9 销售与收款循环审计
? 9-1分项审计与业务循环审计
? 9-2销售与收款循环概述
? 9-3销售与收款循环的内部控制及其测试
? 9-4主营业务收入审计
? 9-5应收账款与坏账准备审计
? 9-6其他相关账户审计
9-1分项审计与业务循环审计
? 业务循环审计
? 分项审计与业务循环审计的关系
9-2销售与收款循环概述
? 主要凭证和会计记录 顾客订货单
? 销售单
? 发运凭证
? 销售发票
? 商品价目表
? 贷项通知单
? 应收账款明细账 。
? 主营业务收入明细账
?折扣与折让明细账
?汇款通知书
?现金日记账和银行存款日记账
?现金盘点表
?坏账审批表
?顾客月末对账单
?转账凭证
?收款凭证
9-2销售与收款循环概述
? 销售与收款循环中的主要业务活动
? 接受顾客订单
? 批准赊销信用
? 按销售单供货
? 按销售单发运
? 向顾客开具账单
? 记录销售
? 办理和记录现金, 银行存款收入
? 办理和记录销货退回
? 注销坏账
? 提取坏账准备
9-3销售与收款循环的内部控制及其测试
? 销售与收款循环的内部控制
? 职责分离控制
? 授权审批控制
? 会计记录控制
? 定期核对控制
? 寄收对账单控制
? 内部核查程序控制
? 销售与收款循环的符合性测试
9-4主营业务收入审计
? 主营业务收入审计目标
? 确定主营业务收入的内容、数额是否合理、
正确、完整；
? 确定对销货退回、销售折扣与折让的处理
是否适当；
? 确定主营业务收入的会计处理是否正确；
? 确定主营业务收入的披露是否恰当。
9-4主营业务收入审计
? 主营业务收入实质性测试程序
? 获取或编制应收账款明细表。
? 分析应收账款账龄 。
? 向债务人函证 。
? 请被审计单位协助, 在应收账款明细表上标出至审计时已收回
的应收账款金额 。
? 检查未函证应收账款 。
? 检查坏账的确认和处理 。
? 抽查有无不属于结算业务的债权 。
? 检查外币应收账款的折算 。
? 分析应收账款明细账余额 。
? 检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。
9-5应收账款与坏账准备审计
? 应收账款的审计目标
? 确定应收账款是否存在；
? 确定应收账款是否归被审计单位所有；
? 确定应收账款增减变动的记录是否完整；
? 确定应收账款是否不可收回，坏账准备的计提方
法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分；
? 确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确；
? 确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是
否恰当。
9-5应收账款与坏账准备审计
? 应收账款的实质性测试程序
? 获取或编制应收账款明细表
? 分析应收账款账龄
? 向债务人函证
? 请被审计单位协助, 在应收账款明细表上标出至审计时已
收回的应收账款金额
? 检查未函证应收账款
? 检查坏账的确认和处理
? 抽查有无不属于结算业务的债权
? 检查外币应收账款的折算
? 分析应收账款明细账余额
? 检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露
9-5应收账款与坏账准备审计
? 坏账准备审计
? 审查坏账准备的计提
? 审查坏账损失
? 审查长期挂账应收账款
? 检查函证结果
? 执行分析性复核程序
? 确定坏账准备的披露是否恰当
9-6其他相关账户审计
? 应收票据审计
? 预收账款审计
? 应交税金审计
? 其他应交款审计
? 主营业务税金及附加审计
? 其他业务利润审计
? 营业费用审计
? 9-1分项审计与业务循环审计
? 9-2销售与收款循环概述
? 9-3销售与收款循环的内部控制及其测试
? 9-4主营业务收入审计
? 9-5应收账款与坏账准备审计
? 9-6其他相关账户审计
9-1分项审计与业务循环审计
? 业务循环审计
? 分项审计与业务循环审计的关系
9-2销售与收款循环概述
? 主要凭证和会计记录 顾客订货单
? 销售单
? 发运凭证
? 销售发票
? 商品价目表
? 贷项通知单
? 应收账款明细账 。
? 主营业务收入明细账
?折扣与折让明细账
?汇款通知书
?现金日记账和银行存款日记账
?现金盘点表
?坏账审批表
?顾客月末对账单
?转账凭证
?收款凭证
9-2销售与收款循环概述
? 销售与收款循环中的主要业务活动
? 接受顾客订单
? 批准赊销信用
? 按销售单供货
? 按销售单发运
? 向顾客开具账单
? 记录销售
? 办理和记录现金, 银行存款收入
? 办理和记录销货退回
? 注销坏账
? 提取坏账准备
9-3销售与收款循环的内部控制及其测试
? 销售与收款循环的内部控制
? 职责分离控制
? 授权审批控制
? 会计记录控制
? 定期核对控制
? 寄收对账单控制
? 内部核查程序控制
? 销售与收款循环的符合性测试
9-4主营业务收入审计
? 主营业务收入审计目标
? 确定主营业务收入的内容、数额是否合理、
正确、完整；
? 确定对销货退回、销售折扣与折让的处理
是否适当；
? 确定主营业务收入的会计处理是否正确；
? 确定主营业务收入的披露是否恰当。
9-4主营业务收入审计
? 主营业务收入实质性测试程序
? 获取或编制应收账款明细表。
? 分析应收账款账龄 。
? 向债务人函证 。
? 请被审计单位协助, 在应收账款明细表上标出至审计时已收回
的应收账款金额 。
? 检查未函证应收账款 。
? 检查坏账的确认和处理 。
? 抽查有无不属于结算业务的债权 。
? 检查外币应收账款的折算 。
? 分析应收账款明细账余额 。
? 检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。
9-5应收账款与坏账准备审计
? 应收账款的审计目标
? 确定应收账款是否存在；
? 确定应收账款是否归被审计单位所有；
? 确定应收账款增减变动的记录是否完整；
? 确定应收账款是否不可收回，坏账准备的计提方
法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分；
? 确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确；
? 确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是
否恰当。
9-5应收账款与坏账准备审计
? 应收账款的实质性测试程序
? 获取或编制应收账款明细表
? 分析应收账款账龄
? 向债务人函证
? 请被审计单位协助, 在应收账款明细表上标出至审计时已
收回的应收账款金额
? 检查未函证应收账款
? 检查坏账的确认和处理
? 抽查有无不属于结算业务的债权
? 检查外币应收账款的折算
? 分析应收账款明细账余额
? 检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露
9-5应收账款与坏账准备审计
? 坏账准备审计
? 审查坏账准备的计提
? 审查坏账损失
? 审查长期挂账应收账款
? 检查函证结果
? 执行分析性复核程序
? 确定坏账准备的披露是否恰当
9-6其他相关账户审计
? 应收票据审计
? 预收账款审计
? 应交税金审计
? 其他应交款审计
? 主营业务税金及附加审计
? 其他业务利润审计
? 营业费用审计
