第六章 内部控制及其评审 一、单选 1.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（ 　 ）。 A.增加符合性测试，增加实质性测试 B.减少符合性测试，减少实质性测试 C.增加符合性测试，减少实质性测试 D.减少符合性测试，增加实质性测试 2.按照内部控制的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度，这种方法称为（ 　 ）。 A.实验法 B.追踪法 C.观察法 D.判断法 3.发生下列情况时，审计人员需实施符合性测试（ 　 ）。 A.相关内部控制不存在 B.相关内部控制未有效运行 C.进行符合性测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试工作量 　　　D.小规模企业 4.如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应当考虑（　　）。 A.分别进行符合性测试 B.分别进行实质性测试 C.直接进行实质性测试 D.在审计报告中以适当方式进行披露 5.内部控制系统是否实施有效，关键取决于实施内部控制系统的（　　）。 A.人员素质 B.健全性 C.经常性 D.合法、合规性 6.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（　　）。 A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任 B.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 7.下列（　　）业务属于不相容职务。 A.经理和董事长 B.采购员和供销科长 C.保管员与车间主任 　　　　　　D.记录现金日记账和记录现金总账 8.所谓（　　），是指未加控制容易产生错弊的环节。 A.不相容职务 B.内部牵制 C.关键控制点 D.内部审计 9.在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上，应进一步对被审计事项进行（　　）。 A.抽查 B.详查 C.合规性测试 D.实质性测试 10.（　　）是指被审计单位具有健全、科学的内部控制系统，并且均能有效发挥作用。 A.高信赖程度 B.中信赖程度 C.低信赖程度 D.良好的信赖程度 二、多选 1.内部控制系统描述的方法通常有（　　）。 A.调查表法 B.文字表述法 C.规划法 D.流程图法 2.当难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师应当（　　）。 A.评估控制风险水平为低水平 B.评估控制风险水平为高水平 C.扩大符合性测试的范围 D.扩大实质性测试的范围 3.对内部控制系统最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（　　）。 A.高信赖程度 B.中信赖程度 C.低信赖程度 D.良好的信赖程度 E.较差的信赖程度 4.审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定内部控制系统的（　　）。 A.风险水平 B.健全性 C.科学性 D.有效性 5.下列陈述中哪些属于内控制度失控的问题（　　）。 A.应控制而未设计控制程序进行控制 B.内控制度在内容上没有明确的相互制约关系 C.不相容职务由一个人或一个部门独办 D.虽有健全完善的内控制度，但实际未贯彻执行 三、判断题 1.注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作底稿，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。　　　　（　　） 2.注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿中对企业存货内部控制的描述是否可靠。　　　（　　） 3.管理建议书是针对被审计单位内部控制弱点提出，目的在于向被审计单位管理部门提供进一步完善内部控制制度的参考意见，因而不具有“公正性”和“强制性”。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　　） 4.记录应收账款总账和记录固定资产明细账的职务要分工，否则容易产生弊端。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　　） 5.对内控制度设置非常健全、执行非常有效的被审单位，审计人员可以充分信赖其内控制度，完全取消审计程序。 　　（　　） 6.在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度存。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　　） 7.当内部控制系统健全时，即使执行不力，会计信息的可靠程度依然很高。（　　） 8.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，以将控制风险降低至可接受水平。 　　　　　　（　　） 9.为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳可以由一人承担。　（　　） 10.当被审计单位的内部控制系统是高信赖程度时，审计人员在实施审计时可相应数量和范围。 　　（　　） 四、名词解释 1.文字表述法 2.关键控制点 3.不相容职务 五、问答题 1.为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试程序？ 2.试述内部控制的发展历程。 3.试述内部控制与审计的关系。 六、业务题 1.[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账； （2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。 上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。 2.[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场卷交给收票员才能进入剧院，收票员将入场卷撕成两半，正卷交还给顾客，副卷则投入加锁的票箱中。 [要求]（1）请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ （2）假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ （3）对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ （4）你有什么建议可使其现金内部控制达到更佳的效果？