企业纳税概述 复习思考题 一般企业应纳税的种类有哪些？ 新办的企业应如何完成税务登记手续？ 税务登记证有什么作用？ 正常经营的企业应如何进行纳税申报？企业应交税金应如何缴纳？ 企业在发票的领购和使用方面应遵循哪些规则？ 纳税人对税务机关做出的具体征税行为不服，应如何处理？ 通过市场调查，了解新建企业的工商、银行和税务的有关手续的办理方法。 增值税 复习思考题 1．什么是销项税、进项税？增值税的应纳税额如何计算？ 2．兼营非应税劳务、兼营不同税率的货物和劳务以及混合销售行为应如何进行税务处理？ 3．哪些进项税额不允许从销项税额中抵扣？什么情况下有进项税额需要转出？ 4．区别视同销售和进项税转出有何不同？ 5．企业在什么情况下需要确认销项税额？ 6．小规模纳税人的增值税核算与一般纳税人有什么不同？ 7．增值税专用发票在使用和保管方面应遵守哪些规定？ 8．区别会计中“销售”的含义与税法中“销售”的含义。 （提示：税法中的“销售”包含会计中的“销售”和“视同销售”两部分内容） 课后练习题 一、单项选择题 1．某服装生产企业年销售额150万元，会计核算制度健全，其计算应交增值税应采用（ ）。 A.17%税率 B.13%税率 C.4%征收率 D.6%征收率 2．下列行为中，应缴纳增值税的是（ ）。 A、经营娱乐业 B、文化体育事业 C、将自产货物用于对外投资 D、饮食服务业 3、增值税纳税人的销售额中，不应包括的是（ ）。 A、收取的手续费 B、收取的包装物押金 C、收取的运输装卸费 D、收取的销项税额 4、下列项目中所包含的进项税额，允许从销项税额中抵扣的是（ ）。 A、购进职工福利用品 B、购进生产所需的原材料 C、生产免税产品所耗用的原材料 D、购进劳动保护用品 5、下列行为不需确认销项税额的是（ ）。 A、销售产品给一般纳税人 B、销售产品给小规模纳税人 C、自产的产品用于对外投资 D、外购的原材料用于对外捐赠 6、纳税人采用分期付款方式销售货物，其增值税的纳税义务时间为（ ）。 A、收到第一笔货款的当天 B、收到最后一笔货款的当天 C、发出商品的当天 D、合同约定的收款日期当天 7、混合销售行为是指（ ）。 A、一个企业既从事应税货物的销售又提供增值税应税劳务 B、一个企业既从事应税货物的销售又提供非增值税应税劳务 C、一项经营活动既涉及应税货物的销售又涉及非增值税应税劳务 D、一项经营活动既涉及增值税应税劳务又涉及非增值税应税劳务 8、关于混合销售行为，正确的处理方法是（ ）。 A、一切单位的混合销售行为均应交纳增值税 B、一切单位的混合销售行为均不交纳增值税 C、生产企业的混合销售行为应交纳增值税 D、饮食服务业的混合销售行为应交纳增值税 9、某人从事小食品批发，月应税销售额1000元（当地规定起征点为800元），其应纳增值税额为（ ）。 A、1000×17% B、1000×4% C、200×17% D、200×4% 10、某人从事小食品批发，年应税销售额为200万元，按规定，其（ ）。 A、只能认定为一般纳税人 B、只能认定为小规模纳税人 C、该个人可以选择成为一般纳税人还是小规模纳税人 D、税务局说了算 二、业务模拟题 （一）目的：掌握增值税的会计处理 资料：某增值税一般纳税义务人2003年5月发生如下经济业务： 1.购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款70万元，适用17%税率，原材料已验收入库。 2.支付入库材料的运输费用2万元，已取得运输部门开具的运输单据。 3.销售产品，开具的增值税专用发票注明价款800万元，适用17%税率。 ★4.企业采取以旧换新方式向消费者销售产品，取得收入30万元（收购旧货折价3万元，已经扣除）。 5.购进商品一批，取得的增值税专用发票注明价款10万元，适用17%税率。 6.上述商品已经全部作为礼品送给客户。 要求： 1.根据上述资料计算企业应纳增值税额。 2.做出相应的账务处理。 3.登记“应交税金—应交增值税”明细账。 注：加★者的账务处理超出本书范围 （二）目的：掌握增值税的计算 资料： 1.某公司承包了一项地板工程，工程总造价80000元，其中：本公司提供的地板价值50000元，施工费30000元。工程完工后，该公司为顾客开具了普通发票，并通过转账方式收到了80000元工程款。 2.计算机服务公司，以销售计算机为主，并为客户提供咨询等服务。本月该公司销售计算机取得收入800000元，均开具增值税专用发票；技术服务取得收入100000元，均开具普通发票；为客户计算机维修共取得收入50000元，开具普通发票。以上三项收入因故没有分别核算。 要求：1.为企业计算当期应纳增值税额。 2.资料2中，如果该计算机公司把三项收入分别核算，企业应纳税额是多少？试着得出结论。 （三）目的：掌握增值税的会计处理 资料：某商业企业小规模纳税人，2003年1月份共实现销售收入960000元（含税），对外提供修理劳务，取得收入130000元。 要求：1.计算该企业应纳增值税额 2.做相应的账务处理 消费税 复习思考题 1.什么是消费税？消费税有什么特点（与增值税比较）？ 2.应如何确定消费税的纳税义务人？ 3.叙述消费税的纳税范围和纳税环节。 4.什么是委托加工应税消费品？委托加工应税消费品在计算应交消费税时有何具体规定？ 5.简述消费税的计算和缴纳方法。 课后练习题 一、单项选择题 1.消费税的不同应税产品的纳税环节，不包括（ ）。 A、批发环节 B、零售环节 C、进口环节 D、生产销售环节 2.委托加工的应税消费品，由（ ）负责向税务机关交纳消费税。 A、永远是委托方 B、永远是受托方 C、通常是委托方 D、通常是受托方 3.下列关于委托加工消费品收回后，用于连续生产应税消费品，允许扣除委托加工消费品已纳税额的项目，不正确的是（ ）。 A、用外购已税烟丝生产卷烟 B、外购已税酒精生产的白酒 C、外购已税化妆品生产化妆品 D、外购已税护肤品生产护肤品 4.下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ）。 为生产化妆品而领用的酒精 为零售金银首饰而出库的金银首饰 领用外购已税白酒勾兑白酒 为生产卷烟而外购的烟丝 5.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务的发生时间为（ ）。 A、委托加工环节 B、委托加工应税消费品收回环节 C、销售环节 D、领用环节 6.消费税的纳税人，（ ）。 A、一定是增值税的纳税人 B、一定不是增值税的纳税人 C、可能是增值税的纳税人 D、可能是营业税的纳税人 7.消费税的纳税人一定不是（ ）。 A、生产企业 B、零售企业 C、服务业 D、进出口企业 8.下列外购已税消费品用于连续生产应税消费品，允许扣除已纳消费税额的是（ ）。 用从生产企业购进的已税烟丝生产的卷烟 用从商业企业购进的已税烟丝生产的卷烟 用从生产企业外购的已税粮食白酒生产的粮食白酒 用从生产购进的已税汽车轮胎生产的小汽车 二、业务模拟题 （一）目的：掌握消费税的会计处理。 资料：某酒厂2003年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。 要求：计算该酒厂应交消费税，并做出关于消费税的会计处理。 （二）目的：掌握外购应税消费品连续生产应税消费品应纳税额的会计处理。 资料：某卷烟厂8月份外购烟丝100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元；当月以外购烟丝生产卷烟的销售量为28个标准箱，每标准条的调拨价格为40元，共计280000元。 要求：计算该卷烟厂8月份应纳消费税额。 （三）目的：掌握消费税的计算 资料：某商场经批准，允许其经营金银首饰零售业务。该商场6月份销售首饰业务如下： 1.销售金项链100条，取得含税收入117000元； 2.销售金戒指50枚，取得含税收入93600元； 3.销售非金银首饰，取得含税收入7020元。 4.销售给某金店金戒指50枚，开具的增值税专用发票注明价款32000元，税金5440元。 要求：计算该商场应纳消费税额。 营业税 复习思考题： 1、营业税的纳税人是如何确定的？ 2、营业税的计税依据是怎么规定的？ 3、营业税有哪些税收优惠？ 4、怎样计算应纳营业税额？各行业的营业税如何进行会计处理？ 课后练习题 一、单项选择题： 1、转贷业务以（ ）为营业额计算缴纳营业税。 A、贷款利息 B、借款利息 C、贷款利息减去借款利息后的余额 D、（贷款利息+借款利息）÷2 2、下列项目中，属于营业税项目的有（ ）。 A、商品批发、零售 B、转让专利权 C、从事加工、修理、修配业务 D、从事运输并销售所运输货物 3、下列行为不需要缴纳营业税的有（ ）。 A、有偿转让不动产所有权 B、有偿转让无形资产 C、有偿销售企业自己生产的产品 D、单位将不动产无偿赠予他人 4、下列项目中，（ ）不是营业税的扣缴义务人。 A、个人转让专利权，以受让者人扣缴义务人 B、公司从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人 C、建设安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴业务人 D、单位或个人进行演出由他人售票的，以售票人为扣缴义务人 5、下列经营者中，属于营业税纳税义务人的是（ ）。 A、从事修理修配业务的个人 B、发生销售货物并负责运输所销售货物的运输单位 C、从事缝纫业务的个体户 D、将不动产无偿赠送个人的单位 6、下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。 A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、旅行社组团在境内旅游所收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果等在内的各项费用 二、业务模拟题 （一）目的：掌握营业税的计算和核算 资料：某饭庄是集住宿、饮食、娱乐为一体的综合性服务业，本月发生的相关业务汇总如下： 1.客房收入600万元；餐饮收入140万元；歌舞厅收入50万元；组团旅游收取旅游费70万元，其中代游客支付的住宿费、门票费等40万元。 2.该饭庄本月出售一栋建筑物，原价500万元，已提折旧100万元，成交价格450万元。 3.该饭庄本月出售一专利权，取得转让费60万元。该专利权是花费20万元购买的，尚未开始摊销。 要求：计算该饭庄应纳营业税，并做相应的会计处理（当地娱乐业适用20%营业税率）。 （二）目的：掌握营业税的计算和核算 资料：某公司自建职工住宅一栋，建筑安装工程成本为150万元，假设成本利润率为10%。该住宅出售给职工，取得收入200万元。 要求：计算该公司应纳营业税，并做相应的会计处理。 （三）目的：掌握兼营业务营业税的计算和核算 资料：某建筑公司本月有关账户资料汇总如下：工程结算收入15万元；商场销售收入9万元（不含税）；舞厅门票收入20万元；舞厅饮料收入0.6万元；餐厅收入4万元。该公司分别设账、分别核算。 要求： 1.计算该建筑公司应纳营业税、增值税（当地娱乐业营业税率为20%）。 2.如果该公司因故未能做到分别核算，该如何计算应交税金？ 关税 复习思考题： 1、什么叫关税？关税如何分类？ 2、进口货物的关税完税价格和出口货物的关税完税价格分别是如何计算的？ 3、关税有哪几种计算方法？试说明。 4、进出口税收包括哪些税种？海关代征哪些税种？ 课后练习题 一、单项选择题： 1.下列项目中，属于进口货物完税价格的有（ ）。 进口人向境外采购代理人支付的佣金 进口人向卖方支付的购货佣金 C、进口设备的安装调试费 D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 2.进口货物完税价格是指货物的（ ）。 A、成交价格为基础的完税价格 B、到岸价为基础的成交价格 C、组成计税价格 D、实际支付金额 3.下列进口货物中，实行滑准税的是（ ）。 A、摄像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 4.某进出口公司2002年5月进口一批货物，海关于当月10日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从（ ）起可对其实施强制扣缴措施。 A、5月20日 B、5月25日 C、6月10日 D、8月10日 二、业务模拟题 （一）目的：掌握进出口货物的完税价格及关税的计算与核算 资料： 1.某进出口公司从国外进口A商品一批，毛重20吨，每吨离岸价USD5000，保险费率0.3%，国外运费按毛重每吨300元人民币计算，当日外汇牌价USD1=RMB8.25，A商品的进口关税税率为20%。 2.某进出口公司出口B商品一批，离岸价USD860000，当日的外汇牌价USD1=RMB8.30，B商品的出口关税为10%。 要求：根据上述资料计算各批进出口货物的完税价格和应缴关税税额，并做相应的账务处理。 （二）目的：掌握关税的计算与核算 资料：某工业企业委托外贸公司进口摩托车200辆，到岸价USD20000，另支付运费USD1500，保险费USD1200，关税税率为30%，消费税率10%，增值税率17%。报关日的外汇牌价为USD1=RMB8.30。 要求：计算应缴纳的关税、消费税和增值税额，并做相应的账务处理。 企业所得税 复习思考题： 1.什么是永久性差异？哪些项目属于永久性差异？ 2.什么是时间性差异？造成时间性差异的原因是什么？哪些项目属于时间习惯差异？ 3.企业所得税的计税依据是什么？ 4.计算企业所得税时，允许从收入总额中扣除的项目有哪些？不允许从收入总额中扣除的项目有哪些？ 5.简述所得税的会计核算方法。 6.企业所得税应该如何进行纳税申报？ 课后练习题 一、单项选择题 1、在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的税金是（ ）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税 2、某企业2001年所得额为-30万元，2002年所得额为32万元，则2002年应纳所得税额为（ ）。 A、6600元 B、3600元 C、105600元 D、5400元 3、某企业2001年销售净额2000万元，账面业务招待费实际发生16万元，则招待费扣除限额为（ ）。 A、16万元 B、10万元 C、6万元 D、9万元 4、某企业1997年盈利-100万元，1998年盈利-30万元，1999年盈利20万元，2000年盈利20万元，2001年盈利20万元，2002年盈利30万元，2003年39万元。该企业2003年应纳企业所得税额（ ）。 A、2.43万元 B、2.97万元 C、1.62万元 D、12.87万元 5、某小型企业2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元发生的直接成本120万元，其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，该小型企业2000年度应缴纳企业所得税为（ ）。 A、7.92万元 B、9.90万元 C、10.56万元 D、13.20万元 二、业务模拟题 （一）目的：掌握企业所得税的计算 资料：某企业在某一个纳税年度内，发生如下收入、支出事项： 1.取得销售收入5000万元； 2.清理固定资产，盘盈收入50万元； 3.转让商标权取得收入150万元； 4.购买国债取得利息收入20万元 5.主营业务成本3000万元（不含7、8项中所指费用）； 6.营业费用200万元，主营业务税金及附加250万元； 7.企业共有职工800人，实际发放工资总额920万元，并按工资总额的14%计提职工福利费、2%计提工会经费、1.5%计提职工教育经费。该企业计税工资标准为800元/人月。 8.企业有一固定资产，原值120万元（假设无残值），会计规定使用5年，税法标准按6年计提折旧。该年是该固定资产使用的第二年。 计算：1.应纳税所得额 2.应纳所得税额 （二）目的：掌握企业所得税的计算和相应的会计处理。 资料：某企业2002年度累计实现利润总额800万元，其中包括取得的国债利息收入5万元，从联营单位分回的税后利润20万元。已知该企业适用33%的企业所得税税率，联营单位适用15%的所得税税率。1—11月份，企业已经预缴所得税220万元。 要求：做出关于所得税的计算，以及关于所得税的全部会计处理 （三）目的：掌握所得税的应付税款法、纳税影响会计法（递延法和债务法） 资料：某企业有一固定资产，系上年12月份投入使用的，该固定资产取得成本60万元（不考虑残值），会计折旧年限为4年，税法规定的折旧年限为5年。假设该企业每年实现的会计利润均为100万元，该固定资产使用前两年企业适用33%的所得税税率，从第三年开始，所得税税率变更为30% 要求：分别采用应付税款法、递延法和债务法进行相关的所得税的会计处理。 土地增值税 复习思考题 1.简述土地增值税的纳税范围和纳税人。 2.土地增值税的增值额如何确定？ 3.土地增值税的税率有和特点？如何确认适用税率？ 4.土地增值税有哪些减免规定？ 5.试分析下列行为哪些是土地增值税的应税行为？ 房地产的继承行为 房地产的赠予行为 房地产的抵押行为 房地产的出租行为 房地产的交换行为 课后练习题 一、单项选择题： 1.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上的地区的，应向（ ）税务机关申报纳税。 A、居住所在地 B、房地产所在地 C、任选一处房产所在地 D、纳税人居住地 2.个人转让原自有居住（ ）年的住宅，需按规定缴纳土地增值税。 A、满8年以上 B、满5年未满8年 C、满3年未满5年 D、未满3年 3.土地增值税纳税人应在房地产转让合同签订（ ）日内，到税务机关办理纳税申报。 A、3日 B、5日 C、7 日 D、10日 4.如果纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用应按地价款和开发成本之和的（ ）计算扣除。 A、5%以内 B、10% C、12% D、20% 5.房地产开发企业不能扣除的与转让房地产有关的税金是（ ）。 A、营业税 B、城建税 C、印花税 D、教育费附加 6.下列项目中，不属于土地增值税纳税义务人的是（ ）。 A、合作建房后出售的合作单位 B、出租办公楼的企业 C、转让办公楼的事业单位 D、转让自住4年的私有住宅的个人 7.某房地产公司转让商品房收入5000万元，允许扣除项目金额为4200万元，则适用土地增值税税率为（ ）。 A、30% B、40% C、50% D、60% 8.个人发生下列房地产转让行为，需要缴纳土地增值税的有（ ）。 A、因国家建设需要而被无偿收回的房产 B、因国家建设需要而搬迁后，自行转让的新房产 C、因国家建设需要而搬迁前，自行转让的新房产 D、转让居住6年的自用住房 二、业务模拟题 （一）目的：掌握房地产开发企业的土地增值税的核算 资料： 1.某房地产开发公司建造普通住宅一幢出售，共取得收入6000万元。该公司为建造住宅共支付地价款1000万元，建造成本2800万元，开发费用按地价款和开发成本的10%计算。相关税费如下：营业税率5%，城市维护建设税7%，教育费附加3%。 2.上例，若该住宅出售取得收入8000万元，其余资料不变。 要求：根据资料分别计算允许扣除项目金额、增值额、增值率和应纳土地增值税金额，并做相应账务处理。 思考： 1.如果该公司的财务人员提出了一个建议：将该楼房的售价确定为5800万元。你认为应否接受该建议？为什么？ 2.如果上例中的企业是兼营房地产开发业务，那么将该楼房售价确定为5800万元的建议是否应该接受？为什么？ （二）目的：练习一般企业转让存量现房的土地增值税核算 资料：某单位因搬迁，将原办公楼及厂房等转让，取得收入5000万元，允许扣除项目金额为4200万元。 要求：计算增值额和应纳土地增值税额，并做相应账务处理。 其他税种 复习思考题 1.资源税的作用主要表现在哪些方面？ 2.资源税的计税依据如何确定？ 3.房产税的纳税义务人有哪些？ 4.车船使用税的应纳税额如何计算？ 5.印花税的纳税义务人有哪些？ 6.与其他税种比较，城市维护建设税有何特点？ 7.个人所得税的应税项目有哪些？ 8.劳务报酬的应纳税额如何计算？ 课后练习题 业务模拟题 （一）目的：掌握资源税的计算 资料：兴安铜矿2002年10月份销售铜矿石原矿10000吨，同时用铜矿石原料入选铜精矿，由于特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿移送使用铜矿石原矿数量，只知道入选后的铜精矿6000吨，铁矿为1：12，该铜矿资源等级属于二等，按规定适用的单位税额为1.50元/吨。 要求：计算该矿山应纳的铜矿石资源税税额，并编制会计分录 （二）目的：掌握房产税的核算 资料：市民王刚自有一栋楼房，共20间，其中6间用于生活居住，5间用于开设餐馆（经核实房屋原值55000元），另9间出租给营销商每月收取租金3000元。（该地区规定按房产原值一次扣除20%余值计税）。 要求：计算市民王刚当年应缴纳的房产税。 （三）目的：掌握印花税的核算 资料：2001年1月某施工企业与建设单位签订了总金额3000万元的建筑安装工程承包合同，同年11月份，该施工企业将所承包的建设项目的一个单项工程转包给另一施工企业，并且签订转包合同，合同200万元。 要求：计算该施工企业应缴纳印花税额。 （四）目的：掌握城市维护建设税的核算 资料：镇兴市康利化工有限公司2002年5月应缴纳增值税120000元（不含海关代征部分），消费税25000元（不含海关代征部分）、营业税15000元，进口关税30000元，城市维护建设税税率为7%。 要求：计算该企业应纳城市维护建设税，并做出相关账务处理。 （五）目的：掌握个人劳务报酬所得税的核算 资料：某歌舞团演员张为和赵丽2002年10月应邀参加演出。根据演出协议的规定，两位演员各演出4场，演出的出场费分别为：张为每场1500元，赵丽每场8000元。该两位演员的个人所得税由举办单位代扣代缴。 要求：计算两位演员在此演出活动中各自应纳个人所得税 并编制举办单位代扣代缴个人所得税的会计分录。