13 货币资金审计
? 13-1货币资金概述
? 13-2货币资金的内部控制及其测试
? 13-3库存现金审计
? 13-4银行存款审计
? 13-5其他货币资金审计
13-1 货币资金概述
? 货币资金涉及的凭证和会计记录
? 货币资金与业务循环
13-2货币资金的内部控制及其测试
? 货币资金的内部控制
? 钱, 财, 物的分工负责制度
? 货币资金的收付程序
? 收付款凭证的应用及账簿的登记制度
? 出纳的工作纪律
? 内部监督制度
13-2货币资金的内部控制及其测试
? 货币资金内部控制的符合性测试
? 了解货币资金内部控制
? 抽取并检查收款凭证
? 抽取并检查付款凭证
? 抽取一定期间的现金, 银行存款日记账与总
账核对
? 抽取一定期间银行存款余额调节表, 查验其
是否按月正确编制并经复核
? 评价货币资金的内部控制
13-3库存现金审计
? 库存现金的审计目标
? 确定被审计单位资产负债表中的现金在会
计报表日是否确实存在，是否为被审计单
位所拥有；
? 确定被审计单位在特定期间内发生的现金
收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；
? 确定现金余额是否正确；
? 确定现金在会计报表上的披露是否恰当。
13-3库存现金审计
? 库存现金的实质性测试
? 核对现金日记账与总账的余额是否相符
? 盘点库存现金
? 抽查大额现金收支
? 检查现金收支的正确截止
? 检查外币现金, 银行存款的折算是否正确
? 检查现金是否在资产负债表上恰当披露
13-4银行存款审计
? 银行存款的审计目标
? 确定被审计单位资产负债表中的银行
存款在会计报表日是否确实存在, 是
否为被审计单位所拥有；
? 确定被审计单位在特定期间内发生的
银行存款收支业务是否均已记录完毕,
有无遗漏；
? 确定银行存款的余额是否正确；
? 确定银行存款在会计报表上的披露是
否恰当 。
13-4银行存款审计
? 银行存款的实质性测试
? 核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符
? 实施分析性复核
? 审查银行存款余额调节表
? 函证银行存款余额
? 检查一年以上定期存款或限定用途存款
? 抽查大额现金和银行存款的收支
? 检查银行存款收支的正确截止
? 检查外币银行存款的折算是否正确 。
? 检查银行存款是否在资产负债表上恰披露。
13-5其他货币资金审计
? 其他货币资金的审计目标
? 确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在
会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所
拥有；
? 确定被审计单位在特殊限定期间内发生的其他货
币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；
? 确定其他货币资金的金额是否正确；
? 确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
13-5其他货币资金审计
? 其他货币资金的实质性测试
? 核对外埠存款, 银行汇票存款, 银行本票存款, 在途货币
资金等各明细账期末合计数与总账数量是否相符
? 函证外埠存款户, 银行汇票存款户, 银行本票存款户期末
余额
? 对于非记账本位币的其他货币资金, 检查其折算汇率是否
正确
? 抽查一定样本量的原始凭证进行测试, 检查其经济内容是
否完整, 有无适当的审批授权, 并核对相关账户的进账情
况
? 抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试, 如有
跨期收支事项, 应作适当调整
? 检查其他货币资金的披露是否恰当
13-6其他相关帐户审计
? 其他应收款审计
? 其他应付款审计
? 无形资产审计
? 长期待摊费用的审计
? 应付股利的审计
? 长期应付款的审计
? 管理费用审计
? 营业外收入的审计
? 营业外支出的审计
? 所得税的审计
? 13-1货币资金概述
? 13-2货币资金的内部控制及其测试
? 13-3库存现金审计
? 13-4银行存款审计
? 13-5其他货币资金审计
13-1 货币资金概述
? 货币资金涉及的凭证和会计记录
? 货币资金与业务循环
13-2货币资金的内部控制及其测试
? 货币资金的内部控制
? 钱, 财, 物的分工负责制度
? 货币资金的收付程序
? 收付款凭证的应用及账簿的登记制度
? 出纳的工作纪律
? 内部监督制度
13-2货币资金的内部控制及其测试
? 货币资金内部控制的符合性测试
? 了解货币资金内部控制
? 抽取并检查收款凭证
? 抽取并检查付款凭证
? 抽取一定期间的现金, 银行存款日记账与总
账核对
? 抽取一定期间银行存款余额调节表, 查验其
是否按月正确编制并经复核
? 评价货币资金的内部控制
13-3库存现金审计
? 库存现金的审计目标
? 确定被审计单位资产负债表中的现金在会
计报表日是否确实存在，是否为被审计单
位所拥有；
? 确定被审计单位在特定期间内发生的现金
收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；
? 确定现金余额是否正确；
? 确定现金在会计报表上的披露是否恰当。
13-3库存现金审计
? 库存现金的实质性测试
? 核对现金日记账与总账的余额是否相符
? 盘点库存现金
? 抽查大额现金收支
? 检查现金收支的正确截止
? 检查外币现金, 银行存款的折算是否正确
? 检查现金是否在资产负债表上恰当披露
13-4银行存款审计
? 银行存款的审计目标
? 确定被审计单位资产负债表中的银行
存款在会计报表日是否确实存在, 是
否为被审计单位所拥有；
? 确定被审计单位在特定期间内发生的
银行存款收支业务是否均已记录完毕,
有无遗漏；
? 确定银行存款的余额是否正确；
? 确定银行存款在会计报表上的披露是
否恰当 。
13-4银行存款审计
? 银行存款的实质性测试
? 核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符
? 实施分析性复核
? 审查银行存款余额调节表
? 函证银行存款余额
? 检查一年以上定期存款或限定用途存款
? 抽查大额现金和银行存款的收支
? 检查银行存款收支的正确截止
? 检查外币银行存款的折算是否正确 。
? 检查银行存款是否在资产负债表上恰披露。
13-5其他货币资金审计
? 其他货币资金的审计目标
? 确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在
会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所
拥有；
? 确定被审计单位在特殊限定期间内发生的其他货
币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；
? 确定其他货币资金的金额是否正确；
? 确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
13-5其他货币资金审计
? 其他货币资金的实质性测试
? 核对外埠存款, 银行汇票存款, 银行本票存款, 在途货币
资金等各明细账期末合计数与总账数量是否相符
? 函证外埠存款户, 银行汇票存款户, 银行本票存款户期末
余额
? 对于非记账本位币的其他货币资金, 检查其折算汇率是否
正确
? 抽查一定样本量的原始凭证进行测试, 检查其经济内容是
否完整, 有无适当的审批授权, 并核对相关账户的进账情
况
? 抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试, 如有
跨期收支事项, 应作适当调整
? 检查其他货币资金的披露是否恰当
13-6其他相关帐户审计
? 其他应收款审计
? 其他应付款审计
? 无形资产审计
? 长期待摊费用的审计
? 应付股利的审计
? 长期应付款的审计
? 管理费用审计
? 营业外收入的审计
? 营业外支出的审计
? 所得税的审计
