5 审计证据和审计工作底稿
? 5-1审计证据
? 5-2审计工作底稿
5-1审计证据
? 审计证据的含义和特性
? 审计证据的含义
? 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方
法获取的真实凭据, 用于证实或否定被审计单
位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合
法性和公允性的一切资料 。
5-1审计证据
? 审计证据的含义和特性
? 审计证据的特性
? 客观性
? 相关性
? 合法性
5-1审计证据
? 审计证据的分类
按审计证据的表现形态分类 实物证据 书面证据
口头证据
环境证据
按审计证据的相关程度分类 直接证据
间接证据
按获取审计证据的来源分类 自然证据
加工证据
按审计证据的重要性分类 基本证据
辅助证据
矛盾证据
5-1审计证据
? 审计证据的收集
? 监盘
? 观察
? 查询及函证
? 检查
? 计算
? 分析性复核
5-1审计证据
? 审计证据的鉴定
? 审计证据的真实性
? 审计证据的重要性
? 审计证据的可信性
? 审计证据的充分性
? 审计证据的证明力
? 审计证据的经济性
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的含义
? 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所
采用的方法, 步骤和收集的用来证明审计事项真
实情况的经济事实和资料, 按照一定的格式编制
的档案性原始文件 。
? 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程
和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的作用
? 有利于组织协调审计工作
? 有利于审计工作质量控制
? 有利于考核审计人员工作业绩
? 便于编制, 佐证和解释审计报告
? 便于制定以后各期的审计计划
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的内容
? 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和
收集的与审计事项相关的资料和文件等。
对于具体的审计事项，由于性质、目的、
要求、采取的方法的不同，与之相应的审
计工作底稿也不尽相同。
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的格式
? 工作事项表
? 内部控制测试表
? 试算表工作底稿
? 调整工作底稿
? 分析, 计算表
? 盘点表
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的编制
? 审计工作底稿的编制原则
? 完整性原则
? 重要性原则
? 真实性与相关性原则
? 编制审计工作底稿的要求
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的复核和保管
? 审计组织对审计工作底稿必须妥善保管,
其保管分为当期档案和永久性档案两种 。
? 会计师事务所对审计工作底稿的复核，可
以分为会计师事务所的主任会计师、项目
负责人和注册会计师三个层次的复核。
? 5-1审计证据
? 5-2审计工作底稿
5-1审计证据
? 审计证据的含义和特性
? 审计证据的含义
? 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方
法获取的真实凭据, 用于证实或否定被审计单
位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合
法性和公允性的一切资料 。
5-1审计证据
? 审计证据的含义和特性
? 审计证据的特性
? 客观性
? 相关性
? 合法性
5-1审计证据
? 审计证据的分类
按审计证据的表现形态分类 实物证据 书面证据
口头证据
环境证据
按审计证据的相关程度分类 直接证据
间接证据
按获取审计证据的来源分类 自然证据
加工证据
按审计证据的重要性分类 基本证据
辅助证据
矛盾证据
5-1审计证据
? 审计证据的收集
? 监盘
? 观察
? 查询及函证
? 检查
? 计算
? 分析性复核
5-1审计证据
? 审计证据的鉴定
? 审计证据的真实性
? 审计证据的重要性
? 审计证据的可信性
? 审计证据的充分性
? 审计证据的证明力
? 审计证据的经济性
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的含义
? 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所
采用的方法, 步骤和收集的用来证明审计事项真
实情况的经济事实和资料, 按照一定的格式编制
的档案性原始文件 。
? 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程
和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的作用
? 有利于组织协调审计工作
? 有利于审计工作质量控制
? 有利于考核审计人员工作业绩
? 便于编制, 佐证和解释审计报告
? 便于制定以后各期的审计计划
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的内容
? 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和
收集的与审计事项相关的资料和文件等。
对于具体的审计事项，由于性质、目的、
要求、采取的方法的不同，与之相应的审
计工作底稿也不尽相同。
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的格式
? 工作事项表
? 内部控制测试表
? 试算表工作底稿
? 调整工作底稿
? 分析, 计算表
? 盘点表
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的编制
? 审计工作底稿的编制原则
? 完整性原则
? 重要性原则
? 真实性与相关性原则
? 编制审计工作底稿的要求
5-2审计工作底稿
? 审计工作底稿的复核和保管
? 审计组织对审计工作底稿必须妥善保管,
其保管分为当期档案和永久性档案两种 。
? 会计师事务所对审计工作底稿的复核，可
以分为会计师事务所的主任会计师、项目
负责人和注册会计师三个层次的复核。
