企业的经营资金和企业报告
基础会计 第二章 第一节
教学目标：
1,了解企业的各种类型，明确企业会计范围
2,理解企业经营资金的特性和企业报告是划分会计要素的前提和基础。
3,初步掌握企业经营资金的特性和企业报告。
教学重点、难点：
1,企业经营资金的特性
2,企业报告
一、企业的类型及其经营活动
1,企业的定义：指以营利为目的的经济组织
2,企业的类型
生产性企业 个人独立企业
按经济分工 流通性企业 按组织形式 合伙企业
服务性企业 公司性企业
3,企业会计范围
上述三类企业和三种组织形式的企业的经营活动都是企业会计范围。
二、企业的经营资金的特性
1,企业的经营资金是企业从事生产经营活动的基础。它来自多种渠道,
并被各类财物占用,因而经营资金包括来源和占用两个侧面,保持相等
关系,
企业资金来源 = 企业资金占用
吸收投资
举债方式
1,国家投资
2,企业发行权债
3,接受经营投资
4,企业公积金转增为资本金
主权资本
企业资金
来源构成 1,银行贷款
2,发行企业债务
3,结算过程的多种应付款
借入资本
3,企业资金占用构成
企业资金
占用构成
1.流动资金占用
2.长期投资占用
3.固定资金占用
库存现金
银行存款
原材料
库存商品
购买长期股票、债券
对外联营等投资
房屋建筑物
机器设备
运输工具
三、企业报告
会计目标应定位于向委托人报告受托责任的履行,以企业报告向各方提供财务
信息,以三张主表为核心,
1,资产负债表, 反映企业、单位在特定时点的财务状况的会计报表,
例,明达公司简化资产负债表如下,
资产负债表 2004年 12月 31日 单位,元
流动资产, 流动负债,
现 金 1000 短期借款 90000
银行存款 45000 应付帐款 25000
存 货 100000 应交税金 6000
非流动资产, 长期负债,
长期投资 50000 应付债券 80000
固定资产 102000 长期借款 34000
无形资产 70000 所有者权益,
其他资产 17000 实收资本 150000
合 计 385000 合 计 385000
2,损益表, 反映企业在一定时期内的经营成果的会计报表
例,明达公司简化损益表如下,
营业收入 400000
减, 营业成本 250000
营业费用 50000
经营利润 100000
减, 管理费用 20000
财务费用 10000
利润总额 70000
减, 所 得 税 21000
净利润 49000
损 益 表
2004年 12月 单位,元
3,现金流量表,反映企业在一定时期内的现金流入和流出的会计报表
四、划分会计要素的前提和基础
企业经营资金的特性和企业报告要求对会计对象要 作具体的分类,即划分会
计要素,它给分类核算提供了基础,为会计 报表构筑了基本框架．