第四章 复式记帐
第一节 复式记帐原理
一、记帐方法概述
记帐方法是根据一定的原理、记帐符号、记帐规则，采用一定
的计量单位，利用文字和数字在帐簿中登记经济业务的方法。
（一） 单式记帐法
对发生的每一项经济业务只在一个帐户中加以记录。通常只
登记现金、银行存款的收付以及应收、应付款项的结算。
如：以银行存款 5000元购买材料，只记银行存款的减少，不
记原材料的增加。
（二）复式记帐法
对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两
个以上相互联系的帐户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务
的方法。
二、复式记帐的基本原理
复式记帐法的理论依据是“资产 =负债 +所有者权益”的会计恒
等式所反映的资金平衡关系的原理。
三、复式记帐的科学性
1、设置了完整的帐户体系，可以全面记录和反映所以的经济业
务。
2、能反映每一项经济业务的来龙去脉。
3、可以对会计记录的结果进行试算平衡。
四、复式记帐的种类
复式记帐法有借贷记帐法、增减记帐法、收付记帐法,
现在统一采用借贷记帐法。
第二节 借贷记帐发
借贷记帐法是以“借”“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷、
借贷必相等”作为记帐规则的一种复式记帐方法。
一、记帐符号
借贷记帐法是以“借”“贷”作为记帐符号。
二、帐户结构
根据“资产 +费用 =负债 +所有着权益 +收入”的关系，帐户结
构叙述如下：
（一） 资产类帐户的结构
借方 帐户名称（会计科目） 贷方
期初余额 x x x
本期增加额 x x x 本期减少额 x x x
x x x x x x
本期发生额 x x x 本期发生额 x x x
期末余额 x x x
资产帐户的期末借方余额 =期借方余额 +本期借方发生
额 — 本期贷方发生额
（二）负债、所有者权益类帐户的结构
借方 帐户名称（会计科目） 贷方
期初余额 x x x
本期减少额 x x x 本期增加额 x x x
x x x x x x
本期发生额 x x x 本期发生额 x x x
期末余额 x x x
负债、所有者权益类帐户的期末贷方余额 =期初贷方
余额 +本期贷方发生额 — 本期借方发生额
(三 ) 成本、费用、支出类帐户的结构
成本、费用、支出帐户的结构与资产帐户的结构相似，借
方记增加，贷方记减少，除生产成本帐户余额在借方外，其他
成本、费用、支出帐户一般没有余额。
借方 帐户名称（会计科目） 贷方
期初余额 x x x
本期增加额 x x x 本期减少额 x x x
x x x x x x
本期发生额 x x x 本期发生额 x x x
期末余额 x x x
生产成本帐户的期末借方余额 =期借方余额 +本期借方发生
额 — 本期贷方发生额
(四 )收入类帐户的结构
收入类帐户的结构与负债、所有者权益类帐户的结构相似，贷
方记增加，借方记减少，期末一般没有余额 。
借方 帐户名称（会计科目） 贷方
本期减少额 x x x 本期增加额 x x x
x x x x x x
本期发生额 x x x 本期发生额 x x x
左手定则,
手心资产，手背权益
拇指增加，小指减少
三、记帐规则
有借必有贷，借贷必相等
应用事例见教材
借 资产帐户 贷 借 权益帐户 贷
（ 2）
（ 3） （ 4）
借 权益帐户 贷 借 资产帐户 贷
（ 1）
第三节 帐户对应关系和会计分录
一、帐户对应关系
运用借贷记帐发的记帐规则登记没项经济业务时，在
有关帐户之间就会发生应借应贷的相互关系。帐户之间的
这种关系称为帐户的对应关系。发生对应关系的帐户称为
对应帐户。
帐户对应关系的作用
1、通过帐户的对应关系，可以了解经济业务的内容。
2、通过帐户的对应关系，可以发现帐户中所记录的经
济业务是否符合有关经济法规和财务会计制度。
二、会计分录
会计人员依据原始凭证，在记帐凭证中对经济业务所涉及的
帐户名称、记帐方向和入帐金额所作的记录。
编制会计分录的步骤：
1、确定经济业务所涉及的帐户名称
2、确定经济业务所涉及的帐户的性质和结构
3、确定应记入经济业务所涉及到的户的方向和金额
例 1：企业收到投资者投入机器设备一台，价值 10000元。
借：固定资产 10000
贷,实收资本 10000
例 2、以银行存款 50000元偿还短期借款。
借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000
例 3、收回某单位前欠货款 20000元，存入银行。
借：银行存款 20000
贷：应收帐款 20000
例 4、向银行借入短期借款 50000元，偿还欠外单位货款。
借：应付帐款 50000
贷：短期借款 50000
以上一借一贷的分录称为简单分录
例 5、购入机器一台，价款 100000元，其中 80000元以银
行存款支付，其余 20000元暂欠。
借：固定资产 100000
贷：银行存款 80000
应付帐款 20000
例 6、企业收到投资者投入机器设备一台，价值 60000元，
银行存款 40000元。
借：固定资产 60000
银行存款 40000
贷,实收资本 100000
以上一借多贷或一贷多借的分录称为复合分录。
上述例 5分录可写为
借：固定资产 80000
贷：银行存款 80000
借：固定资产 20000
贷,应付帐款 20000
复合分录是由简单分录组合而成
三、试算平衡
根据资产与权益的平衡关系和借贷记帐法的记帐规则检查帐户
记录是否准确的一种验证方法。
资产 =负债 +所有着权益
所有帐户借方期初（期末）余额合计
=所有帐户贷方期初（期末）余额合计
有借必有贷，借贷必相等
所有帐户本期借方发生额合计
=所有帐户本期贷方发生额合计
例：期初帐户余额
银行存款 200000 短期借款 100000
应收帐款 50000 应付帐款 50000
固定资产 300000 实收资本 400000
上述业务的帐户记录如下：
借 银行存款 贷 借 固定资产 贷
期初余额 200000 （ 2） 50000 期初 300000
（ 3） 20000 （ 5） 80000 （ 1） 100000
（ 6） 60000 （ 5） 100000
发生额 80000 发生额 130000（ 6） 40000
期末余额 150000 发生额 240000 发生额
借 应收帐款 贷 期末 540000
期初余额 50000 （ 3） 20000
发生额 发生额 20000
期末余额 30000
借 短期借款 贷 借 应付帐款 贷
期初 100000 期初 50000
（ 2） 50000 （ 1） 50000 （ 4） 50000 （ 2） 20000
发生额 50000 发生额 50000 发生额 50000 发生额 20000
期末 100000 期末 20000
借 实收资本 贷
期初 400000
（ 1） 100000
（ 6） 100000
发生额 200000
期末 100000
总分类帐户试算平衡表
2000年 月 30日 单位：元
帐户名称 期 初 余 额 本期发生额 期 末 余 额
借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方
银行存款 200000 80000 130000 150000
应收帐款 50000 20000 30000
固定资产 300000 200000 540000
短期借款 100000 50000 50000 100000
应付帐款 50000 50000 20000 20000
实收资本 400000 200000
合计 550000 550000 420000 420000 720000 720000
第四节 借贷记账法的运用流程
前面各节讲述了借贷记账法的基本原理和操作要领。为了更好
地理解和掌握借贷记账法。现推出鸿景公司的实际资料作为案例
(见教材 )，进一步说明借贷记账法的运用流程
运用借贷记账法进行会计核算，其基本处理程序和步骤如下：
（一）开设新帐，根据前期有关账户的期末余额资料，登记各账
户的期初余额（开设新帐工作通常只在年初进行，其他月份可在月
资料基础上连续登记）。
（二）分析本期发生的各项经济业务，编制会计分录（此项工
作，实际操作中是通过填制记账凭证进行的）。
（三）根据会计分录，登记各有关账户。此项工作也称为“过
账”。即将在记账凭证中确定的会计分录，按一定顺序一一记入相
关账户。
具体操作步骤是：
1.找出会计分录中所涉及的相应账户，
2.将会计分录的有关内容记入相应的账户，包括记录经济业务的
日期、业务编号、经济业务的简要说明、借方或贷方发生额等，
3.每登记完一笔经济业务，便在相应的会计分录后（记账凭证的
相应栏目）做出已记账的标记,√”，以避免重复记账或漏记账。
（四）结算本期发生额和期末余额。在将本期发生的经济业务全
部登记入帐的基础上，计算每一帐户的本期发生额和期末余额。
（五）编制试算平衡表。为了检查帐户记录是否正确，在结计
出本期发生额及期末余额后还须进行试算平衡，编制本期发生额及
期末余额试算平衡表。
（六）编制会计报表。在各帐户试算平衡、检验正确的基础上，
根据帐户记录资料编制会计报表，是整个会计核算程序的最后一项
工作。通过会计报表可以集中反映企业的经营活动全貌，为企业管
理者、企业的投资人、债权人、政府监管部门及其他有关方面提供
各种有用的信息。
会计报表的具体编制方法将在第十一章集中介绍。
第五节 总分类帐户和明细分类帐户
一,总分类账与明细分类账的关系
总分类账是根据总分类科目开设的账户，对总分类科目的经济
内容进行总括的核算，提供总括性的货币指标；明细分类账是根据
明细分类科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核
算，提供具体而详细的货币核算指标和实物数量指标。
1．总分类账与明细分类账的内在联系
（ 1）二者所反映的经济业务内容相同。
（ 2）登记账簿的原始凭证相同。
2．总分类账与明细分类账的区别
（ 1）反映经济内容的详细程度不一样。
（ 2）作用不同。
总分类账提供的经济指标，是明细分类账资料的综合，对所属
明细分类账起着统驭和控制的作用，称之为统驭账户；而明细分类
账是对有关总分类账的辅助和补充，起着详细说明的作用，称之为
从属账户。
二、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记
对发生个每笔经济业务，一方面要记入有关的总分类帐户，
设有明细分类帐户的，同时还要记入有关明细分类帐户。
平行登记要点：
1、登记的依据相同
2、登记的时间相同
3、登记到方向相同
4、登记的金额相同
三、总分类帐户和明细分类帐户的核对
总分类帐户本期发生额
=所属明细分类帐本期发生额合计
总分类帐户期末余额
=所属明细分类期末余额合计
例、某公司 2000年 6月“原材料”和“应付帐款”总帐和所属
明
细分类 帐月初余额如下：
名称 数量 单价 金额
甲材料 5000千克 5元 25000元
乙材料 500千克 10元 5000元
合计 30000元
应付帐款贷方余额 60000元，其中红华工厂 25000元，新
星工厂 35000元。
本月发生如下经济业务：
1,5日向新星工厂购进甲材料 14000千克，单价 5元，共计
货款 70000元，材料已验收入库，货款未付。
2,8日以银行存款偿还前欠新星工厂货款 20000元。
3,15日向红华工厂购进乙材料 8000千克，单价 10元，共计
货款 80000元，材料已验收入库，货款未付。
4,25日以银行存款偿还前欠新星工厂货款 50000元，红华
工厂货款 100000元，共计 150000元。
5、生产领用甲材料 10000千克，单价 5元，计 50000元，乙
材料 3000千克，单价 10元，计 30000元。
会计分录：
（ 1）,借：原材料 —— 甲材料 70000
贷：应付帐款 —— 新星工厂 70000
（ 2）,借,应付帐款 —— 新星工厂 20000
贷：银行存款 20000
（ 3）,借：原材料 —— 乙材料 80000
贷：应付帐款 —— 红华工厂 80000
（ 4）,借,应付帐款 —— 新星工厂 50000
红华工厂 100000
贷：银行存款 150000
（ 5）,借：生产成本 80000
贷：原材料 —— 甲材料 50000
乙材料 30000
根据上述经济业务进行总分类帐户和明细分类帐户的平
行登记，帐户记录如下：
借 原材料 贷
期初余额 30000
（ 1） 70000 （ 5） 80000
（ 3） 80000
发生额 150000 发生额 80000
期末余额 100000
借 原材料 —— 甲 贷 借 原材料 —— 甲 贷
期初 25000 期初 5000
（ 1） 70000 （ 5） 50000 （ 3） 80000 （ 5） 30000
发生额 70000 发生额 50000 发生额 80000 发生额 30000
期末 45000 期末 55000
借 应付帐款 贷
期初余额 60000
（ 2） 20000 （ 1） 70000
（ 4） 150000 （ 3） 80000
发生额 170000 发生额 150000
期末余额 40000
借 应付帐款 —— 红华 贷 借 应付帐款 —— 红华 贷
期初 25000 期初 35000
（ 4） 100000 （ 3） 80000 （ 2） 20000 （ 1） 70000
（ 4） 50000
发生额 100000 发生额 80000 发生额 70000 发生额 70000
期末 5000 期末 55000
原材料总帐、明细帐发生额、余额对照表
明细帐 月初余额 本月发生额 月末余额
名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
甲材料 25000 70000 50000 45000
乙材料 5000 80000 30000 55000
合 计 30000 150000 80000 100000
应付帐款总帐、明细帐发生额、余额对照表
明细帐 月初余额 本月发生额 月末余额
名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
红华工厂 25000 100000 80000 5000
新星工厂 35000 70000 70000 35000
合 计 60000 170000 150000 40000
第一节 复式记帐原理
一、记帐方法概述
记帐方法是根据一定的原理、记帐符号、记帐规则，采用一定
的计量单位，利用文字和数字在帐簿中登记经济业务的方法。
（一） 单式记帐法
对发生的每一项经济业务只在一个帐户中加以记录。通常只
登记现金、银行存款的收付以及应收、应付款项的结算。
如：以银行存款 5000元购买材料，只记银行存款的减少，不
记原材料的增加。
（二）复式记帐法
对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两
个以上相互联系的帐户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务
的方法。
二、复式记帐的基本原理
复式记帐法的理论依据是“资产 =负债 +所有者权益”的会计恒
等式所反映的资金平衡关系的原理。
三、复式记帐的科学性
1、设置了完整的帐户体系，可以全面记录和反映所以的经济业
务。
2、能反映每一项经济业务的来龙去脉。
3、可以对会计记录的结果进行试算平衡。
四、复式记帐的种类
复式记帐法有借贷记帐法、增减记帐法、收付记帐法,
现在统一采用借贷记帐法。
第二节 借贷记帐发
借贷记帐法是以“借”“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷、
借贷必相等”作为记帐规则的一种复式记帐方法。
一、记帐符号
借贷记帐法是以“借”“贷”作为记帐符号。
二、帐户结构
根据“资产 +费用 =负债 +所有着权益 +收入”的关系，帐户结
构叙述如下：
（一） 资产类帐户的结构
借方 帐户名称（会计科目） 贷方
期初余额 x x x
本期增加额 x x x 本期减少额 x x x
x x x x x x
本期发生额 x x x 本期发生额 x x x
期末余额 x x x
资产帐户的期末借方余额 =期借方余额 +本期借方发生
额 — 本期贷方发生额
（二）负债、所有者权益类帐户的结构
借方 帐户名称（会计科目） 贷方
期初余额 x x x
本期减少额 x x x 本期增加额 x x x
x x x x x x
本期发生额 x x x 本期发生额 x x x
期末余额 x x x
负债、所有者权益类帐户的期末贷方余额 =期初贷方
余额 +本期贷方发生额 — 本期借方发生额
(三 ) 成本、费用、支出类帐户的结构
成本、费用、支出帐户的结构与资产帐户的结构相似，借
方记增加，贷方记减少，除生产成本帐户余额在借方外，其他
成本、费用、支出帐户一般没有余额。
借方 帐户名称（会计科目） 贷方
期初余额 x x x
本期增加额 x x x 本期减少额 x x x
x x x x x x
本期发生额 x x x 本期发生额 x x x
期末余额 x x x
生产成本帐户的期末借方余额 =期借方余额 +本期借方发生
额 — 本期贷方发生额
(四 )收入类帐户的结构
收入类帐户的结构与负债、所有者权益类帐户的结构相似，贷
方记增加，借方记减少，期末一般没有余额 。
借方 帐户名称（会计科目） 贷方
本期减少额 x x x 本期增加额 x x x
x x x x x x
本期发生额 x x x 本期发生额 x x x
左手定则,
手心资产，手背权益
拇指增加，小指减少
三、记帐规则
有借必有贷，借贷必相等
应用事例见教材
借 资产帐户 贷 借 权益帐户 贷
（ 2）
（ 3） （ 4）
借 权益帐户 贷 借 资产帐户 贷
（ 1）
第三节 帐户对应关系和会计分录
一、帐户对应关系
运用借贷记帐发的记帐规则登记没项经济业务时，在
有关帐户之间就会发生应借应贷的相互关系。帐户之间的
这种关系称为帐户的对应关系。发生对应关系的帐户称为
对应帐户。
帐户对应关系的作用
1、通过帐户的对应关系，可以了解经济业务的内容。
2、通过帐户的对应关系，可以发现帐户中所记录的经
济业务是否符合有关经济法规和财务会计制度。
二、会计分录
会计人员依据原始凭证，在记帐凭证中对经济业务所涉及的
帐户名称、记帐方向和入帐金额所作的记录。
编制会计分录的步骤：
1、确定经济业务所涉及的帐户名称
2、确定经济业务所涉及的帐户的性质和结构
3、确定应记入经济业务所涉及到的户的方向和金额
例 1：企业收到投资者投入机器设备一台，价值 10000元。
借：固定资产 10000
贷,实收资本 10000
例 2、以银行存款 50000元偿还短期借款。
借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000
例 3、收回某单位前欠货款 20000元，存入银行。
借：银行存款 20000
贷：应收帐款 20000
例 4、向银行借入短期借款 50000元，偿还欠外单位货款。
借：应付帐款 50000
贷：短期借款 50000
以上一借一贷的分录称为简单分录
例 5、购入机器一台，价款 100000元，其中 80000元以银
行存款支付，其余 20000元暂欠。
借：固定资产 100000
贷：银行存款 80000
应付帐款 20000
例 6、企业收到投资者投入机器设备一台，价值 60000元，
银行存款 40000元。
借：固定资产 60000
银行存款 40000
贷,实收资本 100000
以上一借多贷或一贷多借的分录称为复合分录。
上述例 5分录可写为
借：固定资产 80000
贷：银行存款 80000
借：固定资产 20000
贷,应付帐款 20000
复合分录是由简单分录组合而成
三、试算平衡
根据资产与权益的平衡关系和借贷记帐法的记帐规则检查帐户
记录是否准确的一种验证方法。
资产 =负债 +所有着权益
所有帐户借方期初（期末）余额合计
=所有帐户贷方期初（期末）余额合计
有借必有贷，借贷必相等
所有帐户本期借方发生额合计
=所有帐户本期贷方发生额合计
例：期初帐户余额
银行存款 200000 短期借款 100000
应收帐款 50000 应付帐款 50000
固定资产 300000 实收资本 400000
上述业务的帐户记录如下：
借 银行存款 贷 借 固定资产 贷
期初余额 200000 （ 2） 50000 期初 300000
（ 3） 20000 （ 5） 80000 （ 1） 100000
（ 6） 60000 （ 5） 100000
发生额 80000 发生额 130000（ 6） 40000
期末余额 150000 发生额 240000 发生额
借 应收帐款 贷 期末 540000
期初余额 50000 （ 3） 20000
发生额 发生额 20000
期末余额 30000
借 短期借款 贷 借 应付帐款 贷
期初 100000 期初 50000
（ 2） 50000 （ 1） 50000 （ 4） 50000 （ 2） 20000
发生额 50000 发生额 50000 发生额 50000 发生额 20000
期末 100000 期末 20000
借 实收资本 贷
期初 400000
（ 1） 100000
（ 6） 100000
发生额 200000
期末 100000
总分类帐户试算平衡表
2000年 月 30日 单位：元
帐户名称 期 初 余 额 本期发生额 期 末 余 额
借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方
银行存款 200000 80000 130000 150000
应收帐款 50000 20000 30000
固定资产 300000 200000 540000
短期借款 100000 50000 50000 100000
应付帐款 50000 50000 20000 20000
实收资本 400000 200000
合计 550000 550000 420000 420000 720000 720000
第四节 借贷记账法的运用流程
前面各节讲述了借贷记账法的基本原理和操作要领。为了更好
地理解和掌握借贷记账法。现推出鸿景公司的实际资料作为案例
(见教材 )，进一步说明借贷记账法的运用流程
运用借贷记账法进行会计核算，其基本处理程序和步骤如下：
（一）开设新帐，根据前期有关账户的期末余额资料，登记各账
户的期初余额（开设新帐工作通常只在年初进行，其他月份可在月
资料基础上连续登记）。
（二）分析本期发生的各项经济业务，编制会计分录（此项工
作，实际操作中是通过填制记账凭证进行的）。
（三）根据会计分录，登记各有关账户。此项工作也称为“过
账”。即将在记账凭证中确定的会计分录，按一定顺序一一记入相
关账户。
具体操作步骤是：
1.找出会计分录中所涉及的相应账户，
2.将会计分录的有关内容记入相应的账户，包括记录经济业务的
日期、业务编号、经济业务的简要说明、借方或贷方发生额等，
3.每登记完一笔经济业务，便在相应的会计分录后（记账凭证的
相应栏目）做出已记账的标记,√”，以避免重复记账或漏记账。
（四）结算本期发生额和期末余额。在将本期发生的经济业务全
部登记入帐的基础上，计算每一帐户的本期发生额和期末余额。
（五）编制试算平衡表。为了检查帐户记录是否正确，在结计
出本期发生额及期末余额后还须进行试算平衡，编制本期发生额及
期末余额试算平衡表。
（六）编制会计报表。在各帐户试算平衡、检验正确的基础上，
根据帐户记录资料编制会计报表，是整个会计核算程序的最后一项
工作。通过会计报表可以集中反映企业的经营活动全貌，为企业管
理者、企业的投资人、债权人、政府监管部门及其他有关方面提供
各种有用的信息。
会计报表的具体编制方法将在第十一章集中介绍。
第五节 总分类帐户和明细分类帐户
一,总分类账与明细分类账的关系
总分类账是根据总分类科目开设的账户，对总分类科目的经济
内容进行总括的核算，提供总括性的货币指标；明细分类账是根据
明细分类科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核
算，提供具体而详细的货币核算指标和实物数量指标。
1．总分类账与明细分类账的内在联系
（ 1）二者所反映的经济业务内容相同。
（ 2）登记账簿的原始凭证相同。
2．总分类账与明细分类账的区别
（ 1）反映经济内容的详细程度不一样。
（ 2）作用不同。
总分类账提供的经济指标，是明细分类账资料的综合，对所属
明细分类账起着统驭和控制的作用，称之为统驭账户；而明细分类
账是对有关总分类账的辅助和补充，起着详细说明的作用，称之为
从属账户。
二、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记
对发生个每笔经济业务，一方面要记入有关的总分类帐户，
设有明细分类帐户的，同时还要记入有关明细分类帐户。
平行登记要点：
1、登记的依据相同
2、登记的时间相同
3、登记到方向相同
4、登记的金额相同
三、总分类帐户和明细分类帐户的核对
总分类帐户本期发生额
=所属明细分类帐本期发生额合计
总分类帐户期末余额
=所属明细分类期末余额合计
例、某公司 2000年 6月“原材料”和“应付帐款”总帐和所属
明
细分类 帐月初余额如下：
名称 数量 单价 金额
甲材料 5000千克 5元 25000元
乙材料 500千克 10元 5000元
合计 30000元
应付帐款贷方余额 60000元，其中红华工厂 25000元，新
星工厂 35000元。
本月发生如下经济业务：
1,5日向新星工厂购进甲材料 14000千克，单价 5元，共计
货款 70000元，材料已验收入库，货款未付。
2,8日以银行存款偿还前欠新星工厂货款 20000元。
3,15日向红华工厂购进乙材料 8000千克，单价 10元，共计
货款 80000元，材料已验收入库，货款未付。
4,25日以银行存款偿还前欠新星工厂货款 50000元，红华
工厂货款 100000元，共计 150000元。
5、生产领用甲材料 10000千克，单价 5元，计 50000元，乙
材料 3000千克，单价 10元，计 30000元。
会计分录：
（ 1）,借：原材料 —— 甲材料 70000
贷：应付帐款 —— 新星工厂 70000
（ 2）,借,应付帐款 —— 新星工厂 20000
贷：银行存款 20000
（ 3）,借：原材料 —— 乙材料 80000
贷：应付帐款 —— 红华工厂 80000
（ 4）,借,应付帐款 —— 新星工厂 50000
红华工厂 100000
贷：银行存款 150000
（ 5）,借：生产成本 80000
贷：原材料 —— 甲材料 50000
乙材料 30000
根据上述经济业务进行总分类帐户和明细分类帐户的平
行登记，帐户记录如下：
借 原材料 贷
期初余额 30000
（ 1） 70000 （ 5） 80000
（ 3） 80000
发生额 150000 发生额 80000
期末余额 100000
借 原材料 —— 甲 贷 借 原材料 —— 甲 贷
期初 25000 期初 5000
（ 1） 70000 （ 5） 50000 （ 3） 80000 （ 5） 30000
发生额 70000 发生额 50000 发生额 80000 发生额 30000
期末 45000 期末 55000
借 应付帐款 贷
期初余额 60000
（ 2） 20000 （ 1） 70000
（ 4） 150000 （ 3） 80000
发生额 170000 发生额 150000
期末余额 40000
借 应付帐款 —— 红华 贷 借 应付帐款 —— 红华 贷
期初 25000 期初 35000
（ 4） 100000 （ 3） 80000 （ 2） 20000 （ 1） 70000
（ 4） 50000
发生额 100000 发生额 80000 发生额 70000 发生额 70000
期末 5000 期末 55000
原材料总帐、明细帐发生额、余额对照表
明细帐 月初余额 本月发生额 月末余额
名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
甲材料 25000 70000 50000 45000
乙材料 5000 80000 30000 55000
合 计 30000 150000 80000 100000
应付帐款总帐、明细帐发生额、余额对照表
明细帐 月初余额 本月发生额 月末余额
名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
红华工厂 25000 100000 80000 5000
新星工厂 35000 70000 70000 35000
合 计 60000 170000 150000 40000
