7 内部控制系统及其评审
? 7-1内部控制系统
? 7-2内部控制的描述
? 7-3内部控制的评审
7-1内部控制系统
? 内部控制系统的含义
? 内部控制系统是指一个单位的各级管理部门，为
了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正
确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单
位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关
系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程
序、并予以规模化、系统化、使之组成一个严密
的、较为完整的体系。
7-1内部控制系统
? 内部控制系统的种类
内部控制系统按要素分类 控制环境 风险评估
控制活动
信息与沟通
监督
内部控制系统按工作范围分类 内部管理控制系统
内部会计控制系统
内部控制系统按建立的目的分类 保护财产物资的内部控制系统
保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统
保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统
内部控制系统按控制方式分类 预防性内部控制系统
察觉性内部控制系统
? 内部控制的内容
? 合规、合法性控制
? 授权、分权控制
? 不相容职务控制
? 业务程序标准化控制
? 复查核对控制
? 人员素质控制
7-1内部控制系统
7-2内部控制的描述
? 文字表述法
? 文字表述法是指审计人员对被审计单位内
部控制系统健全程度和执行情况的文字叙
述。
7-2内部控制的描述
? 调查表法
? 采用调查表法是将那些与保证会计记录的
正确性可靠性以及与保证财产物资的完整
性有密切关系的事项列作调查对象，由审
计人员设计成标准化的调查表，并利用表
格形式，通过询征来了解内部控制系统的
强弱程度。
7-2内部控制的描述
? 流程图法
? 流程图法是指用特定的符号和图形，将内
部控制系统中各种业务处理手续，以及各
种文件或凭证的传递流程，用图解的形式
直观地表现内部控制系统的实际情况。
7-3内部控制的评审
? 评审内部控制系统的健全性
? 所谓内部控制系统的健全性, 是指企业每一项内
部控制系统是否健全, 手续是否严密, 环环紧扣,
设计的措施和方法能否真正起到事先控制的作用 。
? 评审内部控制系统是否健全的标志
? 各项内部控制系统是否符合内部控制的基本原则
? 关键控制点是否进行了控制
? 所有的控制目标是否已达到
7-3内部控制的评审
? 评审内部控制的有效性
? 符合性测试方法
? 检查主据法
? 验证法
? 实地观察法
? 符合性测试的种类
? 同步符合性测试
? 追加符合性测试
? 计划符合性测试
? 符合性测试的范围
? 符合性测试的时间
7-3内部控制的评审
? 评审内部控制系统的风险水平
? 高信赖程度
? 中信赖程度
? 低信赖程度