2010-5-16 第六章 第 1页
第六章 会计账薄
第一节 会计账薄的意义和种类
第二节 序时账簿的设置和登记
第三节 分类账簿的设置和登记
第四节 账簿的对账和结账
第五节 账簿登记的规则
本章小结
[内容提要 ]学习本章应明确设置账薄的意义及其在会计核
算工作中的作用；了解 账 薄的种类及其记账规则；掌握各
种 账 薄的设置和登记方法，熟练运用错账更正方法更正错
误。
2010-5-16 第六章 第 2页
第一节 会计账薄的意义和种类
一、帐簿的意义
二、帐簿的种类
三、账簿的基本构成和内容
2010-5-16 第六章 第 3页
会计账簿
是一种簿记
具有一定格式、相互联系的账页组成
序时、分类地全面记录经济业务
会计要素的增减变动情况
外表形式
内里形式
内容 —— 账户
生成会计信息
一、帐簿的意义 1、什么叫帐簿？
2010-5-16 第六章 第 4页
一、帐簿的意义 1、什么叫帐簿？
概括地来讲，会计账簿与会计账
的关系，是形式和内容的关系
2010-5-16 第六章 第 5页
2、帐簿的意义
账薄的作用
账薄的作用可以概括如下：
⑴ 账薄可以为企业经营管理活动提供系统, 完整
的会计信息；
⑵ 账薄可以为定期编制会计报表提供数据资料；
⑶账薄是考核企业经营成果、加强经济核算、分
析经济活动的重要依据
2010-5-16 第六章 第 6页
账簿分类
用
途
分
类
序时账簿
分类账簿
备查账簿
时间先后顺序
逐日逐笔登记
普通日记账
特种日记账
现金日记账
银行存款日记账
材料采购日记账
全部业务分类登记
总分类账簿
明细分类账簿
租入固定资产登记簿
二、帐簿的种类
起补充说明作
用，不采用复
式登记 法
2010-5-16 第六章 第 7页
外表
形式
分类
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
现金日记账
银行存款日记账
总分类账
明细分类账
固定资产 低值易耗品
注意,各种账簿的优缺点
2010-5-16 第六章 第 8页
二、帐簿的种类
按
格
式
分
类
三栏式账簿
多栏式账簿
数量金额式账簿
2010-5-16 第六章 第 9页
账簿的内容
封页
扉页
账页
账簿 和记账单位 的名称
账簿使用登记表 科目索引
账户的名称
登账日期栏
凭证种类和号数栏
摘要栏
金额栏
总页次和分户页次
三、账簿的基本构成和内容
2010-5-16 第六章 第 10页
第二节 序时账簿的设置和登记
一、普通日记账的设置和登记
二、特种日记账的设置和登记
2010-5-16 第六章 第 11页
一、普通日记账的设置和登记
（一）普通日记账的结构和登记依据
普通日记账 两栏式
多栏式
规模小、经济业务不多且又简单的单位
普通日记账，是根据经济业务发生先
后顺序，逐日逐笔登记全部经济业务的会
计账簿。普通日记账产生于记账凭证之前，
由于普通日记账是直接根据原始凭证在普
通日记账上逐笔编制会计分录，所以也称
为“会计分录簿”。
2010-5-16 第六章 第 12页
一、普通日记账的设置和登记
（二）举例
例 某企业发生下列经济业务
1,12月 1日，收到某投资者投入的货币资金 10000元。
2,12月 2日，从银行提取现金 2000元。
3,12月 10日，购买运输汽车一辆，价款 60000元，已用
银行存款支付。
4,12月 20日，企业向客户提供营业服务收入 5000元，款
项尚未收到。
5,12月 20日，收回顾客前货款 4000元，根据上述经济业
务登记普通日记帐如下
2010-5-16 第六章 第 13页
一、普通日记账的设置和登记
普通日记帐
19**年 摘要 对应帐户 分类帐
页数
借方金
额
贷方金
额月 日
12 1
2
10
15
20
收到投入资
本
从银行提取
现金
购买运输汽
车
赊销服务收
入
收回顾客欠
款
银行存款
实收资本
现金
银行存款
固定资产
银行存款
应收帐款
其他业务收入
银行存款
应收帐款
略 10000
2000
60000
5000
4000
10000
2000
60000
5000
4000
2010-5-16 第六章 第 14页
二、特种日记账的设置和登记
（ 一 ） 现金日记账
（ 1） 现金日记账的格式
三栏式
多栏式
订本账
（ 3）现金日记账的登记登账依据
（ 2）现金日记账的登记方法
日记账的登记方法 -----逐日、逐笔
负责登记的专人 ---------出纳
现金收款凭证 现金付款凭证 银行付款凭证
或 通用凭证
2010-5-16 第六章 第 15页
2010-5-16 第六章 第 16页
2010-5-16 第六章 第 17页
借：现 金 500
贷：银行存款 500
此业务只编制, 银行存款, 付款凭证
现金收款凭证中不包括这一业务，所以根据
,现金收款, 凭证登记,现金收入业务可能会漏登
此笔现金收入业务。
二、特种日记账的设置和登记
（ 4）日记账的日清、月结及账实核对
每日终了，结出余额,现金要与库存现金实存
数核对
现金的核查方法 ------ 账实核 对
2010-5-16 第六章 第 18页
二、特种日记账的设置和登记
6 7 3 提取现金 银行存款 2000
6
6
7
7
出差借款现付 1 其他应收款 1000
本日合计 2000 1000 1000
(5)举例 现金日记账的具体格式和登记方法
2010-5-16 第六章 第 19页
二、特种日记账的设置和登记
（二）银行存款日记账
1、银行存款日记账的格式
三栏式
多栏式
订本账
2010-5-16 第六章 第 20页
二、特种日记账的设置和登记
（ 3）银行存款日记账的登记登账依据
（ 2）银行存款日记账的登记
日记账的登记方法 ----- 逐日、逐笔
负责登记的专人 --------- 出纳
银收字凭证 银付字凭证 现付字凭证
（ 3） 日记账的日清、月结及账实核对
银行存款的核查方法 ------与银行对账
2010-5-16 第六章 第 21页
二、特种日记账的设置和登记
此业务只编制, 现金付款, 凭证
银行存款收入中不包括这一业务，所以根据
,银行存款收款, 凭证登记银行存款收入业务时
银行存款收入业务时可能会漏登此笔银行存款收
入业务 可能 会漏登此笔银行存款收入业务。
借：银行存款 780
贷：现 金 780
2010-5-16 第六章 第 22页
二、特种日记账的设置和登记
（三）其他 特种日记账
2010-5-16 第六章 第 23页
2010-5-16 第六章 第 24页
日记账的登记
普通日记账
两栏式
多栏式
规模小、经济业务不多
且又简单的单位
特种日记账
三栏式 现金日记账
银行存款日记账
多栏式
多栏式现金日记账
多栏式银行存款日记账
多栏式 现金收入 日记账
多栏式 现金支出 日记账
银行存款
2010-5-16 第六章 第 25页
2010-5-16 第六章 第 26页
第三节 分类账簿的设置和登记
一、总分类账簿
二、明细分类账簿
三、总账和明细账的平行登记
五、备查账簿
2010-5-16 第六章 第 27页
一、总分类账簿
（一）总分类账簿（又称总分类账、总账）的设置
是根据总分类科目 开设 账户，用来分类记录全部经济
业务，提供总括核算指标的分类账簿，通常总分类账簿可
以提供企业单位资产、负债、所有者权益、收入、费用和
利润等方面总括的会计信息。
任何企业单位都要 设置 总分类账。
一般采用 订本式 账簿
账页 格式 一般有, 三栏式,,, 多栏式, 两种。
三栏式 借方 贷方 余额
多栏式 序式账簿与分类账簿结合
2010-5-16 第六章 第 28页
一、总分类账簿
2010-5-16 第六章 第 29页
一、总分类账簿
（二）总账的登记方法
登记方法取决于所采用的 会计核算形式
一般情况下：业务量少 — 根据记账凭证逐笔登记
业务量大 — 根据汇总记账凭证或科目汇
总分次或一次汇总登记定期登记
每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账
月末，结出各账户的本期发生额、期末余额
2010-5-16 第六章 第 30页
一、总分类账簿
（三）举例 （ 总分类账的具体格式及登记方法如下）
2 1 月初余额 20 000 借 180 000
2 28 银付 8 本月购入 70 000 借 250 000
转 15 本月发出 90 000 借 160 000
2 29 本月合计 70 000 90 000 借 160 000
2010-5-16 第六章 第 31页
二、明细分类账簿
（一）明细分类账簿（又称明细分类账、明细账）的设置
是根据总分类科目所属二级或明细科目 开设 账户，用
来分类记录某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分
类账簿。明细分类账对于加强财产物资管理、款项的结算、
收入及费用开支的监督，有着重要的作用。 明细分类账的设
在哪些总分类账户下开设明细分类账应据企业的管理
工作需要
一般采用 活页 式账簿。
明细账的 格式,应根据它所反映经济业务内容的特点
和管理的需要来设计，一般有三栏式、数量金额式和多栏
式三种。
2010-5-16 第六章 第 32页
明细分类账的格式
三栏式 借方 贷方 余额
数量金额式 数量 单价 金额
借方多栏式
贷方多栏式
借方贷方多栏式
多栏式
适用于 —— 债权债务账户
适用于 —— 库存商品 原材料 产成品 等账
户
适用于成本、费用类账户
适用于收入类账户
本年利润账户
2010-5-16 第六章 第 33页
2010-5-16 第六章 第 34页
2010-5-16 第六章 第 35页
2010-5-16 第六章 第 36页
二、明细分类账簿
2（ 二 ） 明细账的登记方法
以上各种明细账的登记方法大致相同
，都是根据实际需要，依据原始凭证和记
账凭证逐笔登记，或将原始凭证汇总后逐
笔或定期汇总登记。
2010-5-16 第六章 第 37页
二、明细分类账簿
三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：
3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000
3 27 X X 报销 差旅费 1 000 平
3 31 本月合计 1 000 1 000 平
2010-5-16 第六章 第 38页
6 1 期初余额 30 800 24 000
6 3 X X 购入 20 800 16 000 50 800 40 000
6 21 X X 领用 40 800 32 000 10 800 8 000
6 30 本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000
二、明细分类账簿
2010-5-16 第六章 第 39页
二、明细分类账簿
多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：
6 30 X X 领用材料 5 000 5 000
X X 分配工资 2 000 2 000
X X 分配制造费用 3 000 3 000
6 30 本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000
6 30 X X 完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000
6 30 X X 月末在产品 1 000 400 600 2 000
2010-5-16 第六章 第 40页
二、明细分类账簿
（三）、总分类账与明细分类账的平行登记
平行登记的要点主要有：
（ 1）同时登记。 对同一项经济业务在同一会计期间内，既
要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。
（ 2）方向一致。 将经济业务记入总分类账及其所属明细分
类账时，记账方向必须一致。
（ 3）金额相等。 企业把每项经济业务记入某一总分类账的
金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。
（ 4）依据相同。 登记总分类账与登记明细分类账的最终依
据都是反映同一经济业务的原始凭证。
2010-5-16 第六章 第 41页
第四节 账簿的对账和结账
一、对账
二、结帐
2010-5-16 第六章 第 42页
对账
结帐
账证核对 P158
账账核对 P158
账实核对 P159
主要程序
本期发生的经济业务全部登记入账
按照权责发生制调整账项
结出各账户的本期发生额和期末余额
划线结账法
月结 划一条 通栏红线 — 本月结束
再划一条 通栏红线 — 完成月结
季结
年结 划通栏 双红线 — 表示封账
2010-5-16 第六章 第 43页
第五节 账簿登记的规则
一、账薄启用和交接规则
二,账簿登记的规则
三、错账更正方法
四、账薄保管规则
2010-5-16 第六章 第 44页
一、账薄启用和交接规则
2010-5-16 第六章 第 45页
二,账簿登记的规则
1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业
务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做
到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
2、登记完毕后，要在记账凭证上签名和盖章，
并注明已经登账的符号，表示已经记账。
3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的
空格，不要写满格，一般占格距的二分之一。
4、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，
不得使用圆珠笔或者铅笔书写。
2010-5-16 第六章 第 46页
二,账簿登记的规则
5、下列情况可以用红色墨水记账：
(1) 按照红字冲帐的记账凭证，冲销错误记录；
(2) 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
(3) 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，
在余额栏内登记负数余额；
(4) 根据国家统一会计制度规定，可以用红字登记的
其他会计记录。
6、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或
贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。
8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数
及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并
在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。
2010-5-16 第六章 第 47页
形成账簿记录错误的原因分析 ---------------据记账程序
情况 1：不必更正
情况 2：只须在账簿中更正错误
情况 3：只更正账簿中的错误没用，还必须同时更正错误的记账凭证
情况 4：出现错误的原因较复杂，必须从原始凭证出错的原因查起
教材中列示的错账更正方法是指情况 2和情况 3
原始凭证 记账凭证 账簿
1 对 对 对
2 对 对 错
3 对 错 错
4 错 错 错
三、错账更正方法
2010-5-16 第六章 第 48页
划线更正法
使用条件
结账前
账簿记录有错误 —— 文字或数字笔误
记账凭证没有错误
方法
1、将错误的用 红线 划去
2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的
3、在划线处，加盖更正人图章
1369.00
1639.00
三、错账更正方法
2010-5-16 第六章 第 49页
红字更正法
第 1种情况 记账凭证有错误 —— 应借应贷科目错误
导致 应借应贷方向错误
账簿记录错误
方法 1,红字 填一张与错误凭证完全相同的凭证
2、据以 红字 登记入账 —— 以示冲销
3,蓝字 填写一张正确的凭证
4、据以 蓝字 登记入账
三、错账更正方法
2010-5-16 第六章 第 50页
实例 1、
以银行存款支付设备大修理费用 3400元，原账务处理为
借,管理费用 3400
贷,银行存款 3400
银行存款 管理费用
3400 3400
该企业设备在修理费用是采用预提方式处理的,
上述处理是由于记账凭证错误导致账簿记录错误
更正方法如下：
红字更正法
2010-5-16 第六章 第 51页
借：管理费用 3400
贷：银行存款 3400
借：预提费用 3400
贷：银行存款 3400
银行存款 管理费用
3400 3400
3400 3400
预提费用
3400 3400
红字更正法
2010-5-16 第六章 第 52页
红字更正错账 1
第 2种情况 记账凭证和账簿记录的 金额 有错误
所记金额 〉 应记金额
应借应贷科目没有错误
方法 1、将多记金额用 红字 填制一张凭证
应借应贷科目相同
2、据以登记入账
冲销多记金额
三、错账更正方法
2010-5-16 第六章 第 53页
实例 2、
计算本月应交纳的所得税 79000元
原账务处理为,借：所得税 97000
贷：应交税金 97000
所得税 应交税金
97000 97000
18000 18000
更正处理如下,借：所得税 18000
贷：应交税金 18000
红字更正错账 2
2010-5-16 第六章 第 54页
蓝字补充法
使用条件 记账凭证和账簿记录的金额有错误
所记金额 < 应记金额
应借应贷科目没有错误
方法 1、将少记金额用 蓝字 填制一张凭证
应借应贷科目相同
2、据以登记入账
补充少记金额
三、错账更正方法
2010-5-16 第六章 第 55页
适合处理情况 2例示的错误情况
实例 3：车间领用材料价值 3800元，原账务处理为：
借：制造成本 3600
贷：原材料 3600
原材料 制造成本
3600 3600
200 200
补充处理：借：制造成本 200
贷：原材料 200
蓝字补充法
2010-5-16 第六章 第 56页
会计账簿的更换
会计账簿的保管
订本账每年更换一次
明细账可以跨年度使用
平时管理要求
归档保管
15年 —— 总分类账、
明细分类账、日记账、
辅助账
25年 —— 现金日记账
银行存款日记账
永久保存 —— 涉外和
对私改造账簿
四、账薄保管规则
2010-5-16 第六章 第 57页
本章小结
第六章 会计账薄
第一节 会计账薄的意义和种类
第二节 序时账簿的设置和登记
第三节 分类账簿的设置和登记
第四节 账簿的对账和结账
第五节 账簿登记的规则
本章小结
[内容提要 ]学习本章应明确设置账薄的意义及其在会计核
算工作中的作用；了解 账 薄的种类及其记账规则；掌握各
种 账 薄的设置和登记方法，熟练运用错账更正方法更正错
误。
2010-5-16 第六章 第 2页
第一节 会计账薄的意义和种类
一、帐簿的意义
二、帐簿的种类
三、账簿的基本构成和内容
2010-5-16 第六章 第 3页
会计账簿
是一种簿记
具有一定格式、相互联系的账页组成
序时、分类地全面记录经济业务
会计要素的增减变动情况
外表形式
内里形式
内容 —— 账户
生成会计信息
一、帐簿的意义 1、什么叫帐簿？
2010-5-16 第六章 第 4页
一、帐簿的意义 1、什么叫帐簿？
概括地来讲，会计账簿与会计账
的关系，是形式和内容的关系
2010-5-16 第六章 第 5页
2、帐簿的意义
账薄的作用
账薄的作用可以概括如下：
⑴ 账薄可以为企业经营管理活动提供系统, 完整
的会计信息；
⑵ 账薄可以为定期编制会计报表提供数据资料；
⑶账薄是考核企业经营成果、加强经济核算、分
析经济活动的重要依据
2010-5-16 第六章 第 6页
账簿分类
用
途
分
类
序时账簿
分类账簿
备查账簿
时间先后顺序
逐日逐笔登记
普通日记账
特种日记账
现金日记账
银行存款日记账
材料采购日记账
全部业务分类登记
总分类账簿
明细分类账簿
租入固定资产登记簿
二、帐簿的种类
起补充说明作
用，不采用复
式登记 法
2010-5-16 第六章 第 7页
外表
形式
分类
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
现金日记账
银行存款日记账
总分类账
明细分类账
固定资产 低值易耗品
注意,各种账簿的优缺点
2010-5-16 第六章 第 8页
二、帐簿的种类
按
格
式
分
类
三栏式账簿
多栏式账簿
数量金额式账簿
2010-5-16 第六章 第 9页
账簿的内容
封页
扉页
账页
账簿 和记账单位 的名称
账簿使用登记表 科目索引
账户的名称
登账日期栏
凭证种类和号数栏
摘要栏
金额栏
总页次和分户页次
三、账簿的基本构成和内容
2010-5-16 第六章 第 10页
第二节 序时账簿的设置和登记
一、普通日记账的设置和登记
二、特种日记账的设置和登记
2010-5-16 第六章 第 11页
一、普通日记账的设置和登记
（一）普通日记账的结构和登记依据
普通日记账 两栏式
多栏式
规模小、经济业务不多且又简单的单位
普通日记账，是根据经济业务发生先
后顺序，逐日逐笔登记全部经济业务的会
计账簿。普通日记账产生于记账凭证之前，
由于普通日记账是直接根据原始凭证在普
通日记账上逐笔编制会计分录，所以也称
为“会计分录簿”。
2010-5-16 第六章 第 12页
一、普通日记账的设置和登记
（二）举例
例 某企业发生下列经济业务
1,12月 1日，收到某投资者投入的货币资金 10000元。
2,12月 2日，从银行提取现金 2000元。
3,12月 10日，购买运输汽车一辆，价款 60000元，已用
银行存款支付。
4,12月 20日，企业向客户提供营业服务收入 5000元，款
项尚未收到。
5,12月 20日，收回顾客前货款 4000元，根据上述经济业
务登记普通日记帐如下
2010-5-16 第六章 第 13页
一、普通日记账的设置和登记
普通日记帐
19**年 摘要 对应帐户 分类帐
页数
借方金
额
贷方金
额月 日
12 1
2
10
15
20
收到投入资
本
从银行提取
现金
购买运输汽
车
赊销服务收
入
收回顾客欠
款
银行存款
实收资本
现金
银行存款
固定资产
银行存款
应收帐款
其他业务收入
银行存款
应收帐款
略 10000
2000
60000
5000
4000
10000
2000
60000
5000
4000
2010-5-16 第六章 第 14页
二、特种日记账的设置和登记
（ 一 ） 现金日记账
（ 1） 现金日记账的格式
三栏式
多栏式
订本账
（ 3）现金日记账的登记登账依据
（ 2）现金日记账的登记方法
日记账的登记方法 -----逐日、逐笔
负责登记的专人 ---------出纳
现金收款凭证 现金付款凭证 银行付款凭证
或 通用凭证
2010-5-16 第六章 第 15页
2010-5-16 第六章 第 16页
2010-5-16 第六章 第 17页
借：现 金 500
贷：银行存款 500
此业务只编制, 银行存款, 付款凭证
现金收款凭证中不包括这一业务，所以根据
,现金收款, 凭证登记,现金收入业务可能会漏登
此笔现金收入业务。
二、特种日记账的设置和登记
（ 4）日记账的日清、月结及账实核对
每日终了，结出余额,现金要与库存现金实存
数核对
现金的核查方法 ------ 账实核 对
2010-5-16 第六章 第 18页
二、特种日记账的设置和登记
6 7 3 提取现金 银行存款 2000
6
6
7
7
出差借款现付 1 其他应收款 1000
本日合计 2000 1000 1000
(5)举例 现金日记账的具体格式和登记方法
2010-5-16 第六章 第 19页
二、特种日记账的设置和登记
（二）银行存款日记账
1、银行存款日记账的格式
三栏式
多栏式
订本账
2010-5-16 第六章 第 20页
二、特种日记账的设置和登记
（ 3）银行存款日记账的登记登账依据
（ 2）银行存款日记账的登记
日记账的登记方法 ----- 逐日、逐笔
负责登记的专人 --------- 出纳
银收字凭证 银付字凭证 现付字凭证
（ 3） 日记账的日清、月结及账实核对
银行存款的核查方法 ------与银行对账
2010-5-16 第六章 第 21页
二、特种日记账的设置和登记
此业务只编制, 现金付款, 凭证
银行存款收入中不包括这一业务，所以根据
,银行存款收款, 凭证登记银行存款收入业务时
银行存款收入业务时可能会漏登此笔银行存款收
入业务 可能 会漏登此笔银行存款收入业务。
借：银行存款 780
贷：现 金 780
2010-5-16 第六章 第 22页
二、特种日记账的设置和登记
（三）其他 特种日记账
2010-5-16 第六章 第 23页
2010-5-16 第六章 第 24页
日记账的登记
普通日记账
两栏式
多栏式
规模小、经济业务不多
且又简单的单位
特种日记账
三栏式 现金日记账
银行存款日记账
多栏式
多栏式现金日记账
多栏式银行存款日记账
多栏式 现金收入 日记账
多栏式 现金支出 日记账
银行存款
2010-5-16 第六章 第 25页
2010-5-16 第六章 第 26页
第三节 分类账簿的设置和登记
一、总分类账簿
二、明细分类账簿
三、总账和明细账的平行登记
五、备查账簿
2010-5-16 第六章 第 27页
一、总分类账簿
（一）总分类账簿（又称总分类账、总账）的设置
是根据总分类科目 开设 账户，用来分类记录全部经济
业务，提供总括核算指标的分类账簿，通常总分类账簿可
以提供企业单位资产、负债、所有者权益、收入、费用和
利润等方面总括的会计信息。
任何企业单位都要 设置 总分类账。
一般采用 订本式 账簿
账页 格式 一般有, 三栏式,,, 多栏式, 两种。
三栏式 借方 贷方 余额
多栏式 序式账簿与分类账簿结合
2010-5-16 第六章 第 28页
一、总分类账簿
2010-5-16 第六章 第 29页
一、总分类账簿
（二）总账的登记方法
登记方法取决于所采用的 会计核算形式
一般情况下：业务量少 — 根据记账凭证逐笔登记
业务量大 — 根据汇总记账凭证或科目汇
总分次或一次汇总登记定期登记
每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账
月末，结出各账户的本期发生额、期末余额
2010-5-16 第六章 第 30页
一、总分类账簿
（三）举例 （ 总分类账的具体格式及登记方法如下）
2 1 月初余额 20 000 借 180 000
2 28 银付 8 本月购入 70 000 借 250 000
转 15 本月发出 90 000 借 160 000
2 29 本月合计 70 000 90 000 借 160 000
2010-5-16 第六章 第 31页
二、明细分类账簿
（一）明细分类账簿（又称明细分类账、明细账）的设置
是根据总分类科目所属二级或明细科目 开设 账户，用
来分类记录某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分
类账簿。明细分类账对于加强财产物资管理、款项的结算、
收入及费用开支的监督，有着重要的作用。 明细分类账的设
在哪些总分类账户下开设明细分类账应据企业的管理
工作需要
一般采用 活页 式账簿。
明细账的 格式,应根据它所反映经济业务内容的特点
和管理的需要来设计，一般有三栏式、数量金额式和多栏
式三种。
2010-5-16 第六章 第 32页
明细分类账的格式
三栏式 借方 贷方 余额
数量金额式 数量 单价 金额
借方多栏式
贷方多栏式
借方贷方多栏式
多栏式
适用于 —— 债权债务账户
适用于 —— 库存商品 原材料 产成品 等账
户
适用于成本、费用类账户
适用于收入类账户
本年利润账户
2010-5-16 第六章 第 33页
2010-5-16 第六章 第 34页
2010-5-16 第六章 第 35页
2010-5-16 第六章 第 36页
二、明细分类账簿
2（ 二 ） 明细账的登记方法
以上各种明细账的登记方法大致相同
，都是根据实际需要，依据原始凭证和记
账凭证逐笔登记，或将原始凭证汇总后逐
笔或定期汇总登记。
2010-5-16 第六章 第 37页
二、明细分类账簿
三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：
3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000
3 27 X X 报销 差旅费 1 000 平
3 31 本月合计 1 000 1 000 平
2010-5-16 第六章 第 38页
6 1 期初余额 30 800 24 000
6 3 X X 购入 20 800 16 000 50 800 40 000
6 21 X X 领用 40 800 32 000 10 800 8 000
6 30 本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000
二、明细分类账簿
2010-5-16 第六章 第 39页
二、明细分类账簿
多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：
6 30 X X 领用材料 5 000 5 000
X X 分配工资 2 000 2 000
X X 分配制造费用 3 000 3 000
6 30 本月合计 5 000 2 000 3 000 10 000
6 30 X X 完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000
6 30 X X 月末在产品 1 000 400 600 2 000
2010-5-16 第六章 第 40页
二、明细分类账簿
（三）、总分类账与明细分类账的平行登记
平行登记的要点主要有：
（ 1）同时登记。 对同一项经济业务在同一会计期间内，既
要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账。
（ 2）方向一致。 将经济业务记入总分类账及其所属明细分
类账时，记账方向必须一致。
（ 3）金额相等。 企业把每项经济业务记入某一总分类账的
金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和。
（ 4）依据相同。 登记总分类账与登记明细分类账的最终依
据都是反映同一经济业务的原始凭证。
2010-5-16 第六章 第 41页
第四节 账簿的对账和结账
一、对账
二、结帐
2010-5-16 第六章 第 42页
对账
结帐
账证核对 P158
账账核对 P158
账实核对 P159
主要程序
本期发生的经济业务全部登记入账
按照权责发生制调整账项
结出各账户的本期发生额和期末余额
划线结账法
月结 划一条 通栏红线 — 本月结束
再划一条 通栏红线 — 完成月结
季结
年结 划通栏 双红线 — 表示封账
2010-5-16 第六章 第 43页
第五节 账簿登记的规则
一、账薄启用和交接规则
二,账簿登记的规则
三、错账更正方法
四、账薄保管规则
2010-5-16 第六章 第 44页
一、账薄启用和交接规则
2010-5-16 第六章 第 45页
二,账簿登记的规则
1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业
务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做
到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
2、登记完毕后，要在记账凭证上签名和盖章，
并注明已经登账的符号，表示已经记账。
3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的
空格，不要写满格，一般占格距的二分之一。
4、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，
不得使用圆珠笔或者铅笔书写。
2010-5-16 第六章 第 46页
二,账簿登记的规则
5、下列情况可以用红色墨水记账：
(1) 按照红字冲帐的记账凭证，冲销错误记录；
(2) 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
(3) 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，
在余额栏内登记负数余额；
(4) 根据国家统一会计制度规定，可以用红字登记的
其他会计记录。
6、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或
贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。
8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数
及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并
在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。
2010-5-16 第六章 第 47页
形成账簿记录错误的原因分析 ---------------据记账程序
情况 1：不必更正
情况 2：只须在账簿中更正错误
情况 3：只更正账簿中的错误没用，还必须同时更正错误的记账凭证
情况 4：出现错误的原因较复杂，必须从原始凭证出错的原因查起
教材中列示的错账更正方法是指情况 2和情况 3
原始凭证 记账凭证 账簿
1 对 对 对
2 对 对 错
3 对 错 错
4 错 错 错
三、错账更正方法
2010-5-16 第六章 第 48页
划线更正法
使用条件
结账前
账簿记录有错误 —— 文字或数字笔误
记账凭证没有错误
方法
1、将错误的用 红线 划去
2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的
3、在划线处，加盖更正人图章
1369.00
1639.00
三、错账更正方法
2010-5-16 第六章 第 49页
红字更正法
第 1种情况 记账凭证有错误 —— 应借应贷科目错误
导致 应借应贷方向错误
账簿记录错误
方法 1,红字 填一张与错误凭证完全相同的凭证
2、据以 红字 登记入账 —— 以示冲销
3,蓝字 填写一张正确的凭证
4、据以 蓝字 登记入账
三、错账更正方法
2010-5-16 第六章 第 50页
实例 1、
以银行存款支付设备大修理费用 3400元，原账务处理为
借,管理费用 3400
贷,银行存款 3400
银行存款 管理费用
3400 3400
该企业设备在修理费用是采用预提方式处理的,
上述处理是由于记账凭证错误导致账簿记录错误
更正方法如下：
红字更正法
2010-5-16 第六章 第 51页
借：管理费用 3400
贷：银行存款 3400
借：预提费用 3400
贷：银行存款 3400
银行存款 管理费用
3400 3400
3400 3400
预提费用
3400 3400
红字更正法
2010-5-16 第六章 第 52页
红字更正错账 1
第 2种情况 记账凭证和账簿记录的 金额 有错误
所记金额 〉 应记金额
应借应贷科目没有错误
方法 1、将多记金额用 红字 填制一张凭证
应借应贷科目相同
2、据以登记入账
冲销多记金额
三、错账更正方法
2010-5-16 第六章 第 53页
实例 2、
计算本月应交纳的所得税 79000元
原账务处理为,借：所得税 97000
贷：应交税金 97000
所得税 应交税金
97000 97000
18000 18000
更正处理如下,借：所得税 18000
贷：应交税金 18000
红字更正错账 2
2010-5-16 第六章 第 54页
蓝字补充法
使用条件 记账凭证和账簿记录的金额有错误
所记金额 < 应记金额
应借应贷科目没有错误
方法 1、将少记金额用 蓝字 填制一张凭证
应借应贷科目相同
2、据以登记入账
补充少记金额
三、错账更正方法
2010-5-16 第六章 第 55页
适合处理情况 2例示的错误情况
实例 3：车间领用材料价值 3800元，原账务处理为：
借：制造成本 3600
贷：原材料 3600
原材料 制造成本
3600 3600
200 200
补充处理：借：制造成本 200
贷：原材料 200
蓝字补充法
2010-5-16 第六章 第 56页
会计账簿的更换
会计账簿的保管
订本账每年更换一次
明细账可以跨年度使用
平时管理要求
归档保管
15年 —— 总分类账、
明细分类账、日记账、
辅助账
25年 —— 现金日记账
银行存款日记账
永久保存 —— 涉外和
对私改造账簿
四、账薄保管规则
2010-5-16 第六章 第 57页
本章小结
