P12-6A 使用问题12-2A中Dohn公司的数据。
要求编制Dohn公司截止20X2年12月31日的收益表。使用单步骤格式，所有收入和所有费用分别在一起列示。
编制Dohn公司20X2年12月31日的资产负债表。
编制Dohn公司年度截至20X2年12月31日的现金流量表。用间接法报告经营活动产生的现金流量。
P12-7A WWW,Smart公司的会计师汇集了公司截止20X4年12月31日的下列数据：
12月31日
20X4
20X3
流动账户（全部由经营活动产生）：
流动资产：
现金及其等价物………………………………………………
$48600
$34800
应收账款………………………………………………………
70100
73700
存货……………………………………………………………
90600
96500
预付费用………………………………………………………
3200
2100
流动负债：
应付票据（购买存货）………………………………………
$36300
$36800
应付账款………………………………………………………
72100
67500
应付所得税……………………………………………………
5900
6800
应计负债………………………………………………………
28300
23200
20X4年的交易数据：
股票股利…………………………
$12600
支付现金股利………………
$48300
收回贷款…………………………
10300
出具长期应付票据借款……
71000
折旧费用…………………………
29200
净收益………………………
50500
购买设备…………………………
69000
发售优先股取得现金………
36200
发行普通股支付长期债务………
89400
出售长期投资………………
12200
购入长期投资……………………
44800
摊销费用……………………
1100
出具长期应付票据购置建筑物…
118000
偿付长期债务………………
47800
出售投资的损失……………
3500
要求编制WWW,Smart公司的现金流量表，使用间接报告经营活动。包括一份补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。
P12-8A CNA Insurance公司20X5年12月31日的比较资产负债表报告了下列内容：
12月31日
20X5
20X4
流动资产：
现金及其等价物…………………………………………………
$8400
$12500
应收账款…………………………………………………………
28600
29300
存货………………………………………………………………
51600
53000
预付费用…………………………………………………………
4200
3700
流动负债：
应付票据（购买存货）…………………………………………
$9200
$ 0
应付账款…………………………………………………………
21900
28000
应计负债…………………………………………………………
14300
16800
应付所得税………………………………………………………
11000
14300
CNA Insurance公司20X5年的交易数据包括下列内容：
摊销费用…………………………
$5000
现金购置建筑物……………
$124000
支付现金股利……………………
17000
净收益………………………
31600
现金购买设备……………………
55000
发售普通股取得现金………
105600
出具长期应付票据借款…………
32000
股票股利……………………
13000
发行普通股收回应付债券………
55000
出售长期投资………………
6000
折旧费用……………………
12800
要求编制CNA Insurance公司截止20X5年12月31日的现金流量表。使用间接法报告经营活动产生的现金流量。在补充的表格中报告不涉及现金的投资和筹资活动。
评价CNA Insurance公司当年的现金流量。要提到全部三类现金流量并给出你所作评价的原因。
P12-9A 为了编制现金流量表，Rolex Paper公司的会计师已经在两个账户中汇集了20X8的业务活动，如下所示：
现金
期初余额
87100
支付经营费用
46100
发行普通股
34600
支付长期债务
78900
收到股利
1900
购买库藏股
10400
收回贷款
18500
支付所得税
8000
出售投资
9900
支付应付账款
101600
收到利息
12200
支付股利
1800
从客户处的收款
308100
支付薪金和工资
67500
出售库藏股
26200
支付利息
21800
购买设备
79900
期末余额
82500
普通股
期初余额
103500
发行取得现金
34600
发行购置土地
62100
发行偿付长期债务
21100
期末余额
221300
要求编制Rolex Paper公司年度截止20X8年12月31日的现金流量表，使用直接法报告经营活动。还要编制补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。Rolex公司20X8年的收益表和部分资产负债表数据在下面列示。
使用这些数据编制用间接法说明经营活动产生的现金流量的补充表格。所有流动账户中的业务活动都产生于经营活动。
Rolex Paper公司收益表 年度止于20X8年12月31日
收入和利得：
销售收入………………………………………………………
$291800
利息收入………………………………………………………
12200
股利收入………………………………………………………
1900
销售固定资产的利得…………………………………………
700
收入和利得总额……………………………………………
306600
费用：
已售商品成本…………………………………………………
$103600
薪金和工资费用………………………………………………
66800
折旧费用………………………………………………………
20900
其他经营费用…………………………………………………
44700
利息费用………………………………………………………
24100
所得税费用……………………………………………………
2600
费用总额……………………………………………………
262700
净收益…………………………………………………………
$ 43900
Rolex Paper公司资产负债表数据
20X8年增加
（减少）
流动资产：
现金及其等价物…………………………………………………………
$？
应收账款…………………………………………………………………
(16300)
存货………………………………………………………………………
5700
预付费用…………………………………………………………………
(1900)
应收贷款……………………………………………………………………
(18500)
投资…………………………………………………………………………
(9200)
设备，净值…………………………………………………………………
59000
土地…………………………………………………………………………
62100
流动负债：
应付账款…………………………………………………………………
$ 7700
应付利息…………………………………………………………………
2300
应付薪金…………………………………………………………………
(700)
其他应计负债……………………………………………………………
(3300)
应付所得税………………………………………………………………
(5400)
长期债务……………………………………………………………………
(100000)
普通股………………………………………………………………………
117800
留存收益……………………………………………………………………
42100
库藏股………………………………………………………………………
(15800)
P12-10A Heart O’Kansas Optical公司20X4年9月30日的比较资产负债表包括下列余额：
Anchor公司比较资产负债表，9月30日，20X4年和20X3年
20X4
20X3
增加
（减少）
流动资产：
现金…………………………………………………
$11700
$17600
$(5900)
应收账款……………………………………………
41900
44000
(2100)
应收利息……………………………………………
4100
2800
1300
存货…………………………………………………
121700
116900
4800
预付费用……………………………………………
8600
9300
(700)
长期投资………………………………………………
51100
13800
37300
设备，净额……………………………………………
131900
92100
39800
土地……………………………………………………
47100
74300
(27200)
$418100
$370800
$47300
流动负债：
短期应付票据………………………………………
$22000
$ 0
$22000
应付账款……………………………………………
61800
70300
(8500)
应付所得税…………………………………………
21800
24600
(2800)
应计负债……………………………………………
17900
29100
(11200)
应付利息……………………………………………
4500
3200
1300
应付薪金……………………………………………
1500
1100
400
长期应付票据…………………………………………
123000
121400
1600
普通股…………………………………………………
113900
62000
51900
留存收益………………………………………………
51700
59100
(7400)
$418100
$370800
$47300
年度截止20X4年9月30日的交易数据：
净收益，$56900
设备的折旧费用，$8500
购入长期投资，$37300
出售土地，$38100，包括$10900利得出具长期应付票据购置设备，$26300
偿付长期应付票据，$24700
发行普通股收到现金，$51900
支付现金股利，$64300
出具短期应付票据购置设备，$22000
要求编制Heart O’Kansas Optical公司截止20X4年9月30日的现金流量表，使用间接法报告经营活动。还要编制补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。除短期应付票据外，所有流动账户产生于经营活动。
编制用直接法说明经营活动产生的现金流量的补充表格。收益表报告了下列内容：销售额，$333600；出售土地的利得，$10900；利息收入，$7300；已售商品成本，$161500；薪金费用，$63400；其他经营费用，$29600；所得税费用，$18400；利息费用，$13500；折旧费用，$8500。
（B组）
P12-1B Oasis Water公司的高层管理人员在回顾公司在20X7年的表现。收益表报告净收益比20X6年增长了20%。但是，增长的绝大部分来自一项非常利得，公司建筑物遭受风暴损失而收到的保险赔偿。资产负债表显示应收款项大额增长。一张简要的现金流量表报告如下：
经营活动产生的现金流量……………………………
$(80000)
投资活动产生的现金流量……………………………
40000
筹资活动产生的现金流量……………………………
50000
20X7年现金增加………………………………………
$10000
要求给Oasis Water公司的高层管理人员书写一份备忘录，给出你对公司20X7年经营的评价和对未来的展望。重点在现金流量数据提供的信息。
P12-2B Scott公司，一家家具店，建立于20X1年1月1日，当时Scott公司发售了$200000无面值的普通股。在1月初，Scott公司进行了下列现金支付：
$150000设备
$120000存货（1000件家具）
20X1年的店铺租金$12000
在2月份，Scott公司从一家墨西哥公司赊购了2000件家具。这笔存货的成本为$260000。在年底之前，Scott公司偿还了这笔债务中的$208000。Scott公司使用先进先出法核算存货。
在20X1年，Scott公司以每套$200的价格出售了2500件存货。在年底之前，Scott公司收回了其中80%的货款。
商店雇用了3名员工。全年工资总额为$95000，到年底Scott公司还欠$4000。年底时，Scott公司交付了所得税$10000。
在20X1年后半年，Scott公司宣布并支付了现金股利$11000。
Scott公司对设备使用直线法折旧，期限五年，无残值。
要求编制Scott公司年度截至20X1年12月31日的收益表。使用单步骤格式，所有收入和所有费用分别在一起列示。
编制Scott公司20X1年12月31日的资产负债表。
编制Scott公司年度截至20X1年12月31日的现金流量表。用直接法报告经营活动产生的现金流量。
P12-3B 会计师从Triad Associates公司截至20X5年4月30日的年度的会计记录中整理出下列数据：
a.
赊销，$583900
n.
对供应商的支付，$368500
b.
对其他企业的贷款，$12500
o.
现金销售，$171900
c.
现金购买固定资产，$59400
p.
折旧费用，$59900
d.
已售商品成本，$382600
q.
举借短期债务收到现金，$19600
e.
发行普通股收到的现金，$8000
r.
偿付长期债务，$50000
f.
支付现金股利，$48400
s.
利息费用及支付，$13300
g.
收到的利息收入，$4400
t.
薪金费用，$95300
h.
出具短期应付票据购置设备，$16400
u.
收回的贷款，$12800
i.
支付薪金，$93600
v.
出售投资收到的现金，$9100，包括$2000利得
j.
出售固定资产收到的现金，$22400，包括$6800损失
w.
出具长期应付票据偿还短期应付票据，$63000
k.
收回的应收账款，$448600
x.
摊销费用，$2900
l.
利息收入，$3800
y.
所得税费用及支付，$37900
m.
股票投资股利收入收到的现金，$4100
z.
现金余额：20X4年4月30日——$39300
20X5年4月30日——$?
要求编制Triad Associates公司年度截至20X5年4月30日的现金流量表。按照图表12-2的格式，但不必以千为单位列示。包括补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。
根据现金流量评价20X5年的经营。给出你的原因。
P12-4B Town East Press公司20X5年的比较资产负债表和收益表如下所示。
Town East Press公司在20X5年没有不涉及现金的投资和筹资交易。当年，没有出售土地或设备，没有出具应付票据，没有收回股票，也没有库藏股交易。
要求编制20X5年的现金流量表，经营活动采用直接法的格式。
在该问题中学到的东西如何帮助你评价一项投资？
Town East Press公司比较资产负债表
12月31日
增加
20X5
20X4
（减少）
流动资产：
现金及其等价物……………………………………
$10500
$ 5300
$5200
应收账款……………………………………………
25300
26900
(1600)
应收利息……………………………………………
1900
700
1200
存货…………………………………………………
83600
87200
(3600)
预付费用……………………………………………
2500
1900
600
固定资产：
土地…………………………………………………
89000
60000
29000
设备，净值…………………………………………
53500
49400
4100
资产总额………………………………………………
$266300
$231400
$34900
流动负债：
应付账款……………………………………………
$31400
$28800
$2600
应付利息……………………………………………
4400
4900
(500)
应付薪金……………………………………………
3100
6600
(3500)
其他应计负债………………………………………
13700
16000
(2300)
应付所得税…………………………………………
8900
7700
1200
长期债务,
应付票据……………………………………………
75000
100000
(25000)
股东权益：
普通股，无面值……………………………………
88300
64700
23600
留存收益……………………………………………
41500
2700
38800
负债和股东权益总额………………………………
$266300
$231400
$34900
Town East Press公司
20X5年收益表
收入：
销售收入………………………………………………………
$213000
利息收入………………………………………………………
8600
收入总额……………………………………………………
221600
费用：
已售商品成本…………………………………………………
$70600
薪金费用………………………………………………………
27800
折旧费用………………………………………………………
4000
其他经营费用…………………………………………………
10500
利息费用………………………………………………………
11600
所得税费用……………………………………………………
29100
费用总额……………………………………………………
153600
净收益…………………………………………………………
$68000
P12-5B 使用问题12-4B中Town East Press公司的数据。
要求用间接法编制20X5年的现金流量表。如果你的导师也布置了问题12-4B，只编制报表的经营活动部分即可。
在该问题中学到的东西如何帮助你评价一项投资？
P12-6B 使用问题12-2B中Scott公司的数据。
要求编制Scott公司截止20X1年12月31日的收益表。使用单步骤格式，所有收入和所有费用分别在一起列示。
编制Scott公司20X1年12月31日的资产负债表。
编制Scott公司年度截至20X1年12月31日的现金流量表。用间接法报告经营活动产生的现金流量。
P12-7B Datex公司的会计师汇集了公司截止20X7年12月31日的下列数据：
12月31日
20X7
20X6
流动账户（全部由经营活动产生）：
流动资产：
现金及其等价物………………………………………………
$50700
$22700
应收账款………………………………………………………
69700
64200
存货……………………………………………………………
88600
83000
预付费用………………………………………………………
5300
4100
流动负债：
应付票据（购买存货）………………………………………
$22600
$18300
应付账款………………………………………………………
52900
55800
应付所得税……………………………………………………
18600
16700
应计负债………………………………………………………
15500
27200
20X7年的交易数据：
出具长期应付票据购置土地……
$107000
购入库藏股…………………
$14300
股票股利…………………………
31800
出售设备的损失……………
11700
收回贷款…………………………
8700
支付现金股利………………
18300
折旧费用…………………………
21800
出具长期应付票据借款……
34400
购入建筑物………………………
125300
净收益………………………
57100
发行普通股支付长期债务………
6500
发售普通股取得现金………
41200
购入长期投资……………………
31600
出售设备……………………
58000
摊销费用……………………
5300
要求编制Datex公司的现金流量表，使用间接报告经营活动。包括一份补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。
P12-8B Southern Bell公司20X3年3月31日的比较资产负债表报告了下列内容：
12月31日
20X3
20X2
流动资产：
现金及其等价物…………………………………………………
$19900
$4000
应收账款…………………………………………………………
14900
21700
存货………………………………………………………………
63200
60600
预付费用…………………………………………………………
1900
1700
流动负债：
应付票据（购买存货）…………………………………………
$4000
$4000
应付账款…………………………………………………………
30300
27600
应计负债…………………………………………………………
10700
11100
应付所得税………………………………………………………
8000
4700
Southern Bell公司截止20X3年3月31日的交易数据包括下列内容：
发行普通股购置土地……………
$76000
出售长期投资………………
$13700
摊销费用…………………………
2000
折旧费用……………………
15300
支付现金股利……………………
30000
现金购置建筑物……………
47000
现金购买设备……………………
78700
净收益………………………
70000
出具长期应付票据借款…………
50000
发售普通股取得现金………
11000
股票股利……………………
18000
要求编制Southern Bell公司截止20X3年3月31日的现金流量表。使用间接法报告经营活动产生的现金流量。在补充的表格中报告不涉及现金的投资和筹资活动。
评价Southern Bell公司当年的现金流量。要提到全部三类现金流量并给出你所作评价的原因。
P12-9B 为了编制现金流量表，Internet Guide公司的会计师已经在两个账户中汇集了20X3的业务活动，如下所示：
现金
期初余额
53600
支付应付账款
399100
收回贷款
13000
支付股利
27200
出售投资
8200
支付薪金和工资
143800
收到利息
12600
支付利息
26900
从客户处的收款
673700
购买设备
31400
发行普通股
47300
支付经营费用
34300
收到股利
4500
支付长期债务
41300
购买库藏股
26400
支付所得税
18900
期末余额
63600
普通股
期初余额
84400
发行取得现金
47300
发行购置土地
80100
发行偿付长期债务
19000
期末余额
230800
要求编制Internet Guide公司年度截止20X3年12月31日的现金流量表，使用直接法报告经营活动。还要编制补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。
使用Internet Guide公司20X3年的收益表和资产负债表编制用间接法说明经营活动产生的现金流量的补充表格。所有流动账户中的业务活动都产生于经营活动。
Internet Guide公司收益表年度止于20X3年12月31日
收入和利得：
销售收入………………………………………………………
$701300
利息收入………………………………………………………
12600
股利收入………………………………………………………
4500
收入和利得总额……………………………………………
718400
费用和损失：
已售商品成本…………………………………………………
$402600
薪金和工资费用………………………………………………
150800
折旧费用………………………………………………………
19300
其他经营费用…………………………………………………
44100
利息费用………………………………………………………
28800
所得税费用……………………………………………………
16200
出售投资的损失………………………………………………
1100
费用总额……………………………………………………
662900
净收益…………………………………………………………
$ 55500
Internet Guide公司资产负债表数据
20X3年12月31日
增加
（减少）
流动资产：
现金及其等价物…………………………………………………………
$？
应收账款…………………………………………………………………
27600
存货………………………………………………………………………
(11800)
预付费用…………………………………………………………………
600
应收贷款……………………………………………………………………
(13000)
长期投资……………………………………………………………………
(9300)
设备，净值…………………………………………………………………
12100
土地…………………………………………………………………………
80100
流动负债：
应付账款…………………………………………………………………
$ (8300)
应付利息…………………………………………………………………
1900
应付薪金…………………………………………………………………
7000
其他应计负债……………………………………………………………
10400
应付所得税………………………………………………………………
(2700)
长期债务……………………………………………………………………
(60300)
普通股，无面值……………………………………………………………
146400
留存收益……………………………………………………………………
28300
库藏股………………………………………………………………………
26400
P12-10B Funny Bone Defensive Driving公司20X1年6月30日的比较资产负债表包括下列余额：
Funny Bone Defensive Driving公司比较资产负债表
6月30日，20X1年和20X0年
20X1
20X0
增加
（减少）
流动资产：
现金…………………………………………………
$24500
$ 8600
$15900
应收账款……………………………………………
45900
48300
(2400)
应收利息……………………………………………
2900
3600
(700)
存货…………………………………………………
68600
60200
8400
预付费用……………………………………………
3700
2800
900
长期投资………………………………………………
10100
5200
4900
设备，净额……………………………………………
74500
73600
900
土地……………………………………………………
42400
96000
(53600)
$272600
$298300
$(25700)
流动负债：
短期应付票据（一般借款）…………………………
$13400
$18100
$(4700)
应付账款……………………………………………
42400
40300
2100
应付所得税…………………………………………
13800
14500
(700)
应计负债……………………………………………
8200
9700
(1500)
应付利息……………………………………………
3700
2900
800
应付薪金……………………………………………
900
2600
(1700)
长期应付票据…………………………………………
47400
94100
(46700)
普通股…………………………………………………
59800
51200
8600
留存收益………………………………………………
83000
64900
18100
$272600
$298300
$(25700)
年度截止20X1年6月30日的交易数据：
净收益，$56200
设备的折旧费用，$13400
购入长期投资，$4900
出售土地，$46900，包括$6700损失出具长期应付票据购置设备，$14300
偿付长期应付票据，$61000
发行普通股收到现金，$3900
支付现金股利，$38100
发行普通股偿还短期应付票据，$4700
要求编制Funny Bone Defensive Driving公司截止20X1年6月30日的现金流量表，使用间接法报告经营活动。还要编制补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。除短期应付票据外，所有流动账户产生于经营活动。
编制用直接法说明经营活动产生的现金流量的补充表格。收益表报告了下列内容：销售额，$245300；利息收入，$10600；已售商品成本，$82800；薪金费用，$38800；其他经营费用，$42000；折旧费用，$5400；所得税费用，$9900；出售土地的损失，$6700；利息费用，$6100。
知识扩展决策案例案例1,UPACK公司20X6年的比较收益表和比较资产负债表刚在公司的董事会会议上散发。董事们提出了一个根本的问题：为什么现金余额这么低？由于20X6年公司盈利，这个问题尤其让董事们难以理解。作为公司的主计长，你必须回答这个问题。
UPACK公司比较收益表年度止于12月31日，20X6年和20X5年
（单位：千）
20X6年
20X5年
收入和利得：
销售收入……………………………………………………………
$444
$310
出售设备的利得（售价，$33）…………………………………
—
18
总额………………………………………………………………
$444
$328
费用和损失：
已售商品成本………………………………………………………
$221
$162
薪金费用……………………………………………………………
48
28
折旧费用……………………………………………………………
46
22
利息费用……………………………………………………………
13
20
专利的摊销费用……………………………………………………
11
11
出售土地的损失（售价，$61）…………………………………
—
35
费用和损失总额…………………………………………………
339
278
净收益…………………………………………………………………
$105
$ 50
要求采用最能表现净收益和经营活动产生的现金流量之间关系的格式，编制20X6年的现金流量表。公司在20X6年没有出售固定资产或长期投资，也没有出具应付票据。除短期应付票据外，所有流动账户的变化都是由经营活动引起的。当年没有不涉及现金的投资和筹资活动。所有数字以千为单位列示。
回答董事会的问题：为什么现金余额这么低？在解释企业的现金流量时，指出两项在20X5年存在，但在20X6年没有的重要现金收入项目。再指出20X6年两项最大的现金支出项目。
考虑20X6的净收益和现金流量，该年是一个经营较好的年度还是较差的年度？给出你的原因。
案例2 Abba Medical公司和Esquire Limousine Service公司请你想你的客户推荐他们公司的股票。因为Abba Medical公司和Esquire Limousine Service公司赚得的净收益相同，财务状况也相似，所以你的决策依靠他们的现金流量表，如下所示：
Abba
Esquire
经营活动产生的现金流量……………………
$70000
$30000
投资活动产生的现金净流入（流出）：
购置固定资产………………………………
$(100000)
$(20000)
出售固定资产………………………………
10000
(90000)
40000
20000
筹资活动产生的现金净流入（流出）：
发行普通股…………………………………
30000
—
偿付长期债务………………………………
—
(40000)
现金净增加……………………………………
$10000
$10000
根据现金流量，那家公司看起来更好一些？给出你的原因。
道德事项
Terminix Pest Control公司正经历糟糕的一年。净收益只有$37000。还有，两家重要的客户迟迟不向Terminix Pest Control公司进行支付，公司的应收账款飞速增长。公司急需一笔贷款。Terminix Pest Control公司的董事会正在考虑如何让公司的财务报表尽可能得好看。公司的业务银行会仔细察看经营活动产生的现金流量。Terminix Pest Control公司的主计长，Joe Praco，建议将那些迟迟不能收到的应收账款重新归类为长期项目。他向董事会解释说，除去应收账款$80000的增加额会增加经营活动产生的现金流量。这个方法可以增加公司的现金余额，帮助Terminix Pest Control公司获得贷款。
要求只使用给出的数据，分别计算将应收账款进行重分类和不进行重分类时经营活动产生的现金流量。哪种报告使Terminix Pest Control公司看起来更好一些？
对应收账款进行重分类还会在现金流量表的什么地方报告？报告该项目会对现金流量与什么影响？应收账款的重分类对所有业务活动产生的全部现金流量有什么影响？
在什么条件下对应收账款进行重分类是合乎道德的行为？在什么条件下不合乎道德？
财务报表案例案例1 使用本书末尾附录A中Gap公司的现金流量表及其公司的其它财务报表，回答下列问题。
要求
Gap公司使用什么方法报告经营活动产生的现金净流量？你是如何知道的？
假设Gap公司使用直接法报告经营活动产生的现金净流量。计算截止1999年1月30日的年度的这些金额。
从客户处的收款为存货支付的现金根据净收益、总资产、负债比率、现金流量和总体结果评价截止1999年1月30日的年度。详细清楚一些。
案例2 取得一家你选择的公司的年度报告。回答有关这家公司的问题。主要是报告中当年的情况。
要求这家公司使用什么方法报告经营活动产生的现金净流量？你是如何知道的？
假设这家公司使用直接法报告经营活动产生的现金净流量。计算截止1999年1月30日的年度的这些金额。
从客户处的收款为存货支付的现金根据净收益、总资产、负债比率、现金流量和总体结果评价截止1999年1月30日的年度。详细清楚一些。
组队项目项目1 小组中的每个成员都获取一家不同的公司的年度报告。选择处于不同产业的公司。评价每家公司最近两年现金流量的变动趋势。在你评价公司的现金流量时，你可能会使用其他可以公开获得的信息——例如其它财务报表（收益表、资产负债表、股东权益表和相关附注）和报纸杂志上的新闻故事。对公司的现金流量从好到坏进行排序，根据你的发现写一篇两页纸的报告。
项目2 选择一家公司，获取它的年度报告，包括全部财务报表。重点关注现金流量表，特别是经营活动产生的现金流量。说明公司是使用直接法还是间接法报告经营活动产生的现金流量。用另一种方法编制经营活动产生的现金流量，必要时利用其它财务报表（收益表、资产负债表和股东权益表）和附注。
网上练习可口可乐公司可口可乐公司占有超过50%的全球软饮料市场，有三分之二的销售额来自美国以外。在世界上销售量最大的三种软饮料中，传统可口可乐排第1位，Diet Coke排第3位。（百事可乐排第2位。）可口可乐的其他品牌还有Minute Maid、雪碧、Barg’s、Fruitopia、Powerade、Surge和Dasani Water。
登录站点http://www.thecoca-colacompany.com，单击投资者，然后选择最近三年的年度报告。单击快速索引，将索引栏向下滚动，找到合并财务报表。使用合并财务报表回答下列问题。
可口可乐公司使用直接法还是间接法编制现金流量表？你是如何知道的？方法的选择影响几部分业务活动？
列出现金流量表上报告的最近一年三大类业务活动产生的现金净流入或净流出额。哪一类活动提供的现金最多？这种情况是有利还是不利？
最近一年，净收益（损失）和经营活动提供的现金的报告金额是多少？这两个金额相同吗？解释是或不是的原因。
最近一年，可口可乐公司有没有购买或出售地产、厂房和设备？这种情况是好是坏？购买/出售的净额是多少？哪一部分业务活动报告这些信息？
最近一年，可口可乐公司有没有举借或偿还债务？举借/偿还的净额是多少？最近一年，可口可乐公司有没有发行或购买普通股？发行/购买的净是多少？最近一年，可口可乐公司支付的现金股利是多少？哪一部分业务活动报告这些信息？
要求编制Dohn公司截止20X2年12月31日的收益表。使用单步骤格式，所有收入和所有费用分别在一起列示。
编制Dohn公司20X2年12月31日的资产负债表。
编制Dohn公司年度截至20X2年12月31日的现金流量表。用间接法报告经营活动产生的现金流量。
P12-7A WWW,Smart公司的会计师汇集了公司截止20X4年12月31日的下列数据：
12月31日
20X4
20X3
流动账户（全部由经营活动产生）：
流动资产：
现金及其等价物………………………………………………
$48600
$34800
应收账款………………………………………………………
70100
73700
存货……………………………………………………………
90600
96500
预付费用………………………………………………………
3200
2100
流动负债：
应付票据（购买存货）………………………………………
$36300
$36800
应付账款………………………………………………………
72100
67500
应付所得税……………………………………………………
5900
6800
应计负债………………………………………………………
28300
23200
20X4年的交易数据：
股票股利…………………………
$12600
支付现金股利………………
$48300
收回贷款…………………………
10300
出具长期应付票据借款……
71000
折旧费用…………………………
29200
净收益………………………
50500
购买设备…………………………
69000
发售优先股取得现金………
36200
发行普通股支付长期债务………
89400
出售长期投资………………
12200
购入长期投资……………………
44800
摊销费用……………………
1100
出具长期应付票据购置建筑物…
118000
偿付长期债务………………
47800
出售投资的损失……………
3500
要求编制WWW,Smart公司的现金流量表，使用间接报告经营活动。包括一份补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。
P12-8A CNA Insurance公司20X5年12月31日的比较资产负债表报告了下列内容：
12月31日
20X5
20X4
流动资产：
现金及其等价物…………………………………………………
$8400
$12500
应收账款…………………………………………………………
28600
29300
存货………………………………………………………………
51600
53000
预付费用…………………………………………………………
4200
3700
流动负债：
应付票据（购买存货）…………………………………………
$9200
$ 0
应付账款…………………………………………………………
21900
28000
应计负债…………………………………………………………
14300
16800
应付所得税………………………………………………………
11000
14300
CNA Insurance公司20X5年的交易数据包括下列内容：
摊销费用…………………………
$5000
现金购置建筑物……………
$124000
支付现金股利……………………
17000
净收益………………………
31600
现金购买设备……………………
55000
发售普通股取得现金………
105600
出具长期应付票据借款…………
32000
股票股利……………………
13000
发行普通股收回应付债券………
55000
出售长期投资………………
6000
折旧费用……………………
12800
要求编制CNA Insurance公司截止20X5年12月31日的现金流量表。使用间接法报告经营活动产生的现金流量。在补充的表格中报告不涉及现金的投资和筹资活动。
评价CNA Insurance公司当年的现金流量。要提到全部三类现金流量并给出你所作评价的原因。
P12-9A 为了编制现金流量表，Rolex Paper公司的会计师已经在两个账户中汇集了20X8的业务活动，如下所示：
现金
期初余额
87100
支付经营费用
46100
发行普通股
34600
支付长期债务
78900
收到股利
1900
购买库藏股
10400
收回贷款
18500
支付所得税
8000
出售投资
9900
支付应付账款
101600
收到利息
12200
支付股利
1800
从客户处的收款
308100
支付薪金和工资
67500
出售库藏股
26200
支付利息
21800
购买设备
79900
期末余额
82500
普通股
期初余额
103500
发行取得现金
34600
发行购置土地
62100
发行偿付长期债务
21100
期末余额
221300
要求编制Rolex Paper公司年度截止20X8年12月31日的现金流量表，使用直接法报告经营活动。还要编制补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。Rolex公司20X8年的收益表和部分资产负债表数据在下面列示。
使用这些数据编制用间接法说明经营活动产生的现金流量的补充表格。所有流动账户中的业务活动都产生于经营活动。
Rolex Paper公司收益表 年度止于20X8年12月31日
收入和利得：
销售收入………………………………………………………
$291800
利息收入………………………………………………………
12200
股利收入………………………………………………………
1900
销售固定资产的利得…………………………………………
700
收入和利得总额……………………………………………
306600
费用：
已售商品成本…………………………………………………
$103600
薪金和工资费用………………………………………………
66800
折旧费用………………………………………………………
20900
其他经营费用…………………………………………………
44700
利息费用………………………………………………………
24100
所得税费用……………………………………………………
2600
费用总额……………………………………………………
262700
净收益…………………………………………………………
$ 43900
Rolex Paper公司资产负债表数据
20X8年增加
（减少）
流动资产：
现金及其等价物…………………………………………………………
$？
应收账款…………………………………………………………………
(16300)
存货………………………………………………………………………
5700
预付费用…………………………………………………………………
(1900)
应收贷款……………………………………………………………………
(18500)
投资…………………………………………………………………………
(9200)
设备，净值…………………………………………………………………
59000
土地…………………………………………………………………………
62100
流动负债：
应付账款…………………………………………………………………
$ 7700
应付利息…………………………………………………………………
2300
应付薪金…………………………………………………………………
(700)
其他应计负债……………………………………………………………
(3300)
应付所得税………………………………………………………………
(5400)
长期债务……………………………………………………………………
(100000)
普通股………………………………………………………………………
117800
留存收益……………………………………………………………………
42100
库藏股………………………………………………………………………
(15800)
P12-10A Heart O’Kansas Optical公司20X4年9月30日的比较资产负债表包括下列余额：
Anchor公司比较资产负债表，9月30日，20X4年和20X3年
20X4
20X3
增加
（减少）
流动资产：
现金…………………………………………………
$11700
$17600
$(5900)
应收账款……………………………………………
41900
44000
(2100)
应收利息……………………………………………
4100
2800
1300
存货…………………………………………………
121700
116900
4800
预付费用……………………………………………
8600
9300
(700)
长期投资………………………………………………
51100
13800
37300
设备，净额……………………………………………
131900
92100
39800
土地……………………………………………………
47100
74300
(27200)
$418100
$370800
$47300
流动负债：
短期应付票据………………………………………
$22000
$ 0
$22000
应付账款……………………………………………
61800
70300
(8500)
应付所得税…………………………………………
21800
24600
(2800)
应计负债……………………………………………
17900
29100
(11200)
应付利息……………………………………………
4500
3200
1300
应付薪金……………………………………………
1500
1100
400
长期应付票据…………………………………………
123000
121400
1600
普通股…………………………………………………
113900
62000
51900
留存收益………………………………………………
51700
59100
(7400)
$418100
$370800
$47300
年度截止20X4年9月30日的交易数据：
净收益，$56900
设备的折旧费用，$8500
购入长期投资，$37300
出售土地，$38100，包括$10900利得出具长期应付票据购置设备，$26300
偿付长期应付票据，$24700
发行普通股收到现金，$51900
支付现金股利，$64300
出具短期应付票据购置设备，$22000
要求编制Heart O’Kansas Optical公司截止20X4年9月30日的现金流量表，使用间接法报告经营活动。还要编制补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。除短期应付票据外，所有流动账户产生于经营活动。
编制用直接法说明经营活动产生的现金流量的补充表格。收益表报告了下列内容：销售额，$333600；出售土地的利得，$10900；利息收入，$7300；已售商品成本，$161500；薪金费用，$63400；其他经营费用，$29600；所得税费用，$18400；利息费用，$13500；折旧费用，$8500。
（B组）
P12-1B Oasis Water公司的高层管理人员在回顾公司在20X7年的表现。收益表报告净收益比20X6年增长了20%。但是，增长的绝大部分来自一项非常利得，公司建筑物遭受风暴损失而收到的保险赔偿。资产负债表显示应收款项大额增长。一张简要的现金流量表报告如下：
经营活动产生的现金流量……………………………
$(80000)
投资活动产生的现金流量……………………………
40000
筹资活动产生的现金流量……………………………
50000
20X7年现金增加………………………………………
$10000
要求给Oasis Water公司的高层管理人员书写一份备忘录，给出你对公司20X7年经营的评价和对未来的展望。重点在现金流量数据提供的信息。
P12-2B Scott公司，一家家具店，建立于20X1年1月1日，当时Scott公司发售了$200000无面值的普通股。在1月初，Scott公司进行了下列现金支付：
$150000设备
$120000存货（1000件家具）
20X1年的店铺租金$12000
在2月份，Scott公司从一家墨西哥公司赊购了2000件家具。这笔存货的成本为$260000。在年底之前，Scott公司偿还了这笔债务中的$208000。Scott公司使用先进先出法核算存货。
在20X1年，Scott公司以每套$200的价格出售了2500件存货。在年底之前，Scott公司收回了其中80%的货款。
商店雇用了3名员工。全年工资总额为$95000，到年底Scott公司还欠$4000。年底时，Scott公司交付了所得税$10000。
在20X1年后半年，Scott公司宣布并支付了现金股利$11000。
Scott公司对设备使用直线法折旧，期限五年，无残值。
要求编制Scott公司年度截至20X1年12月31日的收益表。使用单步骤格式，所有收入和所有费用分别在一起列示。
编制Scott公司20X1年12月31日的资产负债表。
编制Scott公司年度截至20X1年12月31日的现金流量表。用直接法报告经营活动产生的现金流量。
P12-3B 会计师从Triad Associates公司截至20X5年4月30日的年度的会计记录中整理出下列数据：
a.
赊销，$583900
n.
对供应商的支付，$368500
b.
对其他企业的贷款，$12500
o.
现金销售，$171900
c.
现金购买固定资产，$59400
p.
折旧费用，$59900
d.
已售商品成本，$382600
q.
举借短期债务收到现金，$19600
e.
发行普通股收到的现金，$8000
r.
偿付长期债务，$50000
f.
支付现金股利，$48400
s.
利息费用及支付，$13300
g.
收到的利息收入，$4400
t.
薪金费用，$95300
h.
出具短期应付票据购置设备，$16400
u.
收回的贷款，$12800
i.
支付薪金，$93600
v.
出售投资收到的现金，$9100，包括$2000利得
j.
出售固定资产收到的现金，$22400，包括$6800损失
w.
出具长期应付票据偿还短期应付票据，$63000
k.
收回的应收账款，$448600
x.
摊销费用，$2900
l.
利息收入，$3800
y.
所得税费用及支付，$37900
m.
股票投资股利收入收到的现金，$4100
z.
现金余额：20X4年4月30日——$39300
20X5年4月30日——$?
要求编制Triad Associates公司年度截至20X5年4月30日的现金流量表。按照图表12-2的格式，但不必以千为单位列示。包括补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。
根据现金流量评价20X5年的经营。给出你的原因。
P12-4B Town East Press公司20X5年的比较资产负债表和收益表如下所示。
Town East Press公司在20X5年没有不涉及现金的投资和筹资交易。当年，没有出售土地或设备，没有出具应付票据，没有收回股票，也没有库藏股交易。
要求编制20X5年的现金流量表，经营活动采用直接法的格式。
在该问题中学到的东西如何帮助你评价一项投资？
Town East Press公司比较资产负债表
12月31日
增加
20X5
20X4
（减少）
流动资产：
现金及其等价物……………………………………
$10500
$ 5300
$5200
应收账款……………………………………………
25300
26900
(1600)
应收利息……………………………………………
1900
700
1200
存货…………………………………………………
83600
87200
(3600)
预付费用……………………………………………
2500
1900
600
固定资产：
土地…………………………………………………
89000
60000
29000
设备，净值…………………………………………
53500
49400
4100
资产总额………………………………………………
$266300
$231400
$34900
流动负债：
应付账款……………………………………………
$31400
$28800
$2600
应付利息……………………………………………
4400
4900
(500)
应付薪金……………………………………………
3100
6600
(3500)
其他应计负债………………………………………
13700
16000
(2300)
应付所得税…………………………………………
8900
7700
1200
长期债务,
应付票据……………………………………………
75000
100000
(25000)
股东权益：
普通股，无面值……………………………………
88300
64700
23600
留存收益……………………………………………
41500
2700
38800
负债和股东权益总额………………………………
$266300
$231400
$34900
Town East Press公司
20X5年收益表
收入：
销售收入………………………………………………………
$213000
利息收入………………………………………………………
8600
收入总额……………………………………………………
221600
费用：
已售商品成本…………………………………………………
$70600
薪金费用………………………………………………………
27800
折旧费用………………………………………………………
4000
其他经营费用…………………………………………………
10500
利息费用………………………………………………………
11600
所得税费用……………………………………………………
29100
费用总额……………………………………………………
153600
净收益…………………………………………………………
$68000
P12-5B 使用问题12-4B中Town East Press公司的数据。
要求用间接法编制20X5年的现金流量表。如果你的导师也布置了问题12-4B，只编制报表的经营活动部分即可。
在该问题中学到的东西如何帮助你评价一项投资？
P12-6B 使用问题12-2B中Scott公司的数据。
要求编制Scott公司截止20X1年12月31日的收益表。使用单步骤格式，所有收入和所有费用分别在一起列示。
编制Scott公司20X1年12月31日的资产负债表。
编制Scott公司年度截至20X1年12月31日的现金流量表。用间接法报告经营活动产生的现金流量。
P12-7B Datex公司的会计师汇集了公司截止20X7年12月31日的下列数据：
12月31日
20X7
20X6
流动账户（全部由经营活动产生）：
流动资产：
现金及其等价物………………………………………………
$50700
$22700
应收账款………………………………………………………
69700
64200
存货……………………………………………………………
88600
83000
预付费用………………………………………………………
5300
4100
流动负债：
应付票据（购买存货）………………………………………
$22600
$18300
应付账款………………………………………………………
52900
55800
应付所得税……………………………………………………
18600
16700
应计负债………………………………………………………
15500
27200
20X7年的交易数据：
出具长期应付票据购置土地……
$107000
购入库藏股…………………
$14300
股票股利…………………………
31800
出售设备的损失……………
11700
收回贷款…………………………
8700
支付现金股利………………
18300
折旧费用…………………………
21800
出具长期应付票据借款……
34400
购入建筑物………………………
125300
净收益………………………
57100
发行普通股支付长期债务………
6500
发售普通股取得现金………
41200
购入长期投资……………………
31600
出售设备……………………
58000
摊销费用……………………
5300
要求编制Datex公司的现金流量表，使用间接报告经营活动。包括一份补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。
P12-8B Southern Bell公司20X3年3月31日的比较资产负债表报告了下列内容：
12月31日
20X3
20X2
流动资产：
现金及其等价物…………………………………………………
$19900
$4000
应收账款…………………………………………………………
14900
21700
存货………………………………………………………………
63200
60600
预付费用…………………………………………………………
1900
1700
流动负债：
应付票据（购买存货）…………………………………………
$4000
$4000
应付账款…………………………………………………………
30300
27600
应计负债…………………………………………………………
10700
11100
应付所得税………………………………………………………
8000
4700
Southern Bell公司截止20X3年3月31日的交易数据包括下列内容：
发行普通股购置土地……………
$76000
出售长期投资………………
$13700
摊销费用…………………………
2000
折旧费用……………………
15300
支付现金股利……………………
30000
现金购置建筑物……………
47000
现金购买设备……………………
78700
净收益………………………
70000
出具长期应付票据借款…………
50000
发售普通股取得现金………
11000
股票股利……………………
18000
要求编制Southern Bell公司截止20X3年3月31日的现金流量表。使用间接法报告经营活动产生的现金流量。在补充的表格中报告不涉及现金的投资和筹资活动。
评价Southern Bell公司当年的现金流量。要提到全部三类现金流量并给出你所作评价的原因。
P12-9B 为了编制现金流量表，Internet Guide公司的会计师已经在两个账户中汇集了20X3的业务活动，如下所示：
现金
期初余额
53600
支付应付账款
399100
收回贷款
13000
支付股利
27200
出售投资
8200
支付薪金和工资
143800
收到利息
12600
支付利息
26900
从客户处的收款
673700
购买设备
31400
发行普通股
47300
支付经营费用
34300
收到股利
4500
支付长期债务
41300
购买库藏股
26400
支付所得税
18900
期末余额
63600
普通股
期初余额
84400
发行取得现金
47300
发行购置土地
80100
发行偿付长期债务
19000
期末余额
230800
要求编制Internet Guide公司年度截止20X3年12月31日的现金流量表，使用直接法报告经营活动。还要编制补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。
使用Internet Guide公司20X3年的收益表和资产负债表编制用间接法说明经营活动产生的现金流量的补充表格。所有流动账户中的业务活动都产生于经营活动。
Internet Guide公司收益表年度止于20X3年12月31日
收入和利得：
销售收入………………………………………………………
$701300
利息收入………………………………………………………
12600
股利收入………………………………………………………
4500
收入和利得总额……………………………………………
718400
费用和损失：
已售商品成本…………………………………………………
$402600
薪金和工资费用………………………………………………
150800
折旧费用………………………………………………………
19300
其他经营费用…………………………………………………
44100
利息费用………………………………………………………
28800
所得税费用……………………………………………………
16200
出售投资的损失………………………………………………
1100
费用总额……………………………………………………
662900
净收益…………………………………………………………
$ 55500
Internet Guide公司资产负债表数据
20X3年12月31日
增加
（减少）
流动资产：
现金及其等价物…………………………………………………………
$？
应收账款…………………………………………………………………
27600
存货………………………………………………………………………
(11800)
预付费用…………………………………………………………………
600
应收贷款……………………………………………………………………
(13000)
长期投资……………………………………………………………………
(9300)
设备，净值…………………………………………………………………
12100
土地…………………………………………………………………………
80100
流动负债：
应付账款…………………………………………………………………
$ (8300)
应付利息…………………………………………………………………
1900
应付薪金…………………………………………………………………
7000
其他应计负债……………………………………………………………
10400
应付所得税………………………………………………………………
(2700)
长期债务……………………………………………………………………
(60300)
普通股，无面值……………………………………………………………
146400
留存收益……………………………………………………………………
28300
库藏股………………………………………………………………………
26400
P12-10B Funny Bone Defensive Driving公司20X1年6月30日的比较资产负债表包括下列余额：
Funny Bone Defensive Driving公司比较资产负债表
6月30日，20X1年和20X0年
20X1
20X0
增加
（减少）
流动资产：
现金…………………………………………………
$24500
$ 8600
$15900
应收账款……………………………………………
45900
48300
(2400)
应收利息……………………………………………
2900
3600
(700)
存货…………………………………………………
68600
60200
8400
预付费用……………………………………………
3700
2800
900
长期投资………………………………………………
10100
5200
4900
设备，净额……………………………………………
74500
73600
900
土地……………………………………………………
42400
96000
(53600)
$272600
$298300
$(25700)
流动负债：
短期应付票据（一般借款）…………………………
$13400
$18100
$(4700)
应付账款……………………………………………
42400
40300
2100
应付所得税…………………………………………
13800
14500
(700)
应计负债……………………………………………
8200
9700
(1500)
应付利息……………………………………………
3700
2900
800
应付薪金……………………………………………
900
2600
(1700)
长期应付票据…………………………………………
47400
94100
(46700)
普通股…………………………………………………
59800
51200
8600
留存收益………………………………………………
83000
64900
18100
$272600
$298300
$(25700)
年度截止20X1年6月30日的交易数据：
净收益，$56200
设备的折旧费用，$13400
购入长期投资，$4900
出售土地，$46900，包括$6700损失出具长期应付票据购置设备，$14300
偿付长期应付票据，$61000
发行普通股收到现金，$3900
支付现金股利，$38100
发行普通股偿还短期应付票据，$4700
要求编制Funny Bone Defensive Driving公司截止20X1年6月30日的现金流量表，使用间接法报告经营活动。还要编制补充的不涉及现金的投资和筹资活动表。除短期应付票据外，所有流动账户产生于经营活动。
编制用直接法说明经营活动产生的现金流量的补充表格。收益表报告了下列内容：销售额，$245300；利息收入，$10600；已售商品成本，$82800；薪金费用，$38800；其他经营费用，$42000；折旧费用，$5400；所得税费用，$9900；出售土地的损失，$6700；利息费用，$6100。
知识扩展决策案例案例1,UPACK公司20X6年的比较收益表和比较资产负债表刚在公司的董事会会议上散发。董事们提出了一个根本的问题：为什么现金余额这么低？由于20X6年公司盈利，这个问题尤其让董事们难以理解。作为公司的主计长，你必须回答这个问题。
UPACK公司比较收益表年度止于12月31日，20X6年和20X5年
（单位：千）
20X6年
20X5年
收入和利得：
销售收入……………………………………………………………
$444
$310
出售设备的利得（售价，$33）…………………………………
—
18
总额………………………………………………………………
$444
$328
费用和损失：
已售商品成本………………………………………………………
$221
$162
薪金费用……………………………………………………………
48
28
折旧费用……………………………………………………………
46
22
利息费用……………………………………………………………
13
20
专利的摊销费用……………………………………………………
11
11
出售土地的损失（售价，$61）…………………………………
—
35
费用和损失总额…………………………………………………
339
278
净收益…………………………………………………………………
$105
$ 50
要求采用最能表现净收益和经营活动产生的现金流量之间关系的格式，编制20X6年的现金流量表。公司在20X6年没有出售固定资产或长期投资，也没有出具应付票据。除短期应付票据外，所有流动账户的变化都是由经营活动引起的。当年没有不涉及现金的投资和筹资活动。所有数字以千为单位列示。
回答董事会的问题：为什么现金余额这么低？在解释企业的现金流量时，指出两项在20X5年存在，但在20X6年没有的重要现金收入项目。再指出20X6年两项最大的现金支出项目。
考虑20X6的净收益和现金流量，该年是一个经营较好的年度还是较差的年度？给出你的原因。
案例2 Abba Medical公司和Esquire Limousine Service公司请你想你的客户推荐他们公司的股票。因为Abba Medical公司和Esquire Limousine Service公司赚得的净收益相同，财务状况也相似，所以你的决策依靠他们的现金流量表，如下所示：
Abba
Esquire
经营活动产生的现金流量……………………
$70000
$30000
投资活动产生的现金净流入（流出）：
购置固定资产………………………………
$(100000)
$(20000)
出售固定资产………………………………
10000
(90000)
40000
20000
筹资活动产生的现金净流入（流出）：
发行普通股…………………………………
30000
—
偿付长期债务………………………………
—
(40000)
现金净增加……………………………………
$10000
$10000
根据现金流量，那家公司看起来更好一些？给出你的原因。
道德事项
Terminix Pest Control公司正经历糟糕的一年。净收益只有$37000。还有，两家重要的客户迟迟不向Terminix Pest Control公司进行支付，公司的应收账款飞速增长。公司急需一笔贷款。Terminix Pest Control公司的董事会正在考虑如何让公司的财务报表尽可能得好看。公司的业务银行会仔细察看经营活动产生的现金流量。Terminix Pest Control公司的主计长，Joe Praco，建议将那些迟迟不能收到的应收账款重新归类为长期项目。他向董事会解释说，除去应收账款$80000的增加额会增加经营活动产生的现金流量。这个方法可以增加公司的现金余额，帮助Terminix Pest Control公司获得贷款。
要求只使用给出的数据，分别计算将应收账款进行重分类和不进行重分类时经营活动产生的现金流量。哪种报告使Terminix Pest Control公司看起来更好一些？
对应收账款进行重分类还会在现金流量表的什么地方报告？报告该项目会对现金流量与什么影响？应收账款的重分类对所有业务活动产生的全部现金流量有什么影响？
在什么条件下对应收账款进行重分类是合乎道德的行为？在什么条件下不合乎道德？
财务报表案例案例1 使用本书末尾附录A中Gap公司的现金流量表及其公司的其它财务报表，回答下列问题。
要求
Gap公司使用什么方法报告经营活动产生的现金净流量？你是如何知道的？
假设Gap公司使用直接法报告经营活动产生的现金净流量。计算截止1999年1月30日的年度的这些金额。
从客户处的收款为存货支付的现金根据净收益、总资产、负债比率、现金流量和总体结果评价截止1999年1月30日的年度。详细清楚一些。
案例2 取得一家你选择的公司的年度报告。回答有关这家公司的问题。主要是报告中当年的情况。
要求这家公司使用什么方法报告经营活动产生的现金净流量？你是如何知道的？
假设这家公司使用直接法报告经营活动产生的现金净流量。计算截止1999年1月30日的年度的这些金额。
从客户处的收款为存货支付的现金根据净收益、总资产、负债比率、现金流量和总体结果评价截止1999年1月30日的年度。详细清楚一些。
组队项目项目1 小组中的每个成员都获取一家不同的公司的年度报告。选择处于不同产业的公司。评价每家公司最近两年现金流量的变动趋势。在你评价公司的现金流量时，你可能会使用其他可以公开获得的信息——例如其它财务报表（收益表、资产负债表、股东权益表和相关附注）和报纸杂志上的新闻故事。对公司的现金流量从好到坏进行排序，根据你的发现写一篇两页纸的报告。
项目2 选择一家公司，获取它的年度报告，包括全部财务报表。重点关注现金流量表，特别是经营活动产生的现金流量。说明公司是使用直接法还是间接法报告经营活动产生的现金流量。用另一种方法编制经营活动产生的现金流量，必要时利用其它财务报表（收益表、资产负债表和股东权益表）和附注。
网上练习可口可乐公司可口可乐公司占有超过50%的全球软饮料市场，有三分之二的销售额来自美国以外。在世界上销售量最大的三种软饮料中，传统可口可乐排第1位，Diet Coke排第3位。（百事可乐排第2位。）可口可乐的其他品牌还有Minute Maid、雪碧、Barg’s、Fruitopia、Powerade、Surge和Dasani Water。
登录站点http://www.thecoca-colacompany.com，单击投资者，然后选择最近三年的年度报告。单击快速索引，将索引栏向下滚动，找到合并财务报表。使用合并财务报表回答下列问题。
可口可乐公司使用直接法还是间接法编制现金流量表？你是如何知道的？方法的选择影响几部分业务活动？
列出现金流量表上报告的最近一年三大类业务活动产生的现金净流入或净流出额。哪一类活动提供的现金最多？这种情况是有利还是不利？
最近一年，净收益（损失）和经营活动提供的现金的报告金额是多少？这两个金额相同吗？解释是或不是的原因。
最近一年，可口可乐公司有没有购买或出售地产、厂房和设备？这种情况是好是坏？购买/出售的净额是多少？哪一部分业务活动报告这些信息？
最近一年，可口可乐公司有没有举借或偿还债务？举借/偿还的净额是多少？最近一年，可口可乐公司有没有发行或购买普通股？发行/购买的净是多少？最近一年，可口可乐公司支付的现金股利是多少？哪一部分业务活动报告这些信息？
