3 我国审计的组织形式
? 3-1政府审计机关
? 3-2内部审计机构
? 3-3民间审计组织
? 3-4注册会计师的职业道德和法律责任
3-1政府审计机关
? 政府审计机关及其人员
? 政府审计机关是代表政府依法行使审计监
督权的行政机关, 它具有宪法赋予的独立
性和权威性 。
? 政府审计机关实行统一领导分级负责的原
则。国务院设审计署，在总理领导下，负
责组织领导全国的审计工作，对国务院负
责并报告工作。
3-1政府审计机关
? 政府审计机关的职责权限
? 政府审计机关的主要职责
? 政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范
围，对各单位的有关事项进行审计监督。
? 政府审计机关的权限
? 政府审计机关在审计过程中, 有规定的监督检查权；对
违反财经法规的被审计单位, 可按有关规定进行处理 。
? 政府审计机关审计监督活动的原则
? 合法性原则
? 独立性原则
? 强制性原则
3-1政府审计机关
? 政府审计是高层次的经济监督
? 在经济监督体系中，与财政、税务、金融、
工商行政管理等经济监督相比，政府审计
是高层次的经济监督。
? 政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督
? 政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的
经济监督
? 政府审计实施了对国民经济的全面经济监督
3-1政府审计机关
? 最高审计机关国际组织
? 最高审计机关国际组织是联合国经社理事
会下属的, 一个由联合国成员国的最高审
计机关组成的永久性国际审计组织, 联合
国组织及其任何一个专门中的所有成员国
的最高审计组织均可参加, 但各国政府对
国际审计组织不承担任何义务 。
3-2 内部审计机构
? 内部审计机构及其特征
? 内部审计机构
? 部门内部审计机构
? 单位内部审计机构
? 内部审计的特征
? 服务上的内向性
? 审查范围的广泛性
? 作用的稳定性
? 微观监督与宏观监督的统一性
3-2 内部审计机构
? 内部审计机构的职责权限
? 内部审计机构的职责
? 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本
单位下属单位的规定事项进行审计监督 。
? 内部审计机构的职权
? 内部审计机构在审计过程中, 有规定的职权 。
3-2 内部审计机构
? 国际内部审计机构
? 受本单位主计长领导 。
? 受本单位总裁或总经理领导 。
? 受本单位董事会或其下属的审计委员会领
导 。
? 受本单位董事会下设的审计委员和主计长
双重领导 。
3-3民间审计组织
? 民间审计组织及人员
? 民间审计组织。民间审计组织是指根据国
家法律或条例规定，经政府有关部门审核，
注册登记的会计师事务所。
? 中国注册会计师协会。中国注册会计师协
会是在财政部领导下，经政府批准成立的
注册会计师的职业组织，成立于 1988年。
? 民间审计人员。民间审计人员主要由注册
会计师所组成。
3-3民间审计组织
? 民间审计的业务范围
? 鉴定业务
? 会计咨询和会计服务业务
? 民间审计的职权
? 民间审计接受国家机关委托办理业务, 根据业务
需要, 有权查阅有关财务会计资料和文件, 查看
业务现场和设施, 向有关单位和个人进行调查与
核实 。
? 其他委托人民间审计机构办理业务, 需要查阅资
料, 文件和进行调查的, 按照依法签订的业务约
定书的约定办理 。
3-3民间审计组织
? 西方国家的民间业务组织
? 独资会计师事务所
? 普通合伙制会计师事务所
? 有限公司制会计师事务所
? 有限责任合伙制会计师事务所
? 国际, 四大, 会计师事务所
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
? 注册会计师的职业道德
? 注册会计师职业道德的基本要求
? 独立原则
? 客观原则
? 公正原则
? 注册会计师的业务能力技术守则
? 注册会计师对委托单位的责任
? 对同业的责任
? 业务承担中的职业道德
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
? 注册会计师的法律责任
? 注册会计师的工作责任
? 注册会计师的法律责任
? 过失责任
? 欺诈责任
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
? 注册会计师法律责任的预防
? 遵循专业标准和职业道德要求 。
? 谨慎选择委托单位 。
? 招收合格的注册会计师助理人员 。
? 严格签订审计约定书 。
? 深入了解委托单位的业务 。
? 聘请懂行的律师 。
? 3-1政府审计机关
? 3-2内部审计机构
? 3-3民间审计组织
? 3-4注册会计师的职业道德和法律责任
3-1政府审计机关
? 政府审计机关及其人员
? 政府审计机关是代表政府依法行使审计监
督权的行政机关, 它具有宪法赋予的独立
性和权威性 。
? 政府审计机关实行统一领导分级负责的原
则。国务院设审计署，在总理领导下，负
责组织领导全国的审计工作，对国务院负
责并报告工作。
3-1政府审计机关
? 政府审计机关的职责权限
? 政府审计机关的主要职责
? 政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范
围，对各单位的有关事项进行审计监督。
? 政府审计机关的权限
? 政府审计机关在审计过程中, 有规定的监督检查权；对
违反财经法规的被审计单位, 可按有关规定进行处理 。
? 政府审计机关审计监督活动的原则
? 合法性原则
? 独立性原则
? 强制性原则
3-1政府审计机关
? 政府审计是高层次的经济监督
? 在经济监督体系中，与财政、税务、金融、
工商行政管理等经济监督相比，政府审计
是高层次的经济监督。
? 政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督
? 政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的
经济监督
? 政府审计实施了对国民经济的全面经济监督
3-1政府审计机关
? 最高审计机关国际组织
? 最高审计机关国际组织是联合国经社理事
会下属的, 一个由联合国成员国的最高审
计机关组成的永久性国际审计组织, 联合
国组织及其任何一个专门中的所有成员国
的最高审计组织均可参加, 但各国政府对
国际审计组织不承担任何义务 。
3-2 内部审计机构
? 内部审计机构及其特征
? 内部审计机构
? 部门内部审计机构
? 单位内部审计机构
? 内部审计的特征
? 服务上的内向性
? 审查范围的广泛性
? 作用的稳定性
? 微观监督与宏观监督的统一性
3-2 内部审计机构
? 内部审计机构的职责权限
? 内部审计机构的职责
? 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本
单位下属单位的规定事项进行审计监督 。
? 内部审计机构的职权
? 内部审计机构在审计过程中, 有规定的职权 。
3-2 内部审计机构
? 国际内部审计机构
? 受本单位主计长领导 。
? 受本单位总裁或总经理领导 。
? 受本单位董事会或其下属的审计委员会领
导 。
? 受本单位董事会下设的审计委员和主计长
双重领导 。
3-3民间审计组织
? 民间审计组织及人员
? 民间审计组织。民间审计组织是指根据国
家法律或条例规定，经政府有关部门审核，
注册登记的会计师事务所。
? 中国注册会计师协会。中国注册会计师协
会是在财政部领导下，经政府批准成立的
注册会计师的职业组织，成立于 1988年。
? 民间审计人员。民间审计人员主要由注册
会计师所组成。
3-3民间审计组织
? 民间审计的业务范围
? 鉴定业务
? 会计咨询和会计服务业务
? 民间审计的职权
? 民间审计接受国家机关委托办理业务, 根据业务
需要, 有权查阅有关财务会计资料和文件, 查看
业务现场和设施, 向有关单位和个人进行调查与
核实 。
? 其他委托人民间审计机构办理业务, 需要查阅资
料, 文件和进行调查的, 按照依法签订的业务约
定书的约定办理 。
3-3民间审计组织
? 西方国家的民间业务组织
? 独资会计师事务所
? 普通合伙制会计师事务所
? 有限公司制会计师事务所
? 有限责任合伙制会计师事务所
? 国际, 四大, 会计师事务所
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
? 注册会计师的职业道德
? 注册会计师职业道德的基本要求
? 独立原则
? 客观原则
? 公正原则
? 注册会计师的业务能力技术守则
? 注册会计师对委托单位的责任
? 对同业的责任
? 业务承担中的职业道德
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
? 注册会计师的法律责任
? 注册会计师的工作责任
? 注册会计师的法律责任
? 过失责任
? 欺诈责任
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
? 注册会计师法律责任的预防
? 遵循专业标准和职业道德要求 。
? 谨慎选择委托单位 。
? 招收合格的注册会计师助理人员 。
? 严格签订审计约定书 。
? 深入了解委托单位的业务 。
? 聘请懂行的律师 。
