返回
会计账簿的概念
会计账簿, 简称账簿, 是由具有一
定格式, 相互联结的账页组成, 以会计
凭证为依据, 全面, 连续, 系统地记录
各项经济业务的簿籍 。
返回
会计账簿的意义
? 可以为经营管理提供系统, 完整的会计核算资
料, 可以正确地计算成本费用和经营成果, 为
财务成果的分配提供依据；
? 利用账簿提供的资料进行账实核对, 可以检查
账实是否相符, 从而有利于保证各项财产物资
和资金的安全完整和合理使用；
? 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依
据, 又是进行会计分析和会计检查的必要依据；
? 通过设置和登记账簿, 既便于保存会计资料和
日后查阅使用, 又便于会计核算工作的分工 。
返回
账簿的格式和登记方法
返回
序时账簿的
格式和登记方法
返回
序时账簿的概念
序时账簿, 也称日记账, 是按
照经济业务发生的时间先后顺序,
逐日逐笔登记经济业务的账簿 。
返回
序时账簿的格式
返回
返回
返回
序时账簿的登记方法
返回
现金日记账的登记方法
现金日记账通常是由出纳人员根据审核后
的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。
由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付
款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务
的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证
登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和
付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日
记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以
检查每日现金收入、支出和结存情况。
返回
银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据
审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按
顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填
制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，
因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金
付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日
银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余
额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便
于定期同银行送来的对账单逐笔核对 。
返回
总分类账簿
的格式和登记方法
返回
总分类账簿的概念
总分类账, 简称总账, 是根
据总分类科目开设账户, 用来分
类登记全部经济业务, 提供各种
资产, 负债, 所有者权益, 费用,
成本, 收入, 利润等总括核算资
料的分类账簿 。
返回
返回
总分类账簿的登记方法
总分类账登记的依据和方
法, 主要取决于所采用的会计核
算形式 。 它可以直接根据各种记
账凭证逐笔进行登记, 也可以把
各种记账凭证先按一定方式进行
汇总, 然后据以登记 。
返回
明细账簿的格式和登记方法
返回
明细分类账簿的概念
明细分类账, 简称明细账, 通常是
根据总分类科目设置, 按所属二级或明
细科目开设账户, 用来分类登记某一类
经济业务, 提供明细核算资料的分类账
簿 。 明细分类账一般采用活页式账簿,
也有的采用卡片式账簿, 如固定资产明
细账 。
返回
明细账簿的格式
返回
返回
返回
返回
明细分类账簿的登记方法
明细分类账, 简称明细账, 通
常是根据总分类科目设置, 按所属
二级或明细科目开设账户, 用来分
类登记某一类经济业务, 提供明细
核算资料的分类账簿 。 明细分类账
一般采用活页式账簿, 也有的采用
卡片式账簿, 如固定资产明细账 。
返回
登记账簿的规则
? 在账簿启用时, 要填写, 账簿启用和经
管人员一览表, 。
? 必须用蓝, 黑墨水书写, 红色墨水只能
在结账, 划线, 改错和冲账时使用 。
? 各种账簿必须逐页, 逐行顺序连续登记,
不得隔页, 跳行登记 。
? 应根据审核无误后的会计凭证登账 。
? 每登记满一张账页时, 应加计本页发生
额总数, 结出余额 。 填写在账页最末一
行, 注明, 转次页, 字样, 在下一页的
第一行重复上页的数字, 注明, 承前页,
字样 。 返回
错账更正的方法
返回
划线更正法
? 如果发现账簿记录有错误, 而其所依据
的记账凭证无错误, 即纯属账簿记录中
的文字或数字上的笔误, 可用划线更正
法予以更正 。
? 更正的方法是：先在错误的文字或数字
上划一条红线, 以表示予以注销, 然后,
将正确的文字或数字用蓝字写在被注销
的文字或数字的上方, 并由记账人员在
更正处盖章 。
返回
红字更正法 (一）
记账以后, 发现记账凭证中的
应借, 应贷的会计科目有错误, 那
么应用红字更正法予以更正 。 更正
时, 应先用红字 (金额用红字 )填制一
张会计分录与原错误记账凭证相同
的记账凭证, 并据以用红字登记入
账, 以冲销原错误的账簿记录
红字更正法 (二）
记账以后, 发现记账凭证和账簿中
所记金额大于应记金额, 而应借, 应贷
的会计科目并无错误, 也应用红字更正
法予以更正 。 更正时, 应按多记的金额
用红字 (金额用红字 )填列一张应借, 应贷
会计科目与原错误记账凭证相同的记账
凭证, 并据以用红字登记入账, 以冲销
多记的金额 。
返回
补充登记法
记账以后, 如果发现记账凭证和账
簿的所记金额小于应记金额, 而应借,
应贷的会计科目并无错误, 应用补充登
记法予以更正 。 更正时, 应按少记的金
额用蓝字填制一张应借, 应贷会计科目
与原错误记账凭证相同的记账凭证, 并
据以登记入账, 以补充少记的金额
返回
对账和结账
? 对账是指会计核算中, 对账簿记
录所进行的核对工作 。
? 结账就是在把一定时期 (月份,
季度, 年度 )内所发生的经济业
务全部登记入账的基础上, 结算
各账簿的本期发生额和期末余额
的工作 。
返回
平行登记
所谓平行登记, 就是对每项经
济业务, 根据会计凭证, 一方面要
在有关的总分类账中进行总括登记,
另一方面要在其所属的有关明细分
类账中进行明细登记, 登记总分类
账和明细分类账的原始依据应该相
同, 会计期间应该一致, 借贷方向
一般应该一致, 金额应该相等 。
返回
会计账簿的概念
会计账簿, 简称账簿, 是由具有一
定格式, 相互联结的账页组成, 以会计
凭证为依据, 全面, 连续, 系统地记录
各项经济业务的簿籍 。
返回
会计账簿的意义
? 可以为经营管理提供系统, 完整的会计核算资
料, 可以正确地计算成本费用和经营成果, 为
财务成果的分配提供依据；
? 利用账簿提供的资料进行账实核对, 可以检查
账实是否相符, 从而有利于保证各项财产物资
和资金的安全完整和合理使用；
? 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依
据, 又是进行会计分析和会计检查的必要依据；
? 通过设置和登记账簿, 既便于保存会计资料和
日后查阅使用, 又便于会计核算工作的分工 。
返回
账簿的格式和登记方法
返回
序时账簿的
格式和登记方法
返回
序时账簿的概念
序时账簿, 也称日记账, 是按
照经济业务发生的时间先后顺序,
逐日逐笔登记经济业务的账簿 。
返回
序时账簿的格式
返回
返回
返回
序时账簿的登记方法
返回
现金日记账的登记方法
现金日记账通常是由出纳人员根据审核后
的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。
由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付
款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务
的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证
登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和
付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日
记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以
检查每日现金收入、支出和结存情况。
返回
银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据
审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按
顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填
制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，
因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金
付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日
银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余
额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便
于定期同银行送来的对账单逐笔核对 。
返回
总分类账簿
的格式和登记方法
返回
总分类账簿的概念
总分类账, 简称总账, 是根
据总分类科目开设账户, 用来分
类登记全部经济业务, 提供各种
资产, 负债, 所有者权益, 费用,
成本, 收入, 利润等总括核算资
料的分类账簿 。
返回
返回
总分类账簿的登记方法
总分类账登记的依据和方
法, 主要取决于所采用的会计核
算形式 。 它可以直接根据各种记
账凭证逐笔进行登记, 也可以把
各种记账凭证先按一定方式进行
汇总, 然后据以登记 。
返回
明细账簿的格式和登记方法
返回
明细分类账簿的概念
明细分类账, 简称明细账, 通常是
根据总分类科目设置, 按所属二级或明
细科目开设账户, 用来分类登记某一类
经济业务, 提供明细核算资料的分类账
簿 。 明细分类账一般采用活页式账簿,
也有的采用卡片式账簿, 如固定资产明
细账 。
返回
明细账簿的格式
返回
返回
返回
返回
明细分类账簿的登记方法
明细分类账, 简称明细账, 通
常是根据总分类科目设置, 按所属
二级或明细科目开设账户, 用来分
类登记某一类经济业务, 提供明细
核算资料的分类账簿 。 明细分类账
一般采用活页式账簿, 也有的采用
卡片式账簿, 如固定资产明细账 。
返回
登记账簿的规则
? 在账簿启用时, 要填写, 账簿启用和经
管人员一览表, 。
? 必须用蓝, 黑墨水书写, 红色墨水只能
在结账, 划线, 改错和冲账时使用 。
? 各种账簿必须逐页, 逐行顺序连续登记,
不得隔页, 跳行登记 。
? 应根据审核无误后的会计凭证登账 。
? 每登记满一张账页时, 应加计本页发生
额总数, 结出余额 。 填写在账页最末一
行, 注明, 转次页, 字样, 在下一页的
第一行重复上页的数字, 注明, 承前页,
字样 。 返回
错账更正的方法
返回
划线更正法
? 如果发现账簿记录有错误, 而其所依据
的记账凭证无错误, 即纯属账簿记录中
的文字或数字上的笔误, 可用划线更正
法予以更正 。
? 更正的方法是：先在错误的文字或数字
上划一条红线, 以表示予以注销, 然后,
将正确的文字或数字用蓝字写在被注销
的文字或数字的上方, 并由记账人员在
更正处盖章 。
返回
红字更正法 (一）
记账以后, 发现记账凭证中的
应借, 应贷的会计科目有错误, 那
么应用红字更正法予以更正 。 更正
时, 应先用红字 (金额用红字 )填制一
张会计分录与原错误记账凭证相同
的记账凭证, 并据以用红字登记入
账, 以冲销原错误的账簿记录
红字更正法 (二）
记账以后, 发现记账凭证和账簿中
所记金额大于应记金额, 而应借, 应贷
的会计科目并无错误, 也应用红字更正
法予以更正 。 更正时, 应按多记的金额
用红字 (金额用红字 )填列一张应借, 应贷
会计科目与原错误记账凭证相同的记账
凭证, 并据以用红字登记入账, 以冲销
多记的金额 。
返回
补充登记法
记账以后, 如果发现记账凭证和账
簿的所记金额小于应记金额, 而应借,
应贷的会计科目并无错误, 应用补充登
记法予以更正 。 更正时, 应按少记的金
额用蓝字填制一张应借, 应贷会计科目
与原错误记账凭证相同的记账凭证, 并
据以登记入账, 以补充少记的金额
返回
对账和结账
? 对账是指会计核算中, 对账簿记
录所进行的核对工作 。
? 结账就是在把一定时期 (月份,
季度, 年度 )内所发生的经济业
务全部登记入账的基础上, 结算
各账簿的本期发生额和期末余额
的工作 。
返回
平行登记
所谓平行登记, 就是对每项经
济业务, 根据会计凭证, 一方面要
在有关的总分类账中进行总括登记,
另一方面要在其所属的有关明细分
类账中进行明细登记, 登记总分类
账和明细分类账的原始依据应该相
同, 会计期间应该一致, 借贷方向
一般应该一致, 金额应该相等 。
返回
