第二章 货币资金
【 教学重点与难点 】 本章的重点在于货币资金的管理和会计核算,尤其是其他货币资金的会计核算；本章的难点在于银行结算方式的适用范围,结算程序及账务处理 。
【 教学方法与课时安排 】 本章以教师讲授为主,重点与难点部分应详细讲解,其他部分以学生自学为主 。 本章授课时数宜安排在 4课时 。
第一节 货币资金概述第二节 现金第三节 银行存款第四节 其他货币资金本章测试第一节 货币资金概述一,货币资金的概念及其内容二,货币资金管理一,货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念
㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1,概念,是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营性资金 。
2,特点,
⑴ 是企业开展生产经营活动的必备条件之一；
⑵ 是企业流动性最强的一种资产 。
㈡ 货币资金的分类按其存放的地点及其用途的不同，分为,
现金、银行存款、其他货币资金二、货币资金的管理
㈠现金的管理
㈡备用金管理
㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围；
2、企业收入的现金应于当日送存开户银行；
3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日或次日送存银行；
4、不能坐支。
㈡备用金管理备用金 是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金 。
非定额备用金定额备用金
㈢银行存款管理
1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款，
取款和转账等结算。
2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须遵守中国人民银行《银行账户管理》的各项规定。
第二节 现 金一,现金的核算范围二,现金的会计核算三,备用金的核算一、现金的核算范围广义,泛指一切货币资金以及现金等价物，
包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。
狭义,专指存放在企业内部的货币资金，
包括库存的人民币和外币。
会计上的现金概念，指狭义的现金二、现金的会计核算
㈠现金的序时核算
㈡现金的总分类核算
㈢现金清查的核算
㈠现金的序时核算
1,设置,现金日记账,。 有库存外币的企业,
应分别人民币,各种外币分别设置,现金日记账,。
2,,现金日记账,由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收,付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记 。
3,每日终了,账实核对 。
4,月份终了,账账核对 。
㈡现金的总分类核算现 金
＋ －
实际持有库存现金
1,现金收入的核算
2,现金支出的核算
1、现金收入的核算借：现金贷：有关科目 （银行存款、其他业务收入等科目）
[例 1]企业开出现金支票 1张，提取现金 1500元，以补充库存限额。
借：现金 1,500
贷：银行存款 1,500
[例 2]企业零售商品收到现金 936元，其中货款 800元，增值税 136元。
借：现金 936
贷：主营业务收入 800
应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 136
2、现金支付的核算借：有关科目 （银行存款、管理费用等科目）
贷：现金
[例 3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用
650元，以现金付仡。
借：管理费用 650
贷：现金 650
[例 4]企业将已提取的现金发放职工工资 8,600元。
借：应付工资 8,600
贷：现金 8,600
㈢现金清查的核算
1,短款,账存数大于实存数
2,长款,账存数小于实存数
1、短款：
⑴发现时：
借：待处理财产损溢 —— 待处理流动财产损溢贷：现金
⑵ 查明原因时：
①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔偿部分：
借：其他应收款贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢
②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后：
借：管理费用贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢
[例 5]企业在清查中发现现金短款 600元借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 600
贷：现金 600
[例 6]上述例 5中现金短缺款 600元 /现已查清，其中 200出纳赔偿,300元应由保险公司元应由赔偿，还有 100元无法查明原因。
借：其他应收款 —— 应收现金短缺款（××出纳） 200
—— 应收保险赔款 300
管理费用 —— 现金短缺 100
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 600
2、长款：
⑴发现时：
借：现金贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢
⑵查明原因时：
① 属于应支付给有关人员或单位的：
借：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢贷：其他应付款
② 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：
借：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢贷,营业外收入
[例 7]企业在现金清查中发现现金溢余 150元借：现金 150
贷：待处理财产损溢
—— 待处理流动资产损溢 150
[例 8]上述 [例 7]中现金溢余 150元，现已查明：其中 50元系出纳少付给李明借支款,100元无法查明原因。
借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 150
贷：其他应付款 —— 应付现金溢余（李明） 50
营业外收入 —— 现金溢余 100
三、备用金的核算其他应收款 —— 备用金 /备用金备用金的发放 备用金的报销和收回尚未收回和尚未报销的备用金
㈠采用“非定额备用金”时
1、支付备用金时：
借：其他应收款 —— 备用金贷：现金
2、报销时，冲抵备用金：
借：管理费用现金贷：其他应收款 —— 备用金
㈡采用“定额备用金”时
1、拨付备用金时：
借：其他应收款 —— 备用金贷：银行存款（或现金）
2、备用金保管员定期报销，并补足其定额时：
借：管理费用（或制造费用、营业费用）
贷：银行存款（或现金）
3、取销并收回原定额备用金时：
借：现金贷：其他应收款 —— 备用金第三节 银行存款一,银行存款的核算范围二,银行存款的会计核算三,银行结算方式的种类及其账务处理一,银行存款的核算范围银行存款 是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
银行存款账户分为如下几种账户：
㈠基本存款账户
㈡一般存款账户
㈢临时存款账户
㈣专用存款账户
㈠基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理。
㈡一般存款账户是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
㈢临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
㈣专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
二、银行存款的会计核算
㈠银行存款的序时核算
㈡银行存款的总分类核算
㈢银行存款清查的核算
㈠银行存款的序时核算
1,设置,银行存款日记账,。
2,,银行存款日记账,由会计部门的出纳人员根据审核无误的银行存款收,付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记 。
3,定期与银行核对账目 。
㈡银行存款的总分类核算银行存款
＋ －
银行存款的结余数
1、企业将款项存入银行或其他金融机构时借：银行存款贷：现金等有关科目
（ 举例说明 ）
2,提取和支出存款时借：现金等有关科目贷：银行存款
（ 举例说明 ）
[例 9]企业销售产品一批，货款 5,000元增值税 850元，价税款已收到转账支票一张，当日已送存银行进账。
借：银行存款 5,850
贷：主营业务收入 5,000
应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 850
[例 10]企业购进原材料一批，买价 80,000元，增值税
13,600元，价税款以转账支票付仡，材料已验收入库。
（该企业材料按实际价格核算）
借：原材料 80,000
应交税金 —— 应交增值税（进项税额） 13,600
贷：银行存款 93,600
[例 11]企业开出现金支票从银行提回现金 88,000
元，以备发放职工工资。
借：现金 88,000
贷：银行存款 88,000
[例 12]企业接开户银行通知，本季度代扣电话费
8,000元。
借：管理费用 8,000
贷：银行存款 8,000
㈢银行存款清查的核算清查的基本方法,企业的银行存款日记账与银行的对账单首先核对同一时期的余额，如果不一致，就逐笔进行核对。其原因除双方或一方记账错误外，
还可能存在未达账项的影响。
为了消除未达账项对企业银行存款清查的影响，企业应编制,银行存款余额调节表,。
三、银行结算方式的种类及其账务处理根据中国人民银行有关支付结算办法规定，除了现金适用范围内的收付业务可以采用现金结算外，企业发生的货币资金收付业务都必须通过银行办理结算 。
支票 结算银行本票结算同城结算方式委托收款 结算商业汇票 结算银行结算方式 信用卡结算信用证结算银行汇票结算异地结算方式 汇兑 结算托收承付 结算
㈠支票支票 是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
收款单位根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证借：银行存款贷：主营业务收入等有关科目付款单位根据汇款回单编制付款凭证借：物资采购等有关科目贷：银行存款
㈡汇兑汇兑 是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
收款单位 在收到银行的收账通知时借：银行存款贷：主营业务收入等有关科目签发企业根据支票存根和有关原始凭证借：物资采购等有关科目贷：银行存款
㈢委托收款委托收款 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
收款单位应根据银行的收账通知借：银行存款贷：主营业务收入等科目付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付款通知和有关原始凭证后借：应付账款等科目贷：银行存款若拒绝付款的，不作账务处理。
㈣商业汇票商业汇票 是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票按其承兑人不同分为：
商业承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票 是由银行以外的付款人承兑的汇票。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，
也可以由收款人签发交由付款人承兑。 付款人负有到期无条件支付票款的责任。
银行承兑汇票 由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑的票据。承兑银行按票面金额的百分之五向出票人收取手续费。 承兑银行负有到期无条件支付票款的责任。
有关商业汇票的会计处理将在应收票据（第三章）和应付票据（第八章）中介绍。
㈤托收承付托收承付 是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
收款企业根据银行退回的托收回单：
借：应收账款贷：主营业务收入应交税金 —— 应交增值税（销项税额）等收款企业在收到银行的收账通知时借：银行存款贷：应收账款如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。
付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和有关发票、账单等原始凭证借：物资采购应交税金 —— 应交增值税（进项税额）等贷：银行存款第四节 其他货币资金一,其他货币资金的核算范围二,其他货币资金的会计核算一,其他货币资金的核算范围其他货币资金 是指企业经营资金中，由于存款地点和用途与库存现金，
银行存款不同的那部分货币资金的总称。
其他货币资金主要包括外埠存款、
银行汇票存款、银行本票存数、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
二,其他货币资金的 会计 核算其他货币资金
＋ －
企业实际持有的其他货币资金数额本科目下应设置,外埠存款,,,银行汇票,,
,银行本票,,,信用卡,,,信用证保证金,,
,存出投资款,等明细科目。
㈠外埠存款 ㈡银行汇票存款
㈢银行本票存款 ㈣信用卡存款
㈤信用证保证金存款
㈥存出投资款
㈠外埠存款外 埠存款 是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
1、将款项通过银行汇往外地开立采购专户时：
借：其他货币资金 — 外埠存款贷：银行存款
2,采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时：
借：物资采购 （ 或原材料科目 ）
应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：其他货币资金 — 外埠存款
3,付完结束采购专户,多余的外埠存款转回开户行时：
借：银行存款贷：其他货币资金 — 外埠存款
㈡银行汇票存款银行汇票 是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。
银行汇票存款 是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
会计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时：
借：其他货币资金 — 银行汇票贷：银行存款
2、付款方持银行汇票向收款方购入货物时：
付款方：借：物资采购（或原材料科目）
应交税金 — 应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金 — 银行汇票收款方：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金 — 应交增值税（销项税额）
3、付款方将结算后的余款或因汇票逾期等原因而收到退回的票款转入存款户时：
借：银行存款贷：其他货币资金 — 银行汇票
㈢银行本票存款银行本票 是申请人将款项交存银行，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票存款 是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
银行本票结算方式的会计处理与上述银行汇票结算方式的会计处理方法相同，只需将其他货币资金的明细科目,银行汇票,改为,银行本票,即可。
㈣信用卡存款信用卡 是指商业银行（包括外资银行、合资银行）向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
信用卡存款 是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。
1、将款项交存发卡银行，取得信用卡时：
借：其他货币资金 — 信用卡贷：银行存款
2、持卡购物或消费时：
借：原材料（或管理费用、营业费用等科目）
贷：其他货币资金 — 信用卡
3、使用过程中向信用卡续存款项时：
借：其他货币资金 — 信用卡贷：银行存款
㈤信用证保证金存款信用证保证金 是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销，
不可转让的跟单信用证。
信用证保证金存款 是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。其会计核算与上述信用卡结算方式的会计核算相同。其他货币资金的明细科目,信用卡,
改为,信用证保证金,即可。
㈥存出投资款存出投资款 是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
1,企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金 —— 存出投资款贷：银行存款
2,企业购买股票,债券等时,
借：短期投资等科目贷：其他货币资金 —— 存出投资款
【 本章测试 】
1,判断题 （对的打,√,,错的打
,?” ）
2,单选题
3,多选题
1、判断题（对的打,√”,错的打,?” ）
⑴企业应根据,银行存款余额调节表,及时调整银行存款的账面记录。 （ ）
⑵企业可根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。 （ ）
⑶银行本票是由企业签发的见票时无条件支付确定的金额给持票人或收款人的票据。（ ）
⑷企业银行存款的实有数应以银行对账单的余额为准。 （ ）
⑸商业承兑汇票的最长期限不得超过 6个月。
（ ）
⑹存出投资款是企业存放在专用存款帐户中的货币资金，只能用于短期投资。 （ ）
⑺信用证和信用卡都属于同城、异地均可采用的国内结算方式。 （ ）
⑻收款企业在收到付款单位送来的银行汇票，
向银行办妥有关手续后，填制收款凭证时应借记
,其他货币资金,科目。 （ ）
⑼不管发生什么情况，企业都不能坐支现金。
（ ）
⑽企业委托开户银行将款项汇往外地开设采购专户，专户中的存款也同样要计算利息。（ ）
2、单选题
⑴现金清查中若发现现金长款，在查明原因前应计入（ ）
A,应付账款 B,待处理财产损溢
C,其他应付款 D,营业外收入
⑵银行汇票的签发者为：（ ）
A,出票银行 B,付款企业
C,收款企业 D,持票人
⑶银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过
（ ）
A,1个月 B,2个月 C,6个月 D,9个月
⑷销货企业收到购货单位的商业承兑汇票时，应借记（ ）
A,其他货币资金 B,应收账款
C,应收票据 D,银行存款
⑸用来反映企业备用金的账户是（ ）
A,现金 B,银行存款
C,其他货币资金 D,其他应收款
⑹能向银行申请贴现的商业票据是（ ）
A,银行本票 B,支票
C,商业汇票 D,银行汇票
⑺托收承付结算每笔的金额起点为（ ）
A,1 000元 B,10 000元
C,100 000元 D,1 000 000元
⑻企业的工资奖金等现金的支取，只能通过下列哪一存款户办理（ ）
A,基本存款账户 B,一般存款账户
C,临时存款账户 D,专用存款账户
⑼对企业与银行之间的未达账项，进行账务处理的时间是（ ）
A,查明未达账项时
B,编制银行存款余额调节表时
C,收到银行对账单时
D,待相关会计凭证到达时
⑽在委托收款结算方式下，承付期限为（ ）
A,6天 B,5天 C,4天 D,3天
2、多选题
⑴属于,现金,科目核算的内容有：（ ）
A,库存人民币 B,库存外币
C,备用金 D,现金等价物
⑵下列银行结算方式中，不受金额起点限制的是：
（ ）
A,委托收款 B,汇兑
C,银行汇票 D,托收承付
⑶下列票据中，应通过,其他货币资金,科目核算的是：（ ）
A,银行汇票 B,银行本票
C,现金支票 D,商业汇票
⑷不得采用托收承付结算方式办理款项结算的会计事项是：（ ）
A,代销商品 B,寄销商品 C,赊销商品
D,结算金额在 10 000元以下的商品交易
⑸下列各项中，属于其他货币资金的有：
（ ）
A,备用金 B,存出投资款
C,外埠存款 D,信用卡存款
⑹企业的银行存款帐户一般分为：（ ）
A,基本存款帐户 B,临时存款帐户
C,一般存款帐户 D,专用存款帐户
⑺下列各项，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金 结算的有：（ ）
A,向个人收购农副产品支付的价款
B,支付给职工的工资
C,出差人员随身携带的差旅费
D,购买固定资产需支付的价款
⑻在托收承付的结算方式中，购货企业在承付期若发现下列哪些情况，则可向银行提出拒绝付款：
（ ）
A,未签定购销合同 B,代销商品的款项
C,合同中未订明托收承付方式
D,验货付款，经验货与合同相符
⑼只适用于在同一票据交换区域的各种款项结算的方式是：（ ）
A,商业汇票 B,银行本票
C,支票 D,汇兑
⑽银行存款日记账与银行对账单的记录不相符的原因可能是：（ ）
A,双方发生不同的记账错误
B,未达账项
C,银行存款余额调节表编制错误
D,双方同时记账
【 教学重点与难点 】 本章的重点在于货币资金的管理和会计核算,尤其是其他货币资金的会计核算；本章的难点在于银行结算方式的适用范围,结算程序及账务处理 。
【 教学方法与课时安排 】 本章以教师讲授为主,重点与难点部分应详细讲解,其他部分以学生自学为主 。 本章授课时数宜安排在 4课时 。
第一节 货币资金概述第二节 现金第三节 银行存款第四节 其他货币资金本章测试第一节 货币资金概述一,货币资金的概念及其内容二,货币资金管理一,货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念
㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1,概念,是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营性资金 。
2,特点,
⑴ 是企业开展生产经营活动的必备条件之一；
⑵ 是企业流动性最强的一种资产 。
㈡ 货币资金的分类按其存放的地点及其用途的不同，分为,
现金、银行存款、其他货币资金二、货币资金的管理
㈠现金的管理
㈡备用金管理
㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围；
2、企业收入的现金应于当日送存开户银行；
3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日或次日送存银行；
4、不能坐支。
㈡备用金管理备用金 是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金 。
非定额备用金定额备用金
㈢银行存款管理
1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款，
取款和转账等结算。
2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须遵守中国人民银行《银行账户管理》的各项规定。
第二节 现 金一,现金的核算范围二,现金的会计核算三,备用金的核算一、现金的核算范围广义,泛指一切货币资金以及现金等价物，
包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。
狭义,专指存放在企业内部的货币资金，
包括库存的人民币和外币。
会计上的现金概念，指狭义的现金二、现金的会计核算
㈠现金的序时核算
㈡现金的总分类核算
㈢现金清查的核算
㈠现金的序时核算
1,设置,现金日记账,。 有库存外币的企业,
应分别人民币,各种外币分别设置,现金日记账,。
2,,现金日记账,由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收,付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记 。
3,每日终了,账实核对 。
4,月份终了,账账核对 。
㈡现金的总分类核算现 金
＋ －
实际持有库存现金
1,现金收入的核算
2,现金支出的核算
1、现金收入的核算借：现金贷：有关科目 （银行存款、其他业务收入等科目）
[例 1]企业开出现金支票 1张，提取现金 1500元，以补充库存限额。
借：现金 1,500
贷：银行存款 1,500
[例 2]企业零售商品收到现金 936元，其中货款 800元，增值税 136元。
借：现金 936
贷：主营业务收入 800
应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 136
2、现金支付的核算借：有关科目 （银行存款、管理费用等科目）
贷：现金
[例 3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用
650元，以现金付仡。
借：管理费用 650
贷：现金 650
[例 4]企业将已提取的现金发放职工工资 8,600元。
借：应付工资 8,600
贷：现金 8,600
㈢现金清查的核算
1,短款,账存数大于实存数
2,长款,账存数小于实存数
1、短款：
⑴发现时：
借：待处理财产损溢 —— 待处理流动财产损溢贷：现金
⑵ 查明原因时：
①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔偿部分：
借：其他应收款贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢
②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后：
借：管理费用贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢
[例 5]企业在清查中发现现金短款 600元借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 600
贷：现金 600
[例 6]上述例 5中现金短缺款 600元 /现已查清，其中 200出纳赔偿,300元应由保险公司元应由赔偿，还有 100元无法查明原因。
借：其他应收款 —— 应收现金短缺款（××出纳） 200
—— 应收保险赔款 300
管理费用 —— 现金短缺 100
贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 600
2、长款：
⑴发现时：
借：现金贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢
⑵查明原因时：
① 属于应支付给有关人员或单位的：
借：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢贷：其他应付款
② 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：
借：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢贷,营业外收入
[例 7]企业在现金清查中发现现金溢余 150元借：现金 150
贷：待处理财产损溢
—— 待处理流动资产损溢 150
[例 8]上述 [例 7]中现金溢余 150元，现已查明：其中 50元系出纳少付给李明借支款,100元无法查明原因。
借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 150
贷：其他应付款 —— 应付现金溢余（李明） 50
营业外收入 —— 现金溢余 100
三、备用金的核算其他应收款 —— 备用金 /备用金备用金的发放 备用金的报销和收回尚未收回和尚未报销的备用金
㈠采用“非定额备用金”时
1、支付备用金时：
借：其他应收款 —— 备用金贷：现金
2、报销时，冲抵备用金：
借：管理费用现金贷：其他应收款 —— 备用金
㈡采用“定额备用金”时
1、拨付备用金时：
借：其他应收款 —— 备用金贷：银行存款（或现金）
2、备用金保管员定期报销，并补足其定额时：
借：管理费用（或制造费用、营业费用）
贷：银行存款（或现金）
3、取销并收回原定额备用金时：
借：现金贷：其他应收款 —— 备用金第三节 银行存款一,银行存款的核算范围二,银行存款的会计核算三,银行结算方式的种类及其账务处理一,银行存款的核算范围银行存款 是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
银行存款账户分为如下几种账户：
㈠基本存款账户
㈡一般存款账户
㈢临时存款账户
㈣专用存款账户
㈠基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理。
㈡一般存款账户是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
㈢临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
㈣专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
二、银行存款的会计核算
㈠银行存款的序时核算
㈡银行存款的总分类核算
㈢银行存款清查的核算
㈠银行存款的序时核算
1,设置,银行存款日记账,。
2,,银行存款日记账,由会计部门的出纳人员根据审核无误的银行存款收,付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记 。
3,定期与银行核对账目 。
㈡银行存款的总分类核算银行存款
＋ －
银行存款的结余数
1、企业将款项存入银行或其他金融机构时借：银行存款贷：现金等有关科目
（ 举例说明 ）
2,提取和支出存款时借：现金等有关科目贷：银行存款
（ 举例说明 ）
[例 9]企业销售产品一批，货款 5,000元增值税 850元，价税款已收到转账支票一张，当日已送存银行进账。
借：银行存款 5,850
贷：主营业务收入 5,000
应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 850
[例 10]企业购进原材料一批，买价 80,000元，增值税
13,600元，价税款以转账支票付仡，材料已验收入库。
（该企业材料按实际价格核算）
借：原材料 80,000
应交税金 —— 应交增值税（进项税额） 13,600
贷：银行存款 93,600
[例 11]企业开出现金支票从银行提回现金 88,000
元，以备发放职工工资。
借：现金 88,000
贷：银行存款 88,000
[例 12]企业接开户银行通知，本季度代扣电话费
8,000元。
借：管理费用 8,000
贷：银行存款 8,000
㈢银行存款清查的核算清查的基本方法,企业的银行存款日记账与银行的对账单首先核对同一时期的余额，如果不一致，就逐笔进行核对。其原因除双方或一方记账错误外，
还可能存在未达账项的影响。
为了消除未达账项对企业银行存款清查的影响，企业应编制,银行存款余额调节表,。
三、银行结算方式的种类及其账务处理根据中国人民银行有关支付结算办法规定，除了现金适用范围内的收付业务可以采用现金结算外，企业发生的货币资金收付业务都必须通过银行办理结算 。
支票 结算银行本票结算同城结算方式委托收款 结算商业汇票 结算银行结算方式 信用卡结算信用证结算银行汇票结算异地结算方式 汇兑 结算托收承付 结算
㈠支票支票 是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
收款单位根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证借：银行存款贷：主营业务收入等有关科目付款单位根据汇款回单编制付款凭证借：物资采购等有关科目贷：银行存款
㈡汇兑汇兑 是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
收款单位 在收到银行的收账通知时借：银行存款贷：主营业务收入等有关科目签发企业根据支票存根和有关原始凭证借：物资采购等有关科目贷：银行存款
㈢委托收款委托收款 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
收款单位应根据银行的收账通知借：银行存款贷：主营业务收入等科目付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付款通知和有关原始凭证后借：应付账款等科目贷：银行存款若拒绝付款的，不作账务处理。
㈣商业汇票商业汇票 是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票按其承兑人不同分为：
商业承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票 是由银行以外的付款人承兑的汇票。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，
也可以由收款人签发交由付款人承兑。 付款人负有到期无条件支付票款的责任。
银行承兑汇票 由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑的票据。承兑银行按票面金额的百分之五向出票人收取手续费。 承兑银行负有到期无条件支付票款的责任。
有关商业汇票的会计处理将在应收票据（第三章）和应付票据（第八章）中介绍。
㈤托收承付托收承付 是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
收款企业根据银行退回的托收回单：
借：应收账款贷：主营业务收入应交税金 —— 应交增值税（销项税额）等收款企业在收到银行的收账通知时借：银行存款贷：应收账款如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。
付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和有关发票、账单等原始凭证借：物资采购应交税金 —— 应交增值税（进项税额）等贷：银行存款第四节 其他货币资金一,其他货币资金的核算范围二,其他货币资金的会计核算一,其他货币资金的核算范围其他货币资金 是指企业经营资金中，由于存款地点和用途与库存现金，
银行存款不同的那部分货币资金的总称。
其他货币资金主要包括外埠存款、
银行汇票存款、银行本票存数、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
二,其他货币资金的 会计 核算其他货币资金
＋ －
企业实际持有的其他货币资金数额本科目下应设置,外埠存款,,,银行汇票,,
,银行本票,,,信用卡,,,信用证保证金,,
,存出投资款,等明细科目。
㈠外埠存款 ㈡银行汇票存款
㈢银行本票存款 ㈣信用卡存款
㈤信用证保证金存款
㈥存出投资款
㈠外埠存款外 埠存款 是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
1、将款项通过银行汇往外地开立采购专户时：
借：其他货币资金 — 外埠存款贷：银行存款
2,采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时：
借：物资采购 （ 或原材料科目 ）
应交税金 — 应交增值税 （ 进项税额 ）
贷：其他货币资金 — 外埠存款
3,付完结束采购专户,多余的外埠存款转回开户行时：
借：银行存款贷：其他货币资金 — 外埠存款
㈡银行汇票存款银行汇票 是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。
银行汇票存款 是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
会计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时：
借：其他货币资金 — 银行汇票贷：银行存款
2、付款方持银行汇票向收款方购入货物时：
付款方：借：物资采购（或原材料科目）
应交税金 — 应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金 — 银行汇票收款方：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金 — 应交增值税（销项税额）
3、付款方将结算后的余款或因汇票逾期等原因而收到退回的票款转入存款户时：
借：银行存款贷：其他货币资金 — 银行汇票
㈢银行本票存款银行本票 是申请人将款项交存银行，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票存款 是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
银行本票结算方式的会计处理与上述银行汇票结算方式的会计处理方法相同，只需将其他货币资金的明细科目,银行汇票,改为,银行本票,即可。
㈣信用卡存款信用卡 是指商业银行（包括外资银行、合资银行）向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
信用卡存款 是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。
1、将款项交存发卡银行，取得信用卡时：
借：其他货币资金 — 信用卡贷：银行存款
2、持卡购物或消费时：
借：原材料（或管理费用、营业费用等科目）
贷：其他货币资金 — 信用卡
3、使用过程中向信用卡续存款项时：
借：其他货币资金 — 信用卡贷：银行存款
㈤信用证保证金存款信用证保证金 是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺，并明确规定该信用证为不可撤销，
不可转让的跟单信用证。
信用证保证金存款 是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。其会计核算与上述信用卡结算方式的会计核算相同。其他货币资金的明细科目,信用卡,
改为,信用证保证金,即可。
㈥存出投资款存出投资款 是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
1,企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金 —— 存出投资款贷：银行存款
2,企业购买股票,债券等时,
借：短期投资等科目贷：其他货币资金 —— 存出投资款
【 本章测试 】
1,判断题 （对的打,√,,错的打
,?” ）
2,单选题
3,多选题
1、判断题（对的打,√”,错的打,?” ）
⑴企业应根据,银行存款余额调节表,及时调整银行存款的账面记录。 （ ）
⑵企业可根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。 （ ）
⑶银行本票是由企业签发的见票时无条件支付确定的金额给持票人或收款人的票据。（ ）
⑷企业银行存款的实有数应以银行对账单的余额为准。 （ ）
⑸商业承兑汇票的最长期限不得超过 6个月。
（ ）
⑹存出投资款是企业存放在专用存款帐户中的货币资金，只能用于短期投资。 （ ）
⑺信用证和信用卡都属于同城、异地均可采用的国内结算方式。 （ ）
⑻收款企业在收到付款单位送来的银行汇票，
向银行办妥有关手续后，填制收款凭证时应借记
,其他货币资金,科目。 （ ）
⑼不管发生什么情况，企业都不能坐支现金。
（ ）
⑽企业委托开户银行将款项汇往外地开设采购专户，专户中的存款也同样要计算利息。（ ）
2、单选题
⑴现金清查中若发现现金长款，在查明原因前应计入（ ）
A,应付账款 B,待处理财产损溢
C,其他应付款 D,营业外收入
⑵银行汇票的签发者为：（ ）
A,出票银行 B,付款企业
C,收款企业 D,持票人
⑶银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过
（ ）
A,1个月 B,2个月 C,6个月 D,9个月
⑷销货企业收到购货单位的商业承兑汇票时，应借记（ ）
A,其他货币资金 B,应收账款
C,应收票据 D,银行存款
⑸用来反映企业备用金的账户是（ ）
A,现金 B,银行存款
C,其他货币资金 D,其他应收款
⑹能向银行申请贴现的商业票据是（ ）
A,银行本票 B,支票
C,商业汇票 D,银行汇票
⑺托收承付结算每笔的金额起点为（ ）
A,1 000元 B,10 000元
C,100 000元 D,1 000 000元
⑻企业的工资奖金等现金的支取，只能通过下列哪一存款户办理（ ）
A,基本存款账户 B,一般存款账户
C,临时存款账户 D,专用存款账户
⑼对企业与银行之间的未达账项，进行账务处理的时间是（ ）
A,查明未达账项时
B,编制银行存款余额调节表时
C,收到银行对账单时
D,待相关会计凭证到达时
⑽在委托收款结算方式下，承付期限为（ ）
A,6天 B,5天 C,4天 D,3天
2、多选题
⑴属于,现金,科目核算的内容有：（ ）
A,库存人民币 B,库存外币
C,备用金 D,现金等价物
⑵下列银行结算方式中，不受金额起点限制的是：
（ ）
A,委托收款 B,汇兑
C,银行汇票 D,托收承付
⑶下列票据中，应通过,其他货币资金,科目核算的是：（ ）
A,银行汇票 B,银行本票
C,现金支票 D,商业汇票
⑷不得采用托收承付结算方式办理款项结算的会计事项是：（ ）
A,代销商品 B,寄销商品 C,赊销商品
D,结算金额在 10 000元以下的商品交易
⑸下列各项中，属于其他货币资金的有：
（ ）
A,备用金 B,存出投资款
C,外埠存款 D,信用卡存款
⑹企业的银行存款帐户一般分为：（ ）
A,基本存款帐户 B,临时存款帐户
C,一般存款帐户 D,专用存款帐户
⑺下列各项，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金 结算的有：（ ）
A,向个人收购农副产品支付的价款
B,支付给职工的工资
C,出差人员随身携带的差旅费
D,购买固定资产需支付的价款
⑻在托收承付的结算方式中，购货企业在承付期若发现下列哪些情况，则可向银行提出拒绝付款：
（ ）
A,未签定购销合同 B,代销商品的款项
C,合同中未订明托收承付方式
D,验货付款，经验货与合同相符
⑼只适用于在同一票据交换区域的各种款项结算的方式是：（ ）
A,商业汇票 B,银行本票
C,支票 D,汇兑
⑽银行存款日记账与银行对账单的记录不相符的原因可能是：（ ）
A,双方发生不同的记账错误
B,未达账项
C,银行存款余额调节表编制错误
D,双方同时记账
