币资金 400万元，经营用设
备 200万元，专有技术一项，评估价
100万元。
这项接受投资业务，使企业的资产增
加了 700万元，相应地，上述资产的增
加，其所有权归于公司的股东，股东
权益增加了 700万元。
这笔接受投资的会计业务处理为：
借：银行存款 4000000
固定资产 2000000
无形资产 1000000
贷：股本 7000000
银行存款 固定资产 无形资产
4000000 2000000 1000000
股本
7000000
如果当日将这些投资业务反映到资产负
债表上，则为：
资产负债表
2001年 2月 2日 金额单位：万元
项目 金额 项目 金额
货币资金 400 股本 700
固定资产 200
无形资产 100
资产合计 700 负债及股东权益 700
（ 2） 2月 5日，公司取得三年期、年利息
率 6%、到期一次还本付息的银行贷款
200万元。
会计处理为：
借：长期借款 2000000
贷：银行存款 2000000
企业的财务报表随之变为：
资产负债表
单位：万元
项目 金额 项目 金额
货币资产 600 长期借款 200
固定资产 200
无形资产 100 股本 700
资产合计 900 负债及股东权益合计 900
（ 3） 2月 10日，购入外销用商品 100万元，
于当日用银行存款支付 30万元的购货款，
余款 3个月后支付。（不考虑税）
这项业务的发生，使企业存货资产
增加了 100万，同时，货币资产减少 30
万，债务增加了 70万元。业务发生后，
资产负债表项目发生的变化为：
资产负债表
单位：万元
项目 金额 项目 金额
货币资金 570 应付账款 70
存货 100 长期借款 200
固定资产 200 股本 700
无形资产 100
资产合计 970 负债及股东权益合计 970
（ 4） 2月 28日，将企业购入的 100万元商品全部
销售出去，售价 250万元。企业收到买方开出
的一张 50万元的转账支票，余款 200万元 3个
月后收取。
这项业务一方面使企业增加了货币资金 50
万元，债权增加了 200万元，而企业因销售而
获得了 250万元的收入。收入是使股东权益增
加的因素，另一方面使企业存货减少了 100万
元。它同时引起资产负债表和损益表的变化。
此项业务的会计处理为：
借, 银行存款 500000
应收账款 2000000
贷：主营业务收入 2500000
借：主营业务成本 1000000
贷：存货 1000000
月末，企业的资产负债表及损益表为：
资产负债表
2001年 2月 28日 单位：万元
项目 金额 项目 金额
货币资金 620 应付账款 70
应收账款 200
存货 0 长期借款 200
固定资产 200 股本 700
无形资产 100 利润 150
资产合计 1120 负债及股东权益合计 1120
损 益 表
2001年 2月
项 目 本月累计
主营业务收入 250
减：主营业务成本 100
利润总额 150
例 2、康尼在 2月 1日开办了一家咨询公司，是惟一的股
东。当月的业务如下：
（ 1） 2日，康尼向公司投资 5000美元。
现金 股本
（ 1） 5000 （ 1） 5000
（ 2） 5日，公司预付本月房屋租金 750美元。
现金 预付费用（待摊）
（ 1） 5000（ 2） 750 （ 2） 750
（ 3） 10日，公司以 9%的利率从银行借入期限为 2
年的借款 4000美元，两年后一次还清本息。
现金 长期借款
（ 1） 5000（ 2） 750 （ 3） 4000
（ 3） 4000
（ 4） 15日，用现金 7200元购入一台预计使用期
10年的设备。
现金 固定资产 — 设备
（ 1） 5000（ 2） 750 （ 4） 7200
（ 3） 4000（ 4） 7200
（ 5）以赊购方式购进原料 800美元。
存货 应付账款
（ 5） 800 （ 5） 800
（ 6）本月销售产品 12000美元，全为现销。
现金 销售收入
（ 1） 5000 （ 3） 750 （ 6） 12000
（ 2） 4000 （ 4） 7200
（ 6） 12000
（ 7）销售 200美元杂品，款暂未收到。
销售收入 应收账款
（ 6） 12000 （ 7） 200
（ 7） 200
（ 8） 28日，支付公司员工工资 3000美元。
现金 管理费用
（ 1） 5000 （ 3） 750 （ 8） 3000
（ 3） 4000 （ 4） 7200
（ 6） 12000（ 8） 3000
（ 9）以赊购方式购进存货 5750美元。
存货 应付账款
（ 5） 800 （ 5） 800
（ 9） 5750 （ 9） 5750
10、本月为生产产品共耗用存货 6000美元，所生
产产品全部售出，结转成本。
存货 销售成本
（ 5） 800 （ 10） 6000 （ 10） 6000
（ 9） 5750
11、月末，收到本月应付电费账单，计 450美元。
应付账款 管理费用
（ 5） 800 （ 11） 450
（ 9） 5750
（ 11） 450
12、支付本月赊购存货款项 4800元。
现金 应付账款
（ 1） 5000 （ 2） 750 （ 12） 4800（ 5） 800
（ 3） 4000 （ 4） 7200 （ 9） 5750
（ 6） 12000 （ 8） 3000 （ 11） 450
（ 12） 4800
13、收到销售 200美元杂品收入。
现金 应收账款
（ 1） 5000 （ 2） 750 （ 12） 200（ 13） 200
（ 3） 4000 （ 4） 7200
（ 6） 12000（ 8） 3000
（ 13） 200 （ 12） 4800
余额 5450
至此，完成了本月份的业务记录，
做出试算平衡表。
但月末结账前尚有一些需调整的
项目，如预付租金的注销、设备折
旧、应付票据的利息计息计提，还
要进行调整分录，记入相应科目。
?第五章
工业企业主要经营活动
?过程的核算
第一节
工业企业主要经营过程核算的
内容与目的
? 一、工业企业主要经营过程核算的内容
? （一）工业企业的基本任务与职能
? （二）工业企业主要经营过程
? 1、筹资过程
? 2、供应过程
? 3、生产过程
? 4、销售过程
? 5、财务成果结算过程
? 二、工业企业主要经营过程核算的目的
第二节 筹资业务的核算
? 一、投入资本
? （一）投入资本的类型
? 1、个人资本
? 2、法人资本
? 3、外资投入
? 4、国家投入
? （二）投入资本的管理
? 二、投入资本的核算
? （一）投入资本的计价
? 1、投入货币资金
? 2、投入非货币资金
? 3、发行股票：按面值计入资本账
户，溢价部分计入资本公积金。
? （二）投入资本的核算
? 1、账户设臵
? 2、账务处理过程
? 三、借入资本
? （一）短期借款
? 1、账户设臵
? 2、会计处理
? （二）长期借款
? 1、账户设臵
? 2、会计处理
? （三）发行债券
? 1、账户设臵
? 2、会计处理
第三节供应业务的核算
? 一、供应业务的主要内容
? 1、采购原材料
? 2、采购固定资产
? 二、供应业务核算的账户设臵
? （一）原材料采购业务
? （二）固定资产采购业务
? 三、供应业务的核算过程举例
第四节生产业务的核算过程
? 一、生产业务核算的内容
? （一）生产费用和生产成本
? 1、生产费用的内容
? 2、生产成本的构成
? （二）生产业务核算的具体内容
? 1、材料费用
? 2、人工费用
? 3、折旧费用与修理费用
? 4、待摊费用与预提费用
? 5、其他费用：生产车间发生的各
项管理费用
? 二、生产业务的核算
? （一）设臵的账户
? （二）账务处理过程
第五节销售业务的核算
? 一、销售业务核算的内容
? （一）商品销售业务核算的内容
? 1、产品销售收入
? 2、产品销售成本
? 3、销售环节的税金：增值税、消
费税、营业税、城建税、教育费附
加
? 4、销售费用
? （二）其他销售业务的核算
? 1、其他业务收入：销售原材料、出租包
装物、转让无形资产、出租固定资产等取
得的收入。
? 2、其他业务成本：销售原材料、出租包
装物、转让无形资产、出租固定资产等发
生的成本。
? 二、销售业务核算的处理
? （一）设臵账户
? （二）账务处理过程举例
第六节财务成本的核算
? 一、财务成本核算的内容
? （一）利润形成业务核算的内容
? 1、营业利润
? 2、投资净收益
? 3、营业外净收益
? （二）利润分配业务核算的内容
? 1、利润分配程序
? 2、利润分配核算过程
? 二、财务成果的核算
? （一）利润形成过程的核算
? 1、账户设臵
? 2、核算举例
? （二）利润分配过程的核算
? 1、账户设臵
? 2、核算过程举例
第七节
登记账户与试算平衡
? 一、开设登记总分类账户
? 二、开设登记明细分类账户
? 三、进行试算平衡
?第六章
?会 计 凭 证
第一节会计凭证的概念与作用
? 一、会计凭证的概念
? 会计凭证是在会计工作中初步归类记录经济
业务、明确经济责任并据以记账的书面证明
文件。
? 二、会计凭证的作用
（ 一 ） 提供原始资料和有用的会计信息
（ 二 ） 监督和控制经济活动的合理性和合法性
（ 三 ） 提供记账依据
? （四）明确和加强经济责任
第二节会计凭证的种类
? 会计凭证是多种多样的, 按其用途和填制
程序可分为原始凭证和记账凭证两类 。
? 一, 原始凭证
? 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发
生或完成时取得或填制的，用以记录、证明
经济业务已经发生或完成的原始证据和最初
书面证明，是进行会计核算的原始资料和重
要依据。
? （一）原始凭证按其形成，可分为外来原始
凭证和自制原始凭证两种。
? （二）原始凭证按其填制手续和方
法不同，还可分为一次性原始凭证、
累计原始凭证和汇总性原始凭证。
? 二, 记账凭证
? 记账凭证是根据审核无误的原
始凭证或原始凭证汇总表，对经济
业务的内容进行归类整理，用以编
制会计分录，直接作为登记账簿依
据的会计凭证。
? （ 一 ） 记账凭证按其反映的经济内容
不同, 可分为收款凭证, 付款凭证和
转账凭证三种 。
? 1,收款凭证
? 收款凭证是用来反映现金和银行存款
收入业务的记账凭证 。 它根据有关现
金和银行存款收入业务的原始凭证编
制而成, 一般以, 现金：或, 银行存
款, 作为主体会计科目 。
? 2,付款凭证
? 付款凭证 是用来反映现金和银行存款付
出业务的记账凭证 。 它根据有关现金和银
行存款付出业务的原始凭证编制而成, 一
般以, 现金：或, 银行存款, 作为主体会
计科目 。
? 3,转账凭证
? 转账凭证 是用来反映不涉及现金和银行
存款收付业务的记账凭证。它根据有关现
金和银行存款业务之外的原始凭证编制而
成。收付款凭证都有自己的主体会计科目，
而转账凭证一般不设主体科目，某项经济
业务所涉及的科目全部填在会计科目栏中。
? （ 二 ） 记账凭证按其填制的方式不同, 可分为复式记
账凭证和单式记账凭证 。
? 1,复式记账凭证
? 复式记账凭证 是把一项经济业务完整地填列在记账凭
证上, 即该经济业务所涉及到的所有会计科目在一张
记账凭证上集中反映 。 前述各种记账凭证都是复式记
账凭证 。
? 复式记账凭证优点在于把一笔完整的经济业务填列在
一张记账凭证上, 便于反映经济业务全貌及会计科目
的对应关系, 且填写方便, 附件集中, 有利于凭证的
审核和分析 。 其缺点在于不便于分工记账, 也不便于
科目汇总 。
? 2,单式记账凭证
? 单式记账凭证 即按照经济业务所涉及到的每
个会计科目单独编制记账凭证。单式记账凭
证经济业务所涉及到的会计科目及其对应关
系，通过借项记账凭证、贷项记账凭证分别
反映。其优点是内容单一，也便于分工记账，
同时加速科目汇总工作。其缺点在于不能完
整地反映经济业务全貌及会计科目的对应关
系，一般适用于业务量比较大，会计部门内
部分工较细的会计主体。
? （ 三 ） 记账凭证按其是否经过汇总, 可以分
为非汇总性记账凭证和汇总性记账凭证 。
? 1,非汇性总记账凭证
? 非汇总凭证主要指上面介绍的收, 付, 转凭
证, 通用记账凭证和单式记账凭证, 也称为
一次性记账凭证, 在这里就不重复叙述 。
? 2,汇总性记账凭证
? 在会计实务中，为了减少登记总分类账的工
作量，对于反映同类经济业务的记账凭证，
若数量较多不，也可以将若干同类记账凭证
按一定方法编制成, 汇总记账凭证, 或, 科
目汇总表,,它们都属于记账凭证。
第三节会计凭证的填制和审核
? 一, 原始凭证的填制和审核
? （ 一 ） 原始凭证的基本内容
? 填制原始凭证是会计工作的起点, 也是会
计核算的基础 。 由于经济业务的复杂性和经
营管理的不同要求, 原始凭证的名称, 格式
和具体内容是多种多样的 。 但是, 一切原始
凭证作为经济数据的载体, 都应承担证明经
济业务已经进行或实际完成的作用, 因此必
须具备一些共同的基本内容 。
? 2,填写内容完整, 书写格式规范
? 原始凭证的各项内容, 必须逐项填
写齐全, 不得省略或漏填 。 项目填
写不全的原始凭证, 不能作为经济
业务的合法证明 。 凭证上的文字,
字迹要工整, 清晰, 易于辨认 。
? 3,填制要及时并且连续编号
? 每一项经济业务发生或完成后, 应
及时填写原始凭证, 做到不拖延,
不积压, 按规定的程序及时将原始
凭证送交会计部门, 这也是正确记
录经济业务的执行和完成情况的重
要条件 。 各种凭证必须连续编号,
以备查考 。 一些事先印好编号的重
要凭证作废时, 在作废的凭证上应
加盖, 作废, 戳记, 连同存根一起
保存, 不得随意撕毁
? （ 二 ） 原始凭证的填制要求
? 1,符合真实情况, 明确经济责任
? 凭证填制的日期, 业务内容和数字金额
必须符合经济业务的实际发生或完成情况,
真实可靠, 不允许有任何歪曲和弄虚作假行
为 。 经办人员和有关部门的负责人都要在凭
证上签字或盖章, 对凭证的真实性, 正确性
负责 。 从外单位取得的原始凭证, 必须有填
制单位的公章或财务专用章；从个人取得的
原始凭证, 必须有填制人的签名或盖章；对
外开出的原始凭证, 必须加盖本单位的公章
或财务专用章 。
二, 记账凭证的填制和审核
? （ 一 ） 记账凭证的基本内容
? （ 二 ） 记账凭证的填制要求
? （ 三 ） 记账凭证的填制方法
第四节会计凭证的传递和保管
? 一, 会计凭证的传递
? 会计凭证的传递, 是指会计凭证从编
制时起到归档时止, 在单位内部各有
关部门及人员之间的传递时间, 路线
传递和处理程序 。 为了能够利用会计
凭证, 及时准确地反映经济业务, 提
供会计信息, 发挥会计监督的作用,
必须合理地组织会计凭证的传递, 不
得积压 。
? 二, 会计凭证的保管
? 会计凭证既是记录经济业务, 明
确经济责任的书面证明, 又是记
账的依据, 是重要的经济档案和
历史资料 。 各企业, 事业和行政
机关应对会计凭证当按照分类和
编号顺序妥善保管, 不得散乱丢
失或任意销毁 。
? 会计凭证装订成册后, 应有专人
负责分类保管, 年终应登记归档 。
会计凭证的保管期限和销毁手续,
应严格按照, 会计档案管理办法,
进行管理 。
?第七章
?账户分类
第一节账户概述
? 一,账户分类的意义
? (一 ) 账户分类
? 账户是对会计对象的具体内容进行分类核算
和监督的一种核算方法 。 账户分类是指为了
正确地运用账户, 根据一定的标志, 对账户
进行合理的归类 。 归类就是把具有共同特征
的账户归在一起, 分成若干类别, 使为数众
多的账户条理化和系统化, 形成一个完整的
账户体系 。
（ 二 ） 账户分类的意义
? 1,账户分类, 有利于从理论上加深对账户全
面认识, 了解账户体系的设臵和运用在会计
核算体系中的地位和作用, 有助于正确运用
设臵账户这种会计核算的专门方法, 建立起
更加完善的会计核算体系 。
? 2,账户分类, 便于使我们进一步了解账户体
系中各个账户内容之间的联系和区别, 从使
用账户的技术方法的角度来研究账户的不同
用途和结构, 揭示账户在使用中的规律性,
不断提高运用账户的技能, 从而做到正确,
熟练地使用账户 。
? 3,账户的分类, 能够使我们正确认识各会计
要素的经济内容, 通过对数据按报表信息的
要求进行分类, 形成报表所需要揭示的会计
信息和其他经济信息, 为经济管理提供系统
的, 分门别类的会计资料 。
? 4,账户分类, 能够揭示全部账户在反映会计
对象的具体内容上存在的既分工又协作的关
系, 当国家统一制订的会计账户随各个时期
经济管理的不同要求变动时, 能够尽快适应,
并在统一会计制度许可的范围内, 根据企业
实际情况增设或合并会计账户 。
? 二, 账户分类的标志
? 依据不同的标志对账户进行分类, 便
于从不同的角度认识账户 。 账户分类
的标志主要有以下几种 。
? （ 一 ） 按账户反映和监督的经济内容
进行分类；
? （ 二 ） 按账户的用途和结构进行分类；
? （ 三 ） 按账户与会计报表的关系进行
分类；
? （ 四 ） 按账户统驭与被统驭的关系进
行分类 。
第二节账户按经济内容分类
? 一, 账户的经济内容
? 账户的经济内容就是账户所反映和监
督的会计对象的具体内容 。 如第一章
所述, 企业会计对象的具体内容就是
会计要素, 即资产, 负债, 所有者权
益, 收入, 费用和利润 。 账户按其反
映和监督的经济内容, 可以分为资产
类账户, 负债类账户, 所有者权益类
账户, 成本类账户和损益类账户等五
大类 。
第三节账户按用途
和结构分类
? 按用途和结构可分为十二类, 即盘
存账户, 资本账户, 结算账户, 集
合分配账户, 跨期摊配账户, 成本
计算账户, 收入账户, 费用账户,
财务成果计算账户, 计价对比账户,
调整账户和临时账户 。
?第九章
?会计账簿
第一节会计账簿的意义和种类
? 一, 会计账簿的意义
? 会计账簿, 简称账簿, 是由具有一定格式,
互有联系的若干账页所组成, 以会计凭证为
依据, 用以全面, 系统, 序时, 分类记录和
反映各项经济业务的簿记 。 从外表形式看,
账簿是由若干预先印制成专门格式的账页所
组成的 。 在会计实务中, 将会计科目填入某
个账页后, 该账页就成为记录, 反映该会计
科目所规定核算内容的账户, 各账户之间的
相互关系通过账户对应关系来体现 。
? 二, 会计账簿的作用
? (一 )提供较全面, 系统的会计信息, 并为会
计报表的编制提供依据
? (二 )确保财产物资的安全完整, 及各项资金
的合理使用
? (三 )提供经营成果的详细资料, 为财务成果
的分配提供依据
? (四 )提供会计分析的参考资料, 为会计检查
提供依据
? 三, 会计账簿的种类
? 在会计实务中, 为了满足经营管理的
需要, 每一账簿体系中包含的账簿是
多种多样的, 但是一般可以按其用途,
外表形式两种方法进行分类 。
? (一 )按用途分类
? 账簿按用途分类, 可以分为序时账簿,
分类账簿和备查账簿 。
? (二 )按外表形式分类
? 账簿按外表形式分类, 可以分为订本
式账簿, 活页式账簿和卡片式账簿 。
第二节会计账簿的设置与登记
? 一, 会计账簿的基本要素
? (一 )封面
? 每本账簿都应在它的封面上标明账簿名
称和记账单位名称 。 如现金日记账, 银
行存款日记账, 总分类账, 库存材料明
细账, 固定资产明细账等 。
? (二 )扉页
? (三 )账页
? 账页是构成账簿的主要部分，用来记录
经济业务。
? 二, 日记账的设臵与登记
? 日记账有特种日记账和普通日记账两类 。
? （ 一 ） 特种日记账的设臵与登记
? 一切经济单位都应设臵现金日记账和银
行存款日记账, 用于序时核算现金和银
行存款的收入, 付出和结存情况, 借以
加强对货币资金的管理 。
? 1,现金日记账的设臵与登记
? 2,银行存款日记账的设臵与登记
? 银行存款日记账，是由出纳人员根据
银行存款收款凭证、银行存款付款凭
证和现金付款凭证 (记录将现金存人
银行业务 )按经济业务发生时间的先
后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
（ 二 ） 普通日记账的设臵与登记
? 通常情况下，有条件的企业还可以
采用普通日记账形式登记全部经济
业务的完成情况。
? 三, 分类账的设臵与登记
? 分类账有总分类账和明细分类账两
类 。
第三节 会计账簿的使用规则
? 一, 启用账簿的规则
? 二, 登记账簿的规则
? 三, 更正错账规则
? 四, 账簿的更换与保管
第四节 对账和结账
一, 对账
? 如实反映企业经济活动情况, 是会计核
算的一个基本原则 。 为了保证账簿记录的真
实可靠, 如实反映和监督经济活动, 并为编
制会计报表提供真实可靠的数据资料, 必须
对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和
核对, 这种核对工作, 在会计上叫对账 。 这
种核对要建立定期的对账制度, 在结账前和
结账过程中, 把账簿记录的数字核对清楚,
做到账证相符, 账账相符和账实相符 。
? 二, 结账
? 为了总结某一会计期间 (如月度和年度 )的经
营活动情况，必须定期进行结账。结账，就
是按照规定把一定时期（月份、季度、年度）
内所发生的经济业务登记入账，并将各种账
簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制
会计报表。另外，企业因撤销、合并而办理
账务交接时，也需要办理结账。
? 结账工作主要包括以下内容：
? 1,将本期内所发生的经济业务全部记入有关
账簿, 既不能提前结账, 也不能将本期发生
的业务延至下期登账 。
? 2,按照权费发生制原则调整和结转有
关账项 。 本期内所有的转账业务, 应编
成记账凭证记人有关账簿, 以调整账簿
记录 。 例如：待摊费用应按规定的比例
摊配于本期产品成本和期间费用；预提
费用应按规定的标准预先提取计人本期
产品成本和期间费用, 而完工产品的实
际生产成本, 应结转记入, 产成品, 账
户；本期实现的产品销售收入, 应结转
记入, 本年利润, 账户；财产物资通过
清查盘点而发现的盘盈盘亏, 也应按有
关规定登记入账, 等等 。
? 3,计算, 登记本期发生额
和期末余额 。 在本期全部经
济业务登记入账的基础上,
应当结算现金日记账, 银行
存款日记账以及总分类账和
各明细分类账各账户的本期
发生额和期末余额, 并结转
下期 。
?第八章
?账务处理程序
第一节 会计核算程序概述
? 一, 会计核算程序的意义
? 会计核算程序又称会计核算形式或帐务处理
程序，是指凭证和帐簿组织、记帐程序和方
法相互结合的组织形式。它是记帐和产生会
计信息的步骤和方法。凭证和帐簿组织是指
会计核算所应用的会计凭证和会计帐簿的种
类、格式,以及各种会计凭证之间、会计凭证
与会计帐簿之间、各种会计帐簿之间的相互
关系。记帐程序和方法是指会计凭证的填制、
审核和传递，会计帐簿的登记直至编制财务
会计报告的程序和方法。
? 二, 建立会计核算程序的要求
? 三, 会计核算程序的种类
? 四, 会计核算的一般程序
第二节 记帐凭证会计核算程序
? 一, 记帐凭证会计核算程序的概念
及特点
? 二, 记帐凭证会计核算程序下凭证,
账簿的设臵
? 三, 记帐凭证会计核算程序的步骤
四, 记帐凭证会计核算程序的优缺
点和适用范围
?第九章
?财产清查
第一节 财产清查的意义和种类
? 一、财产清查的概念
? 财产清查是通过对实物、现金的实地盘
点和对银行存款、往来款项的核对，来确定
各项财产物资和往来款项的实际存量，查明
账存与实存是否相符的一种专门方法。财产
清查是会计核算方法之一，可以起到反映和
监督财产物资的保管和使用情况、保护企业
财产物资的安全完整和提高各项财产物资的
使用效果的作用。
? 造成企业财产物资账实不符的原因：
? 正常原因 主要是实物财产在保管过程中发生的自然损
耗和因未达账项引起的银行存款数额的不符。
? 非正常原因 引起的账实不符主要包括：
? 1,在收发财产时, 由于计量, 查验不准而造成的品
种, 数量或质量上的误差；
? 2,因企业规章制度不严, 管理不善或管理人员失职
而发生的财产损坏, 变质或短缺, 如财产失窃, 被贪
污等；
? 3,在财产物资发生增减变动时没有及时填制凭证并
及时登记入账, 或者在填制财产收发凭证和登记账目
时, 发生了计算上或登记上的错误等 。
? 二、财产清查的意义
? 财产清查是发挥会计监督职
能的必要手段，是会计制度和会计
法的要求。财产清查的作用如下：
? （一）通过财产清查，可促使财产
物资保管人员加强责任感，保证各
项财产的安全完整
（ 一 ） 通过财产清查, 可以查清账存与实
存的情况, 提高会计资料的质量, 保证会
计资料的真实, 完整
? （三）通过财产清查，可以揭示财产物资
的使用情况，可促进企业改善经营管理，
挖掘各项财产的潜力，加速资金周转。
? （四）通过财产清查，可促使财务人员加
强自律，保证财经纪律和结算纪律的执行。
? 三、财产清查的种类
? 由于企业进行财产清查的对象与
范围不同、目的不同、时间不同，因
此，从不同角度出发，可将财产清查
分为以下不同的种类：
? （一）按财产清查的对象和范围分，
可将其分为全面清查和局部清查两种
? （二）按财产清查的时间划分，分为
定期清查和不定期清查两种
第二节 财产清查的方法
? 一、实物资产的清查方法
? 财产清查的重要环节是盘点财产
物资的实存数量，将实存数量与账存
数量相比较，就可以得出清查结果。
为了使盘点工作顺利进行，应建立一
定的财产物资的盘存制度。一般来说，
财产物资的盘存制度有两种：永续盘
存制和实地盘存制。这是企业用来确
定财产物资账面结存数量的两种方法。
? （一）确定财产物资账面结存的方法
1、永续盘存制
? 永续盘存制 也称账面盘存制，是指
通过设臵各种财产物资明细账，对财产
物资的收入与发出逐笔或逐日连续登记，
并随时结出账面结存数的方法。采用这
种方法时，财产物资的明细账应按每一
种品名规格设臵，在明细账中，平时要
登记各项财产物资的增加数、减少数，
并随时结出账面余额。
? 2、实地盘存制
? 实地盘存制 是指通过设臵各种财产物
资明细账，平时在明细账上登记收入数、
不登记发出数，并根据企业实际盘点的财
产物资数额（量）来确定期末财产物资账
存数，并据以登记入账的一种方法，即实
际盘点的数量或金额就是期末账存的数量
或金额。
? 采用这种方法时，平时只根据会计凭证在
账簿中登记财产物资的增加数，不登记减
少数，会计期末，对各项财产物资进行实
地盘点，根据实地盘点所确定的实存数，
确定本会计期各项财产物资的减少数。
? 在永续盘存制下，账面余额的结
出是根据下述公式进行的：
? 账面期末余额 =账面期初余额 +本
期增加额 -本期减少额
? 在实地盘存制下的公式为：
? 本期减少数 =期初账面余额 +本期
增加数 -期末实际结存数
? （二）财产物资的清查方法
? 1、实物资产的清查方法
? 不同品种的财产物资，由于其实物形态、
体积、重量以及堆放方式不同，可采用不同
的清查方法。一般地，可采用实地盘点和技
术推算两种方法。
? 2、货币资金的清查
? 货币资金清查包括清查库存现金、银行存
款、其他货币资金和银行借款等款项。清查
时要求货币资金的收入、付出和结存符合企
业财务管理制度的要求。
? （ 1）现金的清查
? 现金的清查，是通过实地盘
点的方法，确定库存现金的实存
数，再与现金日记账的账面余额
核对，以查明盈亏情况。
? （ 2）银行存款的清查
? 银行存款的清查，是采用与
开户银行核对账目的方法进行的，
即将本单位的银行存款日记账与
开户银行转来的对账单逐笔进行
核对的。
? 未达账项 是指由于企业与银行之间
对于同一项业务，由于取得凭证的
时间不同，导致记账时间不一致而
发生一方已登记入账，而另一方由
于尚未取得结算凭证，尚未入账的
款项。
第三节 财产清查结果的处理
? 财产清查结果的处理须分两步进行：
批准前，应根据已查明属实的财产盘
盈、盘亏和毁损数，及时编制会计凭
证，据以入账，使财产物资的实存与
账存相符；经审查批准后，应根据批
准的处理意见，编制会计凭证，记入
有关账户。
第十章会计报表
第一节 财务报告框架体系
财务报告是（ Financial Report） 由
企业财务部门提供的反映企业某一时期或
某一时点财务状况与经营成果的书面文件，
由会计报表、附注和财务状况说明书组成。
一、财务（会计）报表的构成（基本报
表和附表）
财务会计工作的最终产品是提供一套
报告，即我们所称的财务报表。它由资产
负债表、损益表和现金流量表等主表及附
表组成。
二、对财务报告的理解
（一）会计报表
会计报表是综合反映企业一定时期经
营成果及一定时点财务状况的书面文件。
1、资产负债表
资产负债表是财务报表的主体，它体现
了企业经营过程中的基本要素 —— 资产、
负债及股东权益的状况及变动，反映企
业某一经营时点的资产、负债和股东权
益的状况,以及企业资产的变现能力和偿
债能力。是一种时点报表。 在格式上，
资产负债表有账户式和报告式两种，世
界上多数国家使用账户式格式，如下图
所示：
资产负债表（框架）
年 月 日 金额单位：元
资 产 金额 负债及股东权益 金额
流动资产 流动负债
长期资产 长期负债
固定资产 负债合计
无形资产 股 本
递延资产 资本公积
其他资产 盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
资产合计 负债及股东权益合计
账户式资产负债表的平衡公式
为：
资产 =负债 +股东权益
资产负债表向报表使用者提
供以下信息：
（ 1）企业在某一特定日期所拥
有或控制的全部经济资源及其
分布与构成情况。这里的经济
资源即企业的总资产。
资产具有三个特征：
A,资产的实质是具有服务潜力，
能为企业所利用。
B,导致企业取得或实际上能支配
某些经济资源的交易或事项已经发
生；
C,具有以上特征的资源属于企业
所有或处于企业实际支配之下，它
不限于所有权属于企业的财产权利。
（ 2）企业在某一特定日期的负
债总额及结构情况。
（ 3）在某一特定日期投资者
在企业资产中所占的份额以
及权益的结构情况，即企业
净资产或所有者权益情况。
? 2,利润表：
? 汇总某一会计期间收入和费用的会计
报告为损益表，从技术上看，它附属于
资产负债表，原因是它详细列示了影响
利润的项目在当期的大多数净变动额，
而资产负债表中利润仅作为一个项目反
映。损益表是由一系列收入与支出项目
构成的，这种构成要素的排列遵循了一
定的规律。是反映企业一定会计期间的
收入、费用和利润的报表，反映企业一
定时期的经营成果动态报表。
利润表框架 （损益表）
项 目 本月数 本年累计
主营业务收入
主营业务成本
管理费用
营业费用
财务费用
所得税
净利润
利润表的基本公式为：收入 — 费用 =利润
表内数字的计算遵循了从收入、成本费用
到利润的递减步骤，因此称多步式报表。
损益表反映以下信息：
1、通过收入、成本费用，能够反映企
业生产经营的收益情况、成本耗费情
况，表明生产经营成果；
2、通过不同时期的比较数字，可以分
析企业利润的发展趋势、获利能力，
了解投资者投入资本的完整性。
3、现金流量表：反映企业一定会计期间的现
金流量，其目的在于提供企业在某一会计期间
现金收入和支出的信息，了解企业获取现金的
能力，并据以预测未来的现金流量。
现金流量表 (框架 )
编制单位,年度 单位：元
项 目 行次 金 额
一、经营活动产生的现金流量
二、投资活动产生的现金流量
三、筹资活动产生的现金流量
四、汇率变动对现金的影响额
五、现金及现金等价物净增加额
4、附表：作为对基本报表的补充与说明，附
表主要包括：
A,利润分配表 —— 利润表的附表
B,股东权益增减变动表 —— 资产负债表的附表
C,应交增值税明细表 —— 资产负债表的附表
D,资产减值准备明细表 —— 资产负债表的附表
E,分部报表（按行业分部和地区分布）
附表的作用主要是用以补充说明主表的某
些项目。其中，利润分配表的格式如：
利 润 分 配 表
项 目 行 次 本年实际 上年实际
一,净利润
加：年初未分配利润
二,可供分配利润
减：提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取职工奖励及福利基金
提取储备基金
提取发展基金
利润归还投资
三,可供投资者分配的利润
减：应付优先股股利
提取任意盈余公积
应付普通股股利
转作资本的普通股股利
四、未分配利润
（二） 会计报表附注：主要从两个角度出发，说
明相关问题
1、是对会计报表信息的说明、补充或解释，
以便帮助报表用户正确理解和使用报表信息，
一般采取 旁注或脚注 的形式。
旁注 是在会计报表有关项目旁边直接用扩号
加注说明；
脚注 是指在会计报表后面用一定文字和数字
所做的补充说明。这些说明一般都针对各主要
报表要素进行，因此，必须了解这些报表要素
的内容。这些报表要素内容将在下一章重点介
绍。
2、会计报表中无法描述而又需要说
明的其他财务信息。
（ 1）会计政策，如折旧与摊销方法、
存货计价方法、收入确认政策等；
（ 2）会计政策变更以及变更原因、
对公司财务状况的影响等。
（ 3）会计估计的变更
（ 4）关联方交易。
（ 5）对会计报表有些项目的补充说
明等。
（三）财务状况说明书
是对企业一定会计期间的财务
状况和经营成果进行分析总结的书
面文字报告，通常是在会计报表分
析的基础上完成的，它提供了广博
的价值与非价值、历史与未来的信
息。
三、财务报告中附加的重要信息 ——
审计报告
由公共会计对上市公司以及大量
非上市公司所作的财务报表和重要
会计记录进行的独立审计及其出具
的审计报告最为重要,
独立审计检查的范围限于财务报
表及附注，不包括出现于公司年报
中的非财务信息。他们通过以下工
作做出公正判断：
A,验证系统运行的有效程度；
B,证实资产的存在；
C,对顾客抽样调查，以证实、
验证应收账款的准确性；
D,检查银行账户和投资的有价
证券；
E,确信对特别重要的或非常规
交易的记录符合公认会计原则。
? 这些检查使审计师有合量的把握相信报
表中没有由于会计人员的失察或失误而发
生的错误，也没有欺诈行为。审计意见书
的类型有 4种：
1、无保留意见的审计意见书
认为所审计的公司财务报告具有公允性，
符合公认的会计原则。这种意见主要在审
计报告的第三段，即意见段提出。
2、有保留意见（在意见段后增加一段）
即对所审计的公司财务报表的某些内容
有不同意见，如认为财务报表缺乏一贯性、
存在重大的不确定性、对公司持续经营的
能力产生怀疑等。
3、不表示意见
原因可能是因为审计范围受到管理当局的
限制。这是一种较为罕见的情况。
4、否定意见
当审计人员认为财务报表没有公允表达企
业的财务状况，如公司编制的财务报表违反了
公认会计原则或公司明显不能再作为持续经营
的实体。
出具否定意见和拒绝表示意见的审计报告
是极端严重的事件，它们通常会导致公司权益
性证券交易终止。
四、会计报表之间的关系
利润表 利润分配表 资产
负债
资产 表
负债 现金流量表
表
其他报表未反映的经营、投资
和筹资活动中发生的现金收支
期初 期间 期末
利润表 利润分配表 资产负债表
收 入 净利润 资 产
费 用 可分配利润 负 债
股东权益
净利润 未分配利润 未分配利润
三张主表和附表之间存在着相互勾稽关系，
只有正确地掌握各种关系，才能更好地阅读财务
报表，了解公司财务状况和经营情况，作出正确
的决策。
?第二节 读解会计报表时应注意的问题
? 1、收益质量
? 在分析损益表时，要对收益的质量有一个正
确认识：作为公司业绩报告的损益表的可靠性在
不同类型的企业中具有一定差距，如仅用现金销
售的间业企业的净收益、有很高的存货周转率的
企业的净收益、租赁建筑物和设备的租赁公司的
净收益的质量很高，因为这些公司的报告数字相
对来说受会计估计因素的影响较小。相反，如果
损益表内含有大量需要对未来事项估计的项目
（折旧），重大的非经常性的利得或损失项目或
会计原则变更项目，则损益表的质量就差些。
? 2、注重分析资产的质量：分析各种资产减值
项目。
? 3、分析成本项目的处理方法是否影响收益
? 企业的任何一笔支出都必须有明确的去处：
或者计入产品成本，通过产品销售收入得到
补偿，或者计入当期费用，由当期收益补偿；
或者进行资本化，由以后各期收益补偿。在
以上不同的处理方法下，期末损益表中收益
的金额会受到一定的影响。
? 案例分析：企业发生了一笔 10000元的劳务
支出。它会有三种可能的情报况
? （ 1）全部计入当期费用：如果这笔支出的发
生是为了销售、管理或行政活动；
? （ 2）计入当期（或以后期间）产品成本：如
果这笔支出是为了某种产品的生产：
? （ 3）进行费用资本化：如果这笔支出是为了
建造一项应折旧的资产，在未来折旧的连续
期间内影响损益。（这里会因为折旧方法和
预计使用年限、预计净残值的估计不同，而
使这项支出在每年计入费用时显示出不同的
金额，并影响损益表内容。）如上案例支出
不同处理方法会对收益产生影响，如下图：
损益表
当年 第二年 以后年度
费用 10000
成本项目 成本 6000 4000
10000
资本化 4000 2000 1000
支出项目处理选择对收益的影响
第三节 会计报表的生成
? 一、资产负债表的编制
? 二、损益表的编制
? 三、现金流量表的编制
会计报表编制题例
? 某公司 2003年 12月新成立，当月发生以
下业务：
? 1、收到投资者投入现金 300万元，一台
200万元的新设备和一项 50万元的专利。
? 2、购入原材料一批，价值 500000元，增
值税 85000元，运到企业，货款已付。
? 3、本月领用材料共 300000元生产产品，
发生工人和车间管理人员工资 50000元，
车间固定资产折旧 50000元。
? 4、销售产品一批，价值 200000元，税金
34000元，货款未付。上述产品成本
120000元。
? 5、支付管理人员工资 30000元，销售人
员工资 20000元；
? 6、售出一批成本 150000元、售价 250000
元的产品，税率 17%，货款收存银行。
? 7、预付购买材料款 100000元。
? 8、处理一批闲臵材料，账价 20000元，
售价 15000元，营业税率 5%。
? 1、按总利润的 33%计算所得税并进行会
计处理；
? 2、分别按净利润的 10%和 5%计提法定盈
余公积和公益金；
? 3、将净利润的 20%分配给股东；
? 4、调整会计报表。
