第三章 复式记账
复式记账原理
借贷记账法的内容
会计分录的编制
总分类账户与明细分类
教学目的与要求
本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章
要了解复式记账的特点，掌握复式记账的记账
符号、账户结构、记账规则和试算平衡。账户
和复式记账是会计核算特有的方法，是, 会计
学原理, 的核心内容。要求同学们熟练掌握账
户和复式记账，为以后各章的学习打下坚实的
基础。
教学重点
? 复式记帐原理
? 借贷记账法
第三章 教学内容
第一节 复式记账原理 链接
第二节 借贷记账法的内容 链接
第三节 会计分录的编制 链接
第四节 总分类账户与明细分类账户 链接
案例分析 链接
课前案例讨论,
资料如下：
1、某公司 1993年 5月 1日开业，国家以固定资产投资 100万元；
外商投资 20万元，其中银行存款 5万元，原材料 5万元，设备 10万
元；另外向银行取得短期借款 30万元，已转入存款户。
2、该公司开业后，发生下列经济业务：
（ 1）用银行存款购进原材料 6万元已入库。
（ 2）按原价出售新设备 8万元，款已存入银行。
（ 3）接受一企业以设备 10万元和材料 5万元投资。
二、要求：
1、计算该公司开业时，资产、负债和所有者权益的数额。
2、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。
第一节 复式记账原理
一、基本概念
1.记账方法,是在账簿中登记经济业务的方法。
单式记帐法
复式记帐法
? 单式记账法,对发生的每项经济业务只在一个账户中登记
的方法。
? 特点,一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。
? 缺点,没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经
济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。
? 复式记账：
对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两
个或两个以上的帐户中全面地、相互联系地进行登
记的一种记帐方法。
2.复式记账法与单式记账法的比较
复式记账法克服了单式记帐法的缺点，有不可
比拟的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账
方法。
两种记帐方法的运用比较（咸亨酒店 ）
?单式记帐法 经济业务 复式记帐法
现金账记 +1000 营业收入现金 1000
文
现金帐记 +1000（果）
销售收入 +1000（因）
现金帐记 -500 现金 500文购入茴
香豆
现金账记 -500（果）
库存物料记 +500（因）
只作备查登记 孔乙己新欠 30文 营业收入账记 +30（因）
应收账款账记 -30（果）
现金账记 +120（擦
去水牌原记录
收到阿 Q前欠 120
文
现金帐记 +120（果）
应收账款记 -120（因）
会计等式：资产 =负债 +所有者权益
? 经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型
对九类经济业务分析的结论是：
（ 1）任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化；
（ 2）任何经济业务的发生都不破坏会计等 式的平
衡关系 返回
三、复式记账法的理论依据
第二节 借贷记账法的内容
一,概念：
以“借”和“贷”作为记账符种复式记账方法。
二、借贷记账法的 内容,
1.理论依据,会计等式
会计期末,资产 =负债 +所有者权益
会计期间：资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用
2.记账符号：, 借, 与, 贷,
3、帐户结构：
? 资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，
资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无
余额，若有余额一定在借方。
? 负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加
记贷，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户
余额在贷方，而收入类帐户无余额。
4、记账规则：
“有借必有贷，借贷必相等”
5、试算平衡,发生额平衡法
?全部帐户本期借方发生额 =?全部帐户本期贷方发生额
余额平衡法
?全部帐户期末借方余额 =?全部帐户期末贷方余额
案 例
假定有关帐户期初余额为：银行存款 80 000元，材料物资 50
000元，短期借款 10 000元，应付账款 12 000元。
本期发生下列业务：
1,购入材料 10吨，价值 3 000元，货款以存款支付。
2,以银行存款 5000元，偿还所欠银行的 8月期贷款。
3,购入材料 20吨，价值 6 000元，货款未付。
4,借入 10月期借款 8 000元，存入银行。
5,借入 5月期借款 9 000元直接偿还供应单位的购货款。
上述经济业务的处理（编制分录）
1,借：材料物资 3 000
贷：银行存款 3 000
2,借：短期借款 5 000
贷：银行存款 5 000
3,借：材料物资 6 000
贷：应付账款 6 000
4,借：银行存款 8 000
贷：短期借款 8 000
5,借：应付账款 9 000
贷：短期借款 9 000 返回
第三节 会计分录的编制
一、会计分录的 概念,运用复式记账 的基本原理，标明每项
经济业务帐户的名称、方向和金额的记录。
二、编制会计分录的 步骤,
1、确定账户名称； 2、判断账户性质；
3、确定借贷方向； 4、检查借贷金额是否平衡。
三、会计分录的 排列要求：
借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，
借方靠前，贷方退后。
四、会计分录的种类：
简单会计分录：一借一贷
复合会计分录：一借多贷，一贷多借，
多借多贷。
例,1.从银行提取现金 500元备用,
借,现金 500
贷：银行存款 500
2.购入材料 3 000元,货款以银行存款支付 2 000元,其余 1
000元暂欠,
借,材料物资 3 000
贷,银行存款 2 000
应付账款 1 000
3.企业收回购买单位所欠货款 6 000元,其中 4 000元存入银
行,2 000元为现金,
借,银行存款 4 000
现金 2 000
贷,应收账款 6 000
五、会计分录的对应关系和对应帐户
1、对应关系：一笔会计分录中两个账户之间
形成的应借、应贷关系。
2、对应账户：存在着对应关系的账户。
返回
第四节 总分类账户与明细分类账户
1、总分类帐与明细分类账的关系：
（ 1）总分类账户是根据一级会计科目设置的提供
总括资料的账户
（ 2）明细分类账是根据明细科目设置的提供详细
资料的账户。
（ 3）关系：总分类账处于统驭地位，对所属明
细分类账起控制作用；明细分类账处于从属地位。
2、平行登记要点：
（ 1）同时登记
（ 2）同方向登记
（ 3）同金额登记
3、总、明两账的核对关系：
（ 1）某个总账账户的本期发生额 =所属明细分类账本期
发生额合计数
（ 2）某个总账账户的期末余额 =所属明细分类账户期末
余额之和 返回
案例题
? 大宇公司 2000年 1月 1日开业。截止 1月 10日，该公司发生了六
笔经济业务，经登账后，各账户余额如下：
（ 1） 现金 4 000
（ 2） 银行存款 495 000
（ 3） 原材料 30 000
（ 4） 固定资产 100 000
（ 5） 应付账款 30 000
（ 6） 短期借款 100 000
（ 7） 营业费用 1 000
（ 8） 实收资本 500 000
? 请说明这六笔经济业务的内容 （ 注意：这六笔经济业务入账
后的结果必须产生题目所列的各账户的余额 ） 。
案例题答案
（ 1）企业接受投资 500 000元，其中固定资产 100 000
元，货币资金 400 000元存入。
借：固定资产 100 000
银行存款 400 000
贷：实收资本 500 000
（ 2）向银行借入短期借款 100 000元存入银行。
借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
（ 3）购进原材料 30 000元，货款尚未支付。
借：原材料 30 000
贷：应付账款 30 000
（ 4）从银行存款中提取现金 4 000元备用。
借：现金 4 000
贷：银行存款 4 000
（ 5）用现金支付营业费用 1 000元。
借：营业费用 1 000
贷：现金 1 000
（ 6）从银行存款中提取现金 1 000元备用
借：现金 1 000
贷：银行存款 1 000 返回
复式记账原理
借贷记账法的内容
会计分录的编制
总分类账户与明细分类
教学目的与要求
本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章
要了解复式记账的特点，掌握复式记账的记账
符号、账户结构、记账规则和试算平衡。账户
和复式记账是会计核算特有的方法，是, 会计
学原理, 的核心内容。要求同学们熟练掌握账
户和复式记账，为以后各章的学习打下坚实的
基础。
教学重点
? 复式记帐原理
? 借贷记账法
第三章 教学内容
第一节 复式记账原理 链接
第二节 借贷记账法的内容 链接
第三节 会计分录的编制 链接
第四节 总分类账户与明细分类账户 链接
案例分析 链接
课前案例讨论,
资料如下：
1、某公司 1993年 5月 1日开业，国家以固定资产投资 100万元；
外商投资 20万元，其中银行存款 5万元，原材料 5万元，设备 10万
元；另外向银行取得短期借款 30万元，已转入存款户。
2、该公司开业后，发生下列经济业务：
（ 1）用银行存款购进原材料 6万元已入库。
（ 2）按原价出售新设备 8万元，款已存入银行。
（ 3）接受一企业以设备 10万元和材料 5万元投资。
二、要求：
1、计算该公司开业时，资产、负债和所有者权益的数额。
2、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。
第一节 复式记账原理
一、基本概念
1.记账方法,是在账簿中登记经济业务的方法。
单式记帐法
复式记帐法
? 单式记账法,对发生的每项经济业务只在一个账户中登记
的方法。
? 特点,一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。
? 缺点,没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经
济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。
? 复式记账：
对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两
个或两个以上的帐户中全面地、相互联系地进行登
记的一种记帐方法。
2.复式记账法与单式记账法的比较
复式记账法克服了单式记帐法的缺点，有不可
比拟的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账
方法。
两种记帐方法的运用比较（咸亨酒店 ）
?单式记帐法 经济业务 复式记帐法
现金账记 +1000 营业收入现金 1000
文
现金帐记 +1000（果）
销售收入 +1000（因）
现金帐记 -500 现金 500文购入茴
香豆
现金账记 -500（果）
库存物料记 +500（因）
只作备查登记 孔乙己新欠 30文 营业收入账记 +30（因）
应收账款账记 -30（果）
现金账记 +120（擦
去水牌原记录
收到阿 Q前欠 120
文
现金帐记 +120（果）
应收账款记 -120（因）
会计等式：资产 =负债 +所有者权益
? 经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型
对九类经济业务分析的结论是：
（ 1）任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化；
（ 2）任何经济业务的发生都不破坏会计等 式的平
衡关系 返回
三、复式记账法的理论依据
第二节 借贷记账法的内容
一,概念：
以“借”和“贷”作为记账符种复式记账方法。
二、借贷记账法的 内容,
1.理论依据,会计等式
会计期末,资产 =负债 +所有者权益
会计期间：资产 =负债 +所有者权益 +收入 -费用
2.记账符号：, 借, 与, 贷,
3、帐户结构：
? 资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，
资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无
余额，若有余额一定在借方。
? 负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加
记贷，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户
余额在贷方，而收入类帐户无余额。
4、记账规则：
“有借必有贷，借贷必相等”
5、试算平衡,发生额平衡法
?全部帐户本期借方发生额 =?全部帐户本期贷方发生额
余额平衡法
?全部帐户期末借方余额 =?全部帐户期末贷方余额
案 例
假定有关帐户期初余额为：银行存款 80 000元，材料物资 50
000元，短期借款 10 000元，应付账款 12 000元。
本期发生下列业务：
1,购入材料 10吨，价值 3 000元，货款以存款支付。
2,以银行存款 5000元，偿还所欠银行的 8月期贷款。
3,购入材料 20吨，价值 6 000元，货款未付。
4,借入 10月期借款 8 000元，存入银行。
5,借入 5月期借款 9 000元直接偿还供应单位的购货款。
上述经济业务的处理（编制分录）
1,借：材料物资 3 000
贷：银行存款 3 000
2,借：短期借款 5 000
贷：银行存款 5 000
3,借：材料物资 6 000
贷：应付账款 6 000
4,借：银行存款 8 000
贷：短期借款 8 000
5,借：应付账款 9 000
贷：短期借款 9 000 返回
第三节 会计分录的编制
一、会计分录的 概念,运用复式记账 的基本原理，标明每项
经济业务帐户的名称、方向和金额的记录。
二、编制会计分录的 步骤,
1、确定账户名称； 2、判断账户性质；
3、确定借贷方向； 4、检查借贷金额是否平衡。
三、会计分录的 排列要求：
借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，
借方靠前，贷方退后。
四、会计分录的种类：
简单会计分录：一借一贷
复合会计分录：一借多贷，一贷多借，
多借多贷。
例,1.从银行提取现金 500元备用,
借,现金 500
贷：银行存款 500
2.购入材料 3 000元,货款以银行存款支付 2 000元,其余 1
000元暂欠,
借,材料物资 3 000
贷,银行存款 2 000
应付账款 1 000
3.企业收回购买单位所欠货款 6 000元,其中 4 000元存入银
行,2 000元为现金,
借,银行存款 4 000
现金 2 000
贷,应收账款 6 000
五、会计分录的对应关系和对应帐户
1、对应关系：一笔会计分录中两个账户之间
形成的应借、应贷关系。
2、对应账户：存在着对应关系的账户。
返回
第四节 总分类账户与明细分类账户
1、总分类帐与明细分类账的关系：
（ 1）总分类账户是根据一级会计科目设置的提供
总括资料的账户
（ 2）明细分类账是根据明细科目设置的提供详细
资料的账户。
（ 3）关系：总分类账处于统驭地位，对所属明
细分类账起控制作用；明细分类账处于从属地位。
2、平行登记要点：
（ 1）同时登记
（ 2）同方向登记
（ 3）同金额登记
3、总、明两账的核对关系：
（ 1）某个总账账户的本期发生额 =所属明细分类账本期
发生额合计数
（ 2）某个总账账户的期末余额 =所属明细分类账户期末
余额之和 返回
案例题
? 大宇公司 2000年 1月 1日开业。截止 1月 10日，该公司发生了六
笔经济业务，经登账后，各账户余额如下：
（ 1） 现金 4 000
（ 2） 银行存款 495 000
（ 3） 原材料 30 000
（ 4） 固定资产 100 000
（ 5） 应付账款 30 000
（ 6） 短期借款 100 000
（ 7） 营业费用 1 000
（ 8） 实收资本 500 000
? 请说明这六笔经济业务的内容 （ 注意：这六笔经济业务入账
后的结果必须产生题目所列的各账户的余额 ） 。
案例题答案
（ 1）企业接受投资 500 000元，其中固定资产 100 000
元，货币资金 400 000元存入。
借：固定资产 100 000
银行存款 400 000
贷：实收资本 500 000
（ 2）向银行借入短期借款 100 000元存入银行。
借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
（ 3）购进原材料 30 000元，货款尚未支付。
借：原材料 30 000
贷：应付账款 30 000
（ 4）从银行存款中提取现金 4 000元备用。
借：现金 4 000
贷：银行存款 4 000
（ 5）用现金支付营业费用 1 000元。
借：营业费用 1 000
贷：现金 1 000
（ 6）从银行存款中提取现金 1 000元备用
借：现金 1 000
贷：银行存款 1 000 返回
