第六章 会计凭证第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证的填制和审核第三节 记账凭证的填制和审核第四节 会计凭证的传递和保管第一节 会计凭证的意义和种类
一、会计凭证的概念会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。
二、会计凭证的意义
1、认真填制和审核会计凭证，可以为记账、算账提供真实、可靠的数据资料，从而保证会计核算资料的准确性。
2、认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性，充分发挥会计的监督作用。
3、认真填制和审核会计凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制
三,会计凭证的种类会计凭证的种类按来源按用途按填制手续按格式外来原始凭证自制原始凭证通知凭证执行凭证计算凭证一次凭证累计凭证通用凭证专用凭证按反映的经济内容按用途按编制方法收款凭证付款凭证转账凭证分录凭证汇总凭证联合凭证单式凭证复式凭证外来原始凭证货号及品名 规格 数量 单位 单价 金额金额（大写）
购货单位 年 月 日 NO,
发 票单位盖章 主管 复核 制单 结算方式地 址 账 号自制原始凭证材料编号 材料规格 及名称 计量单位数量 价格应收 实收 单价 金额备 注 合计供货单位 年 月 日 凭证编号发票号码 收料仓库收 料 单仓库负责人 记账 仓库保管 收料通知凭证、执行凭证、计算凭证
通知凭证 —— 要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。
如：罚款通知书、付款通知单等
执行凭证 —— 证明某项经济业务已经完成的原始凭证。
如：销货发票、材料验收单、领料单等。
计算凭证 —— 对已完成的原始凭证进行计算而编制的原始凭证。
如：产品成本计算表、制造费用分配表、工资计算表等一次凭证,累计凭证
一次凭证 —— 填制手续一次完成的原始凭证。
如：现金收据、发票、收料单等
累计凭证 —— 一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。
如：限额领料单累计凭证材料类别 材料编号材料名称及规格 计量单位 领用限额实际领用 单价 金额 备注供应部门负责人,生产计划部门负责人：
日期数量 领料人签章发料人签章扣除代用数量退料 限额结余请领 实发 数量 收料人 发料人限额领料单领料部门 凭证编号用 途 年 月 日 发料仓库通用凭证、专用凭证
通用凭证 —— 在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。
如：银行承兑汇票
专用凭证 —— 一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。
如：差旅费报销单第二节 原始凭证的填制和审核
一、原始凭证的基本内容
1、原始凭证的名称
2、填制凭证的日期和编号
3、填制单位的名称或填制人姓名
4、经办人员的签名或盖章
5、经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额
6、接受凭证单位的名称
7、原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、费用预算等）
二,原始凭证的填制
三,原始凭证的审核二、原始凭证的填制
1、真实可靠、手续完备
2、内容完整、书写清楚
（ 1）所有项目必须填写齐全，不得省略或漏填；
（ 2）文字工整，易于辨认；
（ 3）人民币大、小写要符合规定；
（ 4）一式几联的凭证必须套写；
（ 5）填写错误，必须按规定方法更正。
3、连续编号、及时填制三、原始凭证的审核
1、合法、合理性审核
根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计划，审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定。
2、合规性审核
审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。
在审核中：
对内容不完整、手续不全、书写不清、计算有错的原始凭证，应退回有关部门和人员，及时补办手续或更正；
对违法收支不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，
也应当承担责任；
对严重违法损害国家和社会公众利益的收支应向主管单位或财政、
审计、税务机关报告，接到报告的机关应当负责处理。
第三节 记账凭证的填制和审核
一,记账凭证的基本内容
1、记账凭证的名称
2、填制凭证的日期和凭证的编号
3、会计科目、借贷方向和金额（即会计分录）
4、经济业务的内容摘要
5、所附原始凭证的张数
6、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管签名或盖章。收付款凭证需有出纳签章。
二,记账凭证的填制要求
三,记账凭证的填制
四,记账凭证的审核二、记账凭证的填制要求
1、真实可靠，内容完整、填写及时、书写清楚；
2、准确填写会计分录；
3、各种记账使用格式应相对稳定，以免引起编号、装订、
保管方面的不便与混乱；
4、记账凭证摘要的简明扼要，表达正确；
5、记账凭证应附有原始凭证，并注明张数（期末转账、更正错账的记账凭证除外）；
6、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签章。
三、记账凭证的填制
（一） 单式记账凭证的填制
单式记账凭证 —— 一张凭证上只填列一个会计科目。
借项记账凭证 —— 填制借方账户名称的记账凭证
贷项记账凭证 —— 填制贷方账户名称的记账凭证
（二） 复式记账凭证的填制
复式记账凭证 —— 一张凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。
（三） 汇总凭证的填制
汇总收款凭证 —— 一般按“现金”或“银行存款”账户的借方填制
汇总付款凭证 —— 一般按“现金”或“银行存款”账户的贷方填制
汇总转账凭证 —— 一般按每一账户的贷方分别填制四、记账凭证的审核
1、按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。
2、记账凭证所附原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。对一些需要单独保管的原始文件，应在凭证上加注说明。
3、凭证中会计科目使用是否准确。
4、记账凭证所需填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章等。
第四节 会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递
二、会计凭证的保管 保管要求：
1、各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表分类按顺序编号，定期装订成册。
2、对一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管。
3、各种经济合同和重要的涉外文件等凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关凭证和记账凭证上注明。
4、外单位需使用原始凭证时，需按规定使用。
5、会计凭证装订成册后，应由专人负责保管，年终应登记归档。
6、会计凭证在归档后，应按年分月顺序排列，以便查阅。
填制或取得 审核 记账 装订 归档
一、会计凭证的概念会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。
二、会计凭证的意义
1、认真填制和审核会计凭证，可以为记账、算账提供真实、可靠的数据资料，从而保证会计核算资料的准确性。
2、认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性，充分发挥会计的监督作用。
3、认真填制和审核会计凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制
三,会计凭证的种类会计凭证的种类按来源按用途按填制手续按格式外来原始凭证自制原始凭证通知凭证执行凭证计算凭证一次凭证累计凭证通用凭证专用凭证按反映的经济内容按用途按编制方法收款凭证付款凭证转账凭证分录凭证汇总凭证联合凭证单式凭证复式凭证外来原始凭证货号及品名 规格 数量 单位 单价 金额金额（大写）
购货单位 年 月 日 NO,
发 票单位盖章 主管 复核 制单 结算方式地 址 账 号自制原始凭证材料编号 材料规格 及名称 计量单位数量 价格应收 实收 单价 金额备 注 合计供货单位 年 月 日 凭证编号发票号码 收料仓库收 料 单仓库负责人 记账 仓库保管 收料通知凭证、执行凭证、计算凭证
通知凭证 —— 要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。
如：罚款通知书、付款通知单等
执行凭证 —— 证明某项经济业务已经完成的原始凭证。
如：销货发票、材料验收单、领料单等。
计算凭证 —— 对已完成的原始凭证进行计算而编制的原始凭证。
如：产品成本计算表、制造费用分配表、工资计算表等一次凭证,累计凭证
一次凭证 —— 填制手续一次完成的原始凭证。
如：现金收据、发票、收料单等
累计凭证 —— 一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。
如：限额领料单累计凭证材料类别 材料编号材料名称及规格 计量单位 领用限额实际领用 单价 金额 备注供应部门负责人,生产计划部门负责人：
日期数量 领料人签章发料人签章扣除代用数量退料 限额结余请领 实发 数量 收料人 发料人限额领料单领料部门 凭证编号用 途 年 月 日 发料仓库通用凭证、专用凭证
通用凭证 —— 在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。
如：银行承兑汇票
专用凭证 —— 一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。
如：差旅费报销单第二节 原始凭证的填制和审核
一、原始凭证的基本内容
1、原始凭证的名称
2、填制凭证的日期和编号
3、填制单位的名称或填制人姓名
4、经办人员的签名或盖章
5、经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额
6、接受凭证单位的名称
7、原始凭证的附件（如与业务有关的经济合同、费用预算等）
二,原始凭证的填制
三,原始凭证的审核二、原始凭证的填制
1、真实可靠、手续完备
2、内容完整、书写清楚
（ 1）所有项目必须填写齐全，不得省略或漏填；
（ 2）文字工整，易于辨认；
（ 3）人民币大、小写要符合规定；
（ 4）一式几联的凭证必须套写；
（ 5）填写错误，必须按规定方法更正。
3、连续编号、及时填制三、原始凭证的审核
1、合法、合理性审核
根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计划，审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定。
2、合规性审核
审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。
在审核中：
对内容不完整、手续不全、书写不清、计算有错的原始凭证，应退回有关部门和人员，及时补办手续或更正；
对违法收支不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，
也应当承担责任；
对严重违法损害国家和社会公众利益的收支应向主管单位或财政、
审计、税务机关报告，接到报告的机关应当负责处理。
第三节 记账凭证的填制和审核
一,记账凭证的基本内容
1、记账凭证的名称
2、填制凭证的日期和凭证的编号
3、会计科目、借贷方向和金额（即会计分录）
4、经济业务的内容摘要
5、所附原始凭证的张数
6、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管签名或盖章。收付款凭证需有出纳签章。
二,记账凭证的填制要求
三,记账凭证的填制
四,记账凭证的审核二、记账凭证的填制要求
1、真实可靠，内容完整、填写及时、书写清楚；
2、准确填写会计分录；
3、各种记账使用格式应相对稳定，以免引起编号、装订、
保管方面的不便与混乱；
4、记账凭证摘要的简明扼要，表达正确；
5、记账凭证应附有原始凭证，并注明张数（期末转账、更正错账的记账凭证除外）；
6、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签章。
三、记账凭证的填制
（一） 单式记账凭证的填制
单式记账凭证 —— 一张凭证上只填列一个会计科目。
借项记账凭证 —— 填制借方账户名称的记账凭证
贷项记账凭证 —— 填制贷方账户名称的记账凭证
（二） 复式记账凭证的填制
复式记账凭证 —— 一张凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。
（三） 汇总凭证的填制
汇总收款凭证 —— 一般按“现金”或“银行存款”账户的借方填制
汇总付款凭证 —— 一般按“现金”或“银行存款”账户的贷方填制
汇总转账凭证 —— 一般按每一账户的贷方分别填制四、记账凭证的审核
1、按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。
2、记账凭证所附原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。对一些需要单独保管的原始文件，应在凭证上加注说明。
3、凭证中会计科目使用是否准确。
4、记账凭证所需填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章等。
第四节 会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递
二、会计凭证的保管 保管要求：
1、各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表分类按顺序编号，定期装订成册。
2、对一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管。
3、各种经济合同和重要的涉外文件等凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关凭证和记账凭证上注明。
4、外单位需使用原始凭证时，需按规定使用。
5、会计凭证装订成册后，应由专人负责保管，年终应登记归档。
6、会计凭证在归档后，应按年分月顺序排列，以便查阅。
填制或取得 审核 记账 装订 归档
