增值税纳税筹划案例之一 A企业长期欠B企业货款，无力偿还。B企业申请法院强制执行。法院扣了A企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给B企业。B企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回货款。 思考：B企业在此案例中损失很多，是否有办法降低企业的损失呢？ 增值税纳税筹划案例之二 某国家税务局稽查局对B企业的纳税进行检查后认定B企业出售小汽车没有按规定交纳增值税，造成偷税，要求B企业补交税款，并给予了相应的处罚。 A企业长期欠B企业货款，无力偿还。B企业申请法院强制执行。法院扣了A企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给B企业。B企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回货款。 某国家税务局稽查局对B企业的纳税进行检查后认定B企业出售小汽车没有按规定交纳增值税，造成偷税，要求B企业补交税款，并给予了相应的处罚。 增值税纳税筹划案例之三 某物资批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。在这种情况下，企业应纳增值税额为45．9万元(300×17％-300×17％×10％)。如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为160万元和140万元，就符合小规模纳税人的条件，可适用4％征收率。在这种情况下，只要分别缴增值税6.4万元(160×4％)和5.6万元(140×4％)。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负33.9万元。 消费税纳税筹划案例之一 某企业销售1000个汽车轮胎，每个价值2000元，其中含包装物价值200元，如采取连同包装物一并销售，销售额为2200×1000＝2200000元3消费税税率为10％，因此应纳汽车轮胎消费税税额为220万×10％＝22万元。如果企业采用收取包装物押金，将1000个汽车轮胎的包装物单独收取"押金"，则节税2万。 消费税纳税筹划案例之二 某白酒厂外购散装粮食白酒5000公斤装瓶后销售，其外购散装粮食白酒单价为每公斤3．5元(不含增值税)，装瓶后的白酒共9500瓶（1斤装），以每瓶3元的价格全部出售。该企业计算缴纳消费税为： 9500× 0.5+(9500×3)×25％＝11875元 消费税纳税筹划之三 某烟厂10月份购进烟丝100箱，每箱200元。当月生产卷烟200箱并全部销售，消耗50箱已购烟丝，该卷烟的市场售价为每箱20000元，10月份卷烟应纳消费税： 200×150+500×200×45％一 50×200×30％＝72000(元) 若是酒类产品，只有自制连续生产才可以降税。 营业税纳税筹划案例之一 某百货商店销售一台热水器，价格为3000元，并上门为顾客安装，需另加安装费100元。 思考：该百货商店是否有办法合理合法的降低企业的税负呢？ 营业税纳税筹划案例之二 A施工企业承建一栋厂房，总价款为200万元，该企业又将部分工程转包给B施工企业，支付转包费为100万元 。 计算该企业应纳营业税，并分析是否有合理合法的办法降低企业税收负担呢？ 营业税纳税筹划案例之三 A企业向B企业出售一台设备，同时进行技术转让，合同总价款为1000万元，其中设备款600万，专有技术费350万元，专有技术辅导费为50万元 。 个人所得税纳税筹划案例之一 某企业为季节性生产企业，该企业职工实行计件工资，其一年中只有四个月生产。期间，职工平均工资为２０００元／月 ，其余时间职工待岗无工资。 该企业怎样发工资对企业、对职工均比较有利呢？ 个人所得税纳税筹划案例之二 陈某为某行政单位软件开发员，利用业余时间为某电脑公司开发软件并提供一年的维护服务，按约定可得劳务报酬２４０００元，陈某可要求对方事先一次性支付该报酬，亦可要求对方按软件维护期１２个月支付，每月支付２０００元。 思考：陈某是否有办法降低个人所得税负担呢？ 个人所得税纳税筹划案例之三 张先生某月取得工资薪金收入6800元，本月对外捐赠3000元。则： 允许税前扣除的捐赠为：(6800-800）×30%＝1800（元） 本月应纳税额=(6800-800-1800) × 15%- 125=505(元) 若次月工薪收入仍为6800元，按规定，次月应纳税额＝（6800-800）×20%-375＝825（元）。 如果张先生改变做法：在本月捐赠1800元，剩余1200元按排在次月捐赠。那么： 次月应纳税额＝（6800-800-1200）×15%-125＝595（元） 第二种方法，降低税负230元（825-595）。 企业所得税纳税筹划案例之一 例．M公司年度所得额的资料，如图表4所示。 年度 本年度所得额（单位：万元）  1994 0  1995 0  1996 -13  1997 8  1998 -9  假设企业1999年度收益额为25万元，减去前5年亏损额为14万元，抵扣后的收益额如下： 25-13十8-9＝11(万元) 应纳税所得额如下： 11×18％＝1．98(万元) 2．本年度收益额小于前5年亏损额时，所剩余额于次年度留抵扣除。 例．M公司年度所得的资料，如图表5所示。 年度 本年度所得额（单位：万元）  1994 0  1995 0  1996 -15  1997 -6  1998 -20  假设公司1999年全年所得额为12万元，前5年亏损额为41万元。抵扣后的收益额如下： 12-15-6-20＝-29(万元) 因-29＜0，故可免纳企业所得税。 3．本年度结算如发生亏损，则当年无需缴纳所得税，前4年之亏损额加上当年度亏损额的总额，留下年度抵减。 需要指出的是：我们这里所说的年度亏损额，是指按照税法规定核算出来的，而不是利用推算成本和多列工资、招待费、其他支出等手段虚报亏损。 企业所得税纳税筹划案例之二 某企业在年终决算时，按税法规定计算出年应纳税所得额为101000元、根据税法规定该企业需按33%的税率缴纳所得税33330元（101000×33%），则企业的净利润为67670元（101000－33330）。但假若该企业在年终决算过程中，通过境内非营利的社会团体、国家机关在法定扣除额3030元（101000×3%）以内向公益事业捐赠1000元，则该企业的应纳税所得额成为100000（101000－1000），根据税法规定应减按27%的税率缴纳企业所得税27000元（100000×27%），则该企业的净利润就变为73000元（101000－1000－27000），可以看出，该企业虽发生捐赠1000元但却节税6330元，净利润也增加了5330元。 同理假设该企业计算出年应纳税所得额为30500元，则应按27%的税率缴纳所得税8235元（30500×27%），企业的净利润为22265元（30500－8235），若在法定扣除额915元（30500×3%）以内通过境内非营利的社会团体、国家机关向公益事业捐，赠500元，则该企业的应纳税所得额为30000元（30500－500），税率为18%，应纳所得税5400元（30000×18%），净利润为24600元（30500－500－5400），比未发生捐赠节税2835元，净利润增加2335元。