Chongqing Technology and Business University 2003年3月 前?言 《会计学原理》是我校会计学专业的专业基础必修课。该课程主要阐述会计基本理论、基本方法和基本操作技术等内容。学习《会计学原理》课程，旨在使学生了解会计是企业经济管理的重要组成部分，牢固掌握会计核算和监督的基本理论和方法，从而为财务会计、管理会计等相关专业课程的学习奠定坚实的基础。 为帮助初学者掌握好“三基”，我们编写的《会计学原理习题》，它集各章学习目的与要求、重点与难点、练习与案例于一体，注意体现了内容新、题型活的特点，有助于学生技能的培养和理解能力的提高。该习题集与现用《会计学原理》教材有机配套，适合我校会计学专业本科阶段学生及其他同等程度的学生练习使用。 《会计学原理习题》是重庆工商大学会计学院会计学院理课程组全体教师辛勤付出的结果。他们多次对习题章节和内容进行讨论，在对原有的习题进行修改、补充和完善的基础上完成初稿，最后由陈兴述教授、徐克英副教授进行修改和定稿。 由于编写时间仓促，加之准则、制度的飞速革新，在内容上难免存在缺点和错误，我们诚恳欢迎读者批评指正，并将不断完善。 重庆工商大学会计学院 《会计学原理》课程组 2003年3月 目　　录 前言 ………………………………………………………………………………… 3 第一章 总论 …………………………………………………………………… 4 第二章 会计科目和帐户………………………………………………………………11 第三章 复式记帐………………………………………………………………………19 第四章 帐户和复式记帐法的应用……………………………………………………24 第五章 帐户分类………………………………………………………………………42 第六章 会计凭证………………………………………………………………………48 第七章 会计帐簿………………………………………………………………………54 第八章 会计循环与会计核算形式……………………………………………………60 第九章 财产清查………………………………………………………………………65 第十章 会计报表………………………………………………………………………69 第十一章 会计工作组织………………………………………………………………79 附：会计核算的基本前提与基本原则……………………………………………… 82 第一章 总 论 [学习目的与要求] 本章阐述会计的基本理论问题。学习本章，要求着重理解会计的职能和特点，掌握会计对象．会计要素和会计的任务，在对会计核算的基本前提和一般原则这两个会计理论问题作概括了解的基础上，明确会计核算方法的组成内容和相互联系。对于初学者来说，学习本章的目的在于懂得什么是会计，了解会计的基础理论和基本方法，从而理解做好会计工作对于加强经济管理的重要作用。 [本章重点与难点] 1．会计的含义 2．会计的对象与会计要素 3．会计核算的基本前提和一般原则； 4．会计核算的方法 [本章习题] 单项选择题 1．会计所使用的主要计量尺度是（ ）。 A 实物量度 　　　　　　　　　 B 劳动量度 C 货币量度 　　　　　　　　　D 实物量度和货币量度 2．会计的基本职能是（ ）。 A 核算和管理 　　　　　　　　 B 控制和监督 C 核算和监督 　　　　　　　 D核算和分析 3．会计的一般对象可以概括为（ ）。 A 经济活动 B 再生产过程中的资金运动 C 生产活动 D 管理活动 4．下列业务不属于会计核算范围的事项是（ ）。 A 用银行存款购买材料 B 生产产品领用材料 C 企业自制材料入库 D 与外企业签定购料合同 5．会计主体假设规定了会计核算的（ ）。 A时间范围 B空间范围 C期间费用范围 D成本开支范围 6．下列属于收益性支出的有（ ）。 A建造房屋的各项支出 B长期股票投资支出 C生产工人工资 D为取得专利权发生的支出 7．下列各项中适用于划分各会计期间收入和费用的原则是（ ）。 A实际成本计价原则 B一致性原则 C权责发生制原则 D谨慎性原则 8．下列各项中适用于财产计价的原则是（ ）。 A权责发生制原则 B配比原则 C收付实现制原则 D实际成本原则 9．下列原则中不属于信息质量要求的原则是（ ）。 A明晰性原则 B可比性原则 C配比原则 D相关性原则 10．2001年9月20日采用赊销方式销售产品50 000元，12月25日收到货款存入银行。按收付实现制核算时，该项收入应属于（ ）。 A 2001年9月 B 2001年10月 C 2001年11月 D 2001年12月 11．2002年3月20日采用赊销方式销售产品60 000元，6月20日收到货款存入银行。按权责发生制核算时，该项收入应属于（ ）。 A 2002年3月 B 2002年4月 C 2002年5月 D 2002年6月 12．某企业2002年7月支付厂部管理人员工资12 000元，预支厂部半年（含本月）修理费1800元．生产车间保险费4000元。按权责发生制核算时，该企业2001年7月管理费用发生额为（ ）。 A 12 000元 B 13 800元 C 16 300元 D 12 300元 13．固定资产采用加速折旧法，主要是体现会计原则中的（ ）。 A配比原则 B收付实现制 C谨慎原则 D及时性原则 14．建立货币计量假设的基础是（ ）。 A币值变动 B人民币 C记账本位币 D币值不变 15．将企业资产和负债区分为流动和长期的前提是（ ）。 A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量 二、多项选择题 1．企业在组织会计核算时，应作为会计核算基本前提的是（ ）。 A会计主体 B持续经营 C货币计量 D会计原则 E会计分期 2．下列属于资本性支出的有（ ）。 A购买机器设备的各项支出 B长期股票投资支出 C固定资产折旧支出 D为取得专利权发生的支出 E开办费支出 3．根据权责发生制原则，下列各项中应计入本期的收入和费用的是（ ）。 A本期销售货款收存银行 B上期销售货款本期收存银行 C本期预收下期货款存入银行 D计提本期固定资产折旧费 E以银行存款支付下期的报刊杂志费 4．有关确认计量要求的原则是（ ）。 A配比原则 B权责发生制 C谨慎原则 D历史成本原则 E划分收益性支出与资本性支出的原则 5．如果将一笔收益性支出按资本性支出处理，就会（ ）。 A少计资产价值 B多计资产价值 C少计费用 D多计费用 E多计净收益 6．下列各项属于静态会计要素的是（ ）。 A 资产 B 收入 C 费用 D 负债 E 所有者权益 7．下列各项属于动态会计要素的是（ ）。 A 资产 B 收入 C 费用 D 利润 E 所有者权益 8．反映企业财务状况的会计要素有（ ） A资产 B收入 C费用 D负债 E所有者权益 9．反映企业经营成果的会计要素有（ ） A资产 B收入 C费用 D利润 E所有者权益 10．下列关于会计要素之间关系的说法正确的是（ ） A费用的发生，会引起资产的减少，或引起负债的增加 B收入的取得，会引起资产的减少，或引起负债的增加 C收入的取得，会引起资产的增加，或引起负债的减少 D所有者权益的增加可能引起资产的增加，或引起费用的增加 E以上说法都正确 11．下列业务不属于会计核算范围的事项是（ ） A用银行存款购买材料 B编制财务计划 C企业自制材料入库 D与外企业签定购料合同 E产品完工验收入库 12．下列关于资产的特征说法正确的有（ ） A 必须为企业现在所拥有或控制 B 必须能用货币计量其价值 C 必须是用来转卖的财产 D 必须是有形的财产物资 E 必须具有能为企业带来经济利益服务的潜力 13．下列属于所有者权益的有（ ） A投入资本 B资本公积金 C盈余公积金 D未分配利润 E银行借款 三、判断题 1．会计分期不同，对利润总额会产生影响。（ ） 2．我国所有企业的会计核算都必须以人民币作为记账本位币。（ ） 3．权责发生制是以权益、责任是否发生为标准来确定本期收益和费用。（ ） 4．历史成本原则是指在会计核算中，对取得的各种财产和物资、形成的各种权益和债务，都应以实际发生的成本作为计价基础。（ ） 5．凡是会计主体都应进行独立核算。（ ） 6．会计核算应当区分自身的经济活动与其他单位的经济活动。（ ） 7．会计主体与法人主体是同一概念。（ ） 8．谨慎原则是指在会计核算中应尽量低估企业的资产和可能发生的损失、费用。（ ） 9．货币量度是唯一的会计计量单位。（ ） 10．资产=权益这一会计等式在任何时点上都是平衡的。（ ） 11．所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边发生变化，但不破坏会计恒等式。（ ） 12．应收账款、预收帐款、其他应收款均为资产。（ ） 13．资产是企业拥有的能以货币计量的经济资源。（ ） 14．待摊费用、预提费用均属于费用要素。（ ） 15．所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，其大小由资产与负债两要素的大小共同决定。（ ） 四、计算分析题 ABC企业2 002年12月31日的资产、负债、所有者权益的状况如下表。 项 目 资 产 权 益    负 债 所有者权益  1.库存现金 600元     2.存放在银行的货币资金 95 000元     3.生产车间厂房 280 000元     4.各种机器设备 330 000元     5.运输车辆 250 000元     6.库存产品 75 000元     7.车间正中在加工的产品 86 500元     8.库存材料 85 000元     9.投资人投入的资本 800 000元     10.应付的购料款 142 000元     11.尚未交纳的税金 6 570元     12.向银行借入的短期借款 72 000元     13.应收产品的销货款 115 000元     14.采购员出差预借差旅费 2 000元     15.商标权 250 000元     16.发行的企业债券 317 000元     17.开办费支出 95 000元     18.盈余公积结余 68 530元     19.法定财产重估增值 126 000 元     20.未分配利润 132 000元     合计     要求：根据上述资料确定资产．负债及所有者权益项目，并分别加计资产．负债及所有者权益金额和合计数，验证资产和权益是否相等？ 2．某企业2002年12月发生下列经济业务： （1）销售产品70 000元，其中30 000元已收到存入银行，其余40 000元尚未收到。 （2）收到现金800元，系上月提供的劳务收入。 （3）用现金支付本月份的水电费900元。 （4）本月应计劳务收入1 900元。 （5）用银行存款预付下年度房租18 000元。 （6）用银行存款支付上月份借款利息500元。 （7）预收销售货款26 000元，已通过银行收妥入账。 （8）本月负担年初已支付的保险费500元。 （9）上月预收货款的产品本月实现销售收入18 000元。 （10）本月负担下月支付的修理费1 200元。 要求：1．按收付实现制原则计算12月份的收入、费用。 2．权责发生制原则计算12月份的收入、费用。（不必编制会计分录） 第一章习题答案 单项选择题 1．C 2．C 3．B 4．D 5．B 6．C 7．C 8．D 9．C 10．D 11．A 12．D 13．C 14．D 15．B 二、多项选择题 1．ABCE 2．ABDE 3．AD 4．ABDE 5．BCE 6．ADE 7．BCD 8．ADE 9．BCD 10．AC 11．BD 12．ABE 13．ABCD 三、判断题 1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．√ 7．× 8．× 9．× 10．√ 11．× 12．× 13．√ 14．× 15．√ 四、计算分析题 1． 项 目 资 产 权 益    负 债 所有者权益  1.库存现金 600元 600元    2.存放在银行的货币资金 95 000元 95 000元    3.生产车间厂房 280 000元 280 000元    4.各种机器设备 330 000元 330 000元    5.运输车辆 250 000元 250 000元    6.库存产品 75 000元 75 000元    7.车间正中在加工的产品 86 500元 86 500元    8.库存材料 85 000元 85 000元    9.投资人投入的资本 800 000元   800 000元  10.应付的购料款 142 000元  142 000元   11.尚未交纳的税金 6 570元  6 570元   12.向银行借入的短期借款 72 000元  72 000元   13.应收产品的销货款 115 000元 115 000元    14.采购员出差预借差旅费 2 000元 2 000元    15.商标权 250 000元 250 000元    16.发行的企业债券 317 000元  317 000元   17.开办费支出 95 000元 95 000元    18.盈余公积结余 68 530元   68 530元  19.法定财产重估增值 126 000元   126 000元  20.未分配利润 132 000元   132 000元  合 计 1 664 100元 537 570元 1 126 530元  由上表可知,537 570+1 126 530=1 664 100,所以资产总额=负债+所有者权益 2．（1）收付实现制：收入=30 000+800+26 000=56 800元 费用=900+18 000+500=19 400元 （2）权责发生制：收入=70 000+1 900+18 000=89 900元 费用=900+500+1 200=2 600元 会计科目和帐户 [学习目的与要求] 本章阐述会计科目和账户的基本原理、会计要素和会计等式。学习本章要求理解会计要素的划分原则和划分方法，重点掌握会计等式中各个会计要素之间的关系以及经济业务发生后对会计等式中各个会计要素的影响，明确会计科目的作用以及科目内容和科目级次，进而掌握设置账户的必要性以及账户的基本结构。学习会计科目和会计账户，是学习下一章复式记账的必要前提。 [本章重点与难点] 会计科目 会计等式 会计科目与帐户的关系 帐户的内容与结构。 [本章习题] 一、单项选择题 1．会计科目是（ ）。 A帐户的名称 B帐簿的名称 C报表项目的名称 D会计要素的名称 2．帐户结构一般分为（ ）。 A左右两方 B上下两部分 C发生额、余额两部分 D前后两部分 3．帐户的贷方反映的是（ ）。 A费用的增加 B所有者权益的减少 C收入的增加 D负债的减少 4．收益类帐户的结构与所有者权益帐户的结构（ ）。 A完全一致 B相反 C基本相同 D无关 5．帐户余额一般与（ ）在同一方向。 A增加额 B减少额 C借方发生额 D贷方发生额 6．下列错误中能够通过试算平衡查找的有（ ）。 A重记经济业务 B漏记经济业务 C借贷方向相反 D借贷金额不等 7．登记总帐与所属明细帐的原则是（ ）。 A根据总帐记明细帐 B根据明细帐记总帐 C根据凭证分别登记 D先记总帐后记明细帐 8．收入类帐户期末结帐后，应是（ ）。 A贷方余额 B借方余额 C没有余额 D借方或贷方余额 9．“应收帐款”帐户初期余额为5 000元，本期借方发生额为6 000元，贷方发生额为4 000元，则期末余额为（ ）。 A借方5 000 B贷方3 000 C借方7 000 D贷方2 000 10．在借贷记帐中，帐户的哪一方记增加数，哪一方记减少数取决于（ ）。 A帐户的结构 B帐户的作用 C帐户的用途 D帐户的类型 11．下列经济业务发生，使资产和权益项目同时增加的是（ ）。 A生产产品领用材料 B以现金发放工资 C以资本公积转增资本金 D收到购货单位预付款，并存入银行 12．下列科目中属于债权类科目的是（ ）。 A应收帐款 B营业费用 C预收帐款 D盈余公积 13．下列经济业务发生，不会导致会计等式两边总额发生变化的有（ ）。 A收回应收帐款并存入银行 B从银行取得借款并存入银行 C以银行存款偿还应付帐款 D收到投资者以无形资产进行的投资 14．某企业本期期初资产总额为140 000元，本期期末负债总额比期初增加20 000元，所有者权益总额比期初减少10 000元，则企业期末资产总额为（ ）。 A 170 000元 B 130 000元 C 150 000元 D 120 000元 15．下列引起资产和负债同时增加的经济业务是（ ）。 A 以银行存款偿还银行借款 B 收回应收账款存入银行 C 购进材料一批货款未付 D 以银行借款偿还应付账款 16．某企业2002年10月末负债总额120万元，11月份收回应收账款20万元，用银行存款归还借款15万元，预付购货款6万元，11月末负债总额为（ ）。 A 105万元 B 111万元 C 115万元 D 121万元 二、多项选择题： 1．设置会计科目应遵循的原则有（ ）。 A必须符合单位内部经营管理的需要 B必须结合会计对象的特点 C要做到统一性与灵活性相结合 D要保持相对稳定 E要保持周延性和互斥性 2．期末结帐后没有余额的帐户是（ ）。 A营业收入 B生产成本 C投资收益 D投入资本 E其他业务收入 3．帐户中的各项金额包括（ ）。 A期初余额 B本期增加额 C本期减少额 D期末余额 E本期发生额 4．下列会计科目中属于债权类科目的是（ ）。 A应收帐款 B销售费用 C预收帐款 D盈余公积 E预付帐款 5．在借贷记帐法下，费用类帐户期末结帐后（ ）。 A一般没有余额 B绝对没有余额 C借贷方都可能有余额 D若有余额在贷方 E若有余额在借方] 6．下列经济业务中使资产与权益同时减少的有（ ）。 A以银行存款支付应付利润 B以银行存款支付预提费用 C以银行存款偿还应付帐款 D取得短期借款并存入银行 E收到投资者投入货币资金并存入银行 7．下列帐户中按权责发生制要求设置的有（ ）。 A制造费用 B管理费用 C预提费用 D产品销售费用 E待摊费用 8．总分类帐和明细帐的关系是（ ）。 A总分类帐提供总括资料，明细帐提供详细资料 B总分类帐和明细分类帐平行登记 C总分类帐统驭．控制所属明细帐 D所有总分类帐必须附设明细分类帐 E明细分类帐补充说明与其相关的总分类帐 9．下总分类科目中，可以不设制明细科目的有（ ）。 A现金 B银行存款 C应付帐款 D应收帐款 E短期借款 10．下列会计科目中属于流动资产的有（ ）。 A原材料 B生产成本 C待摊费用 D长期投资 E预提费用 11．关于“资产=负债+所有者权益”的会计等式，下列提法正确的是（ ）。 A 它反映了会计静态要素之间的基本数量关系 B 它反映了会计静态要素与会计动态要素的相互关系 C 资产和权益的对应是逐项的一一对应 D 资产和权益的对应是综合的对应 E 会计等式右边的排列顺序是任意的，则可以颠倒 12．下列各项是以会计恒等式为理论依据的有（ ） A复式记账 B成本计算 C编制资产负债表 D试算平衡 E财产清查 13．期间费用一般包括（ ） A财务费用 B管理费用 C制造费用 D营业费用 E待摊费用 三、判断题 1．帐户是会计科目的名称。（ ） 2．帐户的借方反映资产和负债及所有者权益的增加，贷方反映资产和负债及所有者权益的减少。（ ） 3．在所有的帐户中，左边均登记增加额，右方均登记减少额。（ ） 4．凡是余额在借方的都是资产类帐户。（ ） 5．负债类帐户的结构与资产类帐户的结构正好相反。（ ） 6．一般说来，各类帐户的期末余额与记录增加额的一方属同一方向。（ ） 7．费用类帐户一般没有余额，如有应在借方。（ ） 8．没有明细分类帐户的总分类帐户是统驭帐户。（ ） 9．在会计核算中，会计科目往往也就是指帐户，因为会计科目是根据帐户设置的。（ ） 10．为了保证会计核算指标在同一部门，乃至全国范围内进行综合汇总，所有会计科目及其核算内容都应由国家统一规定。（ ） 四、计算与分析题 1．熟悉各类帐户的结构 资料：会通公司20××有下列资料： 帐户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额  现金 4 000 2 000  4 750  银行存款 75 000 50 000 91 000   应收帐款  52 300 43 000 17 000  短期借款 50 000  25 000 45 000  实收资本 150 000  0 150 000  固定资产 67 000 5 400  56 500  原材料  6 450 8 670 7 410  应付帐款 2 000  1 500 2 100  要求：根据各类帐户的结构关系，计算并填写上列表格的空格。 2．用直线连接，说明下列项目应归属哪个会计要素。 项目 会计要素 投资净收益 资产 长期投资 负债 期间费用 所有者权益 营业收入 收入 未分配利润 费用 预付帐款 利润 预收帐款 3．创新公司20××年3月31日余额如下： 银行存款 56 000 应付帐款 40 000 原材料 20 000 实收资本 121 000 固定资产 85 000 该公司4月份发生下列经济业务： 投资者追加投资30 000元，存入银行。 用银行存款偿还应付帐款23 000元。 购买原材料1 200元，用存款支付。 购买设备50 000元，用存款支付30 000元，余款尚欠。 收到投资者投入机器一台56 000元，原材料一批25 000元。 购进原材料5 000元，款未付 要求：（1）根据期初余额开设丁字帐户； （2）根据4月份发生的经济业务登记丁字帐户； （3）结出丁字帐户的发生额和余额。 4．三星公司2002年7月发生下列经济业务以前的资产总额为956 000元 该公司2002年7月份发生的经济业务如下： （1）从银行提取现金2 000元，作为备用金。 （2）收到投资者投入资本210 000元，存入银行。 （3）以银行存款32 500元，支付前欠大众工厂的购料款。 （4）从银行取得借款23 000元，归还前欠东方工厂的购料款 （5）以银行存款上缴所欠税金8 500元。 （6）向MN公司购买材料14000元，货款尚未支付。 （7）采购员李平出差，预支差旅费3 000元，以银行存款支付。 （8）生产领用材料12 000元。 （9）向银行借入资金150 000元，存入银行。 （10）收回A企业前欠的销货款35 000元，存入银行。 要求： （1）分析每笔经济业务所引起的资产和权益有关项目增减变动情况，指出属于何种类型的经济业务。 （2）计算资产和权益增减净额，验证两者是否相等？ （3）计算三星公司2002年7月发生上述经济业务以后的资产和权益总额，验证两者是否相等？ ★附加案例 华夏公司20××年5月31日与6月30日的资产和负债如下所示： 20××年5月31 20××年6月30 资产总额 220 000元 265 000元 负债总额 180 900元 201 000元 要求：针对以下情况，分别计算该公司20××年6月实现的利润或发生的亏损。 所有者6月份追加投资30 000元； 所有者6月份没有追加投资而是抽回投资20 000元； 所有者6月份追加投资45 000元，尔后又抽回投资10 000元； 所有者既未追加投资，也未抽回投资。 本章习题答案： 一、单项选择题 1．A 2．A 3．C 4．C 5．A 6．D 7．C 8．C 9．C 10．D 11．D 12．A 13．A 14．C 15．C 16．A 二、多项选择题 1．ABCD 2．ACE 3．ABCDE 4．AE 5．AE 6．ABC 7．CE 8．ABCE 9．ABE 10．ABC 11．AD 12．ACD 13．ABD 三、判断题 1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．√ 8．× 9．× 10．√ 四、计算与分析题 1．熟悉各类帐户的结构 帐户名称 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额  现金 4 000 2 000 1 250 4 750  银行存款 75 000 50 000 91 000 34 000  应收帐款 7 700 52 300 43 000 17 000  短期借款 50 000 30 000 25 000 45 000  实收资本 150 000  0 0 150 000  固定资产 67 000 5 400 15 900 56 500  原材料 9 630 6 450 8 670 7 410  应付帐款 2 000 1 400 1 500 2 100  2．用直线连接，说明下列项目应归属哪个会计要素。 项目 会计要素 投资净收益 资产 长期投资 负债 期间费用 所有者权益 营业收入 收入 未分配利润 费用 预付帐款 利润 预收帐款 3． 银行存款 应付帐款 期初余额 56000 期初余额 40000 （1） 30000 （2）23000 （2）23 000 （4）20000 （3） 1200 （6） 5000 （4）30 000 发生额 30000 发生额 54200 发生额 23000 发生额 25000 期末余额 31800 期末余额 42000 原材料 实收资本 期初余额 20000 期初余额 121000（3）1200 （1） 30000 （5）25000 （5） 81000 （6）5000 发生额 0 发生额 11100 发生额 31200 发生额 0 期末余额 23200期末余额 51200 固定资产 期初余额 85000 （4） 50000 （5） 56000 发生额 106000 发生额 0 期末余额 191000 4．（1）各项经济业务所引起的资产和权益有关项目增减变动情况如下： ①银行存款减少，现金增加（资产项目内部一增一减） ②银行存款增加，实收资本增加（资产项目和权益项目同时增加） ③银行存款减少，应付帐款减少（资产项目和权益项目同时减少） ④银行借款增加，应付帐款减少（权益项目内部一增一减） ⑤银行存款减少，应交税金减少（资产项目和权益项目同时减少） ⑥原材料或材料采购增加，应付帐款增加（资产项目和权益项目同时增加） ⑦银行存款减少，其他应收款增加（资产项目内部一增一减） ⑧原材料减少，生产成本增加（资产项目内部一增一减） ⑨银行存款增加，银行借款增加（资产项目和权益项目同时增加） ⑩银行存款增加，应收帐款减少（资产项目内部一增一减） （2）发生上述经济业务后引起资产和权益的变化金额为： 210 000—32 500—8 500+14 000+150 000=+533 000元（增加） （3）三星公司2002年7月发生上述经济业务以后的资产和权益总额为： 956 000元+533 000元=1489 000元 第三章 复式记账 [学习目的与要求] 本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章要求理解复式记账的特点，着重掌握复式记账的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡。账户和复式记账式是会计核算特有的方法，是《基础会计学》的核心内容。通过上一章和本章的学习，要能深刻理解和熟练掌握账户和复式记账，从而为以后各章的学习打下坚实的基础。 [本章重点与难点] 1．复式记账原理 2．借贷记账法 [本章习题] 一、单项选择题 1．在单式记账法下，对每项经济业务都在（ ）账户中进行登记。 A一个 B两个 C两个或更多 D有关 2．下列会计分录中，属于简单会计分录的是（ ）的会计分录。 A一借多贷 B一贷多借 C一借一贷 D多借多贷 3．账户余额一般与（ ）在同一方向。 A减少额 B增加额 C借方发生额 D贷方发生额 4．在借贷记账法中，账户哪方记增加数，哪方记减少数是由（ ）决定的。 A账户的结构 B账户的性质 C账户的用途 D账户的类型 5．资产账户贷方记减少数，借方记增加数，其结果必须（ ）。 A每个资产账户借方数大于贷方 B每个资产账户贷方数大于借方 C所有资产账户的借方数大于负债账户的贷方数 D所有资产账户的借方数大于所有者权益账户的贷方数 6．在借贷记账法下，负债、所有者权益账户贷方表明（ ）。 A负债、所有者权益和收入增加 B资产、成本和费用增加 C负债、所有者权益和收入减少 D资产、损益减少 7．复式记账法是指任何一笔经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中（ ）。 A一个记增加另一个记减少 B两个都记增加 C两个都记减少 D全面地、相互联系地进行登记 8．在账户中，用“借方”和“贷方”登记资产和负债、所有者权益的增减数额，按照账户结构，概括地说是（ ）。 A“借方”登记资产的增加和负债、所有者权益的减少；“贷方”反之 B“借方”登记资产和负债、所有者权益的增加；“贷方”反之 C“借方”登记资产和负债、所有者权益的减少；“贷方”反之 D“借方”登记资产的减少和负债、所有者权益的增加 9．下列各账户中，期末可能有余额在借方的是（ ）。 A制造费用 B生产成本 C营业费用 D营业成本 10．对于那些既要进行总分类核算又要进行明细分类核算的经济业务发生后，在总分类账户和其所属的明细分类账户的登记必须采用（ ）。 A平行登记 B补充登记 C试算平衡 D复试记账 多项选择题 1．下列错误中，不能通过试算平衡发现的有（ ）。 A某项经济业务未登记入账 B借贷双方同时多记了相等的金额 C只登记了借方金额，未登记贷方金额 D应借应贷的账户中错记了借贷方向 E借贷双方同时少记了相等的金额 2．经济业务的发生，会引起资产、负债、所有者权益发生增减变动的情况有（ ）。 A资产和负债同时增加 B资产和负债同时减少 C资产和所有者权益同时增加 D资产增加和所有者权益减少 E资产减少（增加）和负债、所有者权益发生减少（增加） 3． 下列经济业务，引起资产和所有者权益同时增加的业务有（ ）。 A国家以机器设备对企业投资 B外商以货币资金对企业投资 C销售产品已收货款存入银行 D购买材料未付款 E企业接受捐赠汽车一辆 4． 下列经济业务，引起资产和负债同时减少的业务有（ ）。 A用银行存款偿还前欠购货款 B用现金支付福利费 C用银行存款归还银行短期借款 D以现今发放职工工资 E用银行存款交纳税金 5． 下列经济业务，引起负债、所有者权益要素内部项目变化的业务有（ ）。 A确实无法偿还的应付账款 B企业提取公积金．公益金 C向投资者分配利润 D企业公积金转增资本 E用银行借款偿还应付账款 6．会计基本等式是下列哪些会计核算方法的理论依据（ ）。 A设置账户 B复试记账 C编制会计报表 D登记账簿 E成本计算 7．账户中的各项金额包括（ ）。 A期初余额 B期末余额 C本期增加额 D本起减少额 E本期发生额 8．总分类账户和明细分类账户的关系是（ ）。 A总分类账户提供总括核算资料、明细分类账户提供详细核算资料 B 总分类账户统驭、控制明细分类账户 C总分类账户和明细分类账户平行登记 D所有账户必须设置明细分类账户 E明细分类账户补充说明与其相关的总分类账户 9．下列各账户中，期末余额可能在借方也可能在贷方的有（ ）。 A预收账款 B预付账款 C短期借款 D预提费用 E管理费用 10．企业在生产经营过程中，销售商品取得的收入，可能（ ）。 A资产增加 B增加负债 C减少负债 D增加所有者投资 E增加资产或减少负债 判断题（正确的打√，错误的打×） 1．借贷记账法大约产生于16世纪的英国。（ ） 2．记账方法，按记录方式不同，可分为单式记账法和借贷记账法。（ ） 3．借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。（ ） 4．总分类账户和明细分类账户平行登记的要点可概括为：登账依据相同、方向一致、金额相等。（ ） 5．借贷记账法的基本内容，主要包括记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡。（ ） 6．凡是余额在借方的都是资产类账户。（ ） 7．所有经济业务的发生都会引起会计等式两边发生变化。（ ） 8．借贷记账法下的“借”、“贷”二字，其本身的含义是没有意义的。（ ） 9．账户是会计科目的名称，会计科目是根据账户开设的。（ ） 10．账户期末借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等。（ ） 综合练习题 1．直线连接，说明下列各项目的归属 固定资产 原材料 A.期末余额在借方 待摊费用 预提费用 B.期末余额在贷方 制造费用 财务费用 主营业务收入 C.期末一般无余额 实收资本 直线连接，说明下列各项目的归属 从银行取得的借款 增加生产设备一台 A.记入帐户的借方 本月发生的水电费 偿还前欠的购货款 取得的产品销售收入 B.记入账户的贷方 支付所欠职工的工资 购人材料验收入库 练习借贷记账法 假定某工厂2001年3月各资产、负债和所有者权益账户期初余额如下： （金额单位：元） 资产类账户 金额 负债及所有者权益类账户 金额  现金 银行存款 应收账款 生产成本 原材料 其它应收款 固定资产 总计 200 130 000 12 000 24 000 30 000 300 650 000 846 500  负债： 短期借款 应付账款 合计 所有者权益： 实收资本 所有者权益合计 总计  580 000 16 500 596 500 250 000 250 000 846 500  某工厂3月发生下列经济业务： （1）以银行存款6 000元偿还银行借款。 （2）收到外商投资100 000元存入银行。 （3）以银行存款2 500元，偿还前欠某工厂购货款。 （4）收到购货单位前欠的货款3 000元，其中支票2 700元存入银行，另收现金300元。 （5）以银行借款20 000元购买设备一台。 （6）采购员预借差旅费800元，以现金付讫。 （7）购进材料一批，计价15 000元，以银行存款支付，材料验收入库。 （8）从银行提取现金500元，以备零星开支。 （9）生产车间领用材料10 000元。 （10）收到某单位投入的设备一台价值6 000元。 要求： （1）根据借贷记账原理，分析确定某工厂3月份各项经济业务应借．应贷账户的名称和金额编成会计分录。 开设各账户登记期初余额．本期发生额．结出期末余额，编制试算平表并进行试算平衡。 ★附加案例 某公司于2000年1月1日开业。截止1月10日，该公司共发生六笔经济业务，经登账后各账户余额如下： 现金 2 000 银行存款 405 000 材料 20 000 固定资产 150 000 短期借款 15 000 应付账款 20 000 实收资本 200 000 营业费用 1 000 请说明这六笔经济业务的内容（注意：这六笔经济业务入账后的结果必须产生题目所列的各账户的余额）。 本章习题答案： 单项选择题 1．A 　　2．C 　　　　3．B 　　　　4．B 　　　　5．A 6．A 　　7．D 　　　　8．A 　　　　9．B 　　　　10．A 二、多项选择题 1．ABDE 2．ABCE 　　 3．ABE 　　　 4．ABCDE 　　5．ABCDE 6．ABC　　7．ABCDE 　 8．ABCE 　　 9．ABD 　　　10．ACDE 判断题 1．× 　　2．√　　　 3．√ 　　　 4．√ 　　　　5．√ 6．× 　　7．× 　　　 8．× 　　　 9．× 　　　　10．× 综合练习题 1．连线题 固定资产 原材料 A．期末余额在借方 待摊费用 预提费用 B．期末余额在贷方 制造费用 财务费用 主营业务收入 C．期末一般无余额 实收资本 2．连线题 从银行取得的借款 增加生产设备一台 A．记入账户的借方 本月发生的水电费 偿还前欠的购货款 取得的产品销售收入 支付所欠职工的工资 B ．记入账户的贷方 购入的材料验收入库 3．借贷复试记账法 （1）借：短期借款 6 000 贷：银行存款 6 000 （2）借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 （3）借：应付账款 2 500 贷：银行存款 2 500 （4）借：银行存款 2 700 现金 300 贷：应收账款 3 000 （5）借：固定资产 20 000 贷：短期借款 20 000 （6）借：其它应收款 800 贷：现金 800 （7）借：原材料 15 000 贷：银行存款 15 000 （8）借：现金 500 贷：银行存款 500 （9）借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000 （10）借：固定资产 6 000 贷：实收资本 6 000 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额   借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方  现金 银行存款 应收账款 原材料 其它应收款 生产成本 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 200 130 000 12 000 30 000 300 24 000 650 000  580 000 16 500 25 000 800 102 700 15 000 800 10 000 26 000 6 000 2 500 800 24 000 3 000 10 000 20 000 106 000 200 208 700 9 000 35 000 1 100 34 000 676 000  594 000 14 000 356 000  合计 846 500 846 500 163 800 163 800 964 000 964 000   第四章 帐户和复式记帐法的应用 [学习目的与要求] 本章通过工业企业主要经济业务的核算，较详细地阐述账户和借贷记账法的应用。学习本章要求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果等业务活动的内容，账户设置（账户的性质、用途和结构）和主要业务的账户对应关系。通过本章的学习，要能进一步掌握账户和借贷记账法的具体应用。 [本章重点与难点] 企业的主要经济业务内容及核算 [本章习题] 一、单项选择题 1．下列采购费用中应计入采购成本的是（　　　） A 市内采购材料的运杂费 B 运输途中的合理损耗 C 采购人员的差旅费 D 专设采购机构的经费 2．甲企业购进材料100吨，货款计1 000 000元，途中发生定额内损耗1 000元，并以银行存款支付该材料的运杂费1 000元，保险金5 000元,增殖税进项税为170 000元。则该材料的采购成本为（ ）元 A 1 000 000 　　　　　　　　B 1 005 000 C 1 006 000 　　　　　　 D 1 175 000 3.下列各项目中，应计入“制造费用”帐户的是（ ）。 A 生产产品耗用的材料 　B 机器设备的折旧费 C 生产工人的工资 　D 行政管理人员的工资 4．“期间费用”帐户期末应（ ）。 A 有借方余额 B 有贷方余额 C 有时在借方，有时在贷方出现余额 D 无余额 5．“生产成本”帐户的期末借方余额表示（ ）。 A 完工产品成本 B 半成品成本 C 本月生产成本合计 D 期末在产品成本 6． 预提费用是指（ ）　 A 先支付后计入成本或损益的费用 B 先预收后计入成本或损益的费用 C 先预提后计入成本或损益的费用 D 先计入成本或损益后支付的费用 7．待摊费用是指（ ） A 先支付后计入成本或损益的费用 B 先计入成本或损益后支付的费用 C 先预收后计入成本或损益的费用 D 先预提后计入成本或损益的费用 8．某企业本月支付厂部管理人员工资15 000元，预支付厂部半年（含本月）修理费1 200，生产车间保险费3 000元。该企业本月管理费用发生额为（ ） A 15 000元 B 16 200元 C 15 200元 D 19 200元 9．销售产品时应交销售税金，应贷记的科目是（ ） A “产品销售收入” B “产品销售税金” C “应交税金” D “所得税” 10．企业计算应交所得税时，应借记的科目是（ ） A “利润分配” B “所得税” C “应交税金” D“产品销售税金” 11．某企业“本年利润”帐户5月末帐面余额为58万，表示（） A 5月份实现的利润总额 B 1~5月份累计实现的营业利润 C 1~5月份累计实现的利润总额 D 1~5月份累计实现的 产品销售利润 12．企业实际收到投资者投入的资金属于企业所有者权益中的（　　　） A 固定资产 B银行存款 C 实收资本 D资本公积 13．预提短期借款利息支出时，应贷记的帐户是（ ） A “短期借款” B“财务费用” C“预提费用” D“银行存款” 14．“预提费用”帐户期末如有借方余额，则表示（ ） A 已经预提但尚未支付的费用 B 实际支出数大于预提数的差额 C 已经支出而尚未摊销的费用 D 已经摊销而尚未支付的费用 15．下列项目中属于营业外收入的有（ ）。 A 产品销售的收入 B 出售废料收入 C 固定资产盘盈 D 出租固定资产的收入 16．下述各项目中，应计入“产品销售费用”账户的是（ ）。 A 为销售产品而发生的广告费 B 销售产品的价款 C 已销产品的生产成本 D 销售产品所收取的税款 17．年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示（ ）。 A 利润实现额 B 利润分配额 C 未分配利润 D未弥补亏损 二、多项选择题 1.下列应计入材料采购成本的有（ ） A 采购人员的差旅费 B 材料买价 C 运输途中的合理损耗 D 市内采购材料的运杂费 E 材料入库前的挑选整理费 2.与“预提费用”账户发生对应关系的账户有（ ） A “制造费用” B “管理费用” C “生产成本” D “银行存款” E “财务费用” 3.下列各账户中，反映所有者权益的账户有（ ） A “实收资本” B “资本公积” C “应收账款” D“盈余公积” E “本年利润” 4.下列项目中，属于待摊费用项目性质的有（ ） A月初预付本月电费 B 年初预付全年财产保险费 C 季初预付本季度仓库租金 D 预付外单位贷款 E 预交所得税 5.下列费用中，属于生产过程中发生的费用有（ ） A 车间机器设备折旧费 B 材料采购费用 C 生产工人工资 D 生产产品耗用的材料 E 车间照明用电费 6.在收付实现制原则下，可以不设置的账户是（ ） A “待摊费用” B “累计折旧” C “预收账款” D “预提费用” E “预付账款” 7.计提固定资产折旧时，与“累计折旧”账户对应的账户为（ ） A 生产成本 B 制造费用 C 管理费用 D 待摊费用 E 银行存款 8.期间费用一般包括（ ） A 财务费用 B 管理费用 C 产品销售费用 D 制造费用 E 待摊费用 9.预提费用提取数额小于应提取数额，可能导致本期（ ） A 负债减少 B 资产减少 C 利润减少 D 费用减少 E 资产增加 10．根据权责发生制原则，下列各项属本年度收入的有（ ）。 A 本年度销售产品一批，货款下年初结算 B 收到上年度所销产品的货款 C上年度已预收货款，本年度发出产品 D本年度出租厂房，租金已于上年预收 E本年度销售产品一批，货款收到存入银行 11．一般来讲，所有者权益包括（ ）。 A 投入资本 B 资本公积 C 盈余公积 D 利润分配 E 未分配利润 12．下列项目应计入“利润分配”帐户借方的是（ ）。 A 提取的公积金 B 所得税 C 年末转入的亏损额 D分配给投资者的利润 E盈余公积弥补亏损 13.某工业企业采购A、B两种材料，下列采购支出属于直接费用的有（ ） A 两种材料的运费 B A材料的买价 C 两种材料的装卸费 D B材料的买价 E B材料的包装费 14.工业企业的供、产、销三个阶段，应计算的成本有（ ） A 工资费用成本 B 材料采购成本 C 采购费用成本 D 产品生产成本 E 产品销售成本 三、判断题 1．“材料采购”账户期末如有借方余额，表示在途材料的实际成本。（ ） 2．固定资产在使用过程中的磨损，表明固定资产价值的减少，应计入“固定资产”帐户的贷方。（ ） 3．企业本期预收的销货款，属企业本期的收入。（ ） 4．材料采购费用一般直接体现在当期损益中，因此采购费用属于期间费用。（ ） 5．企业职工工资和福利费应计入产品生产成本。（ ） 6．“累计折旧”帐户是用来记录固定资产减少额的。（ ） 7．生产车间领用的原材料应计入“生产成本”帐户的借方。（ ） 8．行政管理部门零用的原材料应计入“制造费用”帐户的借方。（ ） 9．产品销售利润是企业的产品销售收入减去产品销售成本、产品销售费用 及产品销售税金及附加后的余额。( ) 10．反映企业跨期摊提业务的帐户有“待摊费用”和“预提费用”。（ ） 11.“利润分配----未分配利润”明细帐户的借方余额为未弥补亏损。（ ） 12.“生产成本”帐户期末如有借方余额，为尚未加工完成的各项在产品成本。（ ） 四、计算与分析题 1． 某工业企业2002年2月购进A．B两种材料，有关资料如下表： 材料名称 单位 单价 重量 买价 运杂费 增值税额  A材料 千克 4.00 80000 320000  54400  B材料 千克 2.00 40000 80000  13600  合计 ---- ---- 120000 400000 6000 68000  要求：按材料的重量分配运杂费，计算A、B材料的采购总成本和单位成本。 2． 某企业生产A．B两种产品。A产品期初在产品成本为1400元，本月发生材料费用35000元，生产工人工资5000元，月末在产品成本为1000元，A产品本月完工400件；B产品期初在产品成本为1400元，本月发生材料费用31200元，生产工人工资4000元，月末无在产品，完工产量为200件。本月共发生制造费用4500元。 要求： （1）计算A．B完工产品的总成本和单位成本，制造费用按生产工人工资比例分配。 （2）编制分配制造费用和完工产品入库的会计分录。 3．某企业年初所有者权益总额为120万元。本年接受捐赠资产20万元，本年实现利润40万元，所得税率为33%，按10%提取盈余公积，向投资者分配利润8万元。 要求：（1）计算年末未分配利润。 （2）计算年末所有者权益总额。 （3）编制计提所得税及利润分配的会计分录。 综合题 （一）练习资金筹集业务的核算 资料：甲公司发生下列经济业务。 (1)某单位投入一批原材料，总成本200 000元。 (2)向银行借入3个月期借款100 000元存入银行。 (3)向银行借入3年期借款800 000元存入银行。 (4)从银行存款中支付本季度短期借款利息32 000元，本季度前两个月已预提短期借款利息21 000元。 (5)计提长期借款利息90 000元，其中固定资产在建期间的借款利息70 000元，固定资产完工交付使用并已办理竣工手续后的利息20 000元。 (6)以银行存款偿还短期借款50 000元，长期借款100 000元。 (7)收到某公司投入本企业商标权一项，投资双方确认的价值为200 000元。 (8)按规定将盈余公积金30 000元转作资本金。 (9)接受外商捐赠汽车1辆，价值120 000元。 要求：根据上述资料编制会计分录。 （二）练习供应过程业务的核算 资料：某工厂某年10月份发生下列经济业务： （1）购进1台设备，买价80 000元，运输费400元，包装费300元，所有款项均以银行存款支付，设备交付使用。 （2）向大明工厂购进甲材料1 500千克，单价30元，计45 000元，增值税7650元；乙材料2 000千克，单价15元，计30 000元，增值税5100元，全部款项以银行存款支付。 （3）用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费7 000元。 （4）向宏天工厂购进丙材料3 000千克，单价25元，计75 000元，增值税12750元，款项尚未支付。 （5）用现金支付丙材料的运费及装卸费3 000元。 （6）甲、乙、丙三种材料发生入库前的挑选整理费3 250元（按材料重量比例分摊），用现金支付。 （7）本期购进的甲、乙、丙材料均已验收入库，现结转实际采购成本。 要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录（运杂费和挑选整理费按材料重量分摊）。 （2）根据有关会计分录，登记“物资采购”总账和明细账。 （三）练习产品生产业务的核算 资料：某工厂某年10月份发生下列经济业务： （1）本月生产领用材料情况如下： （金额单位：元） 用 途 甲 材 料 乙 材 料 合 计  A产品 B产品 车间一般耗用 32 000 68 000 2 000 45 000 38 000 500 77 000 106 000 2 500  合 计 102 000 83 500 185 500   （2）结算本月应付工资6 8000元，其中生产A产品生产工人工资30 000元，生产B产品生产工人工资20 000元，车间管理人员工资10 000元，厂部管理人员工资8 000元。 （3）按工资总额14%计提职工福利费。 （4）从银行存款提取现金68 000元。 （5）用现金发放上月职工工资68 000元。 （6）用银行存款支付厂部第四季度的报刊杂志费660元。 （7）分摊本月厂部应负担的报刊杂志费220元。 （8）预提车间机器设备的大修理费1 200元。 （9）用银行存款支付本月水电费计5 200元，其中各车间分配3 700元，厂部分配1 500元。 （10）按规定标准计提本月固定资产折旧费4 830元，其中生产用固定资产折旧费为3 800元，厂部固定资产折旧费1 030元。 （11）按生产工人工资的比例分摊并结转本月制造费用。 （12）本月投产A产品100件，全部完工；B产品300件，全部未完工。A产品已全部完工入库，结转完工产品成本。 要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。 （2）根据有关的会计分录，登记：“生产成本”总账．明细账和“制造费用”总账 （四）练习销售过程和财务成果业务的核算 资料：某工厂10月份发生下列经济业务： （1）销售A产品10件，单价1 920元，货款19 200元，销项税3 264元，款项已存入银行。 （2）销售B产品150件，单价680元，计102 000元，销项税17 340元，款项尚未收到。 （3）用银行存款支付销售费用计1 350元。 （4）预提本月银行借款利息1 200元。 （5）结转已销产品生产成本，A产品12 476元，B产品69 000元。 （6）计算应交城市维护建设税1 100元，教育费附加610元。 （7）销售丙材料200千克，单价26元，计5 200元，货款已存入银行，其采购成本为4 900元。 （8）盘盈1台设备，其重置完全价值8 000元，估计折旧额5 200元，经批准作营业外收入处理。 （9）以现金260元，支付延期提货的罚款。 （10）月末将“主营业务收入”．“其他业务收入”．“营业外收入”账户结转“本年利润”账户。 （11） 月末将“主营业务成本”．“主营业务税金及附加”．“其他业务支出”．“营业费用”．“管理费用” （账户余额为7 600元）．“财务费用”．“营业外支出”．结转到“本年利润”账户。 （12）计算并结转本月应交所得税，税率为33%。 （13）将本月实现的净利润转入“利润分配”帐户 （14）按税后利润的10%提取盈余公积。 （15）按税后利润的5%计提公益金。 （16）该企业决定向投资者分配利润15 000元。 要求：(1)根据经济业务作会计分录。 (2)登记“主营业务收入”．“主营业务成本”．“-本年利润”和“利润分配”账户。 （五）练习期末“本年利润”、“利润分配”账户结转 资料：某企业年末结转“本年利润”和“利润分配”账户余额之前，有关账户余额如下： “本年利润”总账贷方余额3 560 000元； “利润分配”总账借方余额2 800 000元； “利润分配——提取法定盈余公积”356 000元； “利润分配——提取公益金”178 000元； “利润分配——应付利润”2 266 000元。 要求：编制有关会计分录 (1)将“本年利润”账户余额结转“利润分配——未分配利润”账户； (2)将“利润分配——提取法定盈余公积”．“利润分配——提取公益金”．“利润分配——应付利润”明细账余额结转“利润分配——未分配利润”账户； (3)开设“本年利润”．“利润分配”的总账，登记结转前余额； (4)将编制的会计分录登记入账，并结出“本年利润”．“利润分配”账户的本期发生额和余额。 ★附加案例 资料：关岛公司2000年12月31日的资产负债表如图表所示： 关岛公司 资产负债表 2000年12月31日 单位：万元 资产 权益  现金 80 银行存款 260 应收帐款 140 销售收入 600 股利 100 房屋 900 设备 500 负债 应付帐款 200 销售成本 400 租金费用 20 负债合计 620 股东权益 投入资本 1 000 留存利润（年末数） 680 股东权益合计 1 680  资产合计 2 580 权益合计 2 300  要求：（1）假设表中所有项目的金额均无差错，试编制一张正确的资产负债表； （2）关岛公司的资金主要来自股东还是债权人？试说明理由。 （3）若关岛公司的所有收入．费用类帐户已列入上表，试计算该公司的留存利润数（假设盈余公积和所得税忽略不计）。 第四章习题答案： 一、单项选择题 1.B 2.C 3.B 4.D 5.D 6.D 7.A 8.C 9.C 10.B 11.C 12.C 13.C 14.B 15.C 16.A 17.C 二、多项选择题 1.BCE 2.ABDE 3.ABDE 4.BC 5.ACDE 6.ACDE 7.BC 8.ABC 9.AD 10.ACDE 11.ABCE 12.ACD 13.BDE 14.BDE 三、判断正误 1.√ 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.× 9.√ 10.√ 11.√ 12.√ 四、计算与分析题 1．分配率===0.05 A材料应分配的运杂费=80 000×0.05=4 000元 B材料应分配的运杂费=40 000×0.05=2 000元 A材料的采购总成本=320 000+4 000=324 000元 A材料的采购单位成本=324 000/80 000=4.05元/千克 B材料的采购总成本=80 000+2 000=82 000元 B材料的采购单位成本=82 000/40 000=2.05元/千克 2．制造费用分配率= ==0.5 A产品应分配的制造费用=5 000×0.5=2 500元 B产品应分配的制造费用=4 000×0.5=2 000元 产品生产成本总额=期初在产品成本+本期发生的生产费用－期末在产品成本 A产品生产成本总额=1 400+（35 000+5 000+2 500）－1 000=42 900元 A产品单位生产成本=42 900/400=107.25元 B产品生产成本总额=1 400+（31 200+4 000+2 000）=38 600元 B产品单位生产成本=38 600/200=193元 （1）借：生产成本-------A产品 2 500 -------B产品 2 000 贷：制造费用 4 500 （2）借：产成品------A产品 42 900 -------B产品 38 600 贷：生产成本-----A产品 42 900 -----B产品 38 600 3．本年所得税费用=400 000×33%=132 000元 净利润=400 000－132 000=268 000元 盈余公积提取数=268 000×10%=26800元 年末未分配利润=268 000―26 800―80 000=161 200元 年末所有者权益总额=1 200 000+200 000+26 800元+161 200元=1 588 000元 借：所得税 132 000 贷：应交税金 132 000 借：利润分配-------提取盈余公积 26 800 -------应付投资者利润 80 000 贷：盈余公积 26 800 应付利润 80 000 五、综合题 练习资金筹集业务的核算 （1）借：原材料 200 000 贷：实收资本 200 000 （2）借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （3）借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000 （4）借：财务费用 11 000 预提费用 21 000 贷：银行存款 32 000 （5）借：在建工程 70 000 财务费用 20 000 贷：长期借款 90 000 （6）借：短期借款 50 000 长期借款 100 000 贷：银行存款 150 000 （7）借：无形资产 200 000 贷：实收资本 200 000 （8）借：盈余公积 30 000 贷：实收资本 30 000 （9）借：固定资产 120 000 贷：资本公积 120 000 （二）练习供应过程业务的核算 1．会计分录 （1）借：固定资产 87 000 贷：银行存款 87 000 （2）借：物资采购-----甲材料 45 000 -----乙材料 30 000 应交税金-----应交增值税（进项税） 12 750 贷：银行存款 87 750 （3）借：物资采购-----甲材料 3 000 -----乙材料 4 000 贷：银行存款 7 000 （4）借：物资采购-----丙材料 75 000 应交税金-----应交增值税（进项税） 12 750 贷：应付帐款 87 750 （5）借：物资采购-----丙材料 3 000 贷：现金 3 000 （6）借：物资采购-----甲材料 750 -----乙材料 1 000 -----丙材料 1 500 贷：现金 3 250 （7）借：原材料----甲材料 48 750 -----乙材料 35 000 -----丙材料 79 500 贷：物资采购-----甲材料 48 750 -----乙材料 35 000 ------丙材料 79 500 2．总帐： 借 物资采购 贷 期初余额××× 本期发生额 本期发生额 （7）163 250 （2）75 000 （3）7 000 （4）75 000 （5）3 000 （6）3 250 本期发生额合计数 163 250 本期发生额合计数163 250 期末余额××× （三）练习产品生产业务的核算 会计分录 （1）借：生产成本----A产品 77 000 ------B产品 106 000 制造费用 2 500 贷：原材料------甲材料 102 000 -------乙材料 83 500 （2）借：生产成本----A产品 30 000 ------B产品 20 000 制造费用 10 000 管理费用 8 000 贷：应付工资 68 000 （3）借：生产成本----A产品 4 200 ------B产品 2 800 制造费用 1 400 管理费用 1 120 贷：应付福利费 9 520 （4）借：现金 68 000 贷：银行存款 68 000 （5）借：应付工资 68 000 贷：现金 68 000 （6）借：待摊费用 660 贷：银行存款 660 （7）借：管理费用 220 贷：待摊费用 220 （8）借：制造费用 1 200 贷：预提费用 1 200 （9）借：制造费用 3 700 管理费用 1 500 贷：银行存款 5 200 （10）借：制造费用 3 800 管理费用 1 030 贷：累计折旧 4 830 （11）借：生产成本----A产品 13 560 ------B产品 9 040 贷：制造费用 22 600 制造费用分配率=22 600/（30 000+20 000）=0.452 A产品分配的制造费用=0.452×30 000=13 560元 B产品分配的制造费用=0.452×20 000=9 040元 （12）借：产成品-------A产品 124 760 贷：生产成本----A产品 124 760 总帐：借方 生产成本 贷方 期初余额：××× （1）183 000 （2）113 500 （3） 7 000 （11）22 600 本期发生额合计：326 100 期末余额：×××  （12）124 760 本期发生额合计：124 760   借方 制造费用 贷方 （1） 2 500 （2）10 000 （3）1 400 （8）1 200 （9）3 700 （10）3 800 本期发生额合计：22 600 （11）22 600 本期发生额合计：22 600  明细帐（略） （四）练习销售过程和财务成果业务的核算 1．会计分录 （1）借：银行存款 22 464 贷：主营业务收入 19 200 应交税金-----应交增值税（销项税） 3 264 （2）借：应收帐款 119 340 贷：主营业务收入 102 000 应交税金-----应交增值税（销项税） 17 340 （3）借：营业费用 1 350 贷：银行存款 1 350 （4）借：财务费用 1 200 贷：预提费用 1 200 （5）借：主营业务成本------A产品 12 476 --------B产品 69 000 贷：产成品------A产品 12 476 --------B产品 69 000 （6）借：主营业务税金及附加 1 710 贷：应交税金-----应交城市维护建设税 1 100 其他应交款 610 （7）借：银行存款 5 200 贷：其他业务收入 5 200 借：其他业务支出 4 900 贷：原材料 4 900 （8）借：固定资产 8 000 贷：累计折旧 5 200 营业外收入 2 800 （9）借：营业外支出 260 贷：现金 260 （10）借：主营业务收入 121 200 其他业务收入 5 200 营业外收入 2 800 贷：本年利润 129 200 （11）借：本年利润 98 496 贷：主营业务成本 81 476 主营业务税金及附加 1 710 其他业务支出 4 900 营业费用 1 350 管理费用 7 600 财务费用 1 200 营业外支出 260 （12）本月应交所得税=（129 200－98 496）×33%=10 132.32元 借：所得税 10 132.32 贷：应交税金-----应交所得税 10 132.32 借：本年利润 10 132.32 贷：所得税 10 132.32 （13）借：本年利润 20 571.68 贷：利润分配-----未分配利润 20 571.68 （14）提取的盈余公积=税后利润×10%=（30 704－10 132.32）×10% =20 571.68×10%=2 057.168元 借：利润分配----提取盈余公积 2 057.168 贷：盈余公积 2 057.168 （15）提取的公益金=20 571.68×5%=1 028.584元 借：利润分配------提取公益金 1 028.584 贷：盈余公积 1 028.584 （16）借：利润分配-----应付投资者利润 15 000 贷：应付利润 15 000 2.总帐 借方 主营业务收入 贷方 （10）121 200 本期发生额合计：121 200 （1）19 200 （2）102 000 本期发生额合计：121 200   借方 主营业务成本 贷方 （5）81 476 本期发生额合计：81 476 （81 476） 本期发生额合计：81 476   借方 本年利润 贷方 （11）98 496 （12）10 132.32 （13）20 571.68 本期发生额合计：129 200 （10）129 200 本期发生额合计：129 200   借方 利润分配 贷方 （14）2 057.168 （15）1 028.584 （16）15 000 本期发生额合计：18 085.752 （13）20 571.68 本期发生额合计：20 571.68  （五）练习期末“本年利润”、“利润分配”账户结转 1．会计分录 （1）借：本年利润 3 560 000 贷：利润分配-----未分配利润 3 560 000 （2）借：利润分配-----未分配利润 2 800 000 贷：利润分配-----提取法定盈余公积 356 000 -----提取公益金 178 000 -----应付利润 2 266 000 借方 本年利润 贷方 （1）3 560 000 本期发生合计数3 560 000 期初余额 3 560 000 本期发生合计数3 560 000 期末余额 0   借方 利润分配 贷方 期初余额2 800 000 (2)2 800 000 本期发生合计数2 800 000  (1)3 560 000 （2）2 800 000 本期发生合计数6 360 000 期末余额 760 000   第五章 帐户分类 [学习目的与要求] 本章阐述账户的分类，重点研究账户按用途和结构的分类。学习本章，要求了解账户按经济内容分为那些类别，账户按用途和结构分为哪些类别，各类账户能够提供什么性质的核算指标，怎样记录经济业务，理解各类账户之间的区别和联系，掌握各类账户在提供核算指标方面的规律性。通过本章的学习，要能正确运用账户登记经济业务，善于利用账户提供的数据资料。 [本章重点与难点] 账户按经济内容的分类 账户按用途和结构的分类。 [本章习题] 一、单项选择题 1．资产类账户的发生额反映（ ）情况。 A资产的增减变动 B资产的结存 C负债的增减变动 D费用的发生 2．负债类账户的余额反映（ ）情况。 A资产的结存 B负债的增减变动 C实际负债 D负债的形成和偿付 3．通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整，反映固定资产的（ ）。 A原始价值 B折旧额 C净值 D增加价值 4．“预提费用”账户借方发生额表示（ ）。 A发生数 B冲销数 C实际支出数 D会计期间应负担的 5．调整账户和被调整账户所反映的经济内容是（ ）。 A不同的 B相同的 C原始数据 D调整数据 6．年内财务成果帐户的贷方余额表示（ ） A盈利总额 B亏损总额 C收益额 D费用额 7．帐户按经济内容分类时，“待摊费用”帐户属于 ( ) A资产类帐户 B负债类帐户 C费用类帐户 D损益类帐户 8．帐户按用途和结构分类时，“预提费用”帐户属于 ( ) A负债帐户 B调整帐户 C费用帐户 D跨期摊提帐户 9．“材料成本差异”帐户按用途和结构分类，属于 ( ) A盘存帐户 B备抵调整帐户 C附加调整帐户 D备抵附加调整帐户 10．结算帐户的期末余额( ) A在借方 B在贷方 C可能在借方，也可能在贷方 D为0 11．用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的、应计入成本的全部费用，并确定各个成本计算对象的实际成本的帐户，是 ( ) A集合分配帐户 B费用帐户 C成本计算帐户 D计价对比帐户 12．帐户按用途和结构分类时，“累计折旧”帐户属于 A备抵附加调整帐户 B备抵调整帐户 C资产帐户 D 跨期摊提帐户 13．下列帐户属于财务成果帐户的是（ ） A “产品销售收入”帐户 B “营业外收人”帐户 C“本年利润”帐户 D“利润分配”帐户 14．当调整帐户的余额与被调整帐户的余额方向相反时，该调整帐户称为 ( ) A调整帐户 B备抵调整帐户 C附加调整帐户 D备抵附加调整帐户 15．“利润分配”帐户按经济内容分类，属于 ( ) A资产帐户 B负债帐户 C所有者权益帐户 D备抵调整帐户 16．下列帐户属于计价对比帐户的是（ ） A “本年利润”帐户 B材料成本差异帐户 C“预提费用”帐户 D生产成本帐户 17．“本年利润”账户的调整帐户是（ ） A “盈余公积”帐户 B “营业外收入”帐户 C“营业外支出”帐户 D利润分配”帐户 18．债权债务结算帐户的贷方登记（ ） A债权的增加 B 债务的增加 C债务的增加．债权的减少 D债权的增加．债务的减少 19．“预收帐款”帐户按用途和结构分类，属于（ ） A债权结算帐户 B债务结算帐户 C债权债务结算帐户 D负债帐户 20．在下列所有者权益帐户中，反映所有者原始投资的帐户是（ ） A “实收资本”帐户 B “盈余公积”帐户 C“本年利润”帐户 D“利润分配”帐户 21．下列帐户按用途和结构分类，不属于费用帐户的是（ ） A管理费用 B财务贸用 C产品销售费用 D制造费用 22．下列帐户中，既属于盘存帐户，又属于成本类帐户的是（ ） A “产成品”帐户 B “生产成本”帐户 C “材料”帐户 D “固定资产”帐户 23．下列帐户中，不属于债务结算帐户的是（ ） A应付帐款 B预付帐款 C预收帐款 D短期借款 二、多项选择题 1．债权债务结算账户的借方发生额表示（ ） A债权的增加额 B债务的增加额 C债权的减少额 D债务的减少额 E债权和债务增加 2．“预提费用”账户的期末余额表示（ ） A实际支付的数额 B预提的费用额 C尚未摊销的待摊费用额 D尚未支付的预提费用额 E预提费用发生额 3．年内“本年利润”账户的期末余额表示（ ） A一定时期内的收入 B累计利润总额 C累计亏损总额 D未分配利润 E一定期间内的费用 4．与“待摊费用”账户贷方发生对应关系的账户（ ） A制造费用 B物资采购 C管理费用 D原材料 E主营业务成本 5．按其不同的标准分类，“生产成本”帐户可以同时属于（ ） A资产帐户 B盘存帐户 C费用帐户 D成本计算帐户 E计价对比帐户 6．下列帐户期末一般没有余额的是（ ） A收入类帐户 B费用类帐户 C成本计算帐户 D集合分配帐户 E结算类帐户 7．下列帐户可能属于盘存类帐户的有（ ） A “材料采购”帐户 B “生产成本”帐户 C固定资产帐户 D“银行存款”帐户 E “应收帐款”帐户 8．“预提费用”帐户按照不同的标准分类，可能属于（ ） A费用帐户 B负债帐户 C调整帐户 D跨期摊提帐户 E集合分配帐户 9．下列帐户中属于备抵调整帐户的有（ ） A “材料成本差异”帐户 B“坏帐准备”帐户 C利润分配帐户 D“累计折旧”帐户 E “待摊费用”帐户 10．下列帐户属于费用帐户的有（ ） A “制造费用”帐户 B “管理费用”帐户 C财务费用帐户 D“产品销售成本”帐户 E “预提费用”帐户 11．调整帐户按照其调整方式的不同，可以分为（ ） A备抵调整帐户 B附加调整帐户 C备抵附加调整帐户 D跨期调整帐户 E直接调整帐户 I2．下列帐户期末有余额在贷方的是（ ） A跨期摊提帐户 B所有者投资帐户 C财务成果帐户 D资产备抵调整帐户 E债权债务结算帐户 13．按照经济内容分类，帐户有（ ） A资产帐户 B负债类帐户 C所有者投资帐户 D成本计算帐户 E损益帐户 14．下列帐户属于调整帐户的有（ ） A “材料成本差异”帐户 B “坏帐准备”帐户 C“利润分配”帐户 D“累计折旧”帐户 E “预提费用”帐户 15．按经济内容分类，下列损益类帐户属于反映营业损益的帐户有（ ）。 A “主营业务收入”帐户 B“营业费用”帐户 C “管理费用”帐户 D“营业外收入”帐户 E “财务费用”帐户 16．“利润分配”帐户从不同的角度分类，可以同时属于（ ） A财务成果帐户 B所有者权益帐户 C所有者投资帐户 D计价对比帐户 E调整帐户 17．“主营业务成本”帐户按照不同的标准进行分类，可以同时属于（ ） A财务成果帐户 B费用帐户 C所有者权益帐户 D损益帐户 E成本帐户 18．对于“本年利润”帐户，下列说法正确的有（ ） A期末如为贷方余额，表示本期实现净利润 B期末如为借方余额，表示本期发生的亏损总额 C期末如为贷方余额，表示本期实现利润总额 D帐户年末结帐后应无余额 E帐户期末余额记在贷方 三、判断题 1．盘存账户的借方登记各种财产物资或货币资金的支出数或减少数。（ ） 2．债权结算账户在一定条件下可以转化为债务结算账户。（ ） 3．在某种情况下，待摊费用账户可以转化为预提费用账户。（ ） 4．在不设置“预收账款”账户的情况下，“应收账款”账户同时反映销售商品的应收和预收款。（ ） 5．备抵附加账户是依据调整账户的余额方向，判别是用来抵减被调整账户余额，还是用来附加被调整账户余额。（ ） 四、业务核算题（编制会计分录，不考虑增值税） 企业预收B工厂的货款30 000元存入银行。 向B工厂销售预收货款的商品一批20 000元。 企业以银行存款50 000元预付A工厂的材料款。 企业从A工厂购进材料，货款70 000元，预付款不足部分由银行存款支付。 企业以银行存款1 200元预付下季度的报刊费。 期末摊销应由本月管理部门负担的报刊费400元。 预提本月应负担的借款利息1 700元。 收到银行通知，本季度实际银行借款利息为6 000元，以存款支付（以预提了3 400元的利息支出） ★附加案例 某老师在讲了调整帐户以后，让大家说说对调整帐户的认识。 甲同学说，调整帐户与被调整帐户在反映经济内容上的关系是：附加调整帐户与被调整帐户反映的经济内容相同，调减帐户与被调整帐户反映的经济内容不相同。 乙同学说，调减帐户与被调整帐户登账方向相反，因此它们不属同一性质的帐户。如“应收账款”是资产类帐户，其调减帐户“坏账准备”是负债类帐户。 请判断上述两位同学的说法正确吗？并说明理由。 本章习题答案： 一、单选题 1．A 2.C 3.C 4.C 5.B 6.A 7.A 8.D 9.D 10.C 11.C 12.B 13.C 14.B 15.D 16.A 17.D 18.C 19.B 20.A 21.D 22.B 23.B 二、多选题 AD 2.CD 3.BC 4.AC 5.ABD 6.AB 7.ABCD 8.BD 9.BCD 10.BCD 11.ABC 12.ABCD 13.ABDE 14.ABCD 15.ABCE 16.ABE 17.BD 18.BCD 三、判断题 1.× 2.√ 3. × 4. √ 5.√ 四、业务核算题 1．借：银行存款 30 000 贷：预收账款 30 000 2．借：预收账款 20 000 贷：主营业务收入 20 000 3．借：预付账款 50 000 贷：银行存款 50 000 4．借：材料物资 70 000 贷：预付账款 50 000 银行存款 20 000 5．借：待摊费用 1 200 贷：银行存款 1 200 6．借：管理费用 400 贷：待摊费用 400 7．借：财务费用 1 700 贷：预提费用 1 700 8．借：财务费用 2 600 预提费用 3 400 贷：银行存款 6 000 第六章 会计凭证 [学习目的与要求] 本章阐述会计凭证的填制和审核问题。学习本章，要求理解会计凭证的作用和种类，原始凭证的填制和审核，记账凭证的填制和审核，会计凭证的传递和保管，还要注意掌握填制原始凭证和记账凭证的技术方法。通过本章的学习，要能正确使用会计凭证这种方法。 [本章重点与难点] 原始凭证的填制和审核 记账凭证的填制和审核。 [本章习题] 一、单项选择题 1．下列不属于原始凭证基本内容的是（ ）。 A填制日期 B经济业务内容 C应借应贷科目 D有关人员签章 2．产品生产领用材料，应编制的记帐凭证是（ ）。 A收款凭证 B付款凭证 C转帐凭证 D 一次凭证 3．记账凭证的填制是由（ ）完成的。 A出纳人员 B会计人员 C经办人员 D主管人员 4．记账凭证是根据（ ）填制的。 A经济业务 B原始凭证 C账簿记录 D审核无误的原始凭证 5．“限额领料单”是一种（ ）。 A一次凭证 B累计凭证 C单式凭证 D汇总凭证 6．将同类经济业务汇总编制的原始凭证是（ ）。 A一次凭证 B累计凭证 C记账编制凭证 D汇总原始凭证 7．填制会计凭证是（ ）的前提和依据。 A成本计算 B编制会计报表 C登记帐簿 D设置帐户 8．下列项目中，属于自制原始凭证的有（ ） A领料单 B购料发票 C增值税发票 D银行对账单 9．从银行提取现金500元，应编制（ ） A银行存款的收款凭证 B银行存款的付款凭证 C现金的收款凭证 D现金的付款凭证 10．以银行存款归还银行借款的业务，应编制（ ） A转帐凭证 B收款凭证 C付款凭证 D计算凭证 11．会计凭证按（ ）分类，分为原始凭证和记帐凭证。 A用途和填制程序 B形成来源 C反映方式 D填制方式 12．下列原始凭证中属于外来原始凭证的有（ ） A购货发票 B工资结算汇总表 C发出材料汇总表 D领料单 13.对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，通常（ ） A不需编制记帐凭证 B 需编制收款凭证 C需编制付款凭证 D需编制转帐凭证 14.盘存表是一张反映企业财产物资实有数的（ ） A外来原始凭证 B 自制原始凭证 C记帐凭证 D 转帐凭证 15．自制原始凭证按其填制方法，可以分为（ ） A原始凭证和记帐凭证 B收款凭证和付款凭证 C单项凭证和多项凭证 D 一次凭证和累计凭证 16．把一项经济业务所涉及的有关帐户，分别按每个帐户填制一张记帐凭证称为（ ） A一次凭证 B 单项记帐凭证 C复式记帐凭证 D借项记帐凭证 17．会计人员对于不真实．不合法的原始凭证，应当（ ） A给予受理，但应向单位领导口头报告 B给予受理，但应向单位领导书面报告 C不予以受理 D视具体情况而定 18.原始凭证的金额出现错误，正确的更正方法是 ( ) A由出具单位更正，并在更正处盖章 B出取得单位更正，并在更正处盖章 C由出具单位重开 D由出具单位另开证明，作为原始凭证的附件 19．按照记帐凭证的审核要求，下列内容中不属于记帐凭证审核内容的是（ ） A凭证使用是否正确 B凭证所列事项是否符合有关的计划和预算 C凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致 D凭证项目是否填写齐全 20.记帐凭证按其所反映的经济内容不同，可以分为（ ） A单式凭证和复式凭证 B收款凭证、付款凭证和转帐凭证 C通用凭证和专用凭证 D一次凭证、累计凭证和汇总凭证 二、多项选择题 1．复式记帐凭证按与货币资金的关系有以下几种（ ）。 A借项凭证 B收款凭证 C付款凭证 D通用凭证 E转账凭证 2．下列凭证中属于原始凭证的有（ ）。 A提货单 B产品成本计算单 C购货发票 D发出材料汇总表 E有应借应贷科目的自制原始凭证 3．会计凭证可以（ ） A记录经济业务 B明确经济责任 C登记账簿 D编制编表 E财产清查 4．会计凭证按用途和填制程序分为（ ）。 A原始凭证 B累计凭证 C记账凭证 D转帐凭证 E单式记账凭证 5．收款凭证可以作为出纳人员（ ）的依据。 A收入货币资金 B付出货币资金 C登记现金日记账 D登记银行存款日记账 E登记有关明细账 6．会计凭证的传递应结合企业（ ）特点。 A经济业务 B内部机构组织 C人员分工 D经营管理 E凭证自身 7.下列证明文件中，属于原始凭证的有( ) A银行收款通知单 B 限额领料单 C入库单 D 购货发票 E银行存款余额调节表 8.“发料凭证汇总表”分别是 A原始凭证 B 汇总凭证 C一次凭证 D 自制凭证 E记帐凭证 9．下列属于一次凭证的原始凭证有( ) A领料单 B 限额领料单 C收料单 D销货发票 E银行对帐单 10．“限额领料单”可分别属于( ) A原始凭证 B汇总凭证 C一次凭证 D自制凭证 E累计凭证 11．各种原始凭证必须具备的基本要素包括( ) A经济业务的摘要内容 B应借．应贷的会计科目名称 C有关人员的签章 D填制单位签章 E凭证所附原始凭证的张数 12．下列文件可以作为记帐凭证编制依据的有 ( ) A限额领料单 B领料单 C发料凭证汇总表 D银行付款通知 E银行存款余额调节表 13．自制原始凭证按填制的手续的不同，可分为（ ） A累计凭证 B汇总原始凭证 C 记帐编制凭证 D一次凭证 E复式凭证 14．收款凭证的贷方科目，可能为下列( )科目。 A现金 B银行存款 C主营业务收人 D应收账款 E其他应收款 三、判断题 1．所有的会计凭证都是登记账簿的依据。（ ） 2．自制原始凭证都是一次凭证。（ ） 3．从银行提取现金时，应编制现金收款凭证。（ ） 4．记账凭证是根据帐簿记录填制的。（ ） 5．单式记账凭证是依据单式记账法填制的。（ ） 6．记帐凭证的依据只能是原始凭证。（ ） 7．在审核原始凭证时，发现有伪造．涂改或不合法的原始凭证，应退回经办人员更改后在受理。（ ） 四、练习记帐凭证的填制 资料： 1．企业购进甲材料一批40 000元，进项税额6 800元，材料已验收入库，款项用银行存款支付。 2．周华出差借支差旅费1 000元，以现金支付。 3．销售产品一批，售价30 000元，销项税额5 100元，款项已收存银行。 4．用现金购进办公用品150元，其中车间使用50元，厂部行政管理部门用100元。 5．周华出差返回，报销差旅费870元，余款交回现金。 6．发出甲材料6 000元，其中生产A产品领用2 000元，B产品领用3 400元，车间一般耗用600元。 7．收回华源工厂所欠账款12 000元，存入银行。 8．结转已售产品成本26 000元。 要求：根据以上业务判断应编制收款凭证．付款凭证还是转帐凭证，并编制相应的会计分录。 ★附加案例 领 料 单 材料编号 材料类别 名称 规格 计量单位 数 量 价 格       请领 实发 请领 实发            备注 合 计      以上是某企业会计人员设计的一张领料单，请根据原始凭证的基本要素判断上述设计有没有不妥或不完善的地方，说明具体内容。 本章习题答案： 一、单选题 1．C 2.C 3.B 4.D 5.B 6.D 7.C 8.A 9.B 10.C 11.A 12.A 13.C 14.B 15.D 16.B 17.C 18.C 19.B 20.B 二、多选题 1.BCE 2.BCDE 3.ABC 4.AC 5.CD 6.ABCE 7.ABCD 8.ABD 9.ACD 10.AE 三、判断题 1. × 2. × 3. × 4. × 5. × 6. × 7. × 四、练习记帐凭证的填制 1.一张银行存款付款凭证和一张转帐凭证 借：物资采购—甲材料 40 000 应交税金—应交增值税（进项税额） 6 800 贷：银行存款 46 800 借：材料物资 40 000 贷：物资采购—甲材料 40 000 2.现金付款凭证 借：其他应收款—周华 1 000 贷：现金 1 000 3.银行存款收款凭证 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税金—应交增值税（销项税额） 5 100 4.现金付款凭证 借：制造费用 50 管理费用 150 贷：现金 200 5.一张现金收款凭证和一张转帐凭证 借：管理费用 870 现金 130 贷：其他应收款 1 000 6.转帐凭证 借：生产成本——A产品 2 000 ——B产品 3 400 制造费用 600 贷：材料物资——甲材料 6 000 7．银行存款收款凭证 借：银行存款 12 000 贷：应收账款——华源工厂 12 000 8．转帐凭证 借：主营业务成本 26 000 贷：库存商品 26 000 第七章 会计帐簿 [学习目的与要求] 本章阐述各种账簿的设置和登记。学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。通过本章的学习，要能较熟练地登记账簿，利用账簿。 [本章重点与难点] 账簿的设置和登记 账簿登记和使用的规则 对账和结账。 [本章习题] 单项选择题 1．总分类帐簿应采用（ ）外表形式。 A活页式 B卡片式 C订本式 D备查式 2．租入固定资产备查登记簿按用途分类属于（ ）。 A分类帐簿 B通用日记帐 C备查帐簿 D专用日记帐 3．会计人员在结转前发现，在根据记帐凭证登记入帐时，误将600元记成6000元，而记帐凭证无误，应采用（ ）。 A补充登记法 B划线更正法 C红字更正法 D蓝字登记法 4．活页帐簿与卡片帐簿可适用于（ ）。 A现金日记帐 B联合帐簿 C通用日记帐 D明细分类帐 5．材料明细帐的外表形式可采用（ ）。 A订本式 B活页式 C三栏式 D多栏式 6．固定资产明细帐是外表形式一般采用（ ）。 A三栏式 B数量金额式 C多栏式 D卡片式 7．下列会计科目中，采用三栏式明细帐格式的是（ ）。 A生产成本 B营业费用 C材料 D待摊费用 8．新的会计年度开始，启用新账时，可以继续使用，不必更换新账的是（ ）。 A总分类帐 B银行存款日记帐 C固定资产卡片 D管理费用明细帐 二、多项选择题： 1．任何会计主体都必须设置的帐簿有（ ）。 A日记帐 B辅助帐簿 C总分类帐簿 D备查帐簿 E明细分类帐 2．现金、银行存款日记帐的帐页格式有（ ）。 A三栏式 B多栏式 C订本式 D数量金额式 E联合式 3．明细分类帐可以根据（ ）登记。 A原始凭证 B汇总原始凭证 C累计凭证 D经济合同 E记帐凭证 4．多栏式明细分类帐的帐页格式适用于（ ）。 A应收帐款明细帐 B管理费用明细帐 C主营业务收入 D材料采购 E待摊费用 5．对账的具体内容包括（ ）。 A账证核对 B账账核对 C账表核对 D账内核对 E账实核对 6．帐簿组成的基本内容是（ ）。 A单位名称 B帐簿封面 C帐簿扉页 D帐页 E登记人员 7．必须每年更换的帐簿有（ ）。 A普通日记帐 B总分类帐簿 C明细分类帐 D固定资产卡片 E特种日记帐 8．年度结束后，对于帐簿的保管应做到（ ）。 A装订成册 B加上封面 C统一编号 D归档保管 E定期检查 三、判断题 1．登记账簿的目的在于为企业提供各种总括的核算资料。（ ） 2．现金日记帐和银行存款日记帐，必须采用订本式。（ ） 3．为了实行钱账分管原则，通常由出纳人员填制收款凭证和付款凭证，由会计人员登记现金日记帐和银行存款日记帐。（ ） 4．多栏式总分类帐是指把所有的总账科目并在一张帐页上。（ ） 5．对于“材料”帐户的明细分类帐，应采用多栏式账簿。（ ） 6．结帐就是结算．登记每个帐户期末余额的工作。（ ） 7．总分类帐及其明细分类帐必须在同一会计期间内登记。（ ） 8．账簿是重要的经济档案和历史资料必须长期保存，不得销毁。（ ） 四、业务题 1．目的：练习总分类帐与明细分类帐的平行登记 资料：本月发生下列经济业务： 用银行存款支付行政管理部门的办公费300元； 经批准，将盘盈材料450元，冲减管理费用； 用现金支付离退休人员的工资900元； 计提本月行政管理部门使用的固定资产折旧320元； 月末，结转本月发生的管理费用。 要求：根据上述业务编制记帐凭证，并登记管理费用总帐和明细帐。 2．目的：练习错账的更正方法 资料：某企业将帐簿与记帐凭证进行核对，发现下列经济业务的凭证内容或帐簿记录有错误： 开出转帐支票一张200元，支付管理部门零星开支。原凭证为： 借：管理费用 200 贷：现金 200 签发转帐支票4000元，预付后三季度的报刊订阅费。原记帐凭证为： 借：待摊费用 400 贷：银行存款 400 签发转帐支票6000元，预付后三季度房租。原记帐凭证为： 借：待摊费用 9000 贷：银行存款 9000 用现金支付管理部门零星购置费78元。原记帐凭证为： 借：管理费用 78 贷：现金 78 记帐时现金付出栏记录为87元 要求：判断上列各经济业务的帐务处理是否有误，如有错误采用适当方法加以更正。 3．目的：练习现金日记帐的登记 资料：某工厂2002年7月1日现金日记帐的期初余额为960元，该厂7月份发生下列有关经济业务： 1日，车间技术员李英借支差旅费300元，以现金支付。 1日，厂长江海预借差旅费600元，以现金支付。 2日，开出现金支票，从银行提取现金650元备用。 2日， 以现金购买财务科 办公用品100元。 3日，以现金支付工厂行政管理部门设备修理费170元。 10日，以现金支付法律咨询费160元。 11日，开出现金支票，从银行提取现金29000元，备发工资。 12日，以现金29000元发放工资。 18日，以现金60元购买车间办公用品。 19日，以职工江英缴来工具赔偿费120元。 23日，用现金支付采购材料运杂费80元。 27日，外单位职工以现金支付借打长途电话费6元。 30日，车间技术员李英报销差旅费260元，其余40元以现金退付。 30日，厂长江海报销差旅费660元，多余部分以现金补付。 要求： 设置三栏式现金日记账，将7月1日期初余额记入现金日记帐。 根据以上业务登记现金人日记帐，并结出余额。 本章习题答案： 一、单项选择题 1.C 2.C 3.B 4.D 5.B 6.D 7.D 8.C 二、单项选择题 1．ACE 2.AB 3.ABCE 4.BCD 5.ABE 6.BCD 7.ABCE 8.ABCD 三、判断题 1.× 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.× 四、业务题 1．编制记帐凭证（以会计分录代替） （1）借：管理费用 300 贷：银行存款 300 （2）借：待处理财产损溢 450 贷：管理费用 450 （3）借：管理费用 900 贷：现金 900 （4）借：管理费用 320 贷：累计折旧 320 （5）借：本年利润 1 070 贷：管理费用 1 070 总分类帐 会计科目：管理费用 年 凭证  摘要  借方  贷方 借或贷  余额  月 日 种类 号数        略  略  略  略 行政部门办公费 待处理财产损溢 支付退休人员工资 计提折旧 结转本年利润 300 900 320  450 1 070 借 贷 借 借 平 300 150 750 1 070 0      本期发生额及余额 1 520 1 520 平 0   多栏式明细帐 管理费用明细帐 年 凭证  摘要 借方  贷方  余额  月 日 种类 号数  工资 办公费 折旧费 材料产成品 盘亏或毁损  合计     略  略  略  略 行政部门办公 退休人员工资 计提折旧 材料盘盈 月末结转  900 300  320   300 900 320 1 520  450 1070 300 1200 1520 1070 0      发生额及余额 900 300 320   1520 1520 0  2．（1）此项经济业务原记帐凭证中贷方科目有误，应采用红字更正法更正。 借：管理费用 200 贷：现金 200 借：管理费用 200 贷：银行存款 200 （2）此项经济业务，原记帐凭证中会计科目无错误，只是金额少记了。应采用补充登记法更正。 借：待摊费用 3 600 贷：银行存款 3 600 （3）此项经济业务，原记帐凭证中会计科目无错误，只是金额多记了，应采用红字更正法。 借：待摊费用 3000 贷：银行存款 3000 （4）此项经济业务，原记帐凭证中会计科目无错误，记帐金额也无错误，只是在现金付出栏错将金额记成了87元，应采用划线更正法。用红笔将现金科目的贷方“87”元划掉，再用蓝笔在其上方填上“78”，并加盖记帐人员印章。 3．登记现金日记帐 现金日记帐 19×年 凭证号数 摘要 对方帐户 收入 支出 结余  月 日 种类 号数       7 1 1 1 2 2 3 10 11 12 18 19 23 27 30 30  现付 现付 现收 现付 现付 现付 现收 现付 现付 现收 现付 现收 现收 现付  01 02 01 03 04 05 02 06 07 03 08 04 05 09 期初余额 车间技术员预支差旅费 厂长预支差旅费 提现 购办公用品 支付管理部门修理费 支付法律咨询费 提现 发放职工工资 购办公用品 收到职工工具赔偿费 支付运杂费 外单位职工缴长途电话费 车间技术人员报销差旅费 厂长报销差旅费  其他应收款 其他应收款 银行存款 管理费用 管理费用 管理费用 银行存款 应付工资 制造费用 其他应收款 材料采购 其他应收款 其他应收款 管理费用  650 29000 120 6 40  300 600 100 170 160 29000 60 80 60 960 660 60 710 610 440 280 29280 280 220 340 260 266 306 246   31   本期发生额及余额  29816 30530 246   会计循环与会计核算形式 [学习目的与要求] 通过本章学习，应理解会计循环的概念和步骤；理解会计核算形式的意义和设计会计核算形式的要求；理解各种会计核算形式的特点．会计凭证和帐簿组织。掌握记帐凭证会计核算形式．科目汇总表会计核算形式．汇总记帐凭证会计核算形式以及各种会计核算形式的优缺点和适用范围。 [本章重点与难点] 记帐凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序 汇总记帐凭证帐务处理程序。 [本章习题] 一、单项选择题 1．多种会计核算形式的根本区别在于（ ）不同。 A记帐凭证的种类和格式 B登记总帐的直接依据 C登记明细帐的依据 D原始凭证的种类和格式 2．会计核算形式中最基本．最简单的会计核算形式是（ ）。 A记帐凭证核算形式 B科目汇总表核算形式 C汇总记帐凭证核算形式 D日记总帐核算形式 3．日记总帐是（ ）结合在一起的联合帐簿。 A日记帐与明细帐 B日记帐与总帐 C日记帐与记帐凭证 D日记帐与原始凭证 4．在汇总记帐凭证核算形式下，为了便于编制汇总转帐凭证，要求所有转帐凭证的科目应关系为（ ）。 A一个借方科目与几个贷方科目相对应 B一个借方科目与一个贷方科目相对应 C几个借方科目与几个贷方科目相对应 D一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应 5．不能反映帐户对应关系的会计核算形式是（ ）。 A记帐凭证核算形式 B科目汇总表核算形式 C汇总记帐凭证核算形式 E日记总帐核算形式 6．在各种会计核算形式中，其相同的是（ ）。 A登记总帐的依据 B登记明细帐的依据 C帐务处理的程序 D优缺点及适应范围 7．不能够简化登记总帐工作量的会计核算形式是（ ）。 A记帐凭证核算形式 B科目汇总表核算形式 C汇总记帐凭证核算形式 D多栏式日记帐核算形式 8．科目汇总表核算形式的优点是（ ） A便于分析经济业务的来龙去脉 B便于查对帐目 C可以减少登记总帐的工作量 D总分类帐的记录较为详细 二、多项选择 1．记帐凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记帐凭证核算形式登记总帐的直接依据分别是（ ）。 A日记帐 B记帐凭证 C汇总记帐凭证 D明细帐 E科目汇总表 2．科目汇总表能够（ ）。 A作为登记总帐的依据 B起到试算平衡的作用 C反映各科目之间的对应关系 D反映各科目的余额 3．以记帐凭证为依据，按有关科目的贷方设置，按借方科目归类汇总的有（ ）。 A汇总收款凭证 B汇总付款凭证 C汇总转帐凭证 D科目汇总表 4．在汇总记帐凭证核算形式下，作为登记总帐“银行存款”帐户的依据有（ ）。 A现金汇总收款凭证 B银行存款汇总收款凭证 C现金汇总付款凭证 D银行存款汇总付款凭证 5．记帐凭证核算形式需要设置的凭证有（ ）。 A收款凭证 B科目汇总表 C付款凭证 D转帐凭证 E汇总转帐凭证 三、判断题 1．任何会计核算形式的第一步都是将所有的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证。（ ） 2．记帐凭证核算形式一般使适用于规模小且经济业务较少的单位。（ ） 3．科目汇总表不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映帐户之间的对应关系。（ ） 4．汇总转帐凭证是按借方科目分别设置，按其对应的贷方科目归类汇总。（ ） 5．在汇总记帐凭证核算形式下，为了便于编制汇总转帐凭证，要求所有转帐凭证的科目应关系只能是一借一贷或一借多贷。（ ） 6．汇总记帐凭证核算形式适用于规模大．经济业务较多的单位。（ ） 7．日记总帐核算形式的缺点是：帐务处理程序较为复杂。（ ） 8．各种会计核算形式的主要区别表现在登记总帐的依据和方法的不同。（ ） 9．汇总记帐凭证可以明确反映帐户之间的对应关系。（ ） 四、综合题 习题一．练习科目汇总表的编制。 资料：某工业企业20××年6月份1—10日发生下列经济业务： 1日，从银行提取现金1 000元备用。 2日，华丰厂购进材料一批，已验收入库，货款5 000元，增值税进项税850元，款项尚未支付。 2日，销售给向阳工厂A产品一批，货款为10 000元，增值税销项税1 700元，款项尚未收到。 3日，厂部的王凌出差，借支差旅费500元，以现金付讫。 4日，车间领用甲材料一批，其中用于A产品生产3 000元，用于车间一般消耗500元。 5日，销售给华远公司A产品一批，货款为20 000元，增值税销项税3 400元，款项尚未收到。 5日从江南公司购进乙材料一批，货款8 000元，增值税进项税1 360元，款项尚未支付。 6日，厂部李青出差，借支差旅费400元，用现金付讫。 7日，以银行存款5 850元，偿还前欠华丰工厂的购料款。 10、8日，从银行提出现金1 000元备用。 11、8日，接银行通知，向阳厂汇来前欠货款11 700元，已收妥入帐。 12、8日，车间领用乙材料一批，其中用于A产品5 000元，用于车间一般消耗1 000元。 13、9日，以银行存款9 360元，偿还前欠江南公司购料款。 14、10日，接银行通知，华远公司汇来前欠货款23 400元，已收妥入帐。 要求： 根据以上经济业务编制记帐凭证。 根据所编记帐凭证编制科目汇总表。 科目汇总表 ××年×月1—10日 会计科目 借方金额 贷方金额      合 计     习题二．编制汇总付款凭证和汇总转帐凭证。 资料：根据习题一的资料所编的记帐凭证（会计分录）。 要求：根据记帐凭证（会计分录）编制银行存款科目的汇总付款凭证和原材料科目的汇总转帐凭证。 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 借方科目 金 额 总帐页数   1—10 11—20 21—31 合计 借方 贷方          合 计         汇总转帐凭证 贷方科目：原材料 借方科目 金 额 总帐页数   1—10 11—20 21—31 合计 借方 贷方          合 计         ★附加案例 1．东方公司20××年5月31日调整前有关帐户的余额如下（单位：元）： 现金 7 500 累计折旧 40 000 银行存款 150 000 应付帐款 120 500 原材料 130 000 短期借款 120 000 固定资产 560 000 应缴税金 1200 产成品 70 000 实收资本 380 000 管理费用 58 000 主营业务收入 1 800 000 主营业务成本 1 400 000 利润分配——未分配利润 20 000 营业费用——广告费 105 000 待摊费用—预付保险费 1200 本月底调整事项如下： （1） 1月份预付的财产保险费1200元，本月应负担100元。 本月应负但仓库租金6000元。 本月应收银行存款利息5200元。 本月企业管理部门应提折旧12 000元。 应计本月借款利息8 000元。 要求： （1）用以上给出的余额开设丁字帐户。 （2）编制调整分录，并记入丁字帐户。 （3）编制有关结帐分录，记入丁字型帐户，并结出每个帐户的发生额和余额。 （4）根据各分类帐资料编制5月份资产负债表和利润表。 2．大同股份公司2001年度结帐后，利润表也已编制，尚未公布，发现原记录有误，须以更正的事项如下： 房屋折旧少提7 000元； 误将其他单位寄销的产品14 400元列在存货内； 预收房租内，含有已确定的房租收入2 400元； 保险费中多列未摊销部分计10 000元； 漏列12月份应付水电费3 000元； 已到期而尚未收取的仓库租金7 200元未予列帐。 试问上述事项对资产．负债．股东权益及本年利润的影响。 本章习题答案： 单项选择题 1．B 2．A 3．B 4．D 5．B 6．B 7．A 8．C 二、多项选择题 1．BCE 2．ABD 3．BC 4．CD 5．ACD 三、判断题 1．× 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 四、综合题 习题一 1． 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 2． 借：物资采购 5 000 应缴税金—增值税（进项税） 850 贷：应付帐款 5 850 借：原材料 5 000 贷：物资采购 5 000 3． 借：应收帐款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应缴税金—增值税（销项税） 1 700 4． 借：其他应收款 500 贷：现金 500 5． 借：生产成本 3 000 制造费用 500 贷：原材料 3 500 6． 借：应收帐款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应缴税金—增值税（销项税）3 400 7． 借：物资采购 8 000 应缴税金—增值税（进项税）1 360 贷：应付帐款 9 360 8． 借：其他应收款 400 贷：现金 400 9． 借：应付帐款 5 850 贷：银行存款 5 850 10． 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 11． 借：银行存款 11 700 贷：应收帐款 11 700 12． 借：生产成本 5 000 制造费用 1 000 贷：原材料 6 000 13． 借：应付帐款 9 360 贷：银行存款 9 360 14． 借：银行存款 23 400 贷：应收帐款 23 400 科目汇总表 ××年×月1—10日 会计科目 借方金额 贷方金额  现金 银行存款 应收帐款 其他应收款 物资采购 原材料 生产成本 制造费用 应付帐款 应缴税金 主营业务收入  2 000 35 100 35 100 900 13 000 5 000 8 000 1 500 15 210 2 210  900 17 210 35 100 5 000 9 500 15 210 5 100 30 000  合 计 118 020 118 020   习题二 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 借方科目 金 额 总帐页数   1—10 11—20 21—31 合计 借方 贷方  现金 应付帐款 2 000 15 210    略 略  合 计 17 210       汇总转帐凭证 贷方科目：原材料 借方科目 金 额 总帐页数   1—10 11—20 21—31 合计 借方 贷方  生产成本 制造费用 8 000 1 500    略 略  合 计 9 500        第九章 财产清查 [学习目的与要求] 本章阐述在填制凭证和登记账薄的基础上保证账薄记录准确性、财产物资的真实性和财产保管使用合理性的方法，即财产清查。学习本章，要求理解财产清查的必要性和种类，着重研究各种材料物资、货币资金和往来款项的清查方法，并理解财产清查结果的业务处理和账务处理。通过本章的学习，要掌握财产清查的基本知识和技能。 [本章重点与难点] 财产清查的方法；财产清查结果的处理。 [本章习题] 单项选择题 1．企业年终决算前，需要（ ）。 A对所有财产进行实物盘点 B对重要财产进行局部清查 C对所有财产进行全面清查 D对流动性较大的财产进行重点清查 2．大堆．笨重物资的实物数量的清查方法，常用的是（ ）。 A永续盘存制 B实地盘存制 C实物盘点法 D技术推算法 3．对现金的清查方法应采用（ ）。 A技术推算法 B实物盘点法 C实地盘存制 D查询核对法 4．银行存款的清查是将银行存款日记帐记录与（ ）核对。 A银行存款收款．付款凭证 B总分类帐银行存款科目 C银行对账单 D开户银行的会计记录 5．对于长期挂帐的应付帐款，在批准转销时应记入（ ）科目。 A营业外支出 B营业外收入 C资本公积 D待处理财产损溢 6．采用实地盘存制时，财产物资的期末结存数就是（ ）。 A帐面结存数 B实地盘存数 C收支抵减数 D滚存结余数 二、多项选择题 1．采用实物盘点法的清查对象有（ ）。 A固定资产 B材料 C银行存款 D现金 2．通过财产清查要求做到（ ）。 A帐物相符 B帐款相符 C帐帐相符 D帐证相符 3．企业银行存款日记帐帐面余额大于银行对账单余额的原因有（ ）。 A企业帐簿记录有差错 B 银行帐簿记录有差错 C企业已作收入入帐，银行未达 D银行已作支出入帐，企业未达 4．财产清查中遇到有帐实不符时，用以调整帐簿记录的原始凭证有（ ）。 A实存帐存对比表 B现金盘点报告表 C银行对账单 D银行存款余额调节表 5．查询核对法一般适用于（ ）的清查。 A债权债务 B银行存款 C现金 D往来款项 三、判断题 1．全面清查可以定期进行，也可以不定期进行。（ ） 2．通过银行存款余额调节表可以检查帐簿记录上存在的差错。（ ） 3．对于银行存款的未达帐项应编制银行存款进行调节，同时将未达帐项编成记帐凭证登记入帐。（ ） 4．在债权债务往来款项中，也存在未达帐项。（ ） 5．存货的盘亏．毁损和报废，在报经批准后均应记入“管理费用”科目。（ ） 6．各种财产物资发生盘盈、盘亏和毁损，在报经批准以前都必须先记入“待处理财产损溢”科目。（ ） 7．局部清查一般适用于流动性较大的财产物资和货币资金的清查。（ ） 8．进行财产清查，如发现帐面数小于实存数，即为盘亏。（ ） 四、计算分析题 资料：华夏公司2 000年6月30日银行存款日记帐余额为80 000元，银行对账单上的余额为82 425元，经过逐笔核对发现有下列未达帐项： 企业于6月30日存入从其他单位收到的转帐支票一张计8 000元，银行尚未入帐； 企业于6月30日开出的转帐支票6 000元，现金支票500元，持票人尚未到银行办理转帐和取款手续，银行尚未入帐； 委托银行代收的外埠货款 4 000元，银行已经收到入帐，但收款通知尚未到达企业； 银行受运输机构委托代收运费，已经从企业存款中付出150元，但企业尚未接到转帐付款通知； 银行计算企业的存款利息75元，已经记入企业存款户，但企业尚未入帐。 要求：编制“银行存款余额调节表”。 五、会计分录题 资料：某工厂年终进行财产清查，在清查中发现下列事项： 盘亏水泵一台，原价5 200元，帐面已提折旧2400元。 发现帐外机器一台，估计重置价值为10 000元，净值为6 000元。 甲材料帐面余额455公斤，价值19 110元，盘存实际存量445公斤，经查明其中7公斤为定额损耗，3公斤为日常收发计量差错。 乙材料帐面余额为156公斤，价值3 800元，盘存实际存量为151公斤，缺少数为保管人员失职造成的损失。 丙材料盘盈30公斤，每公斤30元，经查明其中25 公斤为代其他工厂加工剩余材料，该厂未及时提回，其余属于日常收发计量差错。 经检查其他应收款，尚有某运输公司欠款250元，属于委托该公司运输材料，由于装卸工疏忽造成的损失，已确定由该公司赔偿，但该公司已撤销，无法收回。 要求：根据上述资料，编制相关会计分录。 本章习题答案： 单项选择题 1．C 2．D 3．B 4．C 5．B 6．B 二、多项选择题 1．ABD 2．AB 3．ABCD 4．AB 5．AD 三、判断题 1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√ 6．√ 7．× 8．× 四、计算分析题 银行存款余额调节表 编制单位：华夏公司 2000年6月30日 单位：元 项目 金额 项目 金额  银行存款日记帐余额 加：银行已收， 企业未收款项 减：银行已付， 企业未付款项 80 000 4 000 75 150 银行对账单余额 加：企业已收， 银行未收款项 减：企业已付， 银行未付款项 82 425 8 000 6 000 500  调节后余额 83 925 调节后余额 83 925  五、会计分录 1．审批前的会计分录 （1）借：待处理财产损溢 3 800 借：累计折旧 1 400 贷：固定资产 5 200 （2）借：固定资产 10 000 贷：待处理财产损溢 6 000 贷：累计折旧 4 000 （3）借：待处理财产损溢 210 贷：材料——甲材料 210 （4）借：待处理财产损溢 160 贷：材料——乙材料 160 （5）借：材料——丙材料 150 贷：待处理财产损溢 150 2．审批后的会计分录 （1）借：营业外支出 3 800 贷：待处理财产损溢 3 800 （2）借：待处理财产损溢 6 000 贷：营业外收入 6 000 （3）借：管理费用 210 贷：待处理财产损溢 210 （4）借：其他应收款——保管人员 160 贷：待处理财产损溢 160 （5）借：待处理财产损溢 150 贷：管理费用 150 （6）借：其他应付款——某运输公司250 贷：资本公积 250 第十章 会计报表 [学习目的与要求] 本章阐述在日常核算的基础上对经济活动定期进行总括反映的方法，即会计报表。学习本章，要求理解会计报表的作用．种类和编制要求，着重掌握资产负债表．利润表和利润分配表的结构原理和基本的编制方法。通过本章的学习，要能初步掌握编制和阅读主要会计报表所必备的基础知识。 [本章重点与难点] 会计报表的作用 种类和编制要求 财务状况报表 经营成果报表。 [本章习题] 一、单项选择题 1.下列项目中不应列入资产负债表中“存货”项目的是（ ）。 A委托代销商品 B分期收款发出商品 C工程物资 D受托代销商品 2.某企业“应收帐款”明细帐借方余额合计为280 000元，贷方余额合计为73 000元，坏帐准备贷方余额为680元，则资产负债表的“应收帐款净额”项目为（ ）元。 A 207 000 B 279 320 C 606 320 D 280 000 3.资产负债表中资产的排列顺序是（ ）。 A项目收益性 B项目重要性 C项目流动性 D项目时间性 4.下列资产负债表项目中，不可以直接根据总分类账户期末余额填列的项目是（ ） A资本公积 B短期借款 C长期借款 D应付股利 5.下列资产负债表项目中，应根据相应总账账户期初期末余额直接填列的项目是（ ） A待摊费用 B应收票据 C长期债权投资 D预付账款 6.最关心企业盈利能力和利润分配政策的会计报表使用者是（ ）。 A股东 B供货商 C潜在投资者 D企业职工 7.我国利润表采用（ ）格式。 A账户式 B报告式 C单步式 D多步式 8．利润分配表是（ ）的附表。 A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D合并报表 9．现金流量表是以（ ）为基础编制的会计报表。 A权责发生制 B收付实现制 C应收应付制 D费用配比制 10．下列属于“投资活动现金流量”的是（ ）。 A取得短期借款3 000元存入银行 B向股东分配现金股利2 000元 C销售商品10 000元，款项存入银行 D用存款购买机器一台5 000元 二、多项选择题 1.下列各项中不能用总帐余额直接填列的项目有（ ） A待摊费用 B固定资产 C应收票据 D应收帐款 E预付帐款 2.编制资产负债表时，需根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列的项目有（ ）。 A无形资产 B长期借款 C应收帐款 D短期投资 E固定资产 3.会计报表按反映的内容分类可以为（ ）。 A静态报表 B动态报表 C单位报表 D合并报表 E汇总报表 4.资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括（ ）。 A分期收款发出商品 B委托代销商品 C委托加工物资 D生产成本 E库存商品 5.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据（ ）科目期末余额的合计数填列。 A备用金 B现金 C银行存款 D其他货币资金 E短期投资 6.能计入利润表中“营业利润”的项目有（ ）。 A主营业务收入 B管理费用 C投资收益 D所得税 E其他业务收入 7．利润总额包括的内容有（ ）。 A主营业务利润 B其他业务利润 C期间费用 D营业外收支净额 E投资净收益 8．会计信息的使用者包括（ ）。 A企业投资者 B企业债权人 C政府及其相关机构 D潜在投资者和债权人 E企业职工 9．下列关于利润分配表说法正确的是（ ）。 A它是会计报表的主表 B其数据主要从“利润分配”科目有关明细科目得出 C它可以反映企业一定期间的利润分配情况和亏损弥补情况 D它是利润表的附表 E它是反映企业经营成果的报表 10．编制会计报表的要求是（ ） A内容完整 B编报及时 C数字真实 D相关可比 E便于理解 三、判断题 1．当“预提费用”科目期末为借方余额时，应合并在资产负债表中的“待摊费用”项目内反映，而不包括在“预提费用”项目内。（ ） 2．资产负债表中的“应收帐款”项目，应根据“应收帐款”和“预付帐款”科目所属明细科目的借方余额合计数填列。（ ） 3．编制会计报表的主要目的就是为会计报表使用者决策提供信息。（ ） 4．我国利润表的格式采用多步式。（ ） 5．资产负债表反映的是单位在一定时期财务状况具体分布的报表。（ ） 6．资产负债表中的“短期投资”项目，应按该科目的总帐余额直接填列。（ ） 7．利润表中的“其他业务利润”项目，反映的是企业除主营业务以外的其他业务收入扣除其他业务成本及应负担的费用．税金后的利润，如为亏损应以“－”号表示。（ ） 8．“利润分配”总账的年末余额一定与资产负债表中未分配利润项目的数额一致（ ） 9．现金流量表中的“现金”即为货币资金。（ ） 10．资产负债表的编制依据为“资产=负债+所有者权益”。（ ） 四、计算分析题： 1．甲企业2002年12月31日有关帐户的余额如下： 预提费用——利息40 000元（贷方） ——修理30 000元（借方） 待摊费用——租金18 000元（借方） 应收账款——A 24 000元（贷方） ——B 21 000元（借方） ——C 35 000元（贷方） ——D 17 000元（借方） 预收帐款——E 16 000元（借方） ——F 25 000元（贷方） 预付帐款——G 42 000元（贷方） ——H 31 000元（借方） 要求：计算填列资产负债表中以下项目： （1）“应收帐款”项目 （2）“应付帐款”项目 （3）“预收帐款”项目 （4）“预付帐款”项目 （5）“待摊费用”项目 （6）“预提费用”项目 2．某企业2002年1月1日至12月31日损益类科目累计发生额如下： 主营业务收入3 750万元（贷方） 主营业务成本1375万元（借方） 主营业务税金及附加425万元（借方） 营业费用500万元（借方） 管理费用250万元（借方） 财务费用250万元（借方） 投资收益500万元（贷方） 营业外收入250万元（贷方） 营业外支出200万元（借方） 其他业务收入750万元（贷方） 其他业务支出450万元（借方） 所得税600万元（借方） 要求：计算该企业2002年的主营业务利润．营业利润．利润总额和净利润。 五、综合题 某企业为增值税一般纳税人。该企业2001年各科目的期初余额和2001年度发生的经济业务如下： 2001年1月1日有关科目余额如下表所示： 科目名称 借方余额 贷方余额  货币资金 6 000   短期投资 3 000   应收账款 6 000   原材料 12 000   固定资产 21 000   累计折旧  6 000  在建工程 15 000   应交税金  6 000  长期借款  21 000  实收资本  18 000  盈余公积  12 000  该企业2001年度发生的经济业务如下： (1) 用银行存款支付购入原材料货款3 000元及增值税510元，材料已验收入库。 (2) 2 001年度，企业的长期借款发生利息费用1 500元。按《企业会计制度》中借款费用资本化的规定，计算出工程应负担的长期借款利息费用为600元，其他利息费用900元，利息尚未支付。 (3) 企业将账面价值为3 000元的短期股票投资售出，获得价款6 000元，已存入银行。 (4) 购入不需安装的设备1台，设备价款及增值税共计9 000元，全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。 (5) 本年计提固定资产折旧4 500元，其中：厂房及生产设备折旧3 000元，办公用房及设备折旧1 500元。 (6) 实际发放职工工资6 000元，并将其分配计入相关成本费用项目。其中，生产人员工资3 000元，管理人员工资 1 500元，在建工程应负担的人员工资1 500元。本年产品生产耗用原材料 12 000元。计算产品生产成本并将其结转产成品科目。假设2 001年度生产成本科目无年初年末余额。 (7) 销售产品一批，销售价款30 000元，应收取的增值税为5 100元。已收款项17 550元（其中货款15 000元，增值税2 550元），余款尚未收取。该批产品成本为18 000元。假设本年产成品无期初及期末余额。 (8) 将各收支科目结转本年利润。 (9) 假设本年企业不交所得税，不提取盈余公积及公益金，没有利润分配。本年利润余额全部转人“利润分配——未分配利润”科目。 要求：（l）编制上述各项经济业务的会计分录； （2）编制该企业2 001年度的资产负债表和利润表； 本章习题答案： 单项选择题： 1．C 2．B 3．C 4．C 5．B 6．A 7．D 8．B 9．B 10．D 二、多项选择题： ADE 2．ACDE 3．AB 4．ABCDE 5．BCD 6．ABE 7．ABCDE 8．ABCDE 9．BCDE 10．ABCDE 三、判断题： 1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．× 7．√ 8．× 9．× 10．√ 四、计算分析题： 1．（1）“应收帐款”项目=21 000+17 000+16 000=54 000（元） （2）“应付帐款”项目=42 000（元） （3）“预收帐款”项目=25 000+24 000+35 000=84 000（元） （4）“预付帐款”项目=31 000（元） （5）“待摊费用”项目=18 000+30 000=48 000（元） （6）“预提费用”项目=40 000（元） 2．主营业务利润=3 750－1 375－425=1 950（万元） 营业利润=1 950+（750－450）－500－250－250=1 250（万元） 利润总额=1 250+500+250－200=1 800（万元） 净利润=1 800－600=1 200（万元） 五、综合题： 编制该企业有关业务的会计分录： (1) 借：原材料 3 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 (2) 借：在建工程 600 财务费用 900 贷：长期借款 1 500 (3) 借：银行存款 6 000 贷：短期投资 3 000 投资收益 3 000 (4) 借：固定资产 9 000 贷：银行存款 9 000 (5) 借：生产成本 3 000 管理费用 1 500 贷：累计折旧 4 500 (6) 借：应付工资 6 000 贷：现金 6 000 借：生产成本 3 000 管理费用 1 500 在建工程 1 500 贷：应付工资 6 000 结转原材料成本： 借：生产成本 12 000 贷：原材料 12 000 结转产成品： 借：产成品 18 000 贷：生产成本 18 000 (7) 借：银行存款 17 550 应收账款 17 550 贷：主营业务收入 30 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 5 100 借：主营业务成本 18 000 贷：产成品 18 000 (8) 借：主营业务收入 30 000 投资收益 3 000 贷：本年利润 33 000 借：本年利润 21 900 贷：主营业务成本 18 000 管理费用 3 000 财务费用 900 (9) 借：本年利润 11 100 贷：利润分配——未分配利润 11 l00 编制该企业2001年度资产负债表和利润表： 资产负债表 编制单位：××企业 2 001年12月31日 单位：元 资产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行次 年初数 期末数  流动资产：    流动负债：     货币资金  6 000 11 040 应交税金  6 000 10 590  短期投资  3 000 0 流动负债合计  6 000 10 590  应收账款  6 000 23 550 长期负债：     原材料  12 000 3 000 长期借款  21 000 22 500  流动资产合计  27 000 3 759      固定资产：         固定资产原价  2 000 3 000      减：累计折旧  6 000 1 050      固定资产净值  15 000 19 500      减：固定资产减值准备  0 0      固定资产净额  15 000 19 500 负债合计  27 000 33 090  在建工程  15 000 17 l00 所有者权益（或股东权益）     固定资产合计  30 000 36 600 实收资本（或股本）  18 000 18 000      盈余公积  12 000 12 000      未分配利润   11 100      所得者权益合计  30 000 41 100  资产总计  57 000 74 190 负债及所有者权益总计  57 000 74 190   利 润 表 编制单位：××企业 2001年度 单位：元 项目 行次 上年数（本栏略） 本年累计数  一．主营业务收入   3 000  减：主营业务成本   18 000  主营业务税金及附加   0  二．主营业务利润   12 000  加：其他业务利润     减：营业费用   0  管理费用   3 000  财务费用   900  三．营业利润   8 100  加：投资收益   3 000  营业外收入   0  减：营业外支出   0  四．利润总额   11 100  减：所得税   0  五．净利润   11 100   第十一章 会计工作组织 [学习目的与要求] 本章在阐述会计的基本理论和基本方法的基础上，阐述会计工作的组织问题。学习本章，要求了解正确组织会计工作的重要性和应遵循的要求，熟悉会计机构的设置．组织方式和岗位责任制，会计人员的职责．权限和对会计人员的要求，会计法规制度的构成。通过本章的学习，要理解把各种会计核算方法付诸实施需要创造的条件，以便在实践中合理安排会计核算的组织工作。 [本章重点与难点] 会计机构 会计人员 会计法规制度。 [本章习题] 单项选择题 1.直接从事和组织领导会计工作的职能部门是（ ） A综合组 B财务组 C会计机构 D资金组 2.在财务会计机构内部按照会计工作的内容和会计人员的配备情况进行合理的分工，就是（ ） A会计机构的设置 B会计工作岗位的设置 C会计工作的组织方式 D内部会计管理制度 3.做好会计工作的决定因素是 （ ） A合理配备会计人员 B制定内部会计管理制度 C设置会计机构 D制定内部牵制制度 4.会计工作岗位设置中不相容的业务不得由同一会计人员执行，其依据的原则是（ ） A权责发生制原则 B内部牵制原则 C谨慎原则 D重要性原则 5.企业在会计核算中对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告时所应遵循的基本要求是（ ） A会计核算的基本前提 B会计核算的一般原则 C会计要素准则 D财务报告体系的规定 6.我国会计核算工作最高层次的规范是（ ） A《企业会计准则》 B《中华人民共和国会计法》 C《中华人民共和国注册会计师法》D《会计基础工作规范》 7.会计电算化工作的质量，很大程度上取决于（ ） A电算化管理制度 B会计电算化岗位责任制 C会计软件的质量 D硬件软件及数据管理制度 8.下列不属于会计人员专业技术职称的是（ ） A会计师 B总会计师 C高级会计师 D会计员 9.根据现行《会计档案管理办法》，现金日记帐和银行存款日记帐应该保管（ ）年。 A 3 B 5 C 15 D 25 10.会计档案销毁清册应该（ ） A保管5年 B 保管10年 C保管15年 D永久保管 二、多项选择题 1.我国会计法规制度主要有以下内容（ ） A会计法 B会计准则 C会计核算制度 D综合性的会计规章 E会计人员方面的规范 2.下列属于会计档案的是（ ） A会计凭证 B会计帐簿 C会计报表 D银行对帐单 E经济合同 3.下列会计档案应保管15年（ ） A总帐 B会计移交清册 C原始凭证 D银行余额调节表 E年度会计报表 4.会计工作岗位，可以（ ） A一人一岗 B一人多岗 C一岗多人 D出纳兼会计档案保管工作 E出纳兼记固定资产明细帐 5.无论是采用集中核算或者非集中核算的组织形式，都应由企业的会计机构集中办理的业务有（ ） A对外的现金往来 B明细核算 C物资购销 D债务结算 E债权结算 三、判断题 1.不具备会计机构设置条件的单位，可以委托会计师代理记账。（ ） 2.银行存款余额调节表也属会计档案。（ ） 3.会计档案保管期限届满后，会计人员便可销毁会计档案。（ ） 4.随着会计的发展，会计电算化将由核算型向管理型转换。（ ） 5.当出纳因公出差不在时，为了不影响工作，由会计暂时代替出纳工作。（ ） 本章习题答案： 单项选择题 1.C 2.B 3.A 4.B 5.C 6.B 7.C 8.B 9.C 10.D 二、多项选择题 1.ABCDE 2.ABCD 3.ABC 4.ABCE 5.ACDE 三、判断题 1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.× 会计核算的基本前提与基本原则 会计核算的基本前提 会计核算的基本前提，通常也叫基本会计假设，它是据以进行会计核算的基础性假定。根据现代会计理论，会计核算的基本前提包括：会计主体．持续经营．分期核算．货币计量。 会计主体 会计主体假设的目的在于严格．合理地界定会计核算的对象。“会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。”这就要求我们以企业作为会计核算的主体，把企业与企业相关利益主体尤其是投资者．关联方企业区分开来，只核算本企业发生的各项交易或事项，记录和反映本企业自身的各项生产经营活动。 持续经营 持续经营假设的目的在于为会计核算提供一个正常的核算基础，因为如果企业处于破产．清算等非持续经营状况，一些重要的会计计量．确认方法都要做出相应的调整，正常情况下的一些会计方法尤其是计价标准可能不再适用。因此，“企业会计核算应当以企业持续．正常的生产经营活动为前提。” 分期核算 分期核算的目的在于为会计核算界定一个时间范围。我们既然假设企业会持续．正常地经营下去，不会在可以预见的短期内破产．清算，也就意味着企业的生产经营活动在可以预见的未来会一直持续下去，这样，势必要求我们合理地划分会计期间，以便计算期间损益，以及在期末定期提供有关企业经营状况和财务成果方面的信息。 货币计价 货币计量假设指利用货币作为主要计量单位。为了便于进行统一的货币计量，并保证会计核算数据的可比性和可加性，会计核算中必须固定采用一种货币作为记帐本位币，发生的涉及记帐本位币以外的其他币种的交易或事项，应当折算成记帐本位币进行会计核算。我国《企业会计制度》规定，企业的会计核算应当以人民币作为记帐本位币，这是因为人民币是我国的法定货币。 二．会计核算的基本原则 企业会计核算共有13条基本原则，包括： 客观性原则 客观性原则要求“会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量”，即企业不得虚构．歪曲和隐瞒经济业务事项，它是杜绝会计信息失真的基本前提。 实质重于形式原则 实质重于形式原则要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据”。 相关性原则 相关性原则要求“企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况．经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要”，即要求会计信息与使用者的经济决策相关，对使用者有用。 一贯性原则 一贯性原则要求“企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由．变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明”。 可比性原则 可比性原则要求“企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比”。如果说一贯性原则是对同一个行业在不同会计期间（纵向）保持会计核算方法和会计资料口径的一致的话，那么可比性原则针对的是不同企业之间（横向）保持会计核算方法和会计资料口径的一致。 及时性原则 及时性原则要求“企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后”。会计核算如果不及时，就很难准确地反映企业在一定时点上的财务状况和一定期间的经营成果和现金流量。个别企业甚至通过提前或延后确认收入、费用来人为地调节利润，造成会计信息失真，这是应该严厉禁止的。 明晰性原则 明晰性原则要求“企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应用”。如果企业提供的会计信息不能清晰、明了地反映企业财务状况．经营成果和现金流量，就会影响会计信息的功用。 权责发生制原则 权责发生制原则要求“企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用”。 权责发生制是与收付实现制相对应的，后者在确认收入和费用时一律以实际的款项收付为标志。按照权责发生制确认收入和费用，比较符合经济业务事项的经济实质，有利于准确地反映企业的经营成果和财务状况。 配比原则 配比原则要求“企业进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互可比，同一期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认”。 10．实际成本原则 实际成本原则要求“企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定提取相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其帐面价值”。 11．划分收益性支出与资本性支出原则 划分收益性支出与资本性支出原则要求“企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出 ”。 12．谨慎性原则 谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，“不得多计资产或收益，少计负债或费用，但不得计提秘密准备”。 13．重要性原则 重要性原则要求企业“在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分．准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化处理”。