,财政学,(第四版） 陈共 主编第一节 国际税收第二节 关税第三节 出口退税第四节 外债第五节 开放经济下的财政 — 货币政策配合第十六章开放经济下的财政问题
,财政学,(第四版） 陈共 主编
13.1 International taxation
13.2 The issue of tariffs
13.3 Drawback
13.4 The foreign debts
13.5 The coordination of fiscal and
monetary policies in the context
of open economies
Chapter 16
The fiscal issues in the
content of open economies
,财政学,(第四版） 陈共 主编第一节 国 际 税 收
一、国际税收的的内涵
(the nature of international taxation)
二、税收管辖权及其交叉或冲突
(overlapping or conflicting jurisdictions)
三、国际重复征税及其减除
(international double taxation and its elimination)
四、税收饶让
(tax sparing)
五、国际税收协定
(international tax treaties)
,财政学,(第四版） 陈共 主编第一节 国 际 税 收
税收管辖权的交叉主要表现为,
(1)居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉
(2)公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉
(3)居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突
,财政学,(第四版） 陈共 主编第一节 国 际 税 收
减除国际重复征税方法,
(1)扣除法和低税法
(3)抵免法
(2)免税法
,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
一、关税概念
(concept)
二、保护关税
(the protective tariffs)
三、特惠贸易安排
(the protective tariffs)
四,WTO与我国关税政策的协调
(preferential trading arrangements)
,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
一、关税概念
（一）关税是一种特殊税种
（二）关税与贸易条件
,财政学,(第四版） 陈共 主编关税对贸易条件的影响
（
商品
） H1 T1
T
F
H
S
T2 R
V
A” A’ A（商品）
图 16-1 关税对贸易条件的影响
F2
B
,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
二、保护关税
（一）什么是保护关税
（二）保护关税的成本
（三）保护关税的政策意义
,财政学,(第四版） 陈共 主编关税对进口数量的影响
O
价格产量Z X’ Y′
R’P’
P’1
价格
P
P1
R
Z X Y
价格
O 产量图 16-2 关税对进口数量的影响
,财政学,(第四版） 陈共 主编保护关税的成本世界
D
1 4C
P A
2 3 B
P W+1
P W
S
S
S 本国 (=MC)
Q0 Q1 Q3 Q4 Q2
F
世界＋关税E
16-3 保护关税的成本
,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
保护关税的政策意义
1、建立多元化关税制度结构
2、完善关税税率结构
3、严格控制关税减免
,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
三、特惠贸易安排
（ Preferential trading arrangements）
自由贸易区
关税同盟
共同市场
,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
四,WTO与我国关税政策的协调
（一） WTO的建立
（二）我国关税政策的协调
,财政学,(第四版） 陈共 主编第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
(concept of drawback)
二、我国的出口退税制度
(Chinese drawback)
,财政学,(第四版） 陈共 主编第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
（一）出口退税制度的概念出口退税制度是一个国家退还在国内生产、
流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。
（二）出口退税的理论基础与 WTO的要求
,财政学,(第四版） 陈共 主编第三节 出口退税商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，
一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税，
似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。”
－－亚当,斯密
,财政学,(第四版） 陈共 主编出口退税与经济增长的互动模型财 政 收 入
（ 税收收入 ）
GDP 净出口出 口 退 税许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时，
可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。
,财政学,(第四版） 陈共 主编第三节 出口退税
二、我国的出口退税制度
（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出问题
（二） 2003年中国出口退税制度的改革
,财政学,(第四版） 陈共 主编第三节 出口退税
2003年中国出口退税制度的改革
1、适当降低出口退税率
2、加大中央财政对出口退税的支持力度
3、建立中央和地方共同负担出口退税的新机制
4、推进外贸体制改革，调整出口产品结构
5、累计欠退税由中央财政负担
,财政学,(第四版） 陈共 主编第四节 外债
一、外债的功能
(the functions)
二、外债的种类与结构
(the types and constitution)
三、外债的负担与限度
(the burden and limitation)
四、外债管理
(the management)
,财政学,(第四版） 陈共 主编我国外债余额及其构成债 务 类 型 1996 1997 1998 1999 2000 2001
外债余额 (亿美元 ) 1162.8 1309.6 1460.4 1518.3 1457.3 1701.1
债务类型结构 (%)
外国政府借款 19.1 15.9 15.4 17.5 16.9 13.9
国际金融组织贷款 14.4 14.7 15.7 16.5 18.1 16.2
国际商业贷款 49.0 49.4 46.7 43.1 65.0 57.2
其他 17.5 20.0 22.2 22.9 缺失 12.7
偿还期限结构 (%)
长期债务 87.9 86.1 88.1 90.0 91.0 70.3
短期债务 12.1 13.9 11.9 10.0 9.0 29.7
表 16-1 我国外债余额及其构成
,财政学,(第四版） 陈共 主编我国外债风险指标 (%)
年 份 偿债率 负债率 债务率
1996 6.0 14.2 67.7
1997 7.3 14.5 63.2
1998 10.9 15.2 70.4
1999 11.3 15.3 69.5
2000 9.2 13.5 52.1
2001 7.5 14.7 56.8
2002 7.89 13.62 46.12
表 15-2 我国外债风险指标 (%)
,财政学,(第四版） 陈共 主编第四节 外债
外债管理
外债的总量管理
外债的期限结构管理
外债的债务种类结构管理
汇率风险管理
外债成本与效益管理
,财政学,(第四版） 陈共 主编第五节 开放经济下的财政 -货币政策配合
一、浮动汇率制度下财政 -货币政策的相对相效性
(the relative efficacy of fiscal－ monetary policies
with floating exchange rates)
二、固定汇率制度下财政 -货币政策的相对有效性
(the relative efficacy of fiscal－ monetary policies
with fixed exchange rates)
三、内外平衡与财政 -货币政策配合
,财政学,(第四版） 陈共 主编浮动汇率制度下财政 -货币政策的相对有效性
i
i1
i2
H
E
IS’
IS
O YY
0 Y1
图 16-5 浮动汇率制度下的财政政策效力 图 15-6 浮动汇率制度下的货币政策效力
Y0 Y1 Y2
LM
LM’
G
H
E
IS’
IS
i1
i2
Y
i
O
,财政学,(第四版） 陈共 主编固定汇率制度下财政 -货币政策的相对有效性
i
i1
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Y0 Y1 Y2
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LM LM’
IS’
IS
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Y0 Y1
H
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LM
LM’
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Y
图 16-7 固定汇率制度下的财政政策效力 图 16-8 固定汇率制度下的货币政策效力
,财政学,(第四版） 陈共 主编内外平衡与财政 -货币政策配合
g
O i
B
E
H
萎缩且收支赤字膨胀且收支赤字萎缩且收支盈余萎缩且收支盈余
H’
B’
图 16-9 实现内外平衡的财政 -货币政策配合
,财政学,(第四版） 陈共 主编本章小结
【 关键词 】
国际税收 国际税法 税收饶让 税收管辖权关税 保护关税 外债种类 外债结构外债偿债率 外债负债率 外债债务率出口退税 贸易条件 有效保护率特惠贸易安排 贸易创造 贸易转移
,财政学,(第四版） 陈共 主编本章小结
【 复习与思考 】
1、试述国际税收的内涵。
2、试述国际重复征税及其减除方法。
3、试述保护关税的政策意义。
4、试述特惠贸易安排的种类。
5、试述保护关税的成本。
6、试述出口退税的理论依据及 WTO规则。
7、试述我国过去出口退税制度的突出问题和 2003年出口退税制度的改革。
8、试述我国的外债风险分析。
9、试述外债管理的内容。
10、为什么在浮动汇率下货币政策相对有效，而在固定汇率下财政政策相对有效?
11,分析内外平衡与财政 -货币政策的配合。
,财政学,(第四版） 陈共 主编
13.1 International taxation
13.2 The issue of tariffs
13.3 Drawback
13.4 The foreign debts
13.5 The coordination of fiscal and
monetary policies in the context
of open economies
Chapter 16
The fiscal issues in the
content of open economies
,财政学,(第四版） 陈共 主编第一节 国 际 税 收
一、国际税收的的内涵
(the nature of international taxation)
二、税收管辖权及其交叉或冲突
(overlapping or conflicting jurisdictions)
三、国际重复征税及其减除
(international double taxation and its elimination)
四、税收饶让
(tax sparing)
五、国际税收协定
(international tax treaties)
,财政学,(第四版） 陈共 主编第一节 国 际 税 收
税收管辖权的交叉主要表现为,
(1)居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉
(2)公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉
(3)居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突
,财政学,(第四版） 陈共 主编第一节 国 际 税 收
减除国际重复征税方法,
(1)扣除法和低税法
(3)抵免法
(2)免税法
,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
一、关税概念
(concept)
二、保护关税
(the protective tariffs)
三、特惠贸易安排
(the protective tariffs)
四,WTO与我国关税政策的协调
(preferential trading arrangements)
,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
一、关税概念
（一）关税是一种特殊税种
（二）关税与贸易条件
,财政学,(第四版） 陈共 主编关税对贸易条件的影响
（
商品
） H1 T1
T
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A” A’ A（商品）
图 16-1 关税对贸易条件的影响
F2
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,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
二、保护关税
（一）什么是保护关税
（二）保护关税的成本
（三）保护关税的政策意义
,财政学,(第四版） 陈共 主编关税对进口数量的影响
O
价格产量Z X’ Y′
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价格
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O 产量图 16-2 关税对进口数量的影响
,财政学,(第四版） 陈共 主编保护关税的成本世界
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S 本国 (=MC)
Q0 Q1 Q3 Q4 Q2
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世界＋关税E
16-3 保护关税的成本
,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
保护关税的政策意义
1、建立多元化关税制度结构
2、完善关税税率结构
3、严格控制关税减免
,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
三、特惠贸易安排
（ Preferential trading arrangements）
自由贸易区
关税同盟
共同市场
,财政学,(第四版） 陈共 主编第二节 关税
四,WTO与我国关税政策的协调
（一） WTO的建立
（二）我国关税政策的协调
,财政学,(第四版） 陈共 主编第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
(concept of drawback)
二、我国的出口退税制度
(Chinese drawback)
,财政学,(第四版） 陈共 主编第三节 出口退税
一、什么是出口退税制度
（一）出口退税制度的概念出口退税制度是一个国家退还在国内生产、
流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。
（二）出口退税的理论基础与 WTO的要求
,财政学,(第四版） 陈共 主编第三节 出口退税商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，
一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税，
似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。”
－－亚当,斯密
,财政学,(第四版） 陈共 主编出口退税与经济增长的互动模型财 政 收 入
（ 税收收入 ）
GDP 净出口出 口 退 税许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时，
可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。
,财政学,(第四版） 陈共 主编第三节 出口退税
二、我国的出口退税制度
（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出问题
（二） 2003年中国出口退税制度的改革
,财政学,(第四版） 陈共 主编第三节 出口退税
2003年中国出口退税制度的改革
1、适当降低出口退税率
2、加大中央财政对出口退税的支持力度
3、建立中央和地方共同负担出口退税的新机制
4、推进外贸体制改革，调整出口产品结构
5、累计欠退税由中央财政负担
,财政学,(第四版） 陈共 主编第四节 外债
一、外债的功能
(the functions)
二、外债的种类与结构
(the types and constitution)
三、外债的负担与限度
(the burden and limitation)
四、外债管理
(the management)
,财政学,(第四版） 陈共 主编我国外债余额及其构成债 务 类 型 1996 1997 1998 1999 2000 2001
外债余额 (亿美元 ) 1162.8 1309.6 1460.4 1518.3 1457.3 1701.1
债务类型结构 (%)
外国政府借款 19.1 15.9 15.4 17.5 16.9 13.9
国际金融组织贷款 14.4 14.7 15.7 16.5 18.1 16.2
国际商业贷款 49.0 49.4 46.7 43.1 65.0 57.2
其他 17.5 20.0 22.2 22.9 缺失 12.7
偿还期限结构 (%)
长期债务 87.9 86.1 88.1 90.0 91.0 70.3
短期债务 12.1 13.9 11.9 10.0 9.0 29.7
表 16-1 我国外债余额及其构成
,财政学,(第四版） 陈共 主编我国外债风险指标 (%)
年 份 偿债率 负债率 债务率
1996 6.0 14.2 67.7
1997 7.3 14.5 63.2
1998 10.9 15.2 70.4
1999 11.3 15.3 69.5
2000 9.2 13.5 52.1
2001 7.5 14.7 56.8
2002 7.89 13.62 46.12
表 15-2 我国外债风险指标 (%)
,财政学,(第四版） 陈共 主编第四节 外债
外债管理
外债的总量管理
外债的期限结构管理
外债的债务种类结构管理
汇率风险管理
外债成本与效益管理
,财政学,(第四版） 陈共 主编第五节 开放经济下的财政 -货币政策配合
一、浮动汇率制度下财政 -货币政策的相对相效性
(the relative efficacy of fiscal－ monetary policies
with floating exchange rates)
二、固定汇率制度下财政 -货币政策的相对有效性
(the relative efficacy of fiscal－ monetary policies
with fixed exchange rates)
三、内外平衡与财政 -货币政策配合
,财政学,(第四版） 陈共 主编浮动汇率制度下财政 -货币政策的相对有效性
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图 16-5 浮动汇率制度下的财政政策效力 图 15-6 浮动汇率制度下的货币政策效力
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,财政学,(第四版） 陈共 主编固定汇率制度下财政 -货币政策的相对有效性
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图 16-7 固定汇率制度下的财政政策效力 图 16-8 固定汇率制度下的货币政策效力
,财政学,(第四版） 陈共 主编内外平衡与财政 -货币政策配合
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萎缩且收支赤字膨胀且收支赤字萎缩且收支盈余萎缩且收支盈余
H’
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图 16-9 实现内外平衡的财政 -货币政策配合
,财政学,(第四版） 陈共 主编本章小结
【 关键词 】
国际税收 国际税法 税收饶让 税收管辖权关税 保护关税 外债种类 外债结构外债偿债率 外债负债率 外债债务率出口退税 贸易条件 有效保护率特惠贸易安排 贸易创造 贸易转移
,财政学,(第四版） 陈共 主编本章小结
【 复习与思考 】
1、试述国际税收的内涵。
2、试述国际重复征税及其减除方法。
3、试述保护关税的政策意义。
4、试述特惠贸易安排的种类。
5、试述保护关税的成本。
6、试述出口退税的理论依据及 WTO规则。
7、试述我国过去出口退税制度的突出问题和 2003年出口退税制度的改革。
8、试述我国的外债风险分析。
9、试述外债管理的内容。
10、为什么在浮动汇率下货币政策相对有效，而在固定汇率下财政政策相对有效?
11,分析内外平衡与财政 -货币政策的配合。
