第七章 会计账簿
账簿的意义和种类
账簿的设置与登记
对账与结账
账簿记账规则
教学目的与教学要求
本章阐述各种账薄的设置和登记。学习
本章，要求理解设置和登记账薄对于系
统地提供经济信息、加强经济管理的作
用。熟悉日记账、总分类账、明细分类
账的内容、格式、登记依据和登记方法，
掌握登记账薄的各种规则，包括错账更
正的规则。通过本章的学习，要能较熟
练地登记账薄，利用账薄。
教学重点
1,账簿的种类
2、日记账和分类账的
设置和登记
3,更正错账的方法
教学内容
第一节 账簿的意义和种类
第二节 账簿的设置与登记
第三节 对账与结账
第四节 账簿记账规则
作业题
案例题
第一节 账簿的意义和种类
一、帐簿概念：
按照会计科目开设帐户,由专门格式的账页构
成，用来序 时和分类登记经济业务的簿籍。
二、意义：
1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、
完整的会计信息。
2、账簿可以为定期编制会计报表，提供
数据资料。
3、账簿是考核企业经营成果、加强经济
管理，分析经济活动情况的重要依据 。
账簿的分类
账
簿
按用途
分类
按外表形
式分类
序时账
分类账
备查账
订本式
活页式（ 各自的优缺点、适用范围 ）
卡片式
普通日记账
特种日记账 现金日记账
银行存款日记账总分类账
明细分类账
第二节 账簿的设置与登记
一、日记账的设置与登记
（一）普通日记账（分录簿）
（二）特种日记账,
1、现金日记账
格式, 收入、付出、结存三栏式
登记依据,现金收付、款凭证、银行存款付款
凭证
登记人员,出纳人员
登记要求,逐日逐笔登记，日清月结
2、银行存款日记账
格式,收入、付出、结存三栏式
登记依据,银行存款收款凭证
登记人员,出纳人员
登记要求,逐日逐笔登记，月末同银行对帐单核
对
二、分类账的设置与登记
（一）总账,
设置依据, 一级科目
登记依据,记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总
表
格式,借贷余三栏式
（ 二）明细账
设置依据,二级科目或明细科目
登记依据,原始凭证或原始凭证汇总、记帐凭证
格式 各自的适用范围
1、三栏式 结算类、资金类帐户
2、数量金额式 财产物资类帐户
3、多栏式 成本计算类、费用类
第三节 对账与结帐
一、对账：
1 概念：对账簿记录进行核对的 工作。
2
内
容
账证核对
账账核对
账实核对
明细账 原始凭证或记帐凭证
总帐 记帐凭证
总帐 明细账
总帐 日记帐
银行存款日记帐 银行对帐单
财产物资
总帐及明
细账
实物的数
量、金额
二、结帐
1、概念：定期对账簿记录进行的结束工作 。
2、结帐工作的主要内容：
（ 1）将全部的经济业务登记入帐。
（ 2）结记各个帐户的本期发生额和期末余额。
（ 3）用划线的方法将期末的余额结转为下期期
初余额
3、结帐工作进行的时间：月末、年末
4、结帐的操作方法：划红线
月结：单红线
年结：双红线
第四节 记账规则
一、账簿的启用规则
启用新账：封面内容
账簿交接
二、登记的一般规则
更正错账的方法
（一）划线更正法
适用范围：帐簿记录中数字或文字错误。
操作方法：
将 8 700误记为 7 800
更正：
8 7007 800 陶郎
（二）红字更正法
适用范围及操作
1、记帐凭证应借、应贷科目
例 某车间生产 A产品领用原材料 3 000元。
借：制造费用 3 000
贷：材料物资 3 000
更正：借：制造费用 3 000
贷：材料物资 3 000
借：生产成本 3 000
贷：材料物资 3 000
2、实填金额大于应填金额
例、用银行存款偿还前欠货款 4 500元
借：应付帐款 5 400
贷：银行存款 5 400
更正：
借：应付帐款 900
贷：银行存款 900
（三）补充登记法
适用范围：实填金额小于应填金额
操作：
例：购买办公用品 500元，用现金支付
借：管理费用 50
贷：现金 50
更正，
借：管理费用 450
贷：现金 450
练习题
一、单项选择题,
1、从银行提取现金时，登记现金日记账的依
据是 ( ) 。
（ 1） 现金收款凭证
（ 2）现金付款凭证
（ 3）银行存款收款凭证
（ 4）银行存款 付款凭证
2、活页式和卡片式账簿主要适用于（ ）。
（ 1）特种日记账 （ 2）普通日记账
（ 3）总分类账 （ 4）明细分类账
3,日记帐和总帐外表形式一般采用 （ ） 。
（ 1） 卡片式 （ 2） 订本式
（ 3） 三栏式 （ 4） 数量金额式
4,生产成本明细帐应该采用 ( ) 。
（ 1） 三栏式 （ 2） 多栏式
（ 3） 数量金额式 （ 4） 任意格式
5,现金和银行存款日记账, 根据有关凭证
（ ） 。
（ 1） 逐日汇总登记 （ 2） 定期汇总登记
（ 3）逐日逐笔登记 （ 4）一次汇总登记
6、固定资产明细账一般采用（ ）形式。
（ 1） 订本式账簿 （ 2） 卡片式账簿
（ 3） 活页式账簿 （ 4） 多栏式明细分类账簿
7,如记账凭证上的会计科目和应借应贷方向
未错, 但所记金额大于应记金额, 并据以登
记入帐, 对此应采用 （ ） 更正 。
（ 1）划线更正法 （ 2）补充登记法
（ 3）红字更正法 （ 4）编制相反分录冲减
二、多项选择题
1、账簿按用途分类可以分为（ ）。
（ 1）序时账簿 （ 2）订本式账簿
（ 3）分类账簿 （ 4）备查账簿
（ 5）活页式账簿
2,任何会计主体必须设置的账簿有 （ ） 。
（ 1） 现金日记账 （ 2） 银行存款日记账
（ 3） 总分类账 （ 4） 备查账
（ 5） 明细分类账
3,明细分类账可以根据 （ ） 登记 。
（ 1） 原始凭证 （ 2） 记账凭证
（ 3） 科目汇总表 （ 4） 汇总记账凭证
（ 5） 经济合同
4,数量金额式明细分类账的账页格式适用于
（ ） 。
（ 1）, 产成品, 明细账 （ 2）, 制造费用, 明细
账
（ 3）“应付账款”明细账（ 4）“原材料”明细
账
（ 5）“生产成本”明细账
5、银行存款日记账的登记依据是（ ）。
（ 1）银行存款收款凭证
（ 2）银行存款付款凭证
（ 3）部分现金收款凭证
（ 4）部分现金付款凭证
（ 5）银行存款收付款的原始凭证
三、判断题
1、现金和银行存款日记账必须采用订本
式账簿。（ ）
2、多栏式明细账，一般适用于债权、债
务结算户的明细分类账。（ ）
3、备查账簿是对某些在日记账和分类账
中未能记录或记录不全的经济业务进行
补充登记的帐簿，因此，各单位必须设
置。（ ）
4、各种明细账的登记依据，既可以是原始凭
证，又可以是记账凭证。（ ）
5、新的会计年度开始，必须更换全部帐簿，
不得只更换总账和现金日记账、银行存款
日记账。（ ）
6、通常由出纳人员根据收、付款凭证进行现
金收付；然后将收付款后的现金收款凭证
和现金付款凭证交给会计人员，由会计人
员登记三栏式现金日记账。（ ）
会计案例
大通股份公司 2000年度结账后, 利
润表已编制, 尚未公布, 发现原记录有
误, 须予更正的事项如下：
（ 1） 房屋折旧少提 7 000元 。
（ 2） 误将购建固定资产的运杂费和安装费
14 400元作为收益性支出, 列入当期损益 。
（ 3） 预收房租内, 含有已经确定的房租收
入 2 400元 。
（ 4） 保险费中多列了该以后摊销的部分计
10 000元
(6）已到期而尚未收取的仓库租金 7 200元
尚未列账。
(5）漏列 12月份应付水电费 3 000元。
试问上述事项对资产, 负债, 股东权益
及本年利润的影响 。
账簿的意义和种类
账簿的设置与登记
对账与结账
账簿记账规则
教学目的与教学要求
本章阐述各种账薄的设置和登记。学习
本章，要求理解设置和登记账薄对于系
统地提供经济信息、加强经济管理的作
用。熟悉日记账、总分类账、明细分类
账的内容、格式、登记依据和登记方法，
掌握登记账薄的各种规则，包括错账更
正的规则。通过本章的学习，要能较熟
练地登记账薄，利用账薄。
教学重点
1,账簿的种类
2、日记账和分类账的
设置和登记
3,更正错账的方法
教学内容
第一节 账簿的意义和种类
第二节 账簿的设置与登记
第三节 对账与结账
第四节 账簿记账规则
作业题
案例题
第一节 账簿的意义和种类
一、帐簿概念：
按照会计科目开设帐户,由专门格式的账页构
成，用来序 时和分类登记经济业务的簿籍。
二、意义：
1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、
完整的会计信息。
2、账簿可以为定期编制会计报表，提供
数据资料。
3、账簿是考核企业经营成果、加强经济
管理，分析经济活动情况的重要依据 。
账簿的分类
账
簿
按用途
分类
按外表形
式分类
序时账
分类账
备查账
订本式
活页式（ 各自的优缺点、适用范围 ）
卡片式
普通日记账
特种日记账 现金日记账
银行存款日记账总分类账
明细分类账
第二节 账簿的设置与登记
一、日记账的设置与登记
（一）普通日记账（分录簿）
（二）特种日记账,
1、现金日记账
格式, 收入、付出、结存三栏式
登记依据,现金收付、款凭证、银行存款付款
凭证
登记人员,出纳人员
登记要求,逐日逐笔登记，日清月结
2、银行存款日记账
格式,收入、付出、结存三栏式
登记依据,银行存款收款凭证
登记人员,出纳人员
登记要求,逐日逐笔登记，月末同银行对帐单核
对
二、分类账的设置与登记
（一）总账,
设置依据, 一级科目
登记依据,记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总
表
格式,借贷余三栏式
（ 二）明细账
设置依据,二级科目或明细科目
登记依据,原始凭证或原始凭证汇总、记帐凭证
格式 各自的适用范围
1、三栏式 结算类、资金类帐户
2、数量金额式 财产物资类帐户
3、多栏式 成本计算类、费用类
第三节 对账与结帐
一、对账：
1 概念：对账簿记录进行核对的 工作。
2
内
容
账证核对
账账核对
账实核对
明细账 原始凭证或记帐凭证
总帐 记帐凭证
总帐 明细账
总帐 日记帐
银行存款日记帐 银行对帐单
财产物资
总帐及明
细账
实物的数
量、金额
二、结帐
1、概念：定期对账簿记录进行的结束工作 。
2、结帐工作的主要内容：
（ 1）将全部的经济业务登记入帐。
（ 2）结记各个帐户的本期发生额和期末余额。
（ 3）用划线的方法将期末的余额结转为下期期
初余额
3、结帐工作进行的时间：月末、年末
4、结帐的操作方法：划红线
月结：单红线
年结：双红线
第四节 记账规则
一、账簿的启用规则
启用新账：封面内容
账簿交接
二、登记的一般规则
更正错账的方法
（一）划线更正法
适用范围：帐簿记录中数字或文字错误。
操作方法：
将 8 700误记为 7 800
更正：
8 7007 800 陶郎
（二）红字更正法
适用范围及操作
1、记帐凭证应借、应贷科目
例 某车间生产 A产品领用原材料 3 000元。
借：制造费用 3 000
贷：材料物资 3 000
更正：借：制造费用 3 000
贷：材料物资 3 000
借：生产成本 3 000
贷：材料物资 3 000
2、实填金额大于应填金额
例、用银行存款偿还前欠货款 4 500元
借：应付帐款 5 400
贷：银行存款 5 400
更正：
借：应付帐款 900
贷：银行存款 900
（三）补充登记法
适用范围：实填金额小于应填金额
操作：
例：购买办公用品 500元，用现金支付
借：管理费用 50
贷：现金 50
更正，
借：管理费用 450
贷：现金 450
练习题
一、单项选择题,
1、从银行提取现金时，登记现金日记账的依
据是 ( ) 。
（ 1） 现金收款凭证
（ 2）现金付款凭证
（ 3）银行存款收款凭证
（ 4）银行存款 付款凭证
2、活页式和卡片式账簿主要适用于（ ）。
（ 1）特种日记账 （ 2）普通日记账
（ 3）总分类账 （ 4）明细分类账
3,日记帐和总帐外表形式一般采用 （ ） 。
（ 1） 卡片式 （ 2） 订本式
（ 3） 三栏式 （ 4） 数量金额式
4,生产成本明细帐应该采用 ( ) 。
（ 1） 三栏式 （ 2） 多栏式
（ 3） 数量金额式 （ 4） 任意格式
5,现金和银行存款日记账, 根据有关凭证
（ ） 。
（ 1） 逐日汇总登记 （ 2） 定期汇总登记
（ 3）逐日逐笔登记 （ 4）一次汇总登记
6、固定资产明细账一般采用（ ）形式。
（ 1） 订本式账簿 （ 2） 卡片式账簿
（ 3） 活页式账簿 （ 4） 多栏式明细分类账簿
7,如记账凭证上的会计科目和应借应贷方向
未错, 但所记金额大于应记金额, 并据以登
记入帐, 对此应采用 （ ） 更正 。
（ 1）划线更正法 （ 2）补充登记法
（ 3）红字更正法 （ 4）编制相反分录冲减
二、多项选择题
1、账簿按用途分类可以分为（ ）。
（ 1）序时账簿 （ 2）订本式账簿
（ 3）分类账簿 （ 4）备查账簿
（ 5）活页式账簿
2,任何会计主体必须设置的账簿有 （ ） 。
（ 1） 现金日记账 （ 2） 银行存款日记账
（ 3） 总分类账 （ 4） 备查账
（ 5） 明细分类账
3,明细分类账可以根据 （ ） 登记 。
（ 1） 原始凭证 （ 2） 记账凭证
（ 3） 科目汇总表 （ 4） 汇总记账凭证
（ 5） 经济合同
4,数量金额式明细分类账的账页格式适用于
（ ） 。
（ 1）, 产成品, 明细账 （ 2）, 制造费用, 明细
账
（ 3）“应付账款”明细账（ 4）“原材料”明细
账
（ 5）“生产成本”明细账
5、银行存款日记账的登记依据是（ ）。
（ 1）银行存款收款凭证
（ 2）银行存款付款凭证
（ 3）部分现金收款凭证
（ 4）部分现金付款凭证
（ 5）银行存款收付款的原始凭证
三、判断题
1、现金和银行存款日记账必须采用订本
式账簿。（ ）
2、多栏式明细账，一般适用于债权、债
务结算户的明细分类账。（ ）
3、备查账簿是对某些在日记账和分类账
中未能记录或记录不全的经济业务进行
补充登记的帐簿，因此，各单位必须设
置。（ ）
4、各种明细账的登记依据，既可以是原始凭
证，又可以是记账凭证。（ ）
5、新的会计年度开始，必须更换全部帐簿，
不得只更换总账和现金日记账、银行存款
日记账。（ ）
6、通常由出纳人员根据收、付款凭证进行现
金收付；然后将收付款后的现金收款凭证
和现金付款凭证交给会计人员，由会计人
员登记三栏式现金日记账。（ ）
会计案例
大通股份公司 2000年度结账后, 利
润表已编制, 尚未公布, 发现原记录有
误, 须予更正的事项如下：
（ 1） 房屋折旧少提 7 000元 。
（ 2） 误将购建固定资产的运杂费和安装费
14 400元作为收益性支出, 列入当期损益 。
（ 3） 预收房租内, 含有已经确定的房租收
入 2 400元 。
（ 4） 保险费中多列了该以后摊销的部分计
10 000元
(6）已到期而尚未收取的仓库租金 7 200元
尚未列账。
(5）漏列 12月份应付水电费 3 000元。
试问上述事项对资产, 负债, 股东权益
及本年利润的影响 。
