第十三章 商业银行的业绩评价
? 银行的资产负债表
? 银行的损益表
? 银行的现金流量表
? 银行财务分析的几种主要方法
第一节 银行的资产负债表
? 资产负债表的涵义
? 总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有
者权益的报表，又称财务状况报告表
? 时点报表
? 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况
以及各项目之间的联系
? 考核各项资金计划的执行结果
? 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据
和信息
资产负债表的结构
? 资产负债表的基本结构是以“资产 =负债 +所有者
权益”这一平衡原理而设计的
? 资产按其流动性程度的高低顺序排列
? 负债按其偿还期的长短排列
? 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列
商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列。
资产 负债
_______________________________________________
_____________________
1.流动资产 1.流动负债
2.长期资产 2.长期负债
3.无形、递延及其他资产
所有者权益
_______________________________________________
______________________
1.股本
2.资本公积
3.盈余公积
4.未分配利润
? 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国
采用账户式资产负债表
? 账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项
目，右方列示负债和所有者权益项目
? 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目
的合计
银行资产负债表的内容
? 资产负债表主要包括,
? 银行所拥有的各种经济资源
? 银行负担的债务
? 投资者在银行所拥有的权益两方面的内容
? 资产 —— 资金运用
? 现金资产
这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：
①库存现金；②在中央银行的存款；③存放同业、
联行款项；④在途资金
? 准备金
每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交
存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金
比率要求准备的第一准备金记忆为应付临时性需要
而持有的第二准备金
? 资产 —— 资金运用
? 证券投资
有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券
投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是
为了盈利
? 贷款
这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，
并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或
可变利率支付利息并到期归还本金
? 资产 —— 资金运用
? 固定资产
? 银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、
家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些
项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般
较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作
非盈利资产
? 其他资产
? 这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固
定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：
长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等
? 负债与股东权益 —— 资金来源
银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分
组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债
? 存款
银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定
期存款、储蓄存款、财政存款等
? 非存款负债
除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆
借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券
等
? 负债与股东权益 —— 资金来源
? 其他负债
主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、
其他应付款等
? 股东权益（净值）
银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银
行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、
未分配利润等
目前国有商业银行的所有者权益包括：实收资
本、资本公积、盈余公积和未分配利润
第二节 银行的损益表
? 损益表的涵义
? 用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。
? 通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益
和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决
策提供依据
? 主要包括收入、支出和收益三大部分
损益表的结构
? 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表
两种，我国一般采用多步式损益表格式
? 多步式利润表主要分为四部分,
第一部分反映主要经营业务的构成情况；
第二部分反映营业利润的构成情况；
第三部分是利润总额；
第四部分是净利润
? 净利润 =营业收入 -营业支出 -营业税金 +附加 +投资
收益 +营业外收入 -营业外支出 -所得税
损益表的内容
? 收入
? 利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需
求多少、市场利率的变动等外部因素的影响
? 手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；
咨询业务收入；银行卡的费用等
? 其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种
非利息的营业收入
? 支出
? 利息支出
银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支
出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这
些代价可以从银行税前收入中予以扣除
? 人工和其他费用
工资与福利
使用费开支
其他营业费用
? 利润
我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、
总利润及纯利润
? 营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营
业税金的值
? 利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入
再减去营业外支出的值
? 净利润等于利润总额减去所得税额
第三节 银行的现金流量表
? 现金流量表的涵义
? 反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活
动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计
报表
? 动态报表
? 现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况
变化的原因
? 对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金
资产和可以视为现金的流动资产
现金流量的分类
? 来自经营活动的现金流量
? 经营活动中现金流入的项目有,
1.从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央
银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入
2.从证券投资活动中获得的收入
3.从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、
等业务中获得的费用收入
4.出售交易证券而产生的现金流入
5.其他非投资和筹资活动发生的现金流入
? 在经营活动中发生的现金流出有,
1.各种利息支付
2.薪金和工资等各类营业费用的支付
3.交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付
4.为买入交易证券而发生的现金支出
5.其他非投资和融资活动而发生的现金支出
? 投资活动的现金流量,
1.银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入
2.银行出售其投资证券以及投资证券当年到期所取
得的现金收入
3.银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得
的现金收入
4.银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导
致的现金流出
5.银行买入投资证券所发生的现金流出
6.银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流
出
?筹资活动的现金流量,
1.银行广泛接受各类存款所取得的现金收入
2.银行发行其权益证书（股票）所取得的现金收
入
3.银行发行各类债务证券所获得的现金收入
4.向股票持有者发放现金股利所支付的现金
5.偿还各种债务证券的支出
现金流量表的结构
? 对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接
法进行列报
? 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业
银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业
收入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目
的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量
? 间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现
金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计
算出经营活动的现金流量
现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示
来自利润 增加债务 增发资本 出售非现金资产
现金流入
现金存量 净现金
现金流出
利润分配 偿还债务 减少资本 购买非现金资产
第四节 银行财务分析的几种
主要方法
? 比率分析法
? 趋势分析法
? 结构分析法
? 同业比较分析
? 综合比较分析法
比率分析法
? 在用财务比率对银行财务状况进行分析时，
比率指标的分析内容主要涉及到,
? 资金实力分析
表明银行的资信能力，预示银行的发展潜力
主要指标是存款资产比率
? 风险分析
指标有：流动性风险比率、利率风险比率、信用
风险比率、资本风险比率
? 银行清偿力的分析
观察银行的资信能力和银行经营的风险
指标有：备付金比率,短期可销售证券与总资
产的比率、流动比率,预计中的资金流入 — 流出比
率
? 经营效率分析
经营效率的高低标志着银行的经营管理水平
考核指标主要有：资产使用率、财务杠杆比率
? 经营成果分析
指标有：资产收益率、资本收益率、银行利润率、
银行利差率
结构分析
? 将某一项目，划分为若干组成部分，分析部分与
整体的比例关系，揭示整个事物的内在结构及局
部对全局的影响
? 计算公式为：结构百分比＝部分 / 总体 × 100%
? 通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表的
总体为总资产
? 可以与趋势分析结合起来
同业比较分析
? 需要行业经营业绩的平均指标
? 通过本银行的数据与同业值相比得知自己的竞争
地位
? 在进行财务分析时，一般要同时使用比率分析、
趋势分析、结构分析和同业比较分析几种方法，
才能得到较为准确的答案
第五节 银行的盈利能力分析
盈利的多少和能否盈利对银行的意义重大,
? 使银行的投资者获得较高的收益；
? 使银行积累增加，从而增强银行的实力；
? 使银行能够承担更大的风险
改善银行盈利能力的途径,
? 改善负债结构；
? 改善资产结构；
? 提高其他业务收入
盈利指标及其分解
? 衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产收
益率
? 资本收益率是主要测量指标
? 资本收益率没有考虑杠杆因素的作用
? 银行资本杠杆作用的放大蕴含着巨大的风险，结合
资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的评价
? 采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行分析，
找出盈利的主要来源，影响盈利的问题区域
资本乘数
资本收益率
资产收益率 i
净利息
收益率
净非利息
经营收益率
净非经营
收益率 所得税率
净利息差额 来自净利息头寸损益
有息资产
收益率
有息负债
利息支付率
净利息头寸占
收息资产比率
有息负债
利息支付率
有息资产净利息收益率 有息资产占总资产比率
复习思考题
? 1.银行资产负债表的主要内容是什么？对银
行的财务分析它们起什么样的作用？
? 2.银行的损益表能告诉我们银行经营的哪些
信息？
? 3.怎样理解银行的现金流量表？它是怎样构
成的？
? 银行的资产负债表
? 银行的损益表
? 银行的现金流量表
? 银行财务分析的几种主要方法
第一节 银行的资产负债表
? 资产负债表的涵义
? 总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有
者权益的报表，又称财务状况报告表
? 时点报表
? 反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况
以及各项目之间的联系
? 考核各项资金计划的执行结果
? 为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据
和信息
资产负债表的结构
? 资产负债表的基本结构是以“资产 =负债 +所有者
权益”这一平衡原理而设计的
? 资产按其流动性程度的高低顺序排列
? 负债按其偿还期的长短排列
? 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列
商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列。
资产 负债
_______________________________________________
_____________________
1.流动资产 1.流动负债
2.长期资产 2.长期负债
3.无形、递延及其他资产
所有者权益
_______________________________________________
______________________
1.股本
2.资本公积
3.盈余公积
4.未分配利润
? 资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国
采用账户式资产负债表
? 账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项
目，右方列示负债和所有者权益项目
? 资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目
的合计
银行资产负债表的内容
? 资产负债表主要包括,
? 银行所拥有的各种经济资源
? 银行负担的债务
? 投资者在银行所拥有的权益两方面的内容
? 资产 —— 资金运用
? 现金资产
这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：
①库存现金；②在中央银行的存款；③存放同业、
联行款项；④在途资金
? 准备金
每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交
存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金
比率要求准备的第一准备金记忆为应付临时性需要
而持有的第二准备金
? 资产 —— 资金运用
? 证券投资
有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券
投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是
为了盈利
? 贷款
这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，
并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或
可变利率支付利息并到期归还本金
? 资产 —— 资金运用
? 固定资产
? 银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、
家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些
项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般
较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作
非盈利资产
? 其他资产
? 这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固
定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：
长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等
? 负债与股东权益 —— 资金来源
银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分
组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债
? 存款
银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定
期存款、储蓄存款、财政存款等
? 非存款负债
除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆
借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券
等
? 负债与股东权益 —— 资金来源
? 其他负债
主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、
其他应付款等
? 股东权益（净值）
银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银
行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、
未分配利润等
目前国有商业银行的所有者权益包括：实收资
本、资本公积、盈余公积和未分配利润
第二节 银行的损益表
? 损益表的涵义
? 用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。
? 通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益
和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决
策提供依据
? 主要包括收入、支出和收益三大部分
损益表的结构
? 损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表
两种，我国一般采用多步式损益表格式
? 多步式利润表主要分为四部分,
第一部分反映主要经营业务的构成情况；
第二部分反映营业利润的构成情况；
第三部分是利润总额；
第四部分是净利润
? 净利润 =营业收入 -营业支出 -营业税金 +附加 +投资
收益 +营业外收入 -营业外支出 -所得税
损益表的内容
? 收入
? 利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需
求多少、市场利率的变动等外部因素的影响
? 手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；
咨询业务收入；银行卡的费用等
? 其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种
非利息的营业收入
? 支出
? 利息支出
银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支
出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这
些代价可以从银行税前收入中予以扣除
? 人工和其他费用
工资与福利
使用费开支
其他营业费用
? 利润
我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、
总利润及纯利润
? 营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营
业税金的值
? 利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入
再减去营业外支出的值
? 净利润等于利润总额减去所得税额
第三节 银行的现金流量表
? 现金流量表的涵义
? 反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活
动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计
报表
? 动态报表
? 现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况
变化的原因
? 对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金
资产和可以视为现金的流动资产
现金流量的分类
? 来自经营活动的现金流量
? 经营活动中现金流入的项目有,
1.从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央
银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入
2.从证券投资活动中获得的收入
3.从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、
等业务中获得的费用收入
4.出售交易证券而产生的现金流入
5.其他非投资和筹资活动发生的现金流入
? 在经营活动中发生的现金流出有,
1.各种利息支付
2.薪金和工资等各类营业费用的支付
3.交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付
4.为买入交易证券而发生的现金支出
5.其他非投资和融资活动而发生的现金支出
? 投资活动的现金流量,
1.银行收回贷款或出售贷款而取得的现金收入
2.银行出售其投资证券以及投资证券当年到期所取
得的现金收入
3.银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得
的现金收入
4.银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导
致的现金流出
5.银行买入投资证券所发生的现金流出
6.银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流
出
?筹资活动的现金流量,
1.银行广泛接受各类存款所取得的现金收入
2.银行发行其权益证书（股票）所取得的现金收
入
3.银行发行各类债务证券所获得的现金收入
4.向股票持有者发放现金股利所支付的现金
5.偿还各种债务证券的支出
现金流量表的结构
? 对于经营活动产生的现金流量可采用直接法或间接
法进行列报
? 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映商业
银行经营活动的现金流量，通常以损益表中的营业
收入作为计算依据，先行调整与经营活动有关项目
的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量
? 间接法是以末期净利润为计算依据，调整不涉及现
金的收入及支出，及相关项目的增减变动，然后计
算出经营活动的现金流量
现金流量表中反映的现金流动情况可以下图表示
来自利润 增加债务 增发资本 出售非现金资产
现金流入
现金存量 净现金
现金流出
利润分配 偿还债务 减少资本 购买非现金资产
第四节 银行财务分析的几种
主要方法
? 比率分析法
? 趋势分析法
? 结构分析法
? 同业比较分析
? 综合比较分析法
比率分析法
? 在用财务比率对银行财务状况进行分析时，
比率指标的分析内容主要涉及到,
? 资金实力分析
表明银行的资信能力，预示银行的发展潜力
主要指标是存款资产比率
? 风险分析
指标有：流动性风险比率、利率风险比率、信用
风险比率、资本风险比率
? 银行清偿力的分析
观察银行的资信能力和银行经营的风险
指标有：备付金比率,短期可销售证券与总资
产的比率、流动比率,预计中的资金流入 — 流出比
率
? 经营效率分析
经营效率的高低标志着银行的经营管理水平
考核指标主要有：资产使用率、财务杠杆比率
? 经营成果分析
指标有：资产收益率、资本收益率、银行利润率、
银行利差率
结构分析
? 将某一项目，划分为若干组成部分，分析部分与
整体的比例关系，揭示整个事物的内在结构及局
部对全局的影响
? 计算公式为：结构百分比＝部分 / 总体 × 100%
? 通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表的
总体为总资产
? 可以与趋势分析结合起来
同业比较分析
? 需要行业经营业绩的平均指标
? 通过本银行的数据与同业值相比得知自己的竞争
地位
? 在进行财务分析时，一般要同时使用比率分析、
趋势分析、结构分析和同业比较分析几种方法，
才能得到较为准确的答案
第五节 银行的盈利能力分析
盈利的多少和能否盈利对银行的意义重大,
? 使银行的投资者获得较高的收益；
? 使银行积累增加，从而增强银行的实力；
? 使银行能够承担更大的风险
改善银行盈利能力的途径,
? 改善负债结构；
? 改善资产结构；
? 提高其他业务收入
盈利指标及其分解
? 衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产收
益率
? 资本收益率是主要测量指标
? 资本收益率没有考虑杠杆因素的作用
? 银行资本杠杆作用的放大蕴含着巨大的风险，结合
资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的评价
? 采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行分析，
找出盈利的主要来源，影响盈利的问题区域
资本乘数
资本收益率
资产收益率 i
净利息
收益率
净非利息
经营收益率
净非经营
收益率 所得税率
净利息差额 来自净利息头寸损益
有息资产
收益率
有息负债
利息支付率
净利息头寸占
收息资产比率
有息负债
利息支付率
有息资产净利息收益率 有息资产占总资产比率
复习思考题
? 1.银行资产负债表的主要内容是什么？对银
行的财务分析它们起什么样的作用？
? 2.银行的损益表能告诉我们银行经营的哪些
信息？
? 3.怎样理解银行的现金流量表？它是怎样构
成的？
