增值税会计核算
? 增值税概述
? 增值税的会计科目设置
? 销项税额的会计核算
? 进项税额的会计核算
? 进项税额转出的会计核算
? 出口退税的会计核算
? 减免税款的会计核算
? 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制
? 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制
增值税概述
? 征税范围
? 销售或者进口的货物。货物是指有形动产,包括电力、热
力、气体在内
? 提供加工、修理修配劳务
? 同销售货物
? 混合销售
? 兼营非应税劳务
? 纳税义务人
?,一般纳税人和小规模纳税人的认定
? 税率
? 一般纳税人应纳税额的计算
?,销项税额的计算
? 进项税额的计算
? 准予从销项税额中抵扣的进项税额
? 不得从销项税额中抵扣的进项税额
? 应纳税额的计算
? 小规模纳税人应纳税额的计算
一般纳税人增值税的会计科目设置
? 应交税金 — 应交增值税
? 进项税额
? 已交税金
? 减免税款
? 出口抵减内销产品应纳税额
? 转出未交增值税
? 销项税额
? 出口退税
? 进项税额转出
? 转出多交增值税
? 应交税金 — 未交增值税
小规模纳税人增值税的会计科目设置
? 应交税金 — 应交增值税
增值税检查调整
? 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项
税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检
查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额
转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账
事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行
处理。处理之后，本账户无余额。
工业企业销项税额的会计核算
? 一般销售方式下销项税额的会计核算
? 直接收款方式下销项税额的会计核算
? 托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算
? 赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理
? 预收货款方式下销项税额的会计核算
? 视同销售方式下销项税额的会计核算
? 将货物交付他人代销的销项税额的会计核算
? 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一
个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售的销
项税额的会计核算
? 将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个
人消费的销项税额的会计核算
? 将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会
计核算
? 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额
的会计核算
? 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销
项税额的会计核算
? 特殊销售方式下销项税额的会计核算
? 价外费用的会计核算
? 混合销售行为的会计核算
? 兼营非应税劳务行为的会计核算
? 包装物销售、包装物押金的会计核算
? 包装物销售的销项税额的会计核算
? 包装物押金
? 折扣销售方式销项税额的会计核算
? 以旧换新方式销项税额的会计核算
? 还本销售方式销项税额的会计核算
? 以物易物方式销项税额的会计核算
? 以物抵债方式销项税额的会计核算
? 销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算
? 销货退回及折让的销项税额的会计核算
商业企业销项税额的会计核算
? 商业批发企业销项税额的会计核算
? 一般销售商品业务的销项税额的会计核算
? 视同销售行为销项税额的会计核算
? 委托代销商品
? 销售代销商品
? 买断方式代销商品
? 收取手续费方式
? 商业零售企业销项税额的会计核算
进项税额的会计核算
? 国内采购货物的进项税额的会计核算
? 工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算
? 实际成本法的会计核算
? 计划成本法的会计核算
?,商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算
? 进价核算制的会计核算
? 售价核算制的会计核算
? 运费的进项税额的会计核算
?,购进农产品的会计核算
? 收购废旧物资的会计核算
? 购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算
? 购进货物用于非应税项目的会计核算
? 外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算
? 进口货物的进项税额的会计核算
? 投资转入货物的进项税额的会计核算
? 接受捐赠货物的进项税额的会计核算
? 委托加工货物进项税额的会计核算
? 接受应税劳务的进项税额的会计核算
进项税额转出的会计核算
? 购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算
? 货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算
? 企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货
物的实际成本与转出的进项税额之和借记, 待处理财产损
益, 科目，贷记, 原材料,,, 库存商品, 等科目，贷记
,应交税金－应交增值税（进项税额转出）, 科目。
出口退税的会计核算
? 外贸企业出口货物退税的会计核算
? 生产企业出口货物, 免抵退, 税的会计核算
? 生产企业出口退税的会计核算
? 当期应纳税额的计算
? 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额 -（ 当期进项税额 -当期免抵退税不
得免征和抵扣税额 ）
? 免抵退税额的计算
? 免抵退税额 =出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率 -免抵退税
额抵减额
? 其中：
? 免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格 × 出口货物退税率
? 当期应退税额和免抵税额的计算
? ① 如当期应纳税额的计算结果为负数, 且其绝对值 ≤当期免抵退税额, 则
? 当期应退税额 =|当期应纳税额 |
? 当期免抵税额 =当期免抵退税额 -当期应退税额
? ② 如当期应纳税额的计算结果为负数, 且其绝对值＞当期免抵退税额, 则
? 当期应退税额 =当期免抵退税额
? 当期免抵税额 =0
? 免抵退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价 × 外汇人民币
牌价 × （ 出口货物征税率 -出口货物退税率 ） -免抵退税不得免
征和抵扣税额抵减额
? 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材料价格 ×
（ 出口货物征税率 -出口货物退税率 ）
?,生产企业出口退税的申报
? 生产企业出口退税申报表的填制
减免税款的会计核算
? 直接减免增值税的会计核算
? 先征后返, 即征即退增值税的会计核算
一般纳税人应纳税额的会计核算及申
报表的填制
? 一般纳税人应纳税额的会计核算
? 一般纳税人增值税申报表的填制
小规模纳税人应纳增值税的会计核算
及申报表的填制
? 小规模纳税人应纳税额的会计核算
? 小规模纳税人增值税申报表的填制
? 增值税概述
? 增值税的会计科目设置
? 销项税额的会计核算
? 进项税额的会计核算
? 进项税额转出的会计核算
? 出口退税的会计核算
? 减免税款的会计核算
? 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制
? 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制
增值税概述
? 征税范围
? 销售或者进口的货物。货物是指有形动产,包括电力、热
力、气体在内
? 提供加工、修理修配劳务
? 同销售货物
? 混合销售
? 兼营非应税劳务
? 纳税义务人
?,一般纳税人和小规模纳税人的认定
? 税率
? 一般纳税人应纳税额的计算
?,销项税额的计算
? 进项税额的计算
? 准予从销项税额中抵扣的进项税额
? 不得从销项税额中抵扣的进项税额
? 应纳税额的计算
? 小规模纳税人应纳税额的计算
一般纳税人增值税的会计科目设置
? 应交税金 — 应交增值税
? 进项税额
? 已交税金
? 减免税款
? 出口抵减内销产品应纳税额
? 转出未交增值税
? 销项税额
? 出口退税
? 进项税额转出
? 转出多交增值税
? 应交税金 — 未交增值税
小规模纳税人增值税的会计科目设置
? 应交税金 — 应交增值税
增值税检查调整
? 凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项
税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检
查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额
转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账
事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行
处理。处理之后，本账户无余额。
工业企业销项税额的会计核算
? 一般销售方式下销项税额的会计核算
? 直接收款方式下销项税额的会计核算
? 托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算
? 赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理
? 预收货款方式下销项税额的会计核算
? 视同销售方式下销项税额的会计核算
? 将货物交付他人代销的销项税额的会计核算
? 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一
个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售的销
项税额的会计核算
? 将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个
人消费的销项税额的会计核算
? 将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会
计核算
? 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额
的会计核算
? 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销
项税额的会计核算
? 特殊销售方式下销项税额的会计核算
? 价外费用的会计核算
? 混合销售行为的会计核算
? 兼营非应税劳务行为的会计核算
? 包装物销售、包装物押金的会计核算
? 包装物销售的销项税额的会计核算
? 包装物押金
? 折扣销售方式销项税额的会计核算
? 以旧换新方式销项税额的会计核算
? 还本销售方式销项税额的会计核算
? 以物易物方式销项税额的会计核算
? 以物抵债方式销项税额的会计核算
? 销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算
? 销货退回及折让的销项税额的会计核算
商业企业销项税额的会计核算
? 商业批发企业销项税额的会计核算
? 一般销售商品业务的销项税额的会计核算
? 视同销售行为销项税额的会计核算
? 委托代销商品
? 销售代销商品
? 买断方式代销商品
? 收取手续费方式
? 商业零售企业销项税额的会计核算
进项税额的会计核算
? 国内采购货物的进项税额的会计核算
? 工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算
? 实际成本法的会计核算
? 计划成本法的会计核算
?,商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算
? 进价核算制的会计核算
? 售价核算制的会计核算
? 运费的进项税额的会计核算
?,购进农产品的会计核算
? 收购废旧物资的会计核算
? 购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算
? 购进货物用于非应税项目的会计核算
? 外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算
? 进口货物的进项税额的会计核算
? 投资转入货物的进项税额的会计核算
? 接受捐赠货物的进项税额的会计核算
? 委托加工货物进项税额的会计核算
? 接受应税劳务的进项税额的会计核算
进项税额转出的会计核算
? 购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算
? 货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算
? 企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货
物的实际成本与转出的进项税额之和借记, 待处理财产损
益, 科目，贷记, 原材料,,, 库存商品, 等科目，贷记
,应交税金－应交增值税（进项税额转出）, 科目。
出口退税的会计核算
? 外贸企业出口货物退税的会计核算
? 生产企业出口货物, 免抵退, 税的会计核算
? 生产企业出口退税的会计核算
? 当期应纳税额的计算
? 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额 -（ 当期进项税额 -当期免抵退税不
得免征和抵扣税额 ）
? 免抵退税额的计算
? 免抵退税额 =出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 出口货物退税率 -免抵退税
额抵减额
? 其中：
? 免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格 × 出口货物退税率
? 当期应退税额和免抵税额的计算
? ① 如当期应纳税额的计算结果为负数, 且其绝对值 ≤当期免抵退税额, 则
? 当期应退税额 =|当期应纳税额 |
? 当期免抵税额 =当期免抵退税额 -当期应退税额
? ② 如当期应纳税额的计算结果为负数, 且其绝对值＞当期免抵退税额, 则
? 当期应退税额 =当期免抵退税额
? 当期免抵税额 =0
? 免抵退税不得免征和抵扣税额 =出口货物离岸价 × 外汇人民币
牌价 × （ 出口货物征税率 -出口货物退税率 ） -免抵退税不得免
征和抵扣税额抵减额
? 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材料价格 ×
（ 出口货物征税率 -出口货物退税率 ）
?,生产企业出口退税的申报
? 生产企业出口退税申报表的填制
减免税款的会计核算
? 直接减免增值税的会计核算
? 先征后返, 即征即退增值税的会计核算
一般纳税人应纳税额的会计核算及申
报表的填制
? 一般纳税人应纳税额的会计核算
? 一般纳税人增值税申报表的填制
小规模纳税人应纳增值税的会计核算
及申报表的填制
? 小规模纳税人应纳税额的会计核算
? 小规模纳税人增值税申报表的填制
