中级财务会计模拟试题（五） 一、 单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案的标号填入每题后面的括号内。本类题共15分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分） 1.下列会计核算基本前提中，企业选择会计处理方法和程序的基础前提是（ ）。 A.持续经营　　B.会计分期　　C.会计主体　　D.货币计量 2.企业发现现金短款，在查明原因之前，应先记入的账户是（ ）。 A.其他应收款　　B.待处理财产损溢　　C.营业外支出　D.财务费用 3.企业将持有的3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票据于4月9日申请贴现成功，年贴现率为12%，则获得的贴现金额为（ ）。 A.101264元　　B.98600元　　C.96800元　　D.98770元 4.商品流通企业购入商品时，发生的运输费、装卸费应直接计入（ ）。 A.营业费用　　B.购入商品成本　　C.管理费用　　D.营业外支出 5.企业某种存货期初实际成本为400万元，期初“存货跌价准备”账户贷方余额5万元，本期购入该种存货实际成本90万元，领用300万元，期末估计库存该种存货的可变现净值为182万元。则本期应计提存货跌价准备额为（ ）。 A.3万元　　B.5万元　　C.8万元　　D.18万元 6.企业的短期投资按总体计提跌价准备，期初短期投资实际成本为600万元，短期投资跌价准备账户贷方余额为60万元，本月出售部分作短期投资入账的股票，实际成本为200万元，售价为220万元，则转让该部分股票的投资收益为（ ）。 A.0万元　　B.10万元　　C.20万元　　D.30万元 7.企业购入的工程物资，在工程期间发生盘亏的，应按盘亏工程物资的实际成本（ ）。 A.增加营业外支出　　B.增加管理费用 C.增加工程成本　　　D.增加生产成本 8.企业在筹建期间发生的，不能计入固定资产、无形资产价值的支出，应计入的账户是（ ）。 A.长期待摊费用　　B.开办费　　C.递延资产　　D.待摊费用 9.企业向甲公司销货，不含税售价为1000万元，给予购买方10%的商业折扣，又给予8%的销售折让，现金折扣条件为3／10、2／20，对方实际在20天内付款，不考虑增值税，则发生的现金折扣为（ ）。 A. 16.4万元　　B. 16.56万元　　C.18万元　　D.20万元 10.企业会计制度规定，对于增值税一般纳税人，月末转出未交增值税时，应在“应交税金”科目下，单设的明细科目（ ）。 A.已交税金　　B.未交税金　　C.未交增值税　　D.已交增值税 11.企业从银行取得的长期借款，被银行豁免时，应贷记的科目是（ ）。 A.投资收益　　B.营业外收入　　C.长期借款　　D.资本公积 12.“利润分配——未分配利润”科目的贷方余额表示（ ）。 A.累计未弥补亏损　　　　　　　　B.累计未分配利润 C.本年实现利润未分配完的部分　　D.本年发生亏损尚未弥补的部分 13.月末在产品数量很小且很稳定的企业，可以（ ）。 A.月末在产品成本按所耗直接材料成本计算 B.不计算在产品成本 C.月末在生产成本按约当产量法计算 D.月末在产品成本按定额比例法计算 14.下列以现金支付的经济业务中，与经营活动有关的现金流出业务是（ ）。 A.发行股票所支付的发行费用　　B.购买债券发生的支出 C.归还长期借款利息　　　　　　D.支付的退休人员退休费 15.下列各项中，应计入“营业外支出”的是（ ）。 A.保管人员过失造成的原材料净损失 B.建设期间工程物资盘亏净损失 C.筹建期间固定资产清理发生的净损失 D.经营期间固定资产清理发生的净损失 二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案的标号填入每题后面的括号内。本类题共12分，每小题2分。多选、少选、错选和不选均不得分） 1.对于有市价的长期投资，计提长期投资减值准备应出现的情况有（ ）。 A.市价持续2年低于账面价值　　　B.被投资单位当年发生严重亏损 C.该项投资暂停交易后又恢复交易　D.被投资单位已申请破产 2、下列情况中，表明企业对被投资单位具有控制能力包括（ ）。 A.对被投资单位拥有25%表决权，参与被投资方经营 B.对被投资方拥有45%表决权，向被投资方派出部分管理人员 C.直接拥有被投资方50%以上的表决权 D.有权任命被投资方2／3以上的董事 3.下列内容中，属于企业存货的有（ ）。 A.修理用备件　B.工程物资　C.分期收款发出商品　D.委托加工物资 4.下列账户中，企业计提坏账准备应考虑的账户有（ ）。 A.应收票据　　B.预付账款　　C.应收账款　　D.其他应收款 5.其他货币资金包括（ ）。 A.存出投资款　B.信用卡存款　C.定期存款　　D.信用证保证金存款 6.编制资产负债表时，下列项目中，应根据有关资产项目与其备抵科目抵销后的净额填列的项目有（ ）。　 A.固定资产净值　B.短期投资 C.在建工程　D.长期股权投资 三、判断题（请将判断结果填入每题后面的括号内，正确的用√，错误的用×。本类题共12分，每小题1分，判断结果正确的得1分，判断结果错误或不判断的不得分也不扣分） 1.以净利润为起点计算经营活动产生的现金流量净额时，“财务费用”项目的金额，应直接根据年度利润表中“财务费用”项目的金额填列。（ ） 2.企业转让无形资产收入和出租无形资产的租金收入都应通过“其他业务收入”账户核算。（ ） 3.公司经批准通过收购发行在外普通股的方式减少注册资本时，收购价大于收购股票的面值部分，应依次冲减公司的“未分配利润”和“盈余公积”。（ ） 4.企业购入的全新固定资产，价值960万元，预计净残值60万元，预计折旧年限5年，采用年数总和法计提折旧，则该项固定资产第二年应计提的折旧额为240万元。（ ） 5.企业将自制产品用于在建工程，产品成本为400万元，不含增值税售价为700万元，该产品增值税税率为17%，消费税税率为25%，则在建工程成本增加额为694万元。（） 6.企业购入某公司股票进行短期投资，成本为85万元，期末计提跌价准备20万元，第二期期末又冲提跌价准备16万元，第三期期末补提跌价准备3万元，则截止到第三期期末，该项短期投资的市价为78万元。（ ） 7.企业对下属各科室发放的备用金应在“其他货币资金”账户单独核算。（ ） 8.对发生预收账款业务不多的企业，根据重要性原则，可以合并计入“应收账款”账户。（ ） 9.一贯性原则要求不同企业的会计核算方法在同一会计期间应保持一致。便于进行横向比较。（ ） 10.企业采用实际利率法对应付债券溢、折价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少或增加，应负担的利息费用也随之逐期减少或增加。（ ） 11.已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，应予转回并计入专利权的入账价值。（ ） 12.长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已记入投资账面价值的，不应确认为投资收益。（ ） 四、计算题（本类题共3题，共15分，每小题各5分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。） （一）某企业为增值税一般纳税人，生产需要A、B两种材料，采用计划成本核算。 1.月初有关账户余额如下： 原材料—A材料　100万元　 材料成本差异—A材料　2万元（借方） 原材料—B材料　60万元　　材料成本差异—B材料　?1万元（借方） 2.本月发生下列业务： （1）购入A材料，增值税专用发票注明买价480万元，增值税81.6万元；购入B材料，普通发票注明价格143万元。两货款均通过银行支付。 （2）A材料入库计划成本500万元，B材料计划成本140万元。 （3）生产产品领用A材料计划成本400万元，B材料计划成本150万元。 要求：根据以上资料 1.完成材料采购到领用全过程的分录。 2.计算材料成本差异分配率，完成领用材料分摊差异的分录。 （二）（1）企业2001年6月7日从证券二级市场购入甲公司股票50000股作为短期投资。该股票每股面值1元，每股市价8.1元（含已宣告尚未支付的现金股利0.1元），另按每股市价0.5%支付税金等相关费用（假设企业只有此项短期投资）。 （2）6月29日如数收到上述现金股利，款已存银行。 （3）6月30日该股票市价为每股7.5元。 （4）9月28日售出上述股票20000股，收到款项158970元，已存银行。 （5）12月31日该股票市价为每股7.8元。 （6）2002年1月31日该股票市价为每股8.2元。 要求： （1）计算企业该项短期投资的入账价值，并编制取得投资和6月29收到现金股利的分录； （2）根据成本与市价孰低法计算并确定6月30日计提短期投资跌价准备的金额，并据以编制分录； （3）计算9月28日出售股票的投资收益，并编制相应分录； （4）计算并确定12月31日计提短期投资跌价准备的金额，并据以编制分录； （5）假设企业只有此项短期投资，则12月31日资产负债表中与此有关的项目如何列示？ 　（6）如果2002年1月31日计提短期投资跌价准备，请计算应提取的金额，并据以编制分录。 （三）A公司2001年度有关资料如下： （1）本期商品销售收入9753万元，其中现金收入7010万元。 （2）应收票据期初余额1200万元，期末余额1480万元；应收账款期初余额915万元，期末余额876万元。 （3）以银行存款支付本期购入的原材料货款1325万元和工程用物资货款108万元；支付前期购买原材料欠款402万元；预付原材料货款210万元。 （4）本期从银行提取现金652万元，其中支付经营人员工资和奖金分别为414万元和206万元，在建工程人员工资和奖金分别为51万元和13万元。 （5）本期发生并支付所得税为125万元，本期支付上期的所得税为36万元。本期退回增值税24万元。本期为购建固定资产支付的税款为2万元。 要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程： （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。 （2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。 （3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 （4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。 （5）“支付的各项税费目。 “到的税费返还”项目 五、业务题（本类题共30分） （一）某企业1998年元月初购入甲公司股票2500万股，持股比例为25%，投资总成本5300万元，甲公司1997年底账面净资产为22000万元。投资后出现以下情况： 1.1998年甲公司实现净利润1000万元，但其中有200万元不能由投资企业享有。 2.1999年4月收到甲公司分来的现金股利100万元；7月1日又购入甲公司股票1000万股，持股比例增加10%，投资成本为2240万元；1999年6月30日甲公司净资产为22400万元；该年底，甲公司实现净利润900万元，均可由投资企业享有。 3.2000年5月，甲公司接受乙公司捐赠，增加资本公积600万元，年底甲公司亏损1200万元。 4.2001年甲公司亏损1100万元。 5.2002年甲公司实现净利润700万元。 要求：根据以上资料， （1）完成企业采用权益法对甲公司长期股权投资全过程的分录和计算； （2）进行长期股权投资差额的分摊。 （二）丙公司1999年1月1日接受他人捐赠的专利技术，市价200万元。丙公司适用30%的所得税税率。估计该项无形资产的有效年限与法律保护年限相同，均为7年。 1.2000年12月31日，由于该项专利被其他新技术部分代替发生减值。丙公司预计可收回金额90万元。 2.2001年12月31日估计该项无形资产可收回金额为60万元。 3.2002年初，将该项无形资产转让，转让金额为68万元，营业税税率为5%。 要求：做出无形资产取得、每年摊销以及转让的全过程分录。 中级财务会计模拟试题（五）部分答案 一、1、A 2、B 3、D 4、A 5、A 6、A 7、C 8、A 9、B 10、C 11、D 12、B 13、B 14、D 15、D 二、1、ABD 2、CD 3、ACD 4、CD 5、ABD 6、ABCD 三、1、╳ 2、╳ 3、╳ 4、√ 5、√ 6、√ 7、╳ 8、√ 9、╳10、√ 11、╳ 12、√ 四、计算题答案 （一）1、（1）-1借：物资采购——A材料 4 800 000 应交税金——应交增值税（进项税额）816 000 贷：银行存款 5 616 000 （1）-2借：物资采购——B材料 1 430 000 贷：银行存款 1 430 000 （2）借：原材料——A材料 5 000 000 ——B材料 1 400 000 材料成本差异——B材料 30 000 贷：物资采购——A材料 4 800 000 ——B材料 1 430 000 材料成本差异——A材料 200 000 （3）借：生产成本 5 500 000 贷：原材料——A材料 4 000 000 ——B材料 1 500 000 2、A材料材料成本差异率=（20000-200000）/（1000000+5000000）=-3% B材料材料成本差异率=（10000+30000）/（600000+1400000）=+2% 领用A材料分摊的材料成本差异=400*（-3%）=-12（万元） 领用B材料分摊的材料成本差异=150*2%=3（万元） 分录： 借：生产成本 90 000 贷：材料成本差异——A材料 120 000 ——B材料 30 000 四、（二）1、短期投资的入账价值=50000*（8.1－0.1）+500000*8.1*0.5% =402 025（元） 取得投资的分录： 借：短期投资 402 025 应收股利 5 000 贷：银行存款 407 025 收到股利的分录：借：银行存款 5 000 贷：应收股利 5 000 2、6月30日应计提短期投资跌价准备的金额为： 402025-50000*7.5=27025（元） 分录：借：财务费用——计提的短期投资跌价准备 27 025 贷：短期投资跌价准备 27 025 3、出售股票成本=（402025-27025）*20000/50000=150 000（元） 出售股票的投资收益=158970-150000=8 970（元） 借：银行存款 158 970 短期投资跌价准备 10 810 贷：短期投资 160 810 投资收益 8 970 4、12月31日计提短期投资跌价准备的金额为： 402025-27025-150000-30000*7.8= -9 000（元） 借：短期投资跌价准备 9 000 贷：财务费用——计提的短期投资跌价准备 9 000 5、12月31日资产负债表中“短期投资”项目金额为234000元（30000*7.8）。 6、2002年1月31日该股票市价为每股8.2元，超过成本，应将原计提的准备冲回，分录为： 借：短期投资跌价准备 6 000 贷：投资收益——计提的短期投资跌价准备 6 000 （三）（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。7010+（915-876）+（1200-1480）=6769 （2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。1325+108+402+210 （3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。414+206 （4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。51+13+2 （5）“支付的各项税费目。125+36 “到的税费返还”项目 24万元 五、业务题答案 （一）1、（1）投资时，分录： 借：长期股权投资——甲公司（投资成本）5 500 万元 贷：长期股权投资——甲公司（股权投资差额） 200 万元 银行存款 5 300 万元 （2）1998年甲公司实现净利润，投资企业可享有200万元（（1000-200）*25%），分录： 借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 200 万元 贷：投资收益——股权投资收益 200 万元 （3）1999年4月收到现金股利时，分录： 借：银行存款 100 万元 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 100 万元 （4）1999年7月1日购入甲公司股票1000万股，应享有甲公司所有者权益的份额为2240万元（22400*10%），股权投资差额为0（2240-2240），分录： 借：长期股权投资——甲公司（投资成本）2 240 万元 贷：银行存款 2 240 万元 （5）1999年底，甲公司实现净利润900万元，投资企业享有270万元（900*25%+900*10%/2=270），分录： 借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 270 万元 贷：投资收益——股权投资收益 270 万元 （6）2000年甲公司接受捐赠时，分录为： 借：长期股权投资——甲公司（600*35%） 210 万元 贷：资本公积——被投资单位接受捐赠准备 210 万元 （7）2000年甲公司亏损时，分录： 借：投资收益——股权投资损失（1200*35%） 420 万元 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 420 万元 （8）2001年甲公司亏损时，分录： 借：投资收益——股权投资损失（1100*35%） 385 万元 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整） 385 万元 （9）2002年甲公司实现盈利时，分录： 借：长期股权投资——甲公司（损益调整） 245 万元 贷：投资收益——股权投资收益（700*35%） 245 万元 2、1998年至2002年，摊销股权投资差额，假设按10年摊销，每年年底摊销20万元（200/10），分录为： 借：长期股权投资——甲公司（股权投资差额）20 万元 贷：投资收益——股权投资差额摊销 20 万元 （二）1、无形资产取得时，分录： 借：无形资产 200 万元 贷：资本公积 140 万元 递延税款 60 万元 2、每年摊销无形资产时，分录： 借：管理费用——无形资产摊销28.57 万元 贷：无形资产 （200/7） 28.57 万元 3、2000年底计提无形资产减值准备52.86万元（200-28.57*2-90）,分录： 借：营业外支出——计提的无形资产减值准备 52.86万元 贷：无形资产减值准备 52.86万元 4、2001年底计提无形资产减值准备1.43万元（200-28.57*3-60-52.86）,分录： 借：营业外支出——计提的无形资产减值准备 1.43万元 贷：无形资产减值准备 1.43万元 5、2002年初，转让无形资产时，分录： 借：银行存款 68 万元 无形资产减值准备 54.29 万元 贷：无形资产（200-28.57*3） 114.29 万元 应交税金——应交营业税 3.4 万元 营业外收入——出售无形资产收益 4.6 万元