11 生产与费用循环审计
? 11-1生产与费用循环概述
? 11-2生产与费用循环的内部控制及其测试
? 11-3存货成本审计
? 11-4存货监盘
? 11-5存货计价审计和截止测试
? 11-6应付工资审计
? 11-7其他相关账户审计
11-1 生产与费用循环概述
? 主要凭证和会计记录
? 生产指令
? 领发料凭证
? 产量和工时记录
? 工资汇总表及人工费用分配表
? 材料费用分配表
? 制造费用分配汇总表
? 成本计算单
? 存货明细账
11-1 生产与费用循环概述
? 生产与费用循环中的主要业务活动
? 计划和安排生产
? 发出原材料
? 生产产品
? 费用归集和成本核算
? 产成品入库
? 发出产成品
11-2生产与费用循环的内部控制及其测试
? 生产循环的内部控制
? 生产过程中的实物流转程序控制
? 实物流转程序控制
? 对产品成本进行记录与控制的成本费用管理
控制和成本费用会计控制
? 成本费用管理控制
? 成本费用会计控制
11-2生产与费用循环的内部控制及其测试
? 费用循环的内部控制
? 有明确的费用开支范围和开支标准；
? 有健全有效的费用预算的控制制度；
? 有健全的费用核准制度，严格费用开支的
审批，特别是预算外开支批准手续；
? 对费用进行合理的分类，并分别开设明细
账，及时进行核算；
? 定期检查费用预算的执行情况。
11-2生产与费用循环的内部控制及其测试
? 生产与费用循环的符合性测试
11-3 存货成本审计
? 存货成本的审计目标
? 确定存货成本是否真实发生；
? 确定存货成本的归集和计算是否制度规定,
? 确定存货成本的计算对象、计算方法的正
确性；
? 确定存货在会计报表上的披露是否恰当。
11-3存货成本审计
? 存货成本的实质性测试
? 直接材料成本的审计
? 直接人工成本的审计
? 制造费用的审计
? 主营业务成本的审计
11-3存货成本审计
? 对存货实施分析性复核
? 简单比较法
? 比率比较法
11-4存货监盘
? 制定计划前应考虑的问题
? 进行盘点准备工作
? 实施盘点
? 进行抽点
? 总结盘点结果
? 其他注意事项
11-5存货计价审计和截止测试
? 存货计价审计
? 样本的选择
? 计价方法的确认
? 计价审计
11-5存货计价审计和截止测试
? 存货截止测试
? 抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收
报告 (或入库单 )，档案中的每张发票均附
有验收报告 (或入库单 ) 。
11-6应付工资审计
? 应付工资的审计目标
? 确定应付工资计提和支出的记录是否完整，
计提依据是否合理；
? 确定应付工资期末余额是否正确；
? 确定应付工资的披露是否恰当。
11-6应付工资审计
? 应付工资的实质性测试
? 获取或编制应付工资明细表, 复核加计正确, 并与报表数,
总账数和明细账合计数核对是否相符 。
? 对本期工资费用的发生情况进行分析性复核
? 检查工资的计提是否正确, 分配方法是否与上期一致, 并
将应付工资计提数与相关成本, 费用项目核对一致
? 如果被审计单位实行工作工效挂抅的, 应取得有关主管部
门确认的效益工效发放额的认定证明, 并符合有关合同文
件和实际完成的指标, 检查其计提额是否正确
? 验明应付工资的披露是否恰当
11-7其他相关账户审计
? 存货相关账户审计
? 物资采购的审计
? 原材料的审计
? 包装物的审计
? 低值易耗品的审计
? 材料成本差异的审计
? 库存商品的审计
11-7其他相关账户审计
? 费用相关账户审计
? 待摊费用的审计
? 应付福利费的审计
? 预提费用的审计
? 11-1生产与费用循环概述
? 11-2生产与费用循环的内部控制及其测试
? 11-3存货成本审计
? 11-4存货监盘
? 11-5存货计价审计和截止测试
? 11-6应付工资审计
? 11-7其他相关账户审计
11-1 生产与费用循环概述
? 主要凭证和会计记录
? 生产指令
? 领发料凭证
? 产量和工时记录
? 工资汇总表及人工费用分配表
? 材料费用分配表
? 制造费用分配汇总表
? 成本计算单
? 存货明细账
11-1 生产与费用循环概述
? 生产与费用循环中的主要业务活动
? 计划和安排生产
? 发出原材料
? 生产产品
? 费用归集和成本核算
? 产成品入库
? 发出产成品
11-2生产与费用循环的内部控制及其测试
? 生产循环的内部控制
? 生产过程中的实物流转程序控制
? 实物流转程序控制
? 对产品成本进行记录与控制的成本费用管理
控制和成本费用会计控制
? 成本费用管理控制
? 成本费用会计控制
11-2生产与费用循环的内部控制及其测试
? 费用循环的内部控制
? 有明确的费用开支范围和开支标准；
? 有健全有效的费用预算的控制制度；
? 有健全的费用核准制度，严格费用开支的
审批，特别是预算外开支批准手续；
? 对费用进行合理的分类，并分别开设明细
账，及时进行核算；
? 定期检查费用预算的执行情况。
11-2生产与费用循环的内部控制及其测试
? 生产与费用循环的符合性测试
11-3 存货成本审计
? 存货成本的审计目标
? 确定存货成本是否真实发生；
? 确定存货成本的归集和计算是否制度规定,
? 确定存货成本的计算对象、计算方法的正
确性；
? 确定存货在会计报表上的披露是否恰当。
11-3存货成本审计
? 存货成本的实质性测试
? 直接材料成本的审计
? 直接人工成本的审计
? 制造费用的审计
? 主营业务成本的审计
11-3存货成本审计
? 对存货实施分析性复核
? 简单比较法
? 比率比较法
11-4存货监盘
? 制定计划前应考虑的问题
? 进行盘点准备工作
? 实施盘点
? 进行抽点
? 总结盘点结果
? 其他注意事项
11-5存货计价审计和截止测试
? 存货计价审计
? 样本的选择
? 计价方法的确认
? 计价审计
11-5存货计价审计和截止测试
? 存货截止测试
? 抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收
报告 (或入库单 )，档案中的每张发票均附
有验收报告 (或入库单 ) 。
11-6应付工资审计
? 应付工资的审计目标
? 确定应付工资计提和支出的记录是否完整，
计提依据是否合理；
? 确定应付工资期末余额是否正确；
? 确定应付工资的披露是否恰当。
11-6应付工资审计
? 应付工资的实质性测试
? 获取或编制应付工资明细表, 复核加计正确, 并与报表数,
总账数和明细账合计数核对是否相符 。
? 对本期工资费用的发生情况进行分析性复核
? 检查工资的计提是否正确, 分配方法是否与上期一致, 并
将应付工资计提数与相关成本, 费用项目核对一致
? 如果被审计单位实行工作工效挂抅的, 应取得有关主管部
门确认的效益工效发放额的认定证明, 并符合有关合同文
件和实际完成的指标, 检查其计提额是否正确
? 验明应付工资的披露是否恰当
11-7其他相关账户审计
? 存货相关账户审计
? 物资采购的审计
? 原材料的审计
? 包装物的审计
? 低值易耗品的审计
? 材料成本差异的审计
? 库存商品的审计
11-7其他相关账户审计
? 费用相关账户审计
? 待摊费用的审计
? 应付福利费的审计
? 预提费用的审计
