会计学
1
第五节 利润及其分配
一、税后利润
二、利润分配
（一）弥补以前年度亏损
（二）提取盈余公积
（三）向投资者分配利润
三、利润结算
会计学
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？？？？
利润的组成
主营业务成本
主营业务税金及附加
主营业务收入主营业务利润？？？？
其他业务收入其他业务支出
利润总额？？？？
营 业
利 润
？？？？营业费用财务费用
管理费用
营业外支出
营业外收入
投资收益
其他业务利润
净利润？？？？所得税
补贴收入
会计学
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税后利润 是指企业的税前利润扣除所得税费用后的余额 。 税后
利润一般通过, 本年利润, 科目进行核算 。
企业实现的利润的核算是通过, 本年利润, 科目进行的。年终损
益汇总进行结转时，将各收入类科目的贷方发生额全部从其借方转
出，转入, 本年利润, 科目的贷方；将各费用成本类科目的借方发
生额全部从其贷方转出，转入, 本年利润, 科目的借方。损益汇总
后, 本年利润, 科目的贷方余额为企业本期净利润，最后将本年实
现的净利润从, 本年利润, 科目借方转出，转入, 利润分配, 科目
贷方进行净利润的分配。
一、税后利润
会计学
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（一）弥补以前年度亏损
按所得税法规定, 企业某年度发生的亏损, 在其后 5年那可
以用税前利润弥补, 从其后第 6年开始, 只能用税后利润弥补 。
如果税后利润还不够弥补亏损, 则可以用发生亏损以前提取的
盈余公积弥补 。 用盈余公积弥补亏损时, 应借记, 盈余公积,
科目, 贷记, 利润分配 ——盈余公积补亏, 科目 。
二、利润分配
会计学
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（二）提取盈余公积
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损以后，如果还有剩余，
应按一定比例计提盈余公积，借记, 利润分配 —— 提取盈余公积,
科目，贷记, 盈余公积, 科目。
会计学
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（三）向投资者分配利润
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损和提取盈余公积以后
的数额，再加上年初未分配利润，即为向投资者分配利润的限额。
企业可以在此限额内决定向投资者分配利润的具体数额。结转应付
投资者利润时，借记, 利润分配 —— 应付利润, 科目，贷记, 应付
利润, 科目。
会计学
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本年税后利润
期末未分
配利润
主营业务收入主营业务成本
转账前余额 转账前余额
利润分配
盈余公积
应交税金
所得税
应付股利
本年利润
本年税前利润
本年亏损
利润核算账户关系
年初累计亏损 年初累计未分配利润
年末累计
亏损
所得税＝（本年税前利润 － 5年内亏损
± 调整项目） × 适用所得税税率
期末结转各个费
用账户余额
期末结转各个收
入账户余额
登记所得税费用 结转所得税费用
提取盈余公积分配股利
盈余公积补亏
结转本年利润结转本年亏损
主营业务税金及附加 其他业务支出财务费用营业费用营业外支出 其他业务收入营业外收入 投资收益管理费用
本年税后利润
年末累计
未分配利
润
补贴收入
会计学
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三、利润结算
利润结算通过, 利润分配 —— 未分配利润, 科目进行核算 。
（ 一 ） 结转本年利润
年终结清, 本年利润, 科目, 借 （ 贷 ） 记, 本年利润, 科目, 贷
（ 借 ） 记, 利润分配 —— 未分配利润, 科目 。
（ 二 ） 结转, 利润分配, 科目中除, 未分配利润, 明细科目外的其他
明细科目余额 。
年终进行利润分配后, 应将, 利润分配, 总账所属的, 提取盈余公
积,,, 盈余公积补亏, 和, 应付利润, 明细科目的借方发生额全部从
贷方转出, 转入, 利润分配 —— 未分配利润, 明细科目的借方, 结转后
,利润分配, 科目的明细科目中除了, 未分配利润, 明细科目外均应无
余额 。 而, 利润分配 —— 未分配利润, 明细科目的贷方余额为年末未分
配利润额, 如为借方余额则为年末未弥补亏损额 。
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利润分配 ─
提取法定盈余公积
年初累计未
分配利 润
年初累计
亏损
本年利润
提取法定盈
余公积
分配现金股
利
贷方科目：
盈余公积
贷方科目：
应付股利
分配股票股
利
贷方科目：
股本、资本公积
用盈余公
积 补亏
借方科目：
盈余公积
本年净利润本年亏损
利润分配 ─
应付普通股股利
利润分配 ─
转作股本的普通股利
利润分配 ─
其他转入
利润分配 ─
未分配利润
利润分配本年利润
的结算
结转本年利润
年末累计未
分配利 润
年末累计
未补亏损
结转各个
明细账
结转本年亏损
结转明细账
利润分配明细账
核算账户关系
结转后
无余额
结转后
无余额
结转后
无余额
结转后
无余额
结转后
无余额
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第五节 利润及其分配
一、税后利润
二、利润分配
（一）弥补以前年度亏损
（二）提取盈余公积
（三）向投资者分配利润
三、利润结算
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利润的组成
主营业务成本
主营业务税金及附加
主营业务收入主营业务利润？？？？
其他业务收入其他业务支出
利润总额？？？？
营 业
利 润
？？？？营业费用财务费用
管理费用
营业外支出
营业外收入
投资收益
其他业务利润
净利润？？？？所得税
补贴收入
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税后利润 是指企业的税前利润扣除所得税费用后的余额 。 税后
利润一般通过, 本年利润, 科目进行核算 。
企业实现的利润的核算是通过, 本年利润, 科目进行的。年终损
益汇总进行结转时，将各收入类科目的贷方发生额全部从其借方转
出，转入, 本年利润, 科目的贷方；将各费用成本类科目的借方发
生额全部从其贷方转出，转入, 本年利润, 科目的借方。损益汇总
后, 本年利润, 科目的贷方余额为企业本期净利润，最后将本年实
现的净利润从, 本年利润, 科目借方转出，转入, 利润分配, 科目
贷方进行净利润的分配。
一、税后利润
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（一）弥补以前年度亏损
按所得税法规定, 企业某年度发生的亏损, 在其后 5年那可
以用税前利润弥补, 从其后第 6年开始, 只能用税后利润弥补 。
如果税后利润还不够弥补亏损, 则可以用发生亏损以前提取的
盈余公积弥补 。 用盈余公积弥补亏损时, 应借记, 盈余公积,
科目, 贷记, 利润分配 ——盈余公积补亏, 科目 。
二、利润分配
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（二）提取盈余公积
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损以后，如果还有剩余，
应按一定比例计提盈余公积，借记, 利润分配 —— 提取盈余公积,
科目，贷记, 盈余公积, 科目。
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（三）向投资者分配利润
企业的税后利润在弥补了以前年度亏损和提取盈余公积以后
的数额，再加上年初未分配利润，即为向投资者分配利润的限额。
企业可以在此限额内决定向投资者分配利润的具体数额。结转应付
投资者利润时，借记, 利润分配 —— 应付利润, 科目，贷记, 应付
利润, 科目。
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本年税后利润
期末未分
配利润
主营业务收入主营业务成本
转账前余额 转账前余额
利润分配
盈余公积
应交税金
所得税
应付股利
本年利润
本年税前利润
本年亏损
利润核算账户关系
年初累计亏损 年初累计未分配利润
年末累计
亏损
所得税＝（本年税前利润 － 5年内亏损
± 调整项目） × 适用所得税税率
期末结转各个费
用账户余额
期末结转各个收
入账户余额
登记所得税费用 结转所得税费用
提取盈余公积分配股利
盈余公积补亏
结转本年利润结转本年亏损
主营业务税金及附加 其他业务支出财务费用营业费用营业外支出 其他业务收入营业外收入 投资收益管理费用
本年税后利润
年末累计
未分配利
润
补贴收入
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三、利润结算
利润结算通过, 利润分配 —— 未分配利润, 科目进行核算 。
（ 一 ） 结转本年利润
年终结清, 本年利润, 科目, 借 （ 贷 ） 记, 本年利润, 科目, 贷
（ 借 ） 记, 利润分配 —— 未分配利润, 科目 。
（ 二 ） 结转, 利润分配, 科目中除, 未分配利润, 明细科目外的其他
明细科目余额 。
年终进行利润分配后, 应将, 利润分配, 总账所属的, 提取盈余公
积,,, 盈余公积补亏, 和, 应付利润, 明细科目的借方发生额全部从
贷方转出, 转入, 利润分配 —— 未分配利润, 明细科目的借方, 结转后
,利润分配, 科目的明细科目中除了, 未分配利润, 明细科目外均应无
余额 。 而, 利润分配 —— 未分配利润, 明细科目的贷方余额为年末未分
配利润额, 如为借方余额则为年末未弥补亏损额 。
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利润分配 ─
提取法定盈余公积
年初累计未
分配利 润
年初累计
亏损
本年利润
提取法定盈
余公积
分配现金股
利
贷方科目：
盈余公积
贷方科目：
应付股利
分配股票股
利
贷方科目：
股本、资本公积
用盈余公
积 补亏
借方科目：
盈余公积
本年净利润本年亏损
利润分配 ─
应付普通股股利
利润分配 ─
转作股本的普通股利
利润分配 ─
其他转入
利润分配 ─
未分配利润
利润分配本年利润
的结算
结转本年利润
年末累计未
分配利 润
年末累计
未补亏损
结转各个
明细账
结转本年亏损
结转明细账
利润分配明细账
核算账户关系
结转后
无余额
结转后
无余额
结转后
无余额
结转后
无余额
结转后
无余额
