10 购货与付款循环审计
? 10-1购货与付款循环概述
? 10-2购货与付款循环的内部控制及其测试
? 10-3应付账款审计
? 10-4固定资产和累计折旧审计
? 10-5其他相关账户审计
10-1 购货与付款循环概述
? 主要凭证和会计记录
? 请购单
? 订购单
? 验收单
? 卖方发票
? 付款凭单
? 转账凭证
? 付款凭证
? 应付账款明细账
10-1 购货与付款循环概述
? 购货与付款循环中的主要业务活动
? 请购商品
? 编制订购单
? 验收商品
? 储存已验收的商品存货
? 编制付款凭单
? 付款
? 会计记录
10-2购货与付款循环的内部控制及其测试
? 购货与付款循环的内部控制
? 职责分离控制
? 请购控制
? 订货控制
? 验收控制
? 应付账款的控制
? 付款控制
10-2购货与付款循环的内部控制及其测试
? 购货与付款循环的符合性测试
? 关于请购商品或劳务内部控制的测试
? 关于订购商品或劳务内部控制的测试
? 关于货物验收内部控制的测试
? 关于应付账款内部控制的测试
? 关于付款业务内部控制的测试
10-3应付账款审计
? 应付账款的审计目标
? 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；
? 确定应付账款期末余额是否正确；
? 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰
当。
10-3应付账款审计
? 应付账款的实质性测试
? 获取或编制应付账款明细表, 复核加计正
确, 与报表数, 总账数和明细账合计数核
对相符
? 根据被审计单位实际情况, 对应付账款进
行分析性复核
? 函证应付账款
? 查找未入账的应付账款
? 检查应付账款是否存在借方余额
10-3应付账款审计
? 应付账款的实质性测试
? 结合预付账款的明细余额, 查明是否有应付
账款和预付账款同时挂账的项目
? 结合其他应付款的明细余额, 查明有无不属
于应付账款的其他应付款
? 检查应付账款长期挂账的原因, 做出记录,
注意其是否可能发生呆账收益
? 查明应付账款在资产负债表上的披露是否恰
当。
10-4固定资产和累计折旧审计
? 固定资产的审计目标
? 确定固定资产是否存在；
? 确定固定资产是否被审计单位所有；
? 确定固定资产及其累计折旧增减变动
的记录是否完整；
? 确定固定资产的计价和折旧政策是否
恰当；
? 确定固定资产的期末余额是否正确；
? 确定固定资产在会计报表上的披露是
否恰当。
10-4固定资产和累计折旧审计
? 固定资产的实质性测试
? 索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表
? 分析性复核
? 固定资产增加的审查
? 固定资产减少的审查
? 对固定资产进行实地观察
? 调查未使用和不需用的固定资产
? 检查固定资产的抵押, 担保情况
? 检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露
10-4固定资产和累计折旧审计
? 累计折旧的审计目标
? 确定折旧政策和方法是否符合国家有关的
财务会计制度，是否一贯遵循；
? 确定累计折旧增减变动的记录是否完整；
? 确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合
理和一贯；
? 确定累计折旧的期末余额是否正确；
? 确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰
当。
10-4固定资产和累计折旧审计
? 累计折旧的实质性测试
? 编制或索取固定资产及累计折旧分类汇总表
? 对固定资产累计折旧进行分析性复核
? 审查被审计单位固定资产折旧政策的情况
? 固定资产折旧计算和分配的审查
? 将, 累计折旧, 账户贷方的本期计提折旧额与相
应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比
较, 以查明所计提折旧金额是否全部摊入本期产
品成本费用
? 检查累计折旧的披露是否恰当
10-5 其他相关账户审计
? 预付账款审计
? 固定资产减值准备审计
? 工程物资审计
? 在建工程审计
? 固定资产清理审计
? 应付票据审计
? 10-1购货与付款循环概述
? 10-2购货与付款循环的内部控制及其测试
? 10-3应付账款审计
? 10-4固定资产和累计折旧审计
? 10-5其他相关账户审计
10-1 购货与付款循环概述
? 主要凭证和会计记录
? 请购单
? 订购单
? 验收单
? 卖方发票
? 付款凭单
? 转账凭证
? 付款凭证
? 应付账款明细账
10-1 购货与付款循环概述
? 购货与付款循环中的主要业务活动
? 请购商品
? 编制订购单
? 验收商品
? 储存已验收的商品存货
? 编制付款凭单
? 付款
? 会计记录
10-2购货与付款循环的内部控制及其测试
? 购货与付款循环的内部控制
? 职责分离控制
? 请购控制
? 订货控制
? 验收控制
? 应付账款的控制
? 付款控制
10-2购货与付款循环的内部控制及其测试
? 购货与付款循环的符合性测试
? 关于请购商品或劳务内部控制的测试
? 关于订购商品或劳务内部控制的测试
? 关于货物验收内部控制的测试
? 关于应付账款内部控制的测试
? 关于付款业务内部控制的测试
10-3应付账款审计
? 应付账款的审计目标
? 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；
? 确定应付账款期末余额是否正确；
? 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰
当。
10-3应付账款审计
? 应付账款的实质性测试
? 获取或编制应付账款明细表, 复核加计正
确, 与报表数, 总账数和明细账合计数核
对相符
? 根据被审计单位实际情况, 对应付账款进
行分析性复核
? 函证应付账款
? 查找未入账的应付账款
? 检查应付账款是否存在借方余额
10-3应付账款审计
? 应付账款的实质性测试
? 结合预付账款的明细余额, 查明是否有应付
账款和预付账款同时挂账的项目
? 结合其他应付款的明细余额, 查明有无不属
于应付账款的其他应付款
? 检查应付账款长期挂账的原因, 做出记录,
注意其是否可能发生呆账收益
? 查明应付账款在资产负债表上的披露是否恰
当。
10-4固定资产和累计折旧审计
? 固定资产的审计目标
? 确定固定资产是否存在；
? 确定固定资产是否被审计单位所有；
? 确定固定资产及其累计折旧增减变动
的记录是否完整；
? 确定固定资产的计价和折旧政策是否
恰当；
? 确定固定资产的期末余额是否正确；
? 确定固定资产在会计报表上的披露是
否恰当。
10-4固定资产和累计折旧审计
? 固定资产的实质性测试
? 索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表
? 分析性复核
? 固定资产增加的审查
? 固定资产减少的审查
? 对固定资产进行实地观察
? 调查未使用和不需用的固定资产
? 检查固定资产的抵押, 担保情况
? 检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露
10-4固定资产和累计折旧审计
? 累计折旧的审计目标
? 确定折旧政策和方法是否符合国家有关的
财务会计制度，是否一贯遵循；
? 确定累计折旧增减变动的记录是否完整；
? 确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合
理和一贯；
? 确定累计折旧的期末余额是否正确；
? 确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰
当。
10-4固定资产和累计折旧审计
? 累计折旧的实质性测试
? 编制或索取固定资产及累计折旧分类汇总表
? 对固定资产累计折旧进行分析性复核
? 审查被审计单位固定资产折旧政策的情况
? 固定资产折旧计算和分配的审查
? 将, 累计折旧, 账户贷方的本期计提折旧额与相
应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比
较, 以查明所计提折旧金额是否全部摊入本期产
品成本费用
? 检查累计折旧的披露是否恰当
10-5 其他相关账户审计
? 预付账款审计
? 固定资产减值准备审计
? 工程物资审计
? 在建工程审计
? 固定资产清理审计
? 应付票据审计
