第 13章 跨国税收筹划概述
跨国税收筹划的概念
? 跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围
内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国
税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合
手段减轻国际税负的行为。
跨国税收筹划产生的条件
? 各国税制结构的差别
– 经济发达国家大多实行的是以直接税为主、间接税为
辅的税制体系
– 发展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的税
制体系
? 各国税收管辖权和纳税义务标准的差异
? 各国税基范围的差别
? 各国税率的差别
? 税收优惠措施的差别及避税港的存在
? 征收管理水平的差别
跨国税收筹划应注意的问题
? 必须关注不同国家税制结构的差别
? 必须关注不同国家的税负
? 必须关注纳税义务的认定
– 居民纳税我负无限纳税义务
– 非居民纳税人负有限纳税义务
? 关注经济性重复征税对税负的影响
? 必须关注税收协定网络
第 14章 跨国税收筹划概述
? 跨国公司的税收筹划
? 设立适用低税率的企业组织结构
– 建立国际控股公司。建立国际控股公司是跨国
公司实现其全球经营战略，减轻税收负担，达
到总体利润最大化的有效途径之一。
– 国际控股公司的税收利益，包括预提所得税最
小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最
大化、回避外汇管制等
? 设立常设机构
– 转移货物
– 转移营业财产
– 转移劳务
– 转移利息、特许权使用费
– 转移管理费用
– 利用常设机构亏损进行税收筹划
– 利用常设机构之间的汇率变化进行税收筹划
? 建立子公司
? 收购跨国公司
? 利用转让定价
? 利用国际避税地
– 避税地形成的原因和条件
– 避税地的作用
– 避税地的类型和特征
– 利用避税地进行国际筹划，包括虚构避税地营业、虚
设避税地信托财产等
? 利用国际租赁进行税收筹划
? 利用税收协定进行税收筹划
? 电子商务的税收筹划
跨国个人的税收筹划
? 人的流动筹划法
– 转移住所
– 税收流亡
? 人的非流动筹划法
? 个人主要流转税的最小化
? 个人所得税的最小化
? 预提所得税的最小化
? 财产税的最小化
? 财产所得税和资本利得税的最小化
? 遗产税和赠与税的最小化
第 15章 国际避税的防范措施
? 限制关联企业不合理的转让定价制
? 关联企业的认定
? 应税所得的调整
– 可比非受控价格法
– 再销售价格法
– 成本加计法
– 其它方法
? 预约定价制
– 主要内容
– 申请和审定程序
– 制定防范利用避税地避税的立法
? 美国限制避税地业务的法规
? 其它主要国家限制避税地业务的法规
? 限制第三国居民滥用税收协定
? 其它措施
? 情报交换和税务行政协作
? 外汇管制和防止财政性移居