2 审计的种类、方法和程序
? 2-1审计的种类
? 2-2审计的方法
? 2-3抽样技术在审计中的应用
? 2-4审计程序
2-1审计的种类
? 审计的基本分类
?按审计主体分类 政府审计
民间审计
内部审计
?按审计内容和目的分类 财政财务审计
财经法纪审计
经济效益审计
? 审计的其他分类
2-1审计的种类
?按审计范围分类 全部审计
局部审计
专项审计
?按审计实施时间分类 事前审计
事中审计
事后审计
?按审计执行地点分类 报送审计
就地审计
?按审计动机分类 强制审计
任意审计
?按审计是否通知被审计单位分类 预告审计
突击审计
?按审计使用的技术和方法分类 账表导向审计
系统导向审计
风险导向审计
2-2审计的方法
? 审计方法的选用
? 审计方法是指审计人员检查和分析审计对
象，收集审计证据，并对照审计依据，形
成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
? 审计的基本方法
? 审计的技术方法
2-2审计的方法
? 审计方法的选用
? 审计方法的选用要求
? 审计方法的选用要适应审计的目的。
? 审计方法的选用要适合审计方式。
? 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
2-2审计的方法
? 审计的技术方法
?审查书面资料的方法 按审查书面资料的技术 审阅法
核对法
查询法
比较法
分析法
按审查书面资料的顺序 顺查法
逆查法
按审查书面资料的数量 详查法
抽查法
?证实客观事务的方法 盘点法
调节法
观察法
鉴定法
2-3抽样技术在审计中的应用
? 审计抽样 —— 类型
? 任意抽样
? 判断抽样
? 统计抽样
2-3抽样技术在审计中的应用
? 审计抽样 —— 抽样风险和非抽样风险。
? 抽样风险 。 是审计人员依据抽样结果得出
的结论与审计对象总体特征不相符合的可
能性 。
? 非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因
采用不恰当的审计程序或方法，或因误解
审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
2-3抽样技术在审计中的应用
? 属性抽样
? 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度的
一定的条件下，为了测定总体特征的发生
频率而采用的方法 。
2-3抽样技术在审计中的应用
? 属性抽样
? 确定预计差错发生率
? 确定精确度
? 确定可靠程度
? 确定样本数量
? 选择随机抽样方法
? 随机数表法
? 系统抽样法
? 分层抽样法
? 整群抽样法
? 评价抽样结果
2-3抽样技术在审计中的应用
? 变量抽样
审计人员用来估计总体金额的统计抽样
称为变量抽样，它适用于对企业存货、
应收账款等的估计。
? 平均值估计
? 差异估计
2-4审计程序
? 审计的准备阶段
? 了解被审计单位的基本情况
? 签订审计业务约定书
? 初步评价被审计单位的内部控制系统
? 分析审计风险
? 编制审计计划
2-4审计程序
? 审计的实施阶段
? 进驻被审计单位
? 检查和评价内部控制系统
? 审查会计报表及其所反映的经济活动
? 收集审计证据
2-4审计程序
? 审计的终结阶段
? 整理, 评价审计证据
? 复核审计工作底稿
? 编写审计报告
? 提出管理建议书
? 2-1审计的种类
? 2-2审计的方法
? 2-3抽样技术在审计中的应用
? 2-4审计程序
2-1审计的种类
? 审计的基本分类
?按审计主体分类 政府审计
民间审计
内部审计
?按审计内容和目的分类 财政财务审计
财经法纪审计
经济效益审计
? 审计的其他分类
2-1审计的种类
?按审计范围分类 全部审计
局部审计
专项审计
?按审计实施时间分类 事前审计
事中审计
事后审计
?按审计执行地点分类 报送审计
就地审计
?按审计动机分类 强制审计
任意审计
?按审计是否通知被审计单位分类 预告审计
突击审计
?按审计使用的技术和方法分类 账表导向审计
系统导向审计
风险导向审计
2-2审计的方法
? 审计方法的选用
? 审计方法是指审计人员检查和分析审计对
象，收集审计证据，并对照审计依据，形
成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
? 审计的基本方法
? 审计的技术方法
2-2审计的方法
? 审计方法的选用
? 审计方法的选用要求
? 审计方法的选用要适应审计的目的。
? 审计方法的选用要适合审计方式。
? 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
2-2审计的方法
? 审计的技术方法
?审查书面资料的方法 按审查书面资料的技术 审阅法
核对法
查询法
比较法
分析法
按审查书面资料的顺序 顺查法
逆查法
按审查书面资料的数量 详查法
抽查法
?证实客观事务的方法 盘点法
调节法
观察法
鉴定法
2-3抽样技术在审计中的应用
? 审计抽样 —— 类型
? 任意抽样
? 判断抽样
? 统计抽样
2-3抽样技术在审计中的应用
? 审计抽样 —— 抽样风险和非抽样风险。
? 抽样风险 。 是审计人员依据抽样结果得出
的结论与审计对象总体特征不相符合的可
能性 。
? 非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因
采用不恰当的审计程序或方法，或因误解
审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
2-3抽样技术在审计中的应用
? 属性抽样
? 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度的
一定的条件下，为了测定总体特征的发生
频率而采用的方法 。
2-3抽样技术在审计中的应用
? 属性抽样
? 确定预计差错发生率
? 确定精确度
? 确定可靠程度
? 确定样本数量
? 选择随机抽样方法
? 随机数表法
? 系统抽样法
? 分层抽样法
? 整群抽样法
? 评价抽样结果
2-3抽样技术在审计中的应用
? 变量抽样
审计人员用来估计总体金额的统计抽样
称为变量抽样，它适用于对企业存货、
应收账款等的估计。
? 平均值估计
? 差异估计
2-4审计程序
? 审计的准备阶段
? 了解被审计单位的基本情况
? 签订审计业务约定书
? 初步评价被审计单位的内部控制系统
? 分析审计风险
? 编制审计计划
2-4审计程序
? 审计的实施阶段
? 进驻被审计单位
? 检查和评价内部控制系统
? 审查会计报表及其所反映的经济活动
? 收集审计证据
2-4审计程序
? 审计的终结阶段
? 整理, 评价审计证据
? 复核审计工作底稿
? 编写审计报告
? 提出管理建议书
