会计学
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第四节 所得税
所得税是指企业取得收益后按照企业所得税法应向国家交纳的税金 。
一, 会计税前利润与应纳所得额
二, 应纳所得税额与所得税费用
会计学
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一、会计税前利润与应纳税所得额
（ 一 ） 会计税前利润
会计税前利润是指欺压在交纳所得税之前实现的利润, 也称利润
总额 。 其计算公式为：
会计税前利润 ＝营业利润 ± 投资净损益 ± 营业外收支净额
（ 二 ） 应纳税所得额
应纳税所得额是指企业按所得税法规定的项目计算确定的收益,
是计算交纳所得税的依据 。 由于企业会计税前利润与应纳税所得额的
计算口径, 计算时间不一致, 产生差异 。 应纳税额的计算公式为：
应纳税所得额 ＝会计税前利润 ± 各种差异－弥补以前年度亏损
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二、应纳所得税额与所得税费用
（ 一 ） 应纳所得税额
应纳所得税额是指企业按应纳税所得额和现行税率计算的应交纳
的所得税额 。 其计算公式为：
应纳所得税额＝应纳税所得额 × 所得税率
（ 二 ） 所得税
所得税费用是指企业实现会计税前利润后应扣除的所得税费用 。
企业需设置, 所得税, 科目核算企业当期发生的所得税费用。期
末计算出应纳税额汇入, 所得税, 科目借方，进行损益汇总时将, 所
得税, 科目的借方发生额从该科目贷方转出，转入, 本年利润, 科目。