长城客运计划的利润 ２００１年１０月，又是一个周末。小王站在汽车站准备回家，她刚毕业离校不久，一到周末就惦记着回家。 突然，从前方开来了一辆她以前还从未见过的大型客车，那是丹东黄海汽车厂生产的黄海空调豪华大客车，车身足有１２米长。小王注意到这车并无铰链，“这是所能见到的最长的客车了。”她想。车身前方标着醒目的路线牌：专线大巴！哦，这就是专线大巴。小王一时兴起，便登上了这趟由开发区开往游乐园的车。她早就听朋友讲过，在她回家的道上，如今多了一路公交车，招手即停，但票价较贵，从２元到６元不等，基价是２元／５里。 车上并没有几个乘客，售票员也比较空闲，小王便与乘务员随意地聊了起来：“车上经常这么空吗？” “是啊！”售票员一脸和气。 “我以前还没有坐过这路车，新设的吧？” “是的。我也是刚上岗不久。” “那这车仍归公交总公司管吗？” “哦，不。这是长城客运有限责任公司的车。” “长城？” “是啊，我们今年７月份才注册为独立法人，据说，注册资本５０００万是由长城出租公司出资７０％，公交广告公司出资３０％。” “长城出租不是公交广告公司的合资子公司吗？” 售票员笑了：“你倒蛮清楚的，具体细节我不太清楚，但公交广告公司是直接归北京公交总公司管的。喂，小姑娘，怎么对这些事这么感兴趣？” “因为我在会计师事务所工作。”小王也笑了。 转眼半年过去了。 一天，经理找到小王：“我这儿有个客户要做上市。你这几周的时间我ｂｏｏｋ下了，ｏｋ？” “什么客户？” “长城客运有限责任公司。下周一你直接到它的总部与我会合。” “长城？我知道。是不是专线大巴公交车？那车经常是空的，但由于乘客经常是长线路，主要是去游乐园玩，按每人４元计算，它２００１后半年起码有三四百万收入。” 经理惊讶地看了小王一眼：“看来我挑对人了。好好干，这可是你的第一个项目。” 周一，小王早早来到了长城客运有限责任公司，但发现门上同时挂着“长城出租”和“长城客运”两块牌子。时间还早：办公室内只有一位小姐。 “请问你是长城公司的工作人员吗？我是会计师事务所的王小倩，是来办理贵公司上市一事的。” “欢迎欢迎，”曹小姐笑着把小王接了进去，“你还真问对人了。要是问其他人，他们准问你指的是哪个长城公司。” 小王随即不解地问道：“为什么？” “因为他们既是长城出租的人，又是长城客运的人。”曹小姐笑着答道。 “长城客运不是独立法人吗？”小王惊讶地问。 “我也不太清楚。我们正副经理和财务主管也都是这样，只有我这位会计兼出纳是长城客运的人，没挂在长城出租名下。” 小王有些不解：“那其他人呢？” “其他人全是签合同的临时工，都是招收的下岗人员，司机和售票员有１６０人左右。合同中规定他们的工资中已包括了养老和大病统筹，公司也不再另行支付这些费用。而他们的档案也不归我们管，都在原单位。” “那你们只须为４名管理人员提工资的５０％%作为福利，其余１６０人只提１４％了。” 看到小王如此内行，曹小姐有些惊讶：“是啊，这也节省了一大笔费用。而由于招收下岗人员作为新办三产企业，我们免征所得税一年；之后还有一年减半。” 小王第一次觉得自己的课本知识有些招架不住了：“等等，你是说这些安排都有有关部门的授权？” “是的。”接着曹小姐给小王找出了有关劳动局和税务局的信函文件。 “那这间办公室是与长城出租合租的？” “是的，不过２００１年的年租金２０万全走的是长城出租的账。” 小王还有些不大明白，但发现自已的经理也到了，便没再谈下去。 当天上午，小五和经理一道查看公司的２００１年度报表。她看到了如下的损益表项目： 损益表单位:万元 一、主营业务收入 减:营业成本(275) 营业税金及附加(14) 二、主营业务利润147 减:管理费用(17) 财务费用(14) 三、营业利润116 四、利润总额116 小王还查到了相关的资产负债表项目： 其中固定资产约有３０００万元，全都是客车；其他应收款６８０万元，全是借给长城出租的；而其他应付款却有１４００万元多。 有些项目小王怎么也弄不明白，于是便找到了财务主管肖经理。 “肖经理，您能给我讲讲这些应付款项吗？” “好的。这些钱是我们刚启动时用来买车的钱，购车时，第一批２５辆，第二批也是２５辆，有１千多万，都是用分期付款的形式支付的。”接着她给小王出示了分期付款合同。 小王看到这份合同，上面规定是有利息的，还要支付１５％违约金，而现在第一期付款日期已过。“那么，”她说，“账上应该有一笔４０万的违约金确认为财务费用。” “不，不，我们肯定不会付违约金的。”“可合同是这么规定的，是因为流动资金不足吗？可我看到账上有几十万的现金啦。” 肖经理有些无奈：“是这样的，并非我们还不起，也不是不想还。这些车是厂家包修的，我们现在不还，车一旦坏了，他们就会尽力地修理；若我们还了，谁还理你？这些事我们以前碰上过。” “可是，如果他们诉诸法院呢？” “那是另外一回事。诉诸法律费时又费力，我想他们也不会这样吧！” 小王抬抬头，继续问：“我在账上怎么看不出来，你们启动的钱是跟银行借的吗？” 肖经理笑着说：“是的，但不是以我们的名义借的。我们刚成立，哪有人愿意借钱给我们？所有的银行借款都是以长城出租的名义借的，所以也就没有入我们的账上。而其他一些款项都是从跟我们有关系的一些单位借来的。” “你是说，这些钱都不用走账上的？” “是啊，不过我们也得承担利息费用。比如我们借了市生资公司５０万，都是按１８％的利息支付的。” 这时，刚好有人送了一张单据过来，小王发现那是一张９万元的油料款，她记得在查账时账上只记了４万，不由又问：“还有５万呢？” “这５万元２００２年才付呢。” “可是这是２００１年的费用啊？”这时，刚好小王的经理进来，责备她：“你不去把折旧项目做一下，怎么尽在这儿闲聊？” 小王委屈地站了起来，尽管仍是一头雾水，但还是走了出去。 结果小王这几天越做越烦，她算来算去，怎么也对不上账面上７９万元的折旧数，只好又来找肖经理，刚好看见曹小姐也在。 “肖经理，又打扰你了！”小王打着招呼。 肖经理笑着说：“又有什么事啦？” “这笔折旧，你们到底是怎么提的？” “怎么啦？这些车都是质量很好的车，只要平时注意保护，跑个１０年没问题，厂家也这么说，所以我们就按１０年提的。” 这时，曹小姐插话了：“开始时账归您管，是按１０年提的，后来账转到我 手里，我算了一下，因为６年以后修理费非常高，还不如买新车合算，所以后面的我就按６年提的。” “6年？买新车？说得容易，哪来的钱买？反正修理是归厂家负责，这也是我们欠着人家钱的道理。你们别以为在学校学的东西就能怎么样，这些东西我也曾学过。” 小王不由地问曹小姐：“你也是刚毕业的？” “是啊。”曹小姐也委屈地点了点头。 以后几天，小王都忙在长城客运这个项目上了，尽管有些东西她也拿不准，但还是硬着头皮做了下去。 一天，经理过去看她，问：“怎么样？长城的项目都做好了？” 小王没有吱声，把调整过的报表递了过去。这时长城的总经理也走了进来。 “什么？只有十几万的利润！你还让我们怎么上市？”说完，长城的总经理头也不回地走了出去。 晚上，小王又坐上了那路空荡荡的专线大巴，看着寥寥无几的乘客，默不作声。 一旁的经理笑着说：“怎么啦？这项目做得不高兴？” 小王还是没作声。 “看来，你要学的还不少啊！” “可是……”但小王却接不下去了。 思考题： １.关于那笔汽车的折旧，到底应如何处理了 ２.公司成立时的款项拆借是否合法？ ３.如果你是小王，你将怎么处理长城客运的分期付款账项及相关的违约金？ ４.你认为，小王的十几万元的调整后利润是怎么得来的？她这么做在理论上和实践上有何冲突和利弊？ ５.就此案例，如何看待中国目前在做上市的公司的财务问题？