第四章 会计账簿 一.填空 1．序时账又称日记账，特种日记账一般包括__________、________________。 2．分类账又分为________、__________。 3．账簿分类包括：（1）按________分类；（2）按____________分类；（3）按____________分类。 4．备查账是对某些未能在______和______中进行登记的经济事项进行补充登记、以便考查的辅助账簿，如“__________________”、“__________________”等。 5. 现金日记账是由出纳人员根据________________________，按照____________________逐笔进行登记的。 6．月份终了，企业、行政事业单位银行存款日记账账面结余数与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“__________________”，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。 7．总分类账是按照________________________进行分类登记的账簿。 8．明细分类账是按照__________进行分类登记的账簿。 9．各种账簿必须按编定的页次顺序连续登记，不得____、____。 10．________是检查账簿记录行之有效的方法之一。但________并不能试算出账簿记录的所有错误。 11．账账核对就是核对______________________是否相符。 二、单选题 1、登记序时账簿的方式是按经济业务发生时间的先后顺序进行(? ) ?A 逐日汇兑登记? B 逐日逐笔登记?? C? 逐笔定期登记?? D 定期汇兑登记 2、序时账簿按其登记内容的不同分为(? ) ?A 普通日记账和特种日记账?? B? 银行存款日记账和现金日记账??? ?C 普通日记账和日记总账? D 三栏式日记账和多栏式日记账 3、生产成本明细分类账户，一般使用的账簿格式是(?? ) ?A 多栏式账簿? B 数量金额式账簿? C 横线登记式账簿?? D 三栏式账簿? 4、制造费用明细分类账户一般使用的账簿格式是(? ) ?A 三栏式账簿?? B　多栏式账簿　　　C　　数量金额式账簿　　D　横线登记式账簿 5、明细账从外表上看一般采用(? ) ?A 订本式? B? 活页式? C 卡片式?? D 多栏式 6、账簿在启用时，单位名称和使用年度应填在账簿的(? ) ?A 扉页上?? B 封皮上?? C 账页上? D 封底上 7、在结账以前如发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无错，可采用的更正方法是(? ) ?A 划线更正法? B　红字更正法　　C　补充登记法　　D　转账更正法 8、记账以后如发现记账错误是由于记账凭证所例会计科目错误引起的，可采用的更正方法是（　　） 　A　补充登记法　　B　划线更正法　　C　红字全部冲销法　　D　红字差额冲销法 9、对账时的账表核对是指（　　） 　A　账簿记录与银行存款余额调节表相核对　　　　B　账簿记录与会计报表的有关指标相核对 　C　账簿记录与固定资产折旧计算表相核对　　　　D　账簿记录与纳税申报表相核对 三、多选题 1、多栏式明细账，适用于（　　） 　A　材料采购明细分类核算　　B　产成品明细分类核算　　C　营业外支出明细分类核算　 　D　固定资产明细分类核算　　E　生产成本明细分类核算 2、在会计实务中，下列账簿通常采用订本式的有（　　） 　A　总分类账　　B　明细分类账? C 现金日记账? D 银行存款日记账? E 3、账簿按其外表形式可分为(? ) ?A 总分类 账簿??? B 明细分类账? C 订本式?? D 活页式? E 卡片式 4、账簿按用途可分为(? ) ?A 日记账? B 分类账? C 明细账? D 联合账?? 5、应选择红字更正法的错误有(? ) ?A 记账以后发现记账凭证所例会计科目有错??? B 记账以后发现记账凭证所列金额大于正确金额 ?C 记账以后发现记账凭证所列金额小于正确金额? D 结账之前发现账簿记录有文字错误而记账凭证无错 ?E 结账之前发现账簿记录有数字错误而记账凭证无错 6、账簿平行登记的要求是(? ) ?A 平行登记的金额必须相等?? B 平行登记的记账方向必须相同??? C 平行登记的原始依据必须一致 ?D 平行登记的期间必须一致?? E 平行登记的格式必须一致 7、错账更正方法有(? ) ?A 划线更正法?? B 补充登记法?? C 转账更正法?? D 红字全部冲销法?? E? 红字差额冲销法 8、下列账簿可选用活页式的有(? ) ?A 银行存款总账? B 固定资产总账?? C 材料采购明细账?? D 应收账款明细账? E 应付账款明细账 9、对账包括以下主要内容(? ) ?A 账证核对?? B 账账核对?? C 账表核对?? D 账实核对?? 10、下列账簿中属于分类账簿的有(? ) ?A 材料采购总账?? B 实收资本总账?? C? 应收账款明细账?? D? 应付账款明细账?? E 现金日记账 四.问答题 1.什么叫账簿，设置账簿有什么意义？ 2.如何对账簿进行分类？ 3.简要说明日记账、总分类账、明细分类账的格式及特点。 4.账簿登记必须遵循哪些规则？记账后发现错误，应如何选用适当的方法更正？ 5.为什么要进行对账，对账的内容是什么？ 6.什么是结账？简要说明结账的内容与方法。 　五、判断题 1．横线登记式明细账，是在账页的同一行内，记录某一项经济业务从发生到结束的所有事项。如采购材料业务的付款和收料情况，备用金业务的借支和报销收回情况等。（ 　） 2．一般情况下，多栏式明细账应在“借方”或“贷方”，或借、贷双方，分别按照明细项目设专栏。如果某明细账的贷方在月份内只登记一两项经济业务，这类明细账可只按借方分设专栏，发生贷方业务时，可在借方有关专栏内用红字登记。 （ 　） 3. 在会计核算中，红笔一般只在划线、改错、冲账和表示负数金额时使用。 （ 　） 4. 登记账簿是编制财务会计报告的前提和依据。 （ 　） 5．使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。 （ 　） 6．凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，以表示余额的方向。（ 　） 7．数量金额式明细账，基本结构为“收入”、“支出”和“节余”三栏，每栏再分设“数量”、“单价”和“金额”等栏。 （ 　） 8．备查账可以为某些经济业务的内容提供必要的补充资料，它没有统一的格式，各单位可根据实际工作的需要来设置。备查账的记录年终列入本单位的会计报告。 （ 　） 9．各种账簿必须按编定的页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由会计主管人员签名或者盖章。 （ 　） 六.实务 练习一 (一)目的：练习总分类账和明细分类账的平行登记。 (二)资料： 1．批发企业2003年3月1日库存商品总分类账户借方余额130 000元，其中：A商品200件，每件200元，计40 000元；B商品150件600元，计90 000元。应付账款总分类账户贷方余额25 000元，其中：乾文公司12 000元，天盛公司13 000元。银行存款余额15000元。 2．该企业4月份发生以下部分经济业务： （1）向天盛公司购入A商品10件，每件200元，商品已验收入库，货款暂欠。 （2）银行存款13 000元归还原欠天盛公司货款。 （3）零售A商品200件，售价300元。B商品60件，售价800元。货款存入银行。 （4）售给零售商下列商品，结转销售成本： A商品200件，每件200元，计40000元； B商品6 0件，每件600元，计36000元。 （5） 向乾文公司购入B商品50件，每件600元，货款30000元。用银行存款支付货款20000元，余款暂欠。 (三)要求： 1．根据资料1开设“库存商品”和“应付账款”的总分类账和明细分类账户，登记期初余额。 2．根据资料2的经济业务编制会计分录，并据以登记“库存商品”和“应付账款”的总分类账和明细分类账户（其他账户从略）。 3．结出“库存商品”和“应付账款”的总分类账和明细分类账户的本期发生额及余额。 练习二 (一)目的：练习错账的更正方法 (二)资料：某百货公司03年9月30日前各账户余额如下列试算表，但由于有错误，该表借、贷合计不相等。 百货公司结账前试算表 年9月30日 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额  现金 银行存款 应收账款 库存商品 固定资产 主营业务成本 管理费用 营业费用 1 000 35 000 8 000 46 000 200 000 60 000 12 000 6 000 短期借款 应付账款 实收资本 主营业务收入 累计折旧 40 000 8 000 200 000 109 100 10 000  合 计 368 000 合 计 367 100  经查核有关账证发现有下列错误： 1．用银行存款支付管理部门用水电费2340元，过账时在管理费用账上误记为3240元。 2．用银行存款购进仪器一台，买价800元，过账时误为库存商品。 3．赊购商品一批，计划4340元，误记为应收账款贷方。 4．银行存款21000元购设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2100元，贷记“银行存款”2100元。 5．赊销商品一批，售价2500元，原会计分录为借记“应收账款”5200元，贷记“主营业务收入”5200元。（不考虑增值税） (三)要求： 1．采用适当的错误更正方法更正错账。 ⒉．编制更正错账后试算平衡表。 练习三 (一)目的：练习编制银行存款余额调节表，进行银行存款清查。 (二)资料：某企业某年10月31日，企业银行存款日记账余额72000元，银行对账单存款余额84000元。该企业10月31日将企业银行存款日记账记录与银行送来的对账单核对以后，发现下列各项经济业务双方记录不符。 ⑴银行代企业付水费2000元，企业尚未记账。 ⑵银行为企业代收销货款26000元，企业尚未记账。 （3）企业开出现金支票，预付差旅费600元，持票人尚未 到银行提取现金。 （4）企业收转账支票12600元，已入账，尚未将支票送存银行。 (三)要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表，并确定企业10月31日银行存款的实际结存额。