《基础会计学》学科教学 实验指导 成都理工大学商学院会计系 《基础会计学》学科教学实验指导 总说明 一、编写实验指导的依据是成都理工大学《会计学专业人才培养计划》。实验指导体现了《会计法》《会计基础工作规范》《企业会计制度》的精神。 二、本实验指导强调理论联系实际，培养学生的实际动手能力。通过实验掌握原始凭证的审核，记帐凭证的填制，会计帐簿的设置和登记以及会计报表的编制。 三、本实验指导既可以用于配合型操作训练，也可用于独立操作训练。 四、本实验指导由刘建华副教授、张虹副教授共同编写。 2004年5月 基础会计模拟实验指导 第一部分 模拟企业基本情况 一、企业类型及经营范围 企业名称：青城有限责任公司 地 址：青城天仙桥路五号 法定代表人：李云辉 注册资金：叁佰万元（人民币）整 其中：新星公司投入资本1,500,000元，占50%。 长城机器厂投入资本900,000元，占30%。 峡江公司投入资本600,000元，占20%。 企业类型：有限责任公司（国内合资） 经营范围：生产销售岷山牌系列产品，包括Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30型丙产品、G-40型丁产品。 企业代码：510245433 纳税登记号：510124178640135 联系电话：87847546 占地面积：5850 m2 开户银行及账号情况： 基本存款户：市工商银行天仙路分理处 账号：240-21864022 一般存款户：市建行南阳路分理处 账号：510-24385433 证券资金账户：光大证券公司 账号：028-0145211 企业在职职工235人：离退休职工15人（已全部进入社保）。 二、内部机构设置 （一）厂部办公室：负责行政管理技术开发及质检，协调各职能部门的工作。 （二）供应部门：负责原材料（包括燃料）、包装物、低值易耗品的采购供应，负责审核供货方托收凭证及发货单所列品名、单价、数量是否与购货合同相符。材料等运达后，应填收料单交仓储部门组织验收入库。 （三）仓储部门：负责各种原材料、包装物、低值易耗品、产成品的验收、保管、发出，设置原材料库和产成品库及保管数量卡。验收材料应在收料单上签字、产成品入库也应在入库单上签字。发出材料应见领料单等凭证，产成品发出也应凭销货发票（提货联）并负责办理发运事宜。坚持定期盘点制度。 （四）销售部门：负责产成品的销售，应设置产成品数量账，以便控制可供销售产品的数量。负责开出销售发票，销售过程中发生的各种销售费用应取得有关凭证并及时传递给财会部门。 （五）生产车间：包括两个基本生产车间和一个辅助生产车间。基本生产加工车间负责Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30型丙产品、G-40型丁产品的机械加工，加工完工半成品直接转入基本生产装配车间，由装配车间装配调试完工后，交成品库验收。另外辅助生产维修车间为基本生产车间和管理部门提供修理服务。 （六）财务会计科：负责组织全厂的会计核算和财务管理工作，具体工作岗位的分工后面再详细介绍。 三、生产工艺过程及产品成本计算方法 （一）生产流程 （二）产品成本计算方法 该厂采用分步法计算产品成本。凡属直接材料、直接人工都直接按计入各步骤各产品成本明细账，共同费用分配后计入各产品成本明细账，月末按约当产量计算各步骤在产品成本，机械加工车间完工半成品采用综合结转法直接结转下一生产步骤。装配车间领用外购套件仍作为直接材料成本项目核算，完工产成品中的自制半成品成本应按当月完工半成品成本结构还原。 四、会计核算办法及有关计算比例 （一）存货核算 1、该厂原材料按计划成本组织日常核算，低值易耗品、包装物按实际成本组织日常核算，发出时采用先进先出法。 2、低值易耗品中的一般工具采用一次摊销法，其余低值易耗品采用分期摊销法。 3、材料成本差异按月末计算的材料成本差异率分摊。 4、产成品按实际成本计价，月末按加收平均单价计算销售产成品成本。 （二）固定资产核算 1、固定资产按平均年限法分类计提折旧，其中房屋年折旧率为4.8%，机器设备年折旧率为18%。 2、固定资产大修理费按折旧率的一半计提。 3、财产保险费按固定资产原价（扣除车辆原价）的3.7‰（年）计算，按季预付，分月摊销。机动车车辆单独保险，按年预付，分月摊销。 （三）坏账准备的计提，存货跌价准备的计提。 1、年末坏账准备的计提 年末采用账龄分析法估计应收款项的坏账损失，调整坏账准备余额。坏账准备的计提比例如下： 账龄半年以内的，按1%计提。 账龄半年以上至一年的，按3%计提。 账龄一年以上至两年的，按20%计提。 账龄两年以上至三年的，按50%计提。 账龄三年以上的，按100%计提。 2、存货跌价准备的计提。 期末按单个存货项目的成本与可变现净值计量，提取存货跌价准备。 （四）与工资有关的各项费用，基金的计提依据及比例 项 目 计提基数 计 提 比 例    企业负担部分 个人负担部分  应付福利费 本月工资总额 14%   工会经费 本月工资总额 2%   职工教育经费 本月工资总额 1.5%   养老保险金 上年月平均工资总额 20.5% 8%  住房公积金 上年月平均工资总额 8% 8%  基本医疗保险费 上年月平均工资总额 9.5% 2%  失业保险金 上年月平均工资总额 2% 1%  （五）税金及附加的计提 1、增值税税率 17% （生产及销售Y-Ⅰ型甲产品、Y-Ⅱ型乙产品、G-30丙产品、G-40型丁产品 17%） 2、营业税率 固定资产出租 5% 2、城乡维护建设税税率 7% 4、教育费附加率 3% 5、房产税 该厂自己用房：房产账面原值×（1－扣除率20%）×1.2%（年税率）/12 出租房屋：月租金收入×12%（税率） 房产税按月计提，每年分两次于5月、11月缴纳。 6、土地使用税 年税额 5元/平方米 按月计提，每年分两次于5月、11月缴纳。 7、车船使用税 轿车，年税额320元/辆，直接计入缴纳当月管理费用 8、印花税 购买印花税票时，直接计入当月管理费用 9、企业所得税税率 33% （六）利润分配 按当期税后利润10%、5%分别计提法定盈余公积和公益金。 第二部分 会计岗位职责分工、账务处理程序及主要业务程序。 一、会计岗位职责分工 根据企业实际情况以及本实验的需要，对财务会计科各岗位职责分工如下： （一）科长（主办会计）岗位 全面负责组织会计工作，开设总分类账及部分明细分类账；审核记帐凭证并编号；定期编制记账凭证汇总表（或科目汇总表）并登记总分类账；办理有关转账核算业务；定期组织对账；负责筹资与投资的核算；计算应交的各种税金和附加；利润分配；编制会计报表并进行必要的财务分析。 （二）材料核算岗位 该岗位负责原材料，包装物、低值易耗品等的日常核算工作。原材料按计划成本计价，应设置材料采购，原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异等明细账，对日常收发进行详细登记，并注意同总分类账的核对以及与仓库部门的账实核对。月终计算出原材料成本差异率，据以分摊材料成本差异。 （三）生产成本核算岗位 该岗位负责组织生产成本核算，包括基本生产成本核算和辅助生产成本核算。结合生产车间及其产品，开设基本生产成本明细账，并按“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”等。成本项目设专栏进行登记；按基本生产车间设“制造费用”明细账，并按费用项目设专栏进行登记；设置辅助生产维修明细账，并按费用项目设专栏（辅助生产车间不再单独核算制造费用）进行登记。月末采用直接分配法编制“辅助生产费用分配表”分配辅助生产费用，编制“制造费用分配表”分配制造费用并计入基本生产成本明细账。计算月末在产品成本和完工产品成本，并编制完工产品成本汇总表。 （四）产成品核算岗位 该岗位负责建立产成品数量金额明细账，审查产成品成本汇总表及完工产品入库，负责产成品明细账的登记以及分期收款发出商品明细账的设置和登记。按规定监督产成品盘点并与成品库进行账实核对，与总分类账进行账账核对，月末按加权平均法计算并结转已销售产成品成本。盘点发生溢缺，按月初单位成本转账。 （五）工资核算岗位 该岗位平时负责工时、产量等资料的记录，职工考勤。编制工资结算汇总表以及工资费用分配表，负责计提职工福利费，工会经费和职工教育经费等。 （六）往来结算岗位 该岗位负责办理企业与各方面的往来结算业务。与购进付款业务相关的核算，应与供应部门协作，设置“应付账款”，“应付票据”等明细账；与销售收款业务相关的核算，应与销售部门协作，设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与有关总分类账进行核对。 （七）出纳岗位 该岗位负责办理货币资金的收付业务，建立银行存款日记账和现金日记账，并根据有关货币资金收付凭证逐日逐笔进行登记，每日结出金额。负责现金支票和转账支票的签发以及其他银行结算凭证的填制。在主办会计监督下与银行对账。 （八）固定资产核算岗位 该岗位负责固定资产增减变动的核算，在建工程的核算以及固定资产折旧的计提，应建立固定资产，在建工程，累计折旧等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与总分类账进行核对。 （九）费用核算岗位 该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支的核算，应建立“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等明细账以及“营业外收入”和“营业外支出”明细账，根据有关凭证进行登记，并与有关总分类账进行核对。 模拟实习时各岗位分工及人员情况列表如下： 岗位 职 责 分 工 开 设 账 户 人数 备 注  主 办 会 计 1、组织协调财务会计工作 2、筹资与投资管理 3、审核记账凭证 4、汇总记账凭证 5、登记总分类账 6、结账、对账 7、计算各种税 金 8、利润形成及其分配 9、编制会计报表 1、开设并登记总分类账户 2、开设“实收资本” “盈余公积”“资本公积” “短期投资”“长期股权投资” “利润分配”“应交税金”等明细账户。 2   材 料 核 算 1、材料采购核算 2、原材料、包装物、低值易耗品收发的核算 3、材料成本差异核算 4、库存材料清查盘点 1、开设并登记“物资采购”明细账 2、开设“原材料”“包装物”、“低值易耗品”明细账 3、开设“材料成本差异”明细账 4、开设待处理流动资产损溢明细账 2 仓库设材料数量 卡  产 成 品 核 算 1、负责产成品验收入库 2、产成品发出 3、产品成本计价 1、开设“产成品”明细账 2、开设“分期收款发出商品”明细账 3、开设主营业务成本明细账 2 仓库设产成品数量卡  成 本 核 算 基本生产——加工车间 组织本生产车间的成本核算工作 1、开设并登记基本生产成本明细账（分甲、乙、丙、丁） 2、开设本车间制造费用明细账 1    基本生产——装配车间 组织本生产车间的成本核算工作 1、开设并登记基本生产成本明细账（分甲、乙、丙、丁产品） 2、开设并登记本车间“制造费用”明细账 1    辅助生产——维修车间 组织本辅助生产车间的成本核算 开设并登记辅助生产成本明细账 1   工 资 核 算 1、负责工时，产量记录，考勤记录 2、编制工资结算汇总表及工资费用分配表 1、开设并登记“应付工资”明细账 2、开设并登记“其他应付款”明细账 1   往 来 结 算 往 来 结 算 购进付款结算 负责与购进业务相关的结算 1、开设并登记“应付账款”明细账 2、开设并登记“应付票据”明细账 3、开设并登记“其他应付款”明细账 4、开设并登记“预付账款”明细账 1    销售收款结算 负责与销售业务相关的结算 1、开设并登记“应收账款”明细账 2、开设“主营业务收入”、“其他业务收入“明细账 3、开设并登记“应收票据“明细账 4、开设并登记“其他应收款“明细账 5、开设并登记“预收账款”明细账 1   出 纳 1、负责货币资金收付业务 2、现金保管 3、有价证券保管 4、定期与银行对账 1、开设并登记现金及记账和银行存款日记账 2、开设并登记“短期借款”，“长期借款”明细账 3、开设并登记“其他货币资金”明细账    固 定 资 产 核 算 1、负责固定资产增减变化的核算 2、计价固定资产折旧 3、固定资产清查盘点 1、开设并登记“固定资产”明细账 2、开设“在建工程”明细账 3、开设“累计折旧”明细账 4、开设“固定资产清理”、“待处理固定资产损益”明细账 1   费用及营业外收支的核算 1、负责各项期间费用开支的核算 2、营业外收支的核算 1、开设并登记“营业费用”、“管理费用”“财务费用”等明细账 2、开设并登记营业外支出和营业外收入明细账 2   另外，为便于开展模拟实验，应设置一些客体单位如开户银行，供货单位，购货单位、运输部门等，以便产生有关业务的原始凭证。 二、账务处理程序 青城有限责任公司采用科目汇总表账务处理程序。摸拟实验过程中，记账凭证 可以采用收款凭证，付款凭证和转账凭证，也可采用通用记账凭证。科目汇总表账务处理程序如下： 原 始 凭 证 原 始 凭 证 汇 总 表   （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（可以编制收款凭证，付款凭证，转账凭证，也可以编制通用记账凭证）。 （2）根据收款凭证，付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据有关原始凭证和记账凭证登记有关明细分类账 （4）根据记账凭证定期编制科目汇总表 （5）根据科目汇总表登记总分类账 （6）月末总类账应与现金日记账，银行存款日记账以及明细分类账核对相符 （7）根据总分类账和有关明细分类账资料编制会计报表 三、主要业务流转程序 （一）材料采购业务程序（以托收承付结单方式为例） 程序说明： （1）供应部门根据生产需要向供货单位订购原材料并签订合同。 （2）供货单位按合同发运原材料。 （3）供货单位发运原材料后，凭销货发票的发票联，抵扣联以及运费单证向其开户银行办理托收手续。 （4）购货方开户银行转来供货方的托收单证 （5）将托收单证交供应部门核对订货合同 （6）供应部门审核确认无误后，通知财务科可以付款。 （7）财务科通知银行付款或默认承付后，材料核算岗位根据有关凭证登记材料采购等账户 （8）仓储部门收到运输部门到货通知交供应部门核对确认 （9）供应部门审核无误后填一式三联收料单交仓储部门验收 （10）仓储部门验收后，在收料单上签上实收数量并在收料单上签章，一联交供应科、一联交财务科、一联据以登记仓库保管卡。 （11）财务科材料核算岗位根据收料单记账联，编制记账凭证登记原材料，材料采购，材料成本差异等账户。 （二）材料领用业务程序 程序说明： （1）生产车间按生产计划，管理部门按需要填制一式三联领料单，据以向仓储部门领料。 （2）仓储部门根据领料单发料后，登记原材料保管卡，领料部门领回材料。 （3）仓储部门将领料单记账联及领料汇总表交财会科。 （4）财会科材料核算岗位根据领料凭证登记原材料等明细账，成本核算岗位据以登记基本生产成本，辅助生产成本，制造费用，管理费用等明细账，月终分摊材料成本差异时，再登记材料成本差异以及有关成本费用明细账。 （三）产品销售业务程序 程序说明： （1）购货单位采购员选妥产品后，由销售部门开出销售发票，购方据以向财会科办理付款手续（提供转账支票，商业汇票等）。 （2）财会科办妥收款手续后在销售发票有关联次签章后退交购方采购人员凭以提货或通知仓库发货。 （3）购货方采购员凭已办理付款手续的销售发票提货联向仓储部门提货。 （4）仓储部门审核提货联并确认无误后发货，并登记产成品保管卡。 （5）销售部门根据销售发票记账联定期编制销售报表送交财会科进行账务处理。 （6）财会科销售收款核单岗位根据销售发票记账联，进账单回单联或商业汇票等反映销售业务，并登记有关账户。 （7）月末财会科产成品核算岗位应结转已销售产品的销售成本并登记有关账户。 （四）生产成本核算程序 程序说明： （1）根据各种费用分配表及有关凭证登记基本生产成本明细账，辅助生产成本明细账，制造费用明细账，以及管理费用等明细账。 （2）根据辅助生产成本明细账，编制辅助生产费用分配表（按受益对象直接分配）。 （3）根据辅助生产费用分配表分别登记有关明细账。 （4）根据制造费用明细账编制制造费用分配表对本车间产品分配制造费用。 （5）根据制造费用分配表登记有关基本生产成本明细账。 （6）按适当方法计算出月末在产品成本并结转完工产品成本。由于该企业采用分步法计算产品成本，成本明细账按产品品种分设，逐步结转，月末在产品成本按约当产量法计算。 第三部分 实验操作要求及建账资料 一、本实验既可进行系统配合型操作，也可进行单独操作。通过实验使学生能系统、全面地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，进而加强对会计基本理论的理解，基本方法的运用和基本技能的训练；锻炼学生的组织协调能力，培养敬业精神和团结协作精神；检验学生对所学专业知识及相关知识的实际应用能力，为今后从事会计工作打下坚实的基础。 1、要认真学习工业企业会计制度（或企业会计制度）熟悉会计核算办法以及相关会计政策。 2、根据提供的“建账资料”，开设总分类账户以及相关的明细分类户，开设现金日记账和银行存款日记账，并将“建账资料”中的余额数据记入相关账户的余额栏内，将损益类账户的发生额记入其发生额栏内。 3、根据提供的模拟企业12月份发生的经济业务，填制或取得有关原始凭证，经认真审核有关原始凭证后，填制记账凭证，并据以登记现金日记账，银行存款日记账以及有关明细分类账（记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以采用通用记账凭证）。 4、根据记账凭证每5天编制科目汇总表，并根据科目汇总表进行试算平衡（发生额平衡）。 5、根据科目汇总表登记总分类账，并结出其发生额及余额，与有关明细类账、日记账进行核对。 6、期末根据核对相符的总分类账户，明细分类账户及提供的相关资料，编制资产负债表，利润及利润分配表。 7、根据所编制的会计报表资料，计算有关财务指标，并进行简要的财务分析。 8、将会计账簿，报表加具封面装订成册，将记账凭证按编号顺序排列，折叠整齐，加具封面，装订成册。 二、建账资料 （一）2003年11月末有关总账及明细账户余额 科 目 编 号 总 账 科 目 子 目 细 目 余 额 账面格式  1001 现金  9,623 三栏式  1002 银行存款  666,000 三栏式    工商银行 566,000 三栏式    建设银行 100,000 三栏式  1009 其他货币资金  40,000 三栏式    证券公司（存出投资款） 40,000 三栏式  1101 短期投资  55,000 三栏式    股票 55,000 三栏式  1111 应收票据  53,000 三栏式    商业承兑汇票（大华商场） 53,000 三栏式  1131 应收账款  464,000 三栏式    振兴公司 124,000 三栏式    宏远公司 140,000 三栏式    三汇公司 150,000 三栏式    前锋公司 50,000 三栏式  1141 坏账准备  2,320(贷) 三栏式  1133 其他应收款  10,800 三栏式    运输公司 2,500 三栏式    李云辉 2,400 三栏式    张 兴 900 三栏式    厂办备用金 2,000 三栏式    王 进 3,000 三栏式  1211 原材料  1,445,820 三栏式    主要材料 1,425,220 详见明细表①    辅助材料及燃料 20,600 详见明细表②  1221 包装物  54,400 三栏式    包装木箱 (800个@68元)54,400 数量金额式  1231 低值易耗品  10,600 三栏式    在库低值易耗品 10,600 见明细表③  1232 材料成本差异  45,862 三栏式    原材料成本差异 45,862 三栏式  1243 库存商品(产成品)  1,959,000 三栏式    Y-Ⅰ甲产品240台@1,625元 390,000 数量金额式    Y-Ⅱ乙产品240台@1,750元 420,000 数量金额式    G-30丙产品300台@2,010元 603,000 娄量金额式    G-40丁产品250台@2,184元 546,000 数量金额式  1291 分期收款发出商品  150,750 三栏式    南海公司(G-30丙产品75台) 150,750 三栏式  4101 生产成本  179,110 三栏式    加工车间 90,860 见明细账④    装配车间 88,250 见明细账⑤  1301 待推费用  3,000 三栏式    低值易耗品推销 603 三栏式    财产保险费 1,997 三栏式    报刊费 400 三栏式  1401 长期股权投资  603,260 三栏式    其他股权投资—龙泉机器厂 120,000 三栏式    其他股权投资—南华公司 483,260 三栏式  1501 固定资产  5,815,820 三栏式明细表⑥  1502 累计折旧  2,822,520(贷) 三栏式  1601 工程物资     1603 在建工程  529,360     办公楼大修理工程 25,600 三栏式    生产线工程 503,760 三栏式  1701 固定资产清理  9,300 三栏式  1801 无形资产  305,000 三栏式    专利权 305,000 三栏式  2101 短期借款  1,885,000 三栏式    工商银行 1,535,000 三栏式    建设银行 350,000 三栏式  2111 应付票据  43,620 三栏式    商业承兑汇票（红枫铸造厂） 43,620 三栏式  2121 应付账款  748,305 三栏式    前进铸造厂 364,000 三栏式    星光仪器厂 267,000 三栏式    燎原机械厂 117,305 三栏式  2181 其他应付款  11,502 三栏式    待领工资(李民) 540 三栏式    职工教育经费 8,678 三栏式    工会经费 2,284 三栏式  2153 应付福利费  19,920 三栏式  2171 应交税金  293,278 三栏式    未交增值税 65,000 三栏式    应交城乡维护建设税 10,850 三栏式    应交所得税 217,428 三栏式  2176 其他应交款  5,650 三栏式    应交教育费附加 5,650 三栏式  2191 预提费用  43,640 三栏式    预提大修理费 14,120 三栏式    预提短期借款利息 29,520 三栏式  2301 长期借款  1,068,000 三栏式    工商银行技术改造借款 1,068,000 三栏式  3101 实收资本  3,000,000 三栏式    法人资本金—新星公司 1,500,000 三栏式    法人资本金—长城机器厂 900,000 三栏式    法人资本金—峡江公司 600,000 三栏式  3111 资本公积  192,500 三栏式    资本溢价 120,000 三栏式    其他资本公积 72,500 三栏式  3121 盈余公积  320,500 三栏式    法定盈余公积 205,500 三栏式    法定公益金 115,000 三栏式  3131 本年利润  1,731,950 三栏式  3141 利润分配  221,000 三栏式    未分配利润 221,000 三栏式  (二)有关明细账资料 ①主要材料明细表：（据以开设数量金额明细账） 材料名称 规 格 单 位 数 量 计划单价（元） 金 额  A材料 φ-8 千克 10,000 15.44 154,400  B材料 φ-10 千克 12,000 12.85 154,200  C材料 5mm m2 400 307.50 123,000  D材料 3mm m2 500 256.20 128,100  E材料 φ-18 千克 25,000 5.65 141,250  F材料 φ-20 千克 2,500 4.40 11,000  H材料 R-1 件 200 35.80 7,160  M材料 R-2 件 400 20.50 8,200  N材料 R-3 件 500 18.40 9,200  P材料 R-4 件 700 46.80 32,760  W材料 R-5 件 300 58.50 17,550  钢铸件  件 500 486 243,000  铜铸件  件 400 605 242,000  Y-Ⅰ套件  套 100 255 25,500  Y-Ⅱ套件  套 100 248 24,800  G-30套件  套 120 480 57,600  G-40套件  套 100 455 45,500  合 计     1,425,220   ②辅助材料及燃料明细表（据以开设数量金额明细账） 材料名称 计量单价 数 量 计划单价（元） 金 额  油 漆 千克 250 14 3,500  稀 释 剂 千克 95 12 1,140  柴油90# 升 5,000 3.12 15,600  汽油93# 升 65 3.20 208  机 油 升 10 15.20 152  合 计    20,600  ③在库低值易耗品明细表(据以开设数量金额明细账) 名 称 计量单位 数 量 单 价 金 额  压力表 只 10 600 6,000  电动机 台 7 400 2,800  手推车 台 4 350 1,400  安全钳 把 10 16 160  扳 手 把 10 24 240  合 计    10,600   ④加工车间11月末基本生产成本明细账资料(在产品成本)(据以开设12月基本生产成本明细账) 产品名称 直接材料 直接人工 制造费用 合 计  Y-Ⅰ甲半成品（20台） 10,000 3,280 4,150 17,430  Y-Ⅱ乙半成品（15台） 9,750 3,052 3,850 16,652  G-30丙半成品（40台） 20,800 5,104 7,582 33,486  G-40丁半成品（25台） 20,500 1,192 1,600 23,292  合 计 61,050 12,628 17,182 90,860  ⑤装配车间11月末基本生产成本明细账资料：（在产品成本）据以开设12月该车间基本生产成本明细账 产 品 名 称 半成品 直接材料 直接人工 制造费用 合 计  Y-Ⅰ甲产品（10台） 8,600 2,550 2,150 1,440 14,740  Y-Ⅱ乙产品（15台） 16,500 3,720 2,460 2,050 24,730  G-30丙产品（20台） 16,800 9,600 2,520 2,465 31,385  G-40丁产品(10台) 9,310 4,550 1,900 1,635 17,395  合 计 51,210 20,420 9,030 7,590 88,250  ⑥固定资产类目表 部门或车间 厂房或办公楼 机器设备 汽 车 合 计  加工车间 1,600,000 543,000  2,143,000  装配车间 800,000 740,000  1,540,000  维修车间 300,000 232,300  532,300  厂 部 1,050,000 300,520 150,000 1,500,520  出租固定资产  100,000  100,000  合 计 3,750,000 1,915,820 150,000 5,815,820  ⑦期间费用账户各明细项目1-11月累计发生额 营业费用各明细项目1-11月累计发生额 运输装卸费 包装费 展览费 广告费 其 他 合 计  28,809.00 426,000.00 58,800.00 350,000.00 9,711.00 873,420.00  财务费用各明细项目1-11月累计发生额 利 息 银行手续费 汇 兑 损 失 合 计  170,354.00 11,246.00  181,600.00  管理费用各明细项目1-11月累计发生额 工资及福利费 职工保险及公积金 折 旧、修理及财产保险费 物料消耗摊销 坏账、跌 价 准 备 业务招待费 工会及教育经费 税金 办公费用及其他费用 合计  393,860 563,640 206,291 77,350.64  68,500 69,338.36 77,000 123,000 1,578,980  （三）2003年11月30日资产负债表及11月利润表 1、资产负债表 编制单位:青城有限公司 2003年11月30日 单位:元 资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数  流动资产：    流动负债：     货币资金 1 1,097,860 715,623 短期借款 68 3,130,000 1,885,000  短期投资 2 25,000 55,000 应付票据 69 43,670 43,620  应收票据 3 5,800 53,000 应付账款 70 527,000 748,305  应收股利 4   预收账款 71    应收利息 5   应付工资 72 950   应收账款 6 555,210 461,680 应付福利费 73 5,450 19,920  其他应收款 7  10,800 应付股利 74 63,000   预付账款 8   应交税金 75 128,000 293,278  应收补贴款 9   其他应交款 80 8500 5,650  存货 10 3,190,550 3,845,542 其他应付款 81 18,500 11,502  待推费用 11 3,800 3,000 预提费用 82 45,850 43,640  一年内到期的长期投资 21   预计负债 83    其他流动资产 24   一年内到期的 长期负债 86 432,000   流动资产合计 31 4,878,220 5,144,645 其他流动负债 90    长期投资：    流动负债合计 100 4,402,920 3,050,915  长期股权投资 32 385,000 603,260 长期负债：     长期债权投资 34   长期借款 101 1,068,000 1,068,000  长期投资合计 38 385,000 603,260 应付债券 102        长期应付款 103    固定资产：    专项应付款 106    固定资产原价 39 5,835,820 5,815,820 其他长期负债 108    减：累计折旧 40 2,485,820 2,822,520 长期负债合计 110 1,068,000 1,068,000  固定资产净值 41 3,350,000 2,993,300      减固定资产 减值准备 42   递延税项：     固定资产净额 43 3,350,000 2,993,300 递延税款贷项 111    工程物资 44   负债合计 114 5,470,920 4,118,915  在建工程 45 249,200 529,360      固定资产清理 46  9,300 所有者权益 (或股东权益)：     固定资产合计 50 3,599,200 3,531,960 实收资本(或股本) 115 3,000,000 3,000,000  无形资产及其他资产：    减:已归还投资 116    无形资产 51 360,000 305,000 实收资本或股本净 额 117 3,000,000 3,000,000  长期待推费用 52   资本公积 118 210,000 192,500  其他长期资产 53   盈余公积 119 320,500 320,500  无形资产及其他资产合计 60 360,000 305,000 其中:法定公益金 120 115,000 115,000  递延税项：    末分配利润 121 221,000 1,952,950  递延税款借项 61   所有者权益 (或股东权益) 122 3,751,500 5,465,950  资产总计 67 9,222,420 9,584,865 负债及所有者权益合计 135 9,222,420 9,584,865   利 润 表 编制单位：青城有限公司 2003年11月 单位：元 项 目 本 月 数 本年累计数  一、主营业务收入 2,754,000 24,902,000  减：主营业务成本 1,920,195 19,649,700  主营业务税金及附加 15,500 195,097  二、主营业务利润 818,305 5,057,203  加：其他业务利润 2,893 14,709  减：营业费用 95,450 873,420  管理费用 98,780 1,578,980  财务费用 20,500 181,600  三、营业利润 606,468 2,437,912  加：投资收益 2,550 23,750  补贴收入    营业外收入 25,300 213,269  减：营业外支出 9,560 89,931  四、利润总额 624,758 2,585,000  减：所得税 217,428 853,050  五、净利润 407,330 1,731,950  （四）有关企业单位开户行，账号一览表 红枫铸造厂 交行新兴支行 024-86764425  宏远公司 泸城工行大安分理处 036-48302611  市电视台 工行玉双分理处 510-38486768  新兴公司 工行石安分理处 034-42307212  前进铸造厂 赤城工行蒲阳路分理处 023-38745240  大地公司 工行东风路分理处 240-31740324  振兴公司 工行雅州路分理处 032-32403840  家具商场 工行府青路分理处 240-31740225  运输公司 工行东街分理处 240-35273642  华胜公司 工行南门分理处 240-32876451  劳保商店 工行东风路分理处 240-30187423  成套机电设备公司 交行清江分理处 062-02487642  华信商业集团 工行路西分理处 240-30742984  国税局 工行城西分理处 510-49543664  地税局 工行玉双分理处 510-54786234  燎原机械厂 广元市工行嘉陵分理处 330-47895432  名山机械厂 工行三苏分理处 280-83454624  市电话局 工行东郊分理处 024-38456272  市排水管理站 工行大桥分理处 024-39472644  职工疗养院 工行塔山分理处 024-38462638  保险公司 工行东风路分理处 024-29764832  南海公司 江城工行中山分理处 582-07845392  市装修公司 工行东街分理处 024-38304754  市石油公司 工行东郊分理处 024-27623424  民生公司 工行草堂分理处 240-21544849  星光仪器厂 盐城工行北郊分理处 720-49543246  健民公司 工行星桥分理处 024-36843724  三汇公司 水城工行南山分理处 360-28454321  红江器材厂 重庆市工行沿江分理处 023-27654344  山城配件厂 重庆市工行双碑分理处 023-27638432  前锋公司 广安市工行前锋分理处 340-27654112  长风公司 重庆市工行长安分理处 023-28454327  巨源公司 春城工行大观分理处 380-34584566  第四部分 实验操作期经济业务资料 青城有限责任公司生产销售岷山牌系列Y-Ⅰ甲产品、Y-Ⅱ乙产品、G-30丙产品和G-40丁产品，2003年12月发生如下经济业务，试按前述账务处理程序进行账务处理。 1、12月1日，销售给健民公司Y-Ⅱ乙产品50台，每台售价2,660元，价税合计155,610元，收到转账支票已送存银行。 原始凭证：①增值税专用发票（记账联） ②进账单回单联 2、12月1日，厂长李云辉出差返回，报销差旅费共计2,560元，抵扣原借支款2,400元，余款出纳以现金付讫。 原始凭证：差旅费报销单。 3、12月1日，收到工商银行转来红枫铸造厂委托收款凭证支款通知，支付应付票据款43,620元，经查实票据已到期，同意付款。 原始凭证：委托收款凭证（支款通知） 4、12月1日，收到工商银行转来宏远公司信汇结算凭证收款通知，收到货款140,000元已入账。 原始凭证：信汇结算凭证（收款通知） 5、12月1日，厂部办公室购进零星办公用品78元，打印、复印企业评估资料款380元，两项合计458元，经审核无误以现金补足其备用金。 原始凭证：①普通发票 ②复印费发票 6、12月1日，签发转账支票1张，支付市电视台本月产品销售广告费4,500元。 原始凭证：①转账支票存根 ②电视台广告费收据 7、12月1日，加工车间本月计划投产甲产品200台，乙产品225台，丙产品160台，丁产品225台，共同领用各种原材料合计957, 200元（见领料单）。并按原材料定额费用分配原材料费用（见原材料费用分配表）。 材料名称 A材料 B材料 C材料 D材料 E材料  领用数量 9,000千克 9,000千克 250m2 200m2 20,000千克  材料名称 H材料 M材料 N材料 钢铸件 铜铸件  领用数量 200件 320件 450件 425件 385件  加工车间材料费用分配表 项 目 定额费用 分 配 率 应分配材料费  Y-Ⅰ甲产品 197,000.00  200,565.70  Y-Ⅱ乙产品 236,700.00  240,984.27  G-30丙产品 232,000.00  236,199.20  G-40丁产品 274,500.00  279,450.83       合 计 940,200.00  957,200.00   8、12月2日，装配车间领用原材料一批，合计170,199元，其中甲产品领用P材料180件，Y-Ⅰ套件80套；乙产品领用P材料220件，Y-Ⅱ套件100套；丙产品领用P材料180件,G-30套件100套；丁产品领用W材料230件,G-40套件80套。 原始凭证：领料单、原材料费用分配表。 9、12月2日，根据合同销售给新兴公司Y-Ⅰ甲产品20台，每台售价2,600元；G-30丙产品20台，每台售价2,800元，价税合计126,360元。仓库发运时领用木箱40个，每个成本价68元，（木箱随货发出不单独计价，作为销售费用处理）。产品已交运输部门发运，并签发转账支票与支付代垫运费1,050元，上述款项已办妥托收手续。 原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）转账支票存根 （3）木箱领用单（记账联） （4）托收承付结算凭证（回单联） 10、12月2日，银行转来前进铸造厂委托银行收款结算凭证支款通知，附增值税专用发票（发票联、抵扣联）以及运费单证，发来R-Ⅰ型H材料400件，每件售价31元，另代垫运费1,200元。经审核无误后承付，H材料尚未运到。（注：进货运费可按7%计算进项税。为简化核算，本实验中均不计算）。 原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联、抵扣联） （2）运费单证 （3）妥托收款结算凭证（支款通知） 11、12月3日，财会部门购回办公用品一批，直接交付使用，合计185元，出纳以现金支付。 原始凭证：普通购货发票 12、12月3日，销售给大地公司G-40丁产品15台，每台售价3,040元,大地公司已将丁产品自提运走，价税合计53,352元已收到转账支票，送存银行。 原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）进账单（回单） 13、12月4日，银行转来托收承付结算凭证（收账通知）上月27日向振兴公司托收款项124,000元已收妥入账。 原始凭证：异地托收承付结算凭证（收账通知） 14、12月4日，根据销售合同，售给宏远公司Y-Ⅱ乙产品40台，每台售价2,800元，G-40丁产品35台，每台售价3,200元。产品发运时领用包装木箱75个，每个成本价68元（木箱处理方法同前，作为销售费用）。 产品已委托铁路部门运出，并签发转账支票代垫运杂费4,070元。上述款项已办妥异地托收手续。 原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）转账支票存根 （3）木箱领用单（记账联） （4）异地托收承付结算凭证（回单联） 15、12月4日，加工车间领用压力表2只，每只600元；领用电动机2台，每台400元；领用手推车一辆，每辆350元，共计2,350元，先列待摊费用，分8个月摊销。 原始凭证：低值易耗品领用单。 16、12月4日，从红星家具厂购进办公桌4张，单价500元；转椅4把，单价400元；沙发2对，单价800元；价税合计6,084元，家具厂已送货上门，库房已验收。上述款项已签发转账支票付讫。 原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联，抵扣联） （2）入库单（记账联） （3）转账支票存根 17、12月5日，从红枫铸造厂购回钢铸件200件，每件440元，签发转账支票支付汽车运输公司运费5,040元。钢铸件200件已经仓库验收，应红枫铸造厂要求，签发为期三个月的商业承兑汇票，汇票金额为102,960元，已交付红枫铸造厂。 原始凭证：（1）增值税专用票（发票联、抵扣联） （2）汽车运输公司费用收据 （3）转账支票存根 （4）收料单（记账联） （5）商业承兑汇票 18、12月5日，销售给华胜公司G-30丙产品10台，每台售价3,325元，价税合计38,902.50元，已收到转账支票并送存银行。丙产品华胜公司已提走。 原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）进账单（回单） 19、12月5日，厂部办公室领用办公桌2张，每张500元；转椅2把，每把400元；沙发2对，每对800元。该批低值易耗品先列待摊费用，并按10个月摊销。 原始凭证：抵值易耗品领用单（记账联） 20、12月5日，签发信汇结算凭证，支付前欠星光仪器厂货款267,000元 原始凭证：信汇凭证（回单） 21、12月6日，向劳保商店购进劳保用品一批，共计5,480元，直接交各部门领用，其中加工车间2,650元，装配车间2,100元，维修车间320元，管理部门410元。签发转账支票付讫。 原始凭证：（1）普通发票 （2）转账支票存根 （3）劳保用品领用表 22、12月6日，维修车间领用5mm C材料4m2,3mm D材料2m2。 原始凭证：领料单（记账联） 23、12月7日，小车驾驶员交来购油发票，其中93#汽油40升@3.20元；机油1升@15元，合计143元，出纳以现金付讫。 原始凭证：购油发票 24、12月7日，召开产品订货会期间，开支业务招待费2,848元，签发转账支票付讫。 原始凭证：（1）招待费收据 （2）转账支票存根 25、12月7日，签发转账支票支付邮局预订下年度报刊费5,400元。 原始凭证：（1）报刊订阅收据 （2）转账支票存根 26、12月8日，装配车间张辉出差，借支差旅费2,000元，出纳以现金支付。 原始凭证：差旅费借款单 27、12月8日，运输公司交来转账支票一张，偿付原欠赔偿款2,500元。 原始凭证：进账单（回单） 28、12月8日，签发转账支票，向国税局交纳未交增值税65,000元，交纳所得税217,428元。 原始凭证：（1）增值税、所得税缴款书 （2）转账支票存根 29、12月8日，签发转账支票，向地税局交纳城乡维护建设税10,850元及教育费附加5,650元。 原始凭证；（1）城乡维护建设税及教育费附加缴款书 （2）转账支票存根 30、12月8日，前进铸造厂发来R-ⅠH材料400件运到，经仓库验收入库。 原始凭证：（1）收料单（记账联） （2）随货同行联 31、12月8日，签发现金支票1张，提现金4,000元备用。 原始凭证：现金支票存根 32、12月8日，报销职工医药费5,246元 ,出纳以现金付讫。 原始凭证:医药费报销单 33、12月8日，销售给华信商业集团如下产品：Y-Ⅰ甲产品30台，每台售价2,470元，Y-Ⅱ乙产品30台，每台售价2,660元，G-30丙产品40台，每台售价3,325元，全部价税合计335,673元已收到转账支票并送存银行。 原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）进账单（回单） 34、12月9日，向成套机电设备公司购进生产线工程A-5专用设备一套，价税合计421,200元，当即交付安装，款项签发转账支票付讫。 原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联、抵扣联） （2）转账支票存根 35、12月9日，装配车间领用安全钳5把，每把16元；板手5把，每把24元，领用时一次推销。 原始凭证：领料单 36、12月9日，收到三汇公司银行汇票一张，偿付前欠货款150,000元，汇票已送存银行并取回进账回单。 原始凭证：进账单（回单） 37、12月9日，签发建行转账支票1张，支付市安装公司生产线工程安装调费85,000元。 原始凭证：（1）工程安装费计费账单 （2）建行转账支票存根 38、12月10日，将生产线工程借款利息68,000元计入生产线工程成本。 原始凭证：借款利息单 39、12月10日，生产线工程经验收合格并交付加工车间使用，该工程成本为1,077,960元。 原始凭证：固定资产竣工验收单 40、12月10日，填制信汇凭证支付前欠前进铸造厂部分货款200,000元。 原始凭证：信汇凭证回单 41、12月10日，生产线交付使用后，加工车间一台X-300机床闲置，而名山机械厂又急需该设备。该机床原价为264,000元，已提折旧128,000元，经协商名山机械厂以130,000元购进该机床，当天收到银行转来信汇凭证（收款通知），设备已自提运回。结转X-300机床处理净损失6,000元。 原始凭证：（1）固定资产调拨单（记账联） （2）信汇凭证（收款通知） 42、12月10日，根据合同发给三汇公司下列产品： Y-Ⅰ甲产品30台，每台售价2,600元； G-30丙产品30台，每台售价3,500元； G-40丁产品30台，每台售价3,200元。 全部价税合计326,430元。随货发出木箱90个，每个成本68元（列销售费用）。另签发转账支票代垫运费1,450元。上述货款及代垫运费327,880元，已办妥托收。 原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）包装物领用单（记账联） （3）转账支票存根 （4）委托收款结算凭证（回单） 43、12月10日，银行转来红江器材厂委托银行收款结算凭证支款通知，附增值税专用发票（发票联、抵扣联）以及运费单证。发来φ-8A材料6,000千克，每千克14.9元，另代垫运杂费1,920元，经审核无误承付，材料尚未运到。 原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联、抵扣联） （2）运费单证 （3）委托银行收款结算凭证（支款通知） 44、12月10日，李明领工资540元，出纳以现金付讫。（在工资表下签字后领取）。 45、12月11日，根据各车间、部门工资结算单编制工资结算汇总表，并据以签发金额为147,851元的现金支票，委托工商银行代为发放工资转存信用卡业务，工资发放清单以软盘形式同时送交银行，并经银行审核无误。同时根据工资结算表结转代扣款项。注：独生子女补贴不属于工资总额组成，不通过应付工资核算，支付时直接计入管理费用。应由个人负担的养老保险，医疗保险、失业保险，住房公积金是按上年月平均工资的相应比例计算的，个人所得税是按当月工资与个人所得税法规定计算代扣的，代扣的个人所得税先通过“应交税金——应交个人所得税”核算，住房公积金通过“其他应交款”核算，其余各项通过“其他应付款”核算。 原始凭证：（1）现金支票存根 （2）工资结算汇总表 （3）代扣款项清单 工资结算汇总表 部 门 基 本 工 资 岗 位 工 资 补 贴 应扣病假工资 应 付 工 资 独生子女补贴 代 扣 款 项 实 发 工 资         养 老保 险 医 疗 保 险 失 业保 险 住 房 公 积 个人所得 税 合 计   加工车间 生产工人 29,920 24,640 7,568 256 61,872 115 4,608 1,152 576 4,608 125.50 11,069.50 50,917.50   管理人员 3,800 3,640 688 108 8,020 10 600 150 75 600 86.30 1,511.30 6,518.70   小 计 33,720 28,280 8,256 364 69,892 125 5,208 1,302 651 5,208 211.80 12,580.80 57,436.20  装配车间 生产工人 27,200 22,400 6,880 706 55,774 105 4,152 1,038 519 4,152 102.50 9,963.50 45,915.50   管理人员 2,900 2,880 516 80 6,216 15 464 116 58 464 72.80 1,174.80 5,056.20   小 计 30 ,100 35,280 7,396 786 61,990 120 4,616 1,154 577 4,616 175.30 11,138.30 50,971.70  维修车间 5,600 5,320 1,376 132 12,164 10 904 226 113 904 82 2,229.00 9,945.00  企业管理人员 13,500 14,400 2,572 224 30,248 25 2,256 564 282 2,256 324.40 5,682.40 24,590.60  医务人员 2,860 2,800 430  6,090 5 456 114 57 456 104.50 1,187.50 4,907.50  合 计 85,780 76,080 20,030 1,506 180,384 285 13,440 3,360 1,680 13,440 898.00 32,818.00 147,851.00   46、12月11日，按上年月平均工资总额168,000元，计提应由企业负担的养老保险，医疗保险，失业保险及住房公积金。按本月工资总额180384元计提工会经费，职工教育经费。 注意：企业负担的医疗保险费应由应付福利费开支，其余各项均在管理费用中列支。 各项保险金，经费计算表 计 提 项 目 计 提 基 数 计 提 率 计 提 金 额  养老保险金 上年月平均工资总额168,000元 20.5% 34,440.00  住房公积金  8% 13,440.00  医疗保险费  9.5% 15,960.00  失业保险金  2% 3,360.00  工会经费 本月工资总额180,384元 2% 3,607.68  教育经费  1.5% 2,705.76  合计   73,513.44  47、12月12日，银行转来托收承付结算凭证收账通知，向宏远公司托收的款项266,150元已收妥入账。 原始凭证：托收承付结算凭证收账通知 48、12月12日，财务科周林等四人参加会计继续教育培训，签发转账支票支付财大培训费、资料费等共计1,248元。（注：在职工教育经费中列支）。 原始凭证：（1）培训费收据 （2）转账支票存根 49、12月13日，加工车间和装配车间分别领用F材料500千克和800千克，属车间一般消耗用材料 原始凭证：领料单 50、12月13日，银行转来山城配件厂委托银行收款结算凭证支款通知，附增值税专用发票（发票联、抵扣联），发来Y-Ⅰ套件，每套245元；Y-Ⅱ套件每套230元； 各150套价税款合计83,362.5元，另代垫运费5,610元，合计托收金额为88,972.50元，经审核无误承付。 原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联、抵扣联） （2）运费单证 （3）委托银行收款结算凭证（支款通知） 51、12月13日，仓库转来收料单，山城配件厂发来Y-Ⅰ套件，Y-Ⅱ套件各150件如数验收入库。 原始凭证：（1）收料单 （2）随货同行联 52、12月13日，根据0056#合同销售给振兴公司Y-Ⅰ甲产品40台，每台售价2,600元；Y-Ⅱ乙产品40台，每台售价2,800元；G-40丁产品40台，每台售价3,200元，价税合计402,480元，另以银行存款代垫运费2,420元，上述款项已办妥托收手续。领用包装木箱120个，每个68元，作为销售费用处理。 原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）转账支票存根 （3）托收承付结算凭证（回单） （4）包装物领料单 53、12月14日，银行转来信汇结算凭证（收款通知），前锋公司汇来前欠货款50,000元已收妥入账。 原始凭证：信汇结算凭证（收款通知） 54、12月14日，副厂长王星出差借支差旅费3,000元，出纳签发现金支票交王星去银行提现。 原始凭证：（1）借款单 （2）现金支票存根 55、12月14日，前锋公司持银行汇票前来购买Y-Ⅰ甲产品30台，每台售价2,470元；Y-Ⅱ乙产品30台，每台售价2,660元；G-30丙产品60台，每台售价3,325元（因持汇票购买，且量较大故给予5%的商业折扣）价税款合计413,478元，已持汇票向银行办妥进账手续。发货时领用包装木箱120个，每个68元（作销售费用处理）上述产品前锋公司已来车自提。 原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）进账单（回单） （3）包装物领料单 56、12月14日，企业短期持有价值为55,000元的A公司股票，委托证券公司出售，收入60,500元已存入证券公司（存出投资款专户）。 原始凭证：股票交割单 57、12月14日，向市建材公司购进水泥1,000千克，单价0.40元，木材3m3，单价800元，水泥、木材价税合计3,276元。签发转账支票付讫。水泥、木材直接交办公楼大修理工程现场验收使用。 原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联、抵扣联） （2）转账支票存根 58、12月14日，签发转账支票，购买印花税票1,240元，一次摊入管理费用。 原始凭证：（1）转账支票存根 （2）购印花税收据 59、12月15日，办公楼大修理工程领用油漆50千克，每千克14元，领用稀释剂10千克，每千克12元。 原始凭证：领料单 60、12月15日，收到银行转来市电信局电话专用托收凭证，支付电话费2,548元。 原始凭证：（1）电话费收据 （2）专用托收凭证（付款通知） 61、12月15日，银行转来涪城器材厂委托收款结算凭证（支款通知）附增值税专用发票（发票联、抵扣联）发来G-30套件100套，每套售价480元；G-40套件150套，每套售价450元，价税合计135,135元。另代垫运费7,000元，合计托收142,135元，经审核无误同意付款。 原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联、抵扣联） （2）运费单证 （3）委托银行收款结算凭证（支款通知） 62、12月15日，从人民商场购进纸张，台历等办公用品1,458元，签发转账支支票支付。办公用品由各部门直接领用，其中加工车间326元，装配车间458元，厂办674元。 原始凭证：（1）购物普通发票 （2）转账支票存根 63、12月15日，收到燎原机械厂发来φ-8A材料5,000千克，每千克14.20元；φ-10B材料8,000千克，每千克12.50元，φ-18E材料8,000千克，每千克5.20元，价税合计248,742元。 另代垫铁路运费16,800元。该批材料当日验收入库，签发金额为265,542元期限三个月的商业承兑汇票交付燎原机械厂。 原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联、抵扣联、随货联） （2）运费单证 （3）商业承兑汇票存根 （4）收料单（记账联） 64、12月15日，签发银行信汇凭证，委托银行汇付上月欠燎原机械厂货款117,305元。 原始凭证：信汇凭证（回单） 65、12月15日，装配车间领用Y-Ⅰ套件120套，每套255元；领用Y-Ⅱ套件125套，每套248元。 原始凭证：领料单 66、12月15日，仓库交来收料单，红江器材厂φ-8A材料6,000千克运到，已验收入库。 原始凭证：（1）增值税专用发票（随货联） （2）收料单（记账联） 67、12月16日涪城器材厂发来的G-30套件100套，G-40套件150套运到，已验收入库。 原始凭证：（1）增值税专用发票（随货联） （2）收料单（记账联） 68、12月16日，装配车间领用G-30套件60套，G-40套件145套。 原始凭证：领料单（记账联） 69、12月16日，银行转来托收承付结算凭证收账通知，托收新兴公司货款127,410元，已收妥入账。 原始凭证：托收承付结算凭证（收账通知） 70、12月16日，长风公司持银行汇票前来购买G-30丙产品50台，每台售价3,325元，G-40丁产品50台，每台售价3,040元，价税款合计372,352.50元，同时领用包装木箱100个，每个成本68元（作为销售费用）。产品已由长风公司车队运走。汇票已向银行办妥进账，取回回单。 ①增值税专用发票（记账联） ②进账单回单 ③包装物领用单（记账单） 71、12月16日，根据与南海公司签订的分期收款协议，原发给的G-30丙产品75台（售价3500元），已到货款结算期，开出增值税专用发票寄交南海公司，并向银行办妥委托收款手续。 原始凭证：①增值税专用发票（记账联） ②委托银行收款结算凭证（回单） 72、12月16日，加工车间技术员王进出差返回，报销差旅费合计2,096元，退回现金904元，（原借支差旅费为3,000元）。 原始凭证：差旅费报销单。 73、12月16日，银行转来委托银行收款结算凭证（收账通知），三汇公司货款327,880元，已收妥入账。 原始凭证：委托银行收款结算凭证（收账通知） 74、12月17日，根据合同发给巨源公司产品一批，Y-Ⅰ甲产品40台，每台售价2600元；G-40丁产品40台，每台售价3200元，价税合计金额为271,440元。另以转账支票，代垫铁路运费5,560元。发运时领用包装木箱80个，每个68元（列销售费用）。上述款项已向银行办妥托收手续。 原始凭证：①增值税专用发票（记账联） ②转账支票存根 ③包装木箱领用单 ④托收承付结算凭证（回单） 75、12月17日，辅助生产维修车间领用柴油1,000升，每升3.12元，机油5升，每升15.2元。合计3,196元。 原始凭证：领料单。 76、12月17日，银行转来星光仪器厂委托收款结算凭证（支款通知），附增值税专用发票（发票联、抵扣联），发来R-3N材料400件，每件18元；R-4P材料400件，每件45元，R-5W材料200件，每件58元，价税合计43,056元。另代垫运费1,700元，托收金额44,756元，经审核无误承付，材料尚未运到。 原始凭证：①增值税专用发票（发票联、抵扣联） ②运费单证 ③委托收款结算凭证（支款通知） 77、12月17日，维修车间报销购买零星办公用品费365元，出纳以现金支付。 原始凭证：普通购物发票 78、12月18日，银行转来托收承付结算凭证（收账通知），振兴公司货款404,900元，已收妥入账。 原始凭证：托收承付结算凭证（收账通知） 79、12月18日，装配车间张辉出差返回，报销差旅费1,670元，退回多借现金330元，出纳收讫。 原始凭证：差旅费报销单及所附凭证 80、12月18日，签发转账支票向市住房公积金专户缴纳住房公积金26,880元。 原始凭证：①转账支票存根 ②住房公积金缴款书 81、12月18日，分别签发转账支票向市社会保险中心交纳养老保险金47,880元，医疗保险金19,320元，失业保险金5,040元。 原始凭证：①转账支票存根 ②缴款书 82、12月19日，签发流动资金贷款还款凭证偿还生产周转借款500,000元。 原始凭证：还款凭证（回单） 83、12月19日，银行转来电力公司专用托收凭证（付款通知）托收电费11,064.69元，其中增值税（进项税额）为1,607.69元。根据电费分配比例按加工车间45%，装配车间40%，维修车间5%，管理部门10%进行分配。（产品成本中不单独核算动力费用，先在制造费用中核算）。 原始凭证：①增值税专用发票（发票联、抵扣联） ②专用委托收款凭证（付款通知） ③电费分配计算表 84、12月20日，银行转来自来水公司专用托收凭证（付款通知）托收水费1,350元。仍按加工车间45%，装配车间40%，维修车间5%，行政管理部门10%进行分配。 原始凭证：①专用托收凭证（付款通知） ②水费分配计算表 85、12月20日，星光仪器厂发来R-3N材料400件、R-4P材料400件、R-5W材料200件已运到，并如数验收入库。 原始凭证：①收料单（记账联） ②增值税专用发票（随货联） 86、12月21日，向木综厂购进包装木箱500个，每个单价72元，价税合计42,120元，签发转账支票付讫。木箱由木综厂送货，已验收入库，木箱按实际成本计价。 原始凭证：①增值税专用发票（发票联、抵扣联、随货联） ②转账支票、存根 ③收料单（记账联） 87、12月21日，根据合同发给宏远公司Y-Ⅱ乙产品20台，每台售价2800元，G-30丙产品30台，每台售价3,500元，G-40丁产品30台，每台售价3,200元，价税合计300,690元，另以转账支票代垫运费3,310元，上述款项已办妥托收手续。发运时领用包装木箱80个，每个68元（计入销售费用）。 原始凭证：（1）增值税专用发票（记账联） （2）转账支票存根 （3）包装物领料 单（记账联） （4）托收承付结算凭证（回单） 88、12月21日，收到工商银行和建设银行转来的第四季度短期及临时贷款计收利息清单，本季利息共计40,473.75，其中，工行借款计收利息33,333.75元，建行借款计收利息7,140.00元，季内前两月已预提借款利息29,520元。 原始凭证：（1）工行计收利息清单（付款通知） （2）建行计收利息清单（付款通知） 89、12月21日，收到工商银行和建设银行转来本季计付利息清单，工行存款计付利息3,002.80元，建行存款计付利息1,105.35元，合计利息4,108.15元。 原始凭证：（1）工行计付利息清单（收款通知） （2）建行计付利息清单（收款通知） 90、12月22日，工行转来委托收款结算凭证（收账通知），托收南海公司款项307,125元已收妥入账。 原始凭证：委托银行收款结算凭证（收账通知） 91、12月22日，以现金876元支付工商银行办理转账结算手续费。 原始凭证：银行手续费收据 92、12月23日，分配本月工资费用并计提职工福利费。加工车间生产工人工资61,872元，按该车间甲、乙、丙、丁产品生产工时比例分配，其工时分别为：4,000、5,500、4,180和5,655。装配车间生产工人工资55,774元，也按该车间甲、乙、丙、丁产品生产工时比例分配，其工时分别为：3,200、4,000、3,670和4,204。其余人员工资，直接计入相关账户。 工资费用分配及职工福利费计提表 项目 分配标准 分配率 工资分配额 计提职工福利费 合计  基 本 生 产 成 本 加工车间 甲产品 4,000  12,800 1,792.00 14,592.00    乙产品 5,500  17,600 2,464.00 20,064.00    丙产品 4,180  13,376 1,872.64 15,248.64    丁产品 5,655  18,096 2,533.44 20,629.44    小 计 19,335 3.20 61,872 8,662.08 70,534.08   装配车间 甲产品 3,200  11,840 1,657.60 13,497.60    乙产吕 4,000  14,800 2,072.00 16,872.00    丙产品 3,670  13,579 1,901.06 15,480.06    丁产品 4,204  15,555 2,177.70 17,732.70    小 计 15,074 3.70 55,774 7,808.36 63,582.36  辅助生产成本维修   12,164 1，702．96 13，866．96  制造费用 加工车间   8,020 1,122.80 9,142.80   装配车间   6,216 870.24 7,086.24   小 计   14,236 1,993.04 16,229.04  应付福利费   6,090  6,090.00  管理费用   30,248 5,087.32 35,335.32  合 计   180,384 25,253.76 205.637.76  93、12月23日，按月初固定资产账面原值计提本月折旧，房屋建筑物年折旧率4.8%，机器设备折旧率18%，汽车每月折旧1,400元。另按折旧额的一半提取固定资产大修理费。 原始凭证：固定资产折旧及大修理费计提表 类别 折旧 部门或车间 房屋及建筑物 机器设备 其他（汽车） 本月计提合计   原值 折旧额 原值 折旧额 原值 折旧额 折旧额 大修理费  加工车间 1,600,000 6,400 543,000 8,145   14,545.00 7,272.50  装配车间 800,000 3,200 740,000 11,100   14,300.00 7,150.00  维修车间 300,000 1,200 232,300 3,484.50   4,684.50 2,342.25  厂部行政部门 1,050,000 4,200 300,520 4,507.80 150,000 1,400 10,107.80 5,053.90  出 租   100,000 1,500   1,500.00 750.00  合 计 3,750,000 15,000 1,915,820 28,737.30 150,000 1,400 45,137.30 22,568.65  94、12月24日，装配车间领用油漆100千克，稀释剂40千克，共计1,880元，甲、乙、丙、丁产品各负担470元。 原始凭证：领料单（记账联） 95、12月24日，民生机器厂交来转账支票一张，支付固定资产租金3,500元，支票已交银行进账。 原始凭证：（1）进账单（回单） （2）租金收据（记账联） 96、12月24日，计算本月原材料成本差异率，并分摊原材料成本差异。 原始凭证：材料成本差异分配表 领用材料计划成本 差 异 率 应分配材料成本差异  生产成本 加工车间 甲产品 200,565.70  4,974.03    乙产品 240,984.27  5,976.41    丙产品 236,199.20  5,857.74    丁产品 279,450.83  6,930.38   装配车间 甲产品 59,894.00  1,485.37    乙产品 66,566.00  1,650.84    丙产品 85,694.00  2,125.21    丁产品 116,300.00  2,884.24   辅助生产成本（维修） 4,938.40  122.47  制造费用 加工车间 2,200.00  54.56   装配车间 3,520.00  87.30  在建工程——大修理工程 820.00  20.34  合 计 1,297,132.40 2.48% 32,168.89  本月材料成本差异率=×100%≈2.48% 97、12月24日，办公楼大修理工程完工，经验收合格，签发转账支票支付市装修公司工程尾款4,280元。办理工程完工转账手续（该企业已预提大修理费用）。 原始凭证：（1）转账支票存根 （2）工程款结算单（发票联） 98、12月25日，银行转来托收承付结算凭证收账通知，向巨源公司托收款277?,000元已收妥入账。 原始凭证：托收承付结算凭证（收账通知） 99、12月25日，签发转账支票1张，预付市电视台下年度广告费72,000元。 原始凭证：（1）电视台广告费收据（发票联） （2）转账支票存根 100、12月25日，工行转来托收承付结算凭证（承付支款通知）及增值税专用发票（发票联、抵扣联），前进铸造厂发来铜铸件380件，每件600元，价税合计266,760元，另代垫运费7,600元，经审核同意承付，铜铸件尚未运到。 原始凭证：（1）增值税专用发票（发票联、抵扣联） （2）运费单证 （3）托收承付结算凭证（承付支款通知） 101、12月26日，上月已转入清理的固定资产一冲压机，其净值为9,300元，东风机械厂以10,000元买走，当即交来转账支票，已送银行进账。同时结转净收益。 原始凭证：（1）冲压机调出单（记账联） （2）进账单（回单） 102、12月26日，装配车间职工张峰因家庭经济困难申请临时困难补助500元，经工会讨论同意。出纳以现金付讫。 原始凭证：困难补助申请单。 103、12月26日，签发工行转账支票一张，支付办公楼电梯修理费1,340元。 原始凭证：（1）电梯工程公司发票 （2）转账支票存根 104、12月27日，签发工行转账支票一张，预付2004年第一季度财产保险费，5,993.80元，预付2004年度机动车保险费3,000元，共计8,993.80元。 原始凭证：（1）保险费收据2张 （2）转账支票存根 105、12月27日，签发工行转账支票1张，支付医务室购买常用药品费1,284元。 原始凭证：（1）普通发票 （2）转账支票存根 106、12月27日，签发工行转账支票1张，支付本月排污费1,050元。（列管理费用）。 原始凭证：（1）排污费收据 （2）转账支票存根 107、12月28日，签发工行转账支票1张，支付大信律师事务所法律顾问咨询费1,500元。 原始凭证：（1）咨询费收据 （2）转账支票存根 108、12月29日，签发工行转账支票1张，支付会展中心展台摊位费2,100元。 原始凭证：（1）摊位费收据 （2）转账支票存根 109、12月30日，摊销本月应负担的财产保险费1,997元，具体负担情况如下：加工车间646元；装配车间475元；维修车间164元；行政管理部门666元；出租固定资产46元。 原始凭证：财产保险费摊销表 110、12月30日，摊销报刊费400元，其中行政部门240元；加工车间60元；装配车间60元；维修车间40元。 原始凭证：报刊费摊销表 111、12月30日，摊销低值易耗品摊销费1,393元，其中：行政管理部门653元；加工车间470元；装配车间180元；维修车间90元。 原始凭证：低值易耗品摊销表 112、12月31日，将本月辅助生产成本维修成本27,473.93元，试按（维修）工时进行分配。辅助生产（维修）费用分配表如下：（分配率精确到0.01元） 辅助生产费有分配表 车间或部门 分配标准（工时） 分 配 率 应分配费用  加工车间 680  12,886.00  装配车间 700  13,265.00  行政管理部门 70  1,322.93  合 计 1,450 18.95 27,473.93  原始凭证：辅助生产费用分配表 113、12月31日，将加工车间制造费用57,212.01元按本车间产品生产工时进行分配，分配表如下： 加工车间制造费用分配表 产品名称 分配标准（工时） 分 配 率 分配金额  Y-Ⅰ甲半成品 4000  11,840.00  Y-Ⅱ乙半成品 5500  16,280.00  G-30丙半成品 4180  12,372.80  G-40丁半成品 5655  16,719.21  合 计 19335 2.96 57,212.01  原始凭证：加工车间制造费用分配表 114、12月31日，将装配车间的制造费用54,874.34元，按本车间产品生产工时进行分配，分配表如下： 装配车间制造费用分配表 产品名称 分配标准（工时） 分 配 率 分配金额  Y-Ⅰ甲成品 3,200  11,648.00  Y-Ⅱ乙成品 4,000  14,560.00  G-30丙成品 3,670  13,358.80  G-40丁成品 4,204  15,307.54  合 计 15,074 3.64 54,874.34  原始凭证：装配车间制造费用分配表 115、12月31日加工车间本月完工半成品甲、乙、丙、丁产品及其在产品数量及完工程度如下表，试据以计算甲、乙、丙、丁完工半成品成本并结转装配车间 。 产品名称 月初在产品数量 本月投产 本月完工 月末在产品      数量 完工程度  Y-Ⅰ甲半成品 20 200 180 40 80%  Y-Ⅱ乙半成品 15 225 220 20 50%  G-30丙半成品 40 160 180 20 50%  G-40丁半成品 25 225 230 20 50%  注：原材料属开工时一次投料，直接人工、制造费用成本项目按约当产量计算，各成本项目单位成本精确到0.01元，结转加工车间转入装配车间完工半成品成本如下： Y-Ⅰ甲半成品180台 205,101.00 Y-Ⅱ乙半成品220台 276,683.00 G-30丙半成品180台 274,757.40 G-40丁半成品230台 320,797.10 116、12月31日，装配车间完工产成品数量，在产品数量及完工程度如下表： 产品名称 月初在产品数 量 加工车间完工转入数 本月完工数 月末在产品      数 量 完工程度  Y-Ⅰ甲产品 10 180 160 30 50%  Y-Ⅱ乙产品 15 220 200 35 80%  G-30丙产品 20 180 160 40 50%  G-40丁产品 10 230 200 40 50%  注：装配车间半成品成本项目不按约当产量计算，其余直接材料，直接人工，制造费用成本项目均按约当产量计算结转。最后将完工产成品成本中的半成品成本，按加工车间本月完工半成品成本结构还原（还原分配率精确到0.0001），并编制产品成本汇总表。 装配车间完工产品成本转出如下： Y-Ⅰ甲产品160台，单位成本1,654.25元，总成本264,680元 Y-Ⅱ乙产品200台，单位成本1,720.74元，总成本344,148元 G-30丙产品160台，单位成本2,186.92元，总成本349,907.20元 G-40丁产品200台，单位成本2,104.13元，总成本420,826元 合 计：1,379,561.20元 原始凭证：产成品入库单 117、12月31日，通过民政部门向灾区重建工程捐赠G-30丙产品4台，成本按加权平均单价2,071.54元计算，每台按3,500元售价计算应交增值税，以及城建税7%教育费附加3%。 原始凭证：捐赠收据及计算表 118、12月31日，按本月销售产品应缴增值税（销项税额减去进项税额）334,813.81元的7%计算城乡维护建设税，3%计算教育费附加。 原始凭证：产品销售税金及附加计算表 119、12月31日，结转本月未交增值税337,193.81元。（包括产品销售应交增值税以及捐赠产品应交增值税）。 原始凭证：增值税纳税申报表 120、12月31日，按本月出租业务收入的5%计算应缴营业税，按营业税的7%计算城乡建设维护税，按3%计算教育费附加。 原始凭证：营业税及附加计算表 121、12月31日，计算并结转本月应缴房产税、土地使用税。 房产税=3,750,000×（1-20%）×1.2%/12=3,000.00 土地使用税=5,850×5/12=2,437.50 原始凭证：房产税、土地使用税计算表 122、12月31日，本月应摊销无形资产5,000元。 原始凭证：无形资产摊销计算表 123、12月31日，查明一台锻压设备工艺技术较落后，其预计可收回金额低于账面价值15,000元，据以计提固定资产减值准备。 原始凭证：减值准备计算表 124、12月31日，按全月一次加权平均单价计算结转本月已销售产品成本，（采用顺算法计算成本）。 Y-Ⅰ甲成品190台，@1,636.70元 总成本310,973元 Y-Ⅱ乙成品210台，@1,736.70元 总成本364,707元 G-30丙产品240台，@2,071.54元 总成本497,169.60元 G-40丁产品240台，@2,148.50元 总成本515,640元 合 计：1,688,489.60元 原始凭证：销售成本计算表 125、12月31日，计提坏账准备 宏远公司托收款304,000元已超过正常回款期，按1%计提坏账准备3,040元。 其他应收款中张兴所欠款900元，已超过两年未能收回，按50%计提坏账准备450元。 原始凭证：坏账准备计提表 126、12月31日，收到接受投资企业送来本年度利润表： 南华公司实现净利润421,500元，本公司出资比例为30%，采用权益法核算。 龙泉机器厂实现净利润为186,450元，本公司出资比例为15%，不能施加重大影响，故采用成本法核算。龙泉机器厂已宣告拿出80,000元向投资者分配利润，本公司应分得股利尚未收到。 127、12月31日，计算应交所得税 调整事项包括：从南华公司和龙泉公司分得的138,450元属税后利润，且所得税率均为33%，故应调减纳税所得；计提固定资产减值备不得在税前列支，应调增纳税所得15,000元。 企业核定的全年计税工资总额为1,974,.000元，实际发放工资总额2,161,480元。超过计税工资标准发放的工资和超过计税工资总额提取的职工福利费、工会经费、教育经费均应调增纳税所得，即调增220,289元，12月应交所得税 =全年应交所得税－1至11月累计已交所得税 =（3,501,813.17－138,450.00＋15,.000.00＋220,289.00）×33%－853,050.00 ＝3,598,652.17×33%－8530,050＝334,505.22 原始凭证：所得税计算表 128、12月31日，结转本年利润。 129、12月31日，按本年净利润10%，5%计提法定盈余公积金和公益金。 原始凭证：盈余公积计提表 130、12月31日，经公司董事会决议按出资比例向投资方分配股利800,000元，尚未发放。 131、12月31日，将“本年利润”及“利润分配”账户有关明细账余额结转“利润分配一未分配利润”账户。 资 产 负 债 表 编制单位: 200 年 月 日 单位:元 资 产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数  流动资产：    流动负债：     货币资金 1   短期借款 68    短期投资 2   应付票据 69    应收票据 3   应付账款 70    应收股利 4   预收账款 71    应收利息 5   应付工资 72    应收账款 6   应付福利费 73    其他应收款 7   应付股利 74    预付账款 8   应交税金 75    应收补贴款 9   其他应交款 80    存货 10   其他应付款 81    待推费用 11   预提费用 82    一年内到期的长期投资 21   预计负债 83    其他流动资产 24   一年内到期的 长期负债 86    流动资产合计 31   其他流动负债 90    长期投资：    流动负债合计 100    长期股权投资 32   长期负债：     长期债权投资 34   长期借款 101    长期投资合计 38   应付债券 102        长期应付款 103    固定资产：    专项应付款 106    固定资产原价 39   其他长期负债 108    减：累计折旧 40   长期负债合计 110    固定资产净值 41        减固定资产 减值准备 42   递延税项：     固定资产净额 43   递延税款贷项 111    工程物资 44   负债合计 114    在建工程 45        固定资产清理 46   所有者权益 (或股东权益)：     固定资产合计 50   实收资本(或股本) 115    无形资产及其他资产：    减:已归还投资 116    无形资产 51   实收资本或股本净 额 117    长期待推费用 52   资本公积 118    其他长期资产 53   盈余公积 119    无形资产及其他资产合计 60   其中:法定公益金 120    递延税项：    末分配利润 121    递延税款借项 61   所有者权益 (或股东权益) 122    资产总计 67   负债及所有者权益合计 135    利 润 表 编制单位： 200 年 月 单位：元 项 目 本 月 数 本年累计数  一、主营业务收入    减：主营业务成本    主营业务税金及附加    二、主营业务利润    加：其他业务利润    减：营业费用    管理费用    财务费用    三、营业利润    加：投资收益    补贴收入    营业外收入    减：营业外支出    四、利润总额    减：所得税    五、净利润     第五部分 操作训练指导 一、凭证、账页资料耗用情况统计 【使用“总账”账页开设总账的情形：】—〖28张〗 1、资产、负债、所有者权益类账户（期初建账37个） P18～21 2、损益类账户（期初建账13个） P28 3、业务运行中新设账户（6个） 〖即“制造费用”、“物资采购”、“应付工资”、“应收股利”、“固定资产减值准备”、“应付股利”等6个账户。〗 共计：37＋13＋6=56（页） 【使用“现金日记账”账页开设现金日记账的情形：】—〖1张〗 1、现金 共计：1（页） 【使用“银行存款日记账”账页开设银行存款日记账的情形：】—〖3张〗 1、银行存款—工商银行 2、银行存款—建设银行 共计： 2（期初建账）＋3（过次页）=5（页） 【使用“三栏式”账页开设明细账的情形：】 【使用“数量金额式”账页开设明细账的情形：】—〖18张〗 1、包装物 P19 2、库存商品 P19 3、原材料 P22-23 4、低值易耗品 P234 共计：1＋4＋22＋5＋3（业务运行中新设账户）=35（页） 【使用“基本生产明细账”账页开设明细账的情形：】—〖4张〗 1、加工车间 P24 2、装配车间 P24 共计：4＋4=8（页） 【使用“多栏式”账页开设明细账的情形：】—〖共4张〗 1、制造费用—加工车间 2、制造费用—装配车间 3、生产成本—辅助生产成本（维修车间） 4、营业费用 5、财务费用 P25 6、管理费用 共计：6＋1（管理费用过次页）=7（页） 【使用“应交税金—应交增值税”账页开设明细账的情形：】—〖共1张〗 共计：1＋1（过次页）=2（页） 【记账凭证】—〖200页〗 ★“制造费用”和“辅助生产成本”各明细内容： 工资及福利费 折旧费 修理费 办公费 水电费 材料消耗摊销 劳动保险费 保险费 其他 合计   二、科目汇总表参考数据 科目汇总表 【一】 记账凭证 001 号至 020 号 共 20 张 汇总字第 67 号 会计科目 借方金额 记 账 贷方金额 记 账  现 金   803   银行存款 511,864.50  347,072   应收账款 393,560  264,000   其他应收款   2,400   原材料 97,200  1,127,399   物资采购 106,640  93,040   包装物   7,820   低值易耗品 5,200  5,750   材料成本差异   4,160   待摊费用 5,750     生产成本 1,127,399     营业费用 12,320     管理费用 3,203     应付账款 267,000     应付票据 43,620  102,960   应交税金 17,952  92,454.50   主营业务收入   543,850                           合 计 2,591,708.50  2,591,708.50   会计主管 XXX 记账 XXX 复核 XXX 制表 XXX 科目汇总表 【二】 记账凭证 021 号至 044 号 共 24 张 汇总字第 68 号 会计科目 借方金额 记 账 贷方金额 记 账  现 金 4,000  7,929   银行存款 618,173  1,130,824   应收账款 327,880  150,000   其他应收款 2,000  2,500   原材料 14,320  1,742.40   物资采购 91,320  13,600   包装物   6,120   低值易耗品   200   材料成本差异   720   待摊费用 5,400     固定资产 1,077,960  264,000   累计折旧 128,000     固定资产清理 136,000  136,000   在建工程 574,200  1,077,960   应付账款 200,000     其他应付款 540     应付福利费 5,246     其他应交款 5,650     应交税金 308,476  96,203   长期借款   68,000   主营业务收入   565,900   制造费用 4,950     生产成本 2,062.40     管理费用 3,401     营业费用 6,120     营业外支出 6,000     合 计 3,521,698.40  3,521,698.40   会计主管 XXX 记账 XXX 复核 XXX 制表 XXX 科目汇总表 【三】 记账凭证 045 号至 066 号 共 22 张 汇总字第 69 号 会计科目 借方金额 记 账 贷方金额 记 账  银行存款 729,628  511,453.50   短期投资   55,000   应收账款 404,900  316,150   其他应收款 3,000     物资采购 428,760  397,580   原材料 393,290  68,140   材料成本差异 5,610  1,320   在建工程 3,620     生产成本 61,600     包装物   16,320   制造费用 6,504     应付账款 117,305     应付票据   265,542   应付工资 180,384     应付福利费 15,960     应交税金 68,365.50  119,456   其他应交款   26,880   其他应付款 1,248  78,553.44   其他货币资金 60,500     主营业务收入   697,400   投资收益   5,500   营业费用 16,320     管理费用 62,300.44     合 计 2,559,294.94  2,559,294.94   会计主管 XXX 记账 XXX 复核 XXX 制表 XXX 科目汇总表 【四】 记账凭证 067 号至 085 号 共 19 张 汇总字第 70 号 会计科目 借方金额 记 账 贷方金额 记 账  现 金 1,234  365   银行存款 1,232,542.50  661,850.69   其他应收款   5,000   应收账款 584,125  860,190   物资采购 38,500  161,000   原材料 154,030  97,971   材料成本差异 6,970     包装物   12,240   分期收款发出商品   150,750   短期借款 500,000     应交税金 7,863.69  138,167.50   其他应付款 72,240     其他应交款 26,880     生产成本 98,876.35     制造费用 12,951.95     主营业务收入   812,750   主营业务成本 150,750     营业费用 12,240     管理费用 1,080.70                             合 计 2,900,284.19  2,900,284.19   会计主管 XXX 记账 XXX 复核 XXX 制表 XXX 科目汇总表 【五】 记账凭证 086 号至 100 号 共 15 张 汇总字第 71 号 会计科目 借方金额 记 账 贷方金额 记 账  现 金   876   银行存款 591,733.15  436,543.75   应收账款 304,000  584,125   物资采购 235,600     原材料   1,880   材料成本差异   32,168.89   包装物 36,000  5,440   待摊费用 72,000     累计折旧   45,137.30   在建工程 4,300.34  33,520.34   生产成本 188,896.84     制造费用 59,638.40     应付工资   180,384   应付福利费 6,090  25,253.76   应交税金 44,880  43,690   预提费用 63,040.34  22,568.65   主营业务收入   257,000   其他业务收入   3,500   营业费用 5,440     财务费用 11,829.75     管理费用 50,497.02     其他业务支出 2,250           合 计 1,676,195.84  1,676,195.84   会计主管 XXX 记账 XXX 复核 XXX 制表 XXX 科目汇总表 【六】 记账凭证 101 号至 126 号 共 26 张 汇总字第 72 号 会计科目 借方金额 记 账 贷方金额 记 账  现 金   500   银行存款 10,000  16,267.80   应收股利 12,000     坏账准备   1,170   库存商品 1,379,561.20  1,696,775.76   待摊费用 8,993.80  3,790   长期股权投资 126,450     固定资产减值准备   15,000   无形资产   5,000   生产成本 1,189,718.85  2,484,373.63   制造费用 28,042  112,086.35   应付福利费 1,784     应交税金 337,193.81  368,802.13   固定资产清理 700  10,000   其他应交款   10,121.06   主营业务成本 1,688,489.60     主营业务税金及附加 33,481.38     其他业务支出 238.50     营业费用 2,100     管理费用 18,379.43     投资收益   138,450   营业外收入   700   营业外支出 25,904.16     合 计 4,863,036.73  4,863,036.73   会计主管 XXX 记账 XXX 复核 XXX 制表 XXX 科目汇总表 【七】 记账凭证 127 号至 131 号 共 5 张 汇总字第 73 号 会计科目 借方金额 记 账 贷方金额 记 账  应交税金   334,505.22   应付股利   800,000   盈余公积   347,138.70   本年利润 4,757,000  3,025,050   主营业务收入 2,876,900     其他业务收入 3,500     投资收益 143,950     营业外收入 700     主营业务成本   1,839,239.60   主营业务税金及附加   33,481.38   其他业务支出   2,488.50   营业费用   54,540   管理费用   138,861.59   财务费用   7,721.60   营业外支出   31,904.16   所得税 334,505.22  334,505.22   利润分配 2,294,277.40  3,461,396.65                                       合 计 10,410,832.62  10,410,832.62   会计主管 XXX 记账 XXX 复核 XXX 制表 XXX 三、资产负债表及利润表： 资产负债表 编制单位：青城有限责任公司 200X年12月31日 单位：元 资产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 （或股东权益） 行次 年初数 期末数  流动资产：    流动负债：     货币资金 1 1,097,860 1,360,813.41 短期借款 42 3,130,000 1,385,000  短期投资 2 25,000  应付票据 43 43,670 368,502  应收票据 5 5,800 53,000 应付账款 44 52,700 164,000  应收股利 6  12,000 预收账款 45    应收利息 7   应付工资 47 950   应收账款 10 555,210 300,960 应付福利费 48 5,450 16,093.76  其他应收款 11  5,450 应付股利 49 63,000 800,000  预付账款 12   应交税金 50 128,000 701,825.35  应收补贴款 13   其他应交款 51 8,500 10,121.06  存 货 16 3,190,550 3,120,585.96 其他应付款 52 18,500 16,027.44  待摊费用 17 3,800 91,353.80 预提费用 53 45,850 3,168.31  一年内到期的 长期债权投资 19   预计负债 54    其他流动资产    一年内到期 的长期负债 55 432,000   流动资产合计 21 4,878,220 4,944,163.17 其他流动负债 56             长期投资：         长期股权投资 22 385,000 729,710      长期债权投资 23        长期投资合计  385,000 729,710          流动负债合计 57 4,402,920 3,464,737.92           固定资产：    长期负债：     固定资产原价 27 5,835,820 6,629,780 长期借款 58 1,068,000 1,136,000  减：累计拆旧 28 2,485,820 2,739,657.30 应付债券 59    固定资产净值 29 3,350,000 3,890,122.70 长期应付款 60    减：固定资产 减值准备   15,000 其他长期负债 61    固定资产净额  3,350,000 3,875,122.70      工程物资 30        在建工程 31 249,200  长期负债合计 62 1,068,000 1,136,000  固定资产清理 32   递延税项：         递延税款贷项 63    固定资产合计 34 3,599,200 3,875,122.70          负债合计 64 5,470,920 4,600,737.92      所有者权益 （股东权益）：         实收资本 （或股本） 65 3,000,000 3,000,000  无形资产及 其他资产：    资本公积 66 210,000 192,500  无形资产 35 360,000 300,000 盈余公积 67 320,500 667,638.70  长期待摊费用 37   其中：法定公益金 68 115,000 230,712.90  其他长期资产 38   未分配利润 69 221,000 1,388,119.25  无形资产及 其他资产合计 39 360,000 300,000               递延税项：         递延税款借项 40   所有者权益（股东权益）合计 70 3,751,500 5,248,257.95  资产总计 41 9,222,420 9,848,995.87 负债和所有者权益（或股东权益）总计 75 9,222,420 9,848,995.87   利润表 编制单位：青城有限责任公司 200X年度 单位：元 项 目 行次 本月数 本年累计数  一、主营业务收入 1 2,876,900 27,778,900  减：主营业务成本 4 1,839,239.60 21,488,939.60  主营业务税金及附加 5 33,481.38 228,578.38  二、主营业务利润（亏损以“－”填列） 6 1,004,179.02 6,061,382.02  加：其他业务利润（亏损以“－”填列） 7 1,011.50 15,720.50  减：营业费用 9 54,540 927,960  管理费用 10 138,861.59 1,717,841.59  财务费用 11 7,721.60 189,321.60  三、营业利润（亏损以“－”填列） 12 804,067.33 3,241,979.33  加：投资收益（损失以“－”填列） 13 143,950 167,700  补贴收入 14    营业外收入 15 700 213,969  减：营业外支出 16 31,904.16 121,835.16  四、利润总额（亏损以“－”填列） 17 916,813.17 3,501,813.17  减：所得税 18 334,505.22 1,187,555.22  五、净利润（净亏损以“－”填列） 19 582,307.95 2,314,257.95  补充资料：  项 目 上年实际数 本年累计数  1．出售、处置部门或被投资单位所得收益    2．自然灾害发生的损失    3．会计政策变更增加（或减少）净利润    4．会计估计变更增加（或减少）净利润    5．债务重组损失    6．其他