1 企业会计准则第10号——企业年金基金 第一章 总则 第一条 为了规范企业年金基金的确认、计量和财务报表列报， 根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 第二条 企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集 的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 第三条 企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量 和列报。 委托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企 业年金基金管理提供服务的主体，应当将企业年金基金与其固有资产 和其他资产严格区分，确保企业年金基金的安全。 第二章 确认和计量 第四条 企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资 产进行确认和计量。 第五条 企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：货币 资金、应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债 2 券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。 第六条 企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得 的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资 性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其 初始取得和后续估值应当以公允价值计量： （一）初始取得投资时，应当以交易日支付的成交价款作为其公 允价值。发生的交易费用直接计入当期损益。 （二）估值日对投资进行估值时，应当以其公允价值调整原账面 价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。 投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22号——金融工 具确认和计量》。 第七条 企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付证券清算 款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付 投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣 金和其他应付款等。 第八条 企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收 入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收 入。 第九条 收入应当按照下列规定确认和计量： （一）存款利息收入，按照本金和适用的利率确定。 （二）买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款 和协议约定的利率确定。 3 （三）公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原 账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。 （四）投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其 账面价值的差额确定。 （五）风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定。 第十条 企业年金基金运营发生的各项费用包括：交易费用、受 托人管理费、托管人管理费、投资管理人管理费、卖出回购证券支出 和其他费用。 第十一条 费用应当按照下列规定确认和计量： （一）交易费用，包括支付给代理机构、咨询机构、券商的手续 费和佣金及其他必要支出，按照实际发生的金额确定。 （二）受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费，根据 相关规定按实际计提的金额确定。 （三）卖出回购证券支出，在融资期限内按照卖出回购证券价款 和协议约定的利率确定。 （四）其他费用，按照实际发生的金额确定。 第十二条 企业年金基金的净资产，是指企业年金基金的资产减 去负债后的余额。资产负债表日，应当将当期各项收入和费用结转至 净资产。 净资产应当分别企业和职工个人设置账户，根据企业年金计划按 期将运营收益分配计入各账户。 第十三条 净资产应当按照下列规定确认和计量： 4 （一）向企业和职工个人收取的缴费，按照收到的金额增加净资 产。 （二）向受益人支付的待遇，按照应付的金额减少净资产。 （三）因职工调入企业而发生的个人账户转入金额，增加净资产。 （四）因职工调离企业而发生的个人账户转出金额，减少净资产。 第三章 列报 第十四条 企业年金基金的财务报表包括资产负债表、净资产变 动表和附注。 第十五条 资产负债表反映企业年金基金在某一特定日期的财 务状况，应当按照资产、负债和净资产分类列示。 第十六条 资产类项目至少应当列示下列信息： （一）货币资金； （二）应收证券清算款； （三）应收利息； （四）买入返售证券； （五）其他应收款； （六）债券投资； （七）基金投资； （八）股票投资； （九）其他投资； 5 （十）其他资产。 第十七条 负债类项目至少应当列示下列信息： （一）应付证券清算款； （二）应付受益人待遇； （三）应付受托人管理费； （四）应付托管人管理费； （五）应付投资管理人管理费； （六）应交税金； （七）卖出回购证券款； （八）应付利息； （九）应付佣金； （十）其他应付款。 第十八条 净资产类项目列示企业年金基金净值。 第十九条 净资产变动表反映企业年金基金在一定会计期间的 净资产增减变动情况，应当列示下列信息： （一）期初净资产。 （二）本期净资产增加数，包括本期收入、收取企业缴费、收取 职工个人缴费、个人账户转入。 （三）本期净资产减少数，包括本期费用、支付受益人待遇、个 人账户转出。 （四）期末净资产。 第二十条 附注应当披露下列信息： 6 （一）企业年金计划的主要内容及重大变化。 （二）投资种类、金额及公允价值的确定方法。 （三）各类投资占投资总额的比例。 （四）可能使投资价值受到重大影响的其他事项。 7 附录： 资产负债表 会年金01表 编制单位： 年 月 日 单位： 元 资产 行次 年初数 期末数负债和净资产 行次 年初数期末数 资产： 负债： 货币资金 应付证券清算款 应收证券清算款 应付受益人待遇 应收利息 应付受托人管理费 买入返售证券 应付托管人管理费 其他应收款 应付投资管理人管理费 债券投资 应交税金 基金投资 卖出回购证券款 股票投资 应付利息 其他投资 应付佣金 其他资产 其他应付款 负债合计 净资产: 企业年金基金净值 资产总计 负债和净资产总计 8 净资产变动表 会年金02表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、期初净资产 二、本期净资产增加数 （一）本期收入 1．存款利息收入 2．买入返售证券收入 3．公允价值变动收益 4．投资处置收益 5．其他收入 （二）收取企业缴费 （三）收取职工个人缴费 （四）个人账户转入 三、本期净资产减少数 （一）本期费用 1．交易费用 2．受托人管理费 3．托管人管理费 4．投资管理人管理费 5．卖出回购证券支出 6．其他费用 （二）支付受益人待遇 （三）个人账户转出 四、期末净资产