中级财务会计模拟试题（二） 一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案的标号填入每题后面的括号内。本类题共15分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分） 1．? 企业购买债券进行长期投资时，发生的税金、手续费等相关费用如果数额不大，可于支付时直接计入（ ）。 A．当期投资损益 B．当期管理费用 C．当期财务费用 D．债券的投资成本 2．年末，企业在编制资产负债表时，“长期借款”项目应根据（ ）。 A.“长期借款”的总账余额直接填列 B．“长期借款”的明细账余额之和填列 C．“长期借款”和“短期借款”的总账余额之和填列 D．“长期借款”的总账余额减去一年内到期的部分计算填列 3．2001年7月2日A公司以2400万元的价格购买了D公司51%的股权，D公司2000年年末所有者权益总额为5000万元。D公司2001年上半年实现净利润600万元，则A公司取得投资时计算的股权投资差额为（ ）。 A．贷方456万元 B．借方456万元 C．贷方150万元 D．借方150万元 4．某企业2003年9月6购入一台不需要安装的设备，该设备成本为396万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。采用年数总和法计提折旧，2004年该设备的折旧费为（ ）。 A．130万元 B．123.5万元 C．104万元 D．78万元 5．甲公司以600万元的价格购入一项专利和相关设备，专利权和设备的公允价值分别为400万元和350万元。则设备的入账价值为（ ）。 A．350万元 B．280万元 C．250万元 D．200万元 6．下列各账户中，年末一般无余额的是（ ）。 A．所得税 B．应收账款 C．预提费用 D．利润分配 7．按照我国会计制度的规定，企业出售无形资产的净损失应计入（ ）。 A．其他业务支出 B．管理费用 C．营业外支出 D．投资收益 8．甲公司于2003年6月4日收到A公司签发并承兑的商业汇票一张，票面金额为110 000元，出票日为6月3日，期限为60天，则该票据的到期日为（ ）。 A．7月31日 B．8月1日 C．8月2日 D．8月3日 9．企业在财产清查中发现盘盈固定资产，报经批准处理后，企业应将盘盈固定资产的净值转入（ ）。 A．营业外收入 B．营业外支出 C．固定资产清理 D．其他业务收入 10．期末，应付账款所属明细账户如果出现借方余额，在编制资产负债表时应将其填入（ ）。 A．应付账款项目 B．其他应付款项目 C．预收账款项目 D．预付账款项目 11．下列项目中，不符合我国现金流量表中现金概念的是（ ）。 A．库存现金 B．银行本票存款 C．短期股票投资 D．随时可用于支付的银行存款 12．2002年1月7日，红星公司购入A公司股票500000股（占A公司有表决权资本的比例为0.1%），作为长期投资。2002年3月16日A公司宣告发放现金股利，每10股派发3元，则红星公司于2002年3月16日应作的会计处理为（ ）。 A．借：应收股利 150000 B．借：应收股利 150000 贷：投资收益 150000 贷：长期股权投资 150000 C．借：银行存款 150000 D．借：投资收益 150000 贷：投资收益 150000 贷：长期股权投资 150000 13．下列资产中，属于流动资产的是（ ）。 A．? 工程物资 B．递延资产 C．预付账款 D．在建工程 14．期末，企业计提长期借款利息时，应借记“在建工程”或“财务费用”科目，贷记（ ）。 A．“长期借款”科目 B．“预提费用”科目 C．“应计利息”科目 D．“银行存款”科目 15．企业2002年5月8日将一张面值为120 000元，出票日为4月27日，期限为3个月的商业汇票向银行贴现，贴现率为6%。则取得的贴现收入为（ ）。 A．118 380元 B．118 400元 C．118 420元 D．118 440元 二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案的标号填入每题后面的括号内。本类题共12分，每小题2分。多选、少选、错选和不选均不得分） 1．?下列各项目中,应通过“主营业务税金及附加”核算的有（ ）。 A 资源税 B消费税 C增值税 D城市维护建设税 E教育费附加 2．?下列事项中,可能引起所有者权益总额变动的有（ ）。 A收到捐赠资产 B生产车间领用原材料 C 预提短期借款利息 D收到投资者投入资本 E提取法定盈余公积和公益金 3．?企业计提固定资产折旧时，贷记“累计折旧”科目，对应的借方科目可能有（ ）。 A 生产成本 B制造费用 C 管理费用 D营业费用 E其他业务支 4．?下列项目中，同时引起利润和资产增加的是（ ）。 A .销售商品 B.收到银行存款利息 C.摊销股权投资贷方差额 D .计提在建工程减值准备 E.收到补贴收入 5．?固定资产减少时,需要通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。 A.固定资产报废 B.固定资产盘亏 C.出售固定资产 D.固定资产毁损 E.用固定资产进行投资 6．?无形资产的确认应满足一定的条件，这些条件包括（ ）。 A.符合无形资产的定义 B.无形资产的预计使用年限超过5年 C.无形资产产生的经济利益有可能流入企业 D.成本能够可靠地计量 E.无形资产产生的经济利益很可能流入企业 三、判断题（请将判断结果填入每题后面的括号内，正确的用√，错误的用×。本类题共12分，每小题1分，判断结果正确的得1分，判断结果错误或不判断的不得分也不扣分） 1. “物资采购”科目期末余额反映企业在途存货的实际成本，“材料成本差异” 科目期末余额反映企业在途存货的超支差或节约差。（ ） 2．所得税的会计处理方法有两种，一种是应付税款法，另一种是递延法。（ ） 3．? 企业对本月增加的固定资产，下月开始计提折旧；对本月减少的固定资产，本月照提折旧，下月不再计提折旧。（ ） 4．? 我国会计实务中，应收账款通常在收入实现时入账，若存在现金折扣的情况，应按总价法核算。（ ） 5．? 公司发行股票时，支付给证券公司发行手续费，应计入长期待摊费用，然后分期摊销，计入管理费用。（ ） 6．? 企业收到投资者投资转入的固定资产时，固定资产应按重置完全价值减去估计折旧后的净值入账。（ ） 7．? 权益法下，被投资企业计提法定盈余公积和法定公益金时，投资企业不需要进行任何会计处理。（ ） 8．? 企业以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，无须进行专门的账务处理。（ ） 9．? 分期收款销售方式下，销售方应按照合同约定的收款日期分期确认收入，并分期结转销售成本。因此，发出商品时企业无须进行会计处理。（ ） 10．在编制利润表时,对于本期收益应包括哪些内容，存在两种观点：当期营业观和损益满计观，我国目前会计实务中，采用的是损益满计观。（ ） 11．企业交纳的各种税金，均应通过“应交税金”科目核算，交纳的教育费附加通过“其他应交款” 科目核算。（ ） 12．对于企业发行债券时发生的债券溢价，应在每期计算债券利息费用时予以摊销，摊销时调整减少各期利息费用。（ ） 四、计算题（本类题共3题，共15分，每小题各5分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。） 1．某企业2002年4月初“原材料”账户的借方余额为166 000元，“材料成本差异——原材料”账户的借方余额为11 560元。本月验收入库原材料的实际成本为788 000元，计划成本为790 000元，4月份发出原材料的计划成本为100 200元。 要求： 1）? 计算本月原材料成本差异率； 2）? 计算本月发出原材料的实际成本； 3）? 计算4月末企业原材料的实际成本。 2．A公司于2004年2月26日购入一台不需要安装的设备，发票价格为100 000元，增值税税额为17000元，支付运杂费3 000元，设备已经交付使用。设备预计使用年限为5年，预计净残值率为3%。 要求： 1）计算该设备的原始价值； 2）假设采用直线法计提折旧，计算该设备2004年6月份的月折旧额； 3）假设采用双倍余额递减法计提折旧，计算该设备2004年6月份的月折旧额。 3．B公司对所得税采用应付税款法核算，企业所得税税率为33%。2003年B公司实现净利润500万元。全年发生的纳税调整事项如下： （1）2003年B公司实际发放工资38万元，计税工资35万元，职工福利费、工会经费和职工教育经费的计提比例分别为14%，2%和1.5%. (2)全年购买国债的利息收入为14000元。 （3）向其他企业支付资金占用费24万元，计税标准为16万元。 （4）由于会计和税法规定的折旧方法不同，企业计算的折旧费79万元，按税法计算的折旧费为62万元。 要求： 1）? 计算B公司2003年的应纳税所得额； 2）? 计算B公司2003年的应缴纳所得税。 五、业务题（共30分） 1.某企业6月2日从银行取得一张金额为90000元的银行汇票；6月22日用该汇票购入一台生产设备，实际结算金额85000元；6月24日汇票余款已经收入银行存款户。（6分） 2．某企业销售商品一批，发票价格为200000元，增值税税额为34000元，款项已收到。 3．某企业已作为坏账转销的D公司应收账款8000元，现又收回。该企业采用备抵法核算坏账损失。 4．某企业年末对甲商品计提跌价准备30000元。 5．某企业基本生产车间本月领用工具一批，实际成本21000元，分3个月进行摊销。作出领用低值易耗品和每月摊销低值易耗品价值的会计处理。（4分） 6．某企业从D公司购入一批原材料，发票价格为50000元，增值税税额为8500元，交付D公司一张面值为58500元，期限为90天的商业承兑汇票。材料已经验收入库。（存货按实际成本计价） 7．某企业本月共销售某种商品200件，单位成本3000元，月末结转商品销售成本。 8．某企业6月6日转让短期投资收到价款（已经扣除相关税费）47 200元，该投资于5月13日取得，取得成本为41 300元。作出转让短期投资的会计处理。 9．A公司一台生产设备报废。该设备原价140 000元，已提折旧116 000元。报废时支付清理费用700元，残料作价1 100元，作为备用材料入库。（8分） 六、简答题（每小题8分，共16分） 1．或有负债具有哪些特征？会计上如何揭示或有负债？ 2．与直线法相比，固定资产的加速折旧法有哪些优点？ 中级财务会计模拟试题（二）参考答案 一、1、A 2、D 3、A 4、B 5、B 6、A 7、C 8、C 9、A 10、D 11、C 12、D 13、C 14、A 15、B 二、1、ABD 2、AD 3、ABCDE 4、ABCE 5、ACDE 6、ABE 三、1、╳ 2、╳ 3、√ 4、√ 5、╳ 6、╳ 7、√ 8、√ 9、╳ 10、√ 11、√ 12、√ 四、1、1）、计算本月原材料成本差异率=（11560+2000）/（166000+790000）=1.42% 2、1）、计算该设备的原始价值； 100000+17000+3000=120000（元） 3、1）、计算B公司2003年的应纳税所得额； 500+（38-35）*（1+14%+2%+1.5%）-1.4+（24-16）+（79-62） =527.125(万元) 2）、计算B公司2003年的应缴纳所得税。527.125*33%=173.95125(万元) 五、业务题答案： 1、6月2日，会计分录：借：其他货币资金——银行汇票90,000 贷：银行存款 90,000 6月22日，会计分录：借：固定资产 85,000 贷：其他货币资金——银行汇票 85,000 6月24日，会计分录：借：银行存款 5,000 贷：其他货币资金——银行汇票 5,000 2、借：银行存款 234,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税金——应交增值税（销项税额） 34,000 3、借：应收账款——D公司 8,000 贷：坏账准备 8,000 借：银行存款 8,000 贷：应收账款——D公司 8,000 4、借：管理费用——计提的存货跌价准备30,000 贷：存货跌价准备 30,000 5、领用低值易耗品时，借：待摊费用 21 000 贷：低值易耗品 21 000 每月摊销时，分录：借：制造费用 7 000 贷：待摊费用 7 000 6、借：原材料 50 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500 7、借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000 8、借：银行存款 47 200 贷：短期投资 41 300 投资收益 5 900 9-1、借：固定资产清理 24 000 累计折旧 116 000 贷：固定资产 140 000 9-2、借：固定资产清理 700 贷：银行存款 700 9-3、借：原材料 1 100 贷：固定资产清理 1 100 9-4、借：营业外支出 23 600 贷：固定资产清理 23 600