回顾：第一章 总论
? 第一节 房地产开发企业会计概述
? 第二节 房地产开发企业会计的对象
? 第三节 房地产开发企业会计会计科目的设置
第 2章 货币资金
2.1 现金的核算
2.2 银行存款的核算
2.3 其他货币资金的核算
2.4 外币业务的核算
2.1 现金的核算
2.1.1 现金管理制度
2.1.2 现金核算应设置的账户及
其会计处理
2.1.3 现金清查的核算
2.1.1 现金管理制度
☆ 现金的使用范围,
参照国务院颁发的, 现金管理暂行条例, 的规定
☆ 库存现金的限额,
一般为 3～ 5天的日常零星开支所需的数量
☆ 现金日常收支的管理,
参照国务院颁发的, 现金管理暂行条例, 的规定
☆ 现金的内部控制制度,
2.1.2 现金核算应设置的账户及其
会计处理
? 账户：, 现金,
? 例题 2-1 某房地产企业现金收支业务核算的
会计处理：
（ 1）企业向开户银行提取现金 500元。作如下会计分录：
借：现金 500
贷：银行存款 500
（ 2）企业行政部门用现金购买办公用品 95元。作如下会计分录：
借：管理费用 95
贷：现金 95
（ 3）企业将超出库存限额的现金 1 000元存入银行。作如下会计录：
借：银行存款 1 000
贷：现金 1 000
? 记账：
? （ 1）, 现金, 总账根据现金收付款凭证和银行
存款凭证直接登记
? （ 2）, 现金日记账, 按照现金业务发生顺序逐
日逐笔登记 。月份终了,,现金日记账, 的余额
必须与, 现金, 总账账户的余额相符。
2.1.3 现金清查的核算
清查中发现有待查明原因的现金 短缺 或 溢余 时：
溢余,
借：现金
贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
短缺,
借：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
贷：现金
查明原因后：
（１）如为现金溢余
借：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
贷：其他应付款 — 应付现金溢余（ ×× 个人或单位）
营业外收入 — 现金溢余
（２）如为现金短缺
借：其他应收款 — 应收现金短缺（ ×× 个人）
其他应收款 — 应收保险赔款
现金
管理费用
贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
2.2 银行存款的核算
2.2.1 银行存款核算的内容
2.2.2 银行存款核算应设置的
账户及其会计处理
2.2.3 银行结算方式
2.2.1 银行存款核算的内容
◆ 企业通过银行办理资金收付应当遵循的原则
◆ 银行存款核算的目的是序时、总括地反映银行存
款的收、支与结存情况。
◆ 银行存款的总分类核算：
企业应按开户银行、其他金融机构的名称和存款
种类等，分别设置, 银行存款日记账,,按照业务的
发生顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。
◆ 银行存款清查的核算
基本方法是,,银行存款日记账”应定期与“银行对账
单”核对，至少每月核对一次。并由会计负责按月编制
“银行存款余额调节表”对未达账项进行调整，从而使银
行的对账单和企业的“银行存款日记账”余额相符。
银行存款余额调节表的原理如下,
银行存款日记账余额
加：银行已收款记账企业未收款记账的款项
减：银行已付款记账企业未付款记账的款项
银行对账单余额
加：企业已收款记账银行未收款记账的款项
减：企业已付款记账银行未付款记账的款项
2.2.2 银行存款核算应设置的账户及其会计处理
? 1.设置账户,, 银行存款,
? 2．会计处理：
例题 2-2 企业银行存款核算的会计处理：
（ 1）企业从银行提取现金 30 000
借：现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（ 2）企业购入材料一批，价款 100 000元，已由银行存款付讫。作如下会计
分录：
借：物资采购 100 000
贷：银行存款 100 000
（ 3）企业从银行借入半年期借款 800 000元，已存入银行。作如下会计分录：
借：银行存款 800 000
贷：短期借款 800 000
2.2.3银行结算方式
2.3 其他货币资金的核算
2.3.1 其他货币资金核算的内容
2.3.2 其他货币资金核算应设置的账户
2.3.3 其他货币资金核算的会计处理
2.3.1 其他货币资金核算的内容
2.3.2 其他货币资金核算应设置的账户
总账户：
明细账户：
其他货币资金 —— 外埠存款
—— 银行汇票
—— 银行本票
—— 信用卡
—— 信用卡保证金
—— 存出投资款
2.4 外币业务的核算
2.4.1 外币业务核算的内容
2.4.2 外币业务核算的原则
2.4.3 外币业务核算应设置的会计
账户及其会计处理
2.4.1 外币业务核算的内容
◆ 外币业务
◆ 外汇和汇率
外币业务
1,企业购买或销售以外币计价的商品或
劳务；
2,企业借入或贷出外币资金；
3,企业取得或处理以外币计价的资产；
4,企业承担或清偿以外币计价的债务。
外汇和汇率
1.外汇,外国货币、外币支付凭证、外币有
价证券、其他外汇资产
2.汇率,现行汇率和历史汇率,记账汇率和
账面汇率,买入汇率、卖出汇率和中间汇率
、市场汇率和合同汇率
2.4.2 外币业务核算的原则
● 企业发生外币业务时，应当将有关外币金额
折合为 记账本位币金额记账 。
● 月份 (或季度、半年度、年度 )终了，各种外
币账户的外币余额，应当按照 期末汇率 折合为记
账本位币。
● 不允许 开立现汇账户的房地产开发企业，仍
应设置除外币现金和外币银行存款以外的其他外
币账户，用以核算企业发生的外币业务。
对企业投入的外币资本应遵循的 原则,
（１）对有关资产账户，按收到出资额当日的汇率折
合。
（２）对, 实收资本, 账户，合同约定汇率的，按合
同约定的汇率折合；合同没有约定汇率的，根据不同
情况进行处理：
（３）由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折
合汇率不同而产生的记账本位币差额，作为资本公积
核算。
2.4.3 外币业务核算应设置的会计账
户及其会计处理
? 企业为了核算外币业务应设置相应的外币账
户。 外币账户包括外币现金、外币银行存款、
以外币结算的债权（如应收账款、应收票据、
预付账款等）和债务（如短期借款、应付账款、
应付票据、应付工资、预收账款、长期借款
等）,应当与非外币的各该相同账户分别设置，
并分别进行核算。
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? 第二节 房地产开发企业会计的对象
? 第三节 房地产开发企业会计会计科目的设置
第 2章 货币资金
2.1 现金的核算
2.2 银行存款的核算
2.3 其他货币资金的核算
2.4 外币业务的核算
2.1 现金的核算
2.1.1 现金管理制度
2.1.2 现金核算应设置的账户及
其会计处理
2.1.3 现金清查的核算
2.1.1 现金管理制度
☆ 现金的使用范围,
参照国务院颁发的, 现金管理暂行条例, 的规定
☆ 库存现金的限额,
一般为 3～ 5天的日常零星开支所需的数量
☆ 现金日常收支的管理,
参照国务院颁发的, 现金管理暂行条例, 的规定
☆ 现金的内部控制制度,
2.1.2 现金核算应设置的账户及其
会计处理
? 账户：, 现金,
? 例题 2-1 某房地产企业现金收支业务核算的
会计处理：
（ 1）企业向开户银行提取现金 500元。作如下会计分录：
借：现金 500
贷：银行存款 500
（ 2）企业行政部门用现金购买办公用品 95元。作如下会计分录：
借：管理费用 95
贷：现金 95
（ 3）企业将超出库存限额的现金 1 000元存入银行。作如下会计录：
借：银行存款 1 000
贷：现金 1 000
? 记账：
? （ 1）, 现金, 总账根据现金收付款凭证和银行
存款凭证直接登记
? （ 2）, 现金日记账, 按照现金业务发生顺序逐
日逐笔登记 。月份终了,,现金日记账, 的余额
必须与, 现金, 总账账户的余额相符。
2.1.3 现金清查的核算
清查中发现有待查明原因的现金 短缺 或 溢余 时：
溢余,
借：现金
贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
短缺,
借：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
贷：现金
查明原因后：
（１）如为现金溢余
借：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
贷：其他应付款 — 应付现金溢余（ ×× 个人或单位）
营业外收入 — 现金溢余
（２）如为现金短缺
借：其他应收款 — 应收现金短缺（ ×× 个人）
其他应收款 — 应收保险赔款
现金
管理费用
贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
2.2 银行存款的核算
2.2.1 银行存款核算的内容
2.2.2 银行存款核算应设置的
账户及其会计处理
2.2.3 银行结算方式
2.2.1 银行存款核算的内容
◆ 企业通过银行办理资金收付应当遵循的原则
◆ 银行存款核算的目的是序时、总括地反映银行存
款的收、支与结存情况。
◆ 银行存款的总分类核算：
企业应按开户银行、其他金融机构的名称和存款
种类等，分别设置, 银行存款日记账,,按照业务的
发生顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。
◆ 银行存款清查的核算
基本方法是,,银行存款日记账”应定期与“银行对账
单”核对，至少每月核对一次。并由会计负责按月编制
“银行存款余额调节表”对未达账项进行调整，从而使银
行的对账单和企业的“银行存款日记账”余额相符。
银行存款余额调节表的原理如下,
银行存款日记账余额
加：银行已收款记账企业未收款记账的款项
减：银行已付款记账企业未付款记账的款项
银行对账单余额
加：企业已收款记账银行未收款记账的款项
减：企业已付款记账银行未付款记账的款项
2.2.2 银行存款核算应设置的账户及其会计处理
? 1.设置账户,, 银行存款,
? 2．会计处理：
例题 2-2 企业银行存款核算的会计处理：
（ 1）企业从银行提取现金 30 000
借：现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（ 2）企业购入材料一批，价款 100 000元，已由银行存款付讫。作如下会计
分录：
借：物资采购 100 000
贷：银行存款 100 000
（ 3）企业从银行借入半年期借款 800 000元，已存入银行。作如下会计分录：
借：银行存款 800 000
贷：短期借款 800 000
2.2.3银行结算方式
2.3 其他货币资金的核算
2.3.1 其他货币资金核算的内容
2.3.2 其他货币资金核算应设置的账户
2.3.3 其他货币资金核算的会计处理
2.3.1 其他货币资金核算的内容
2.3.2 其他货币资金核算应设置的账户
总账户：
明细账户：
其他货币资金 —— 外埠存款
—— 银行汇票
—— 银行本票
—— 信用卡
—— 信用卡保证金
—— 存出投资款
2.4 外币业务的核算
2.4.1 外币业务核算的内容
2.4.2 外币业务核算的原则
2.4.3 外币业务核算应设置的会计
账户及其会计处理
2.4.1 外币业务核算的内容
◆ 外币业务
◆ 外汇和汇率
外币业务
1,企业购买或销售以外币计价的商品或
劳务；
2,企业借入或贷出外币资金；
3,企业取得或处理以外币计价的资产；
4,企业承担或清偿以外币计价的债务。
外汇和汇率
1.外汇,外国货币、外币支付凭证、外币有
价证券、其他外汇资产
2.汇率,现行汇率和历史汇率,记账汇率和
账面汇率,买入汇率、卖出汇率和中间汇率
、市场汇率和合同汇率
2.4.2 外币业务核算的原则
● 企业发生外币业务时，应当将有关外币金额
折合为 记账本位币金额记账 。
● 月份 (或季度、半年度、年度 )终了，各种外
币账户的外币余额，应当按照 期末汇率 折合为记
账本位币。
● 不允许 开立现汇账户的房地产开发企业，仍
应设置除外币现金和外币银行存款以外的其他外
币账户，用以核算企业发生的外币业务。
对企业投入的外币资本应遵循的 原则,
（１）对有关资产账户，按收到出资额当日的汇率折
合。
（２）对, 实收资本, 账户，合同约定汇率的，按合
同约定的汇率折合；合同没有约定汇率的，根据不同
情况进行处理：
（３）由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折
合汇率不同而产生的记账本位币差额，作为资本公积
核算。
2.4.3 外币业务核算应设置的会计账
户及其会计处理
? 企业为了核算外币业务应设置相应的外币账
户。 外币账户包括外币现金、外币银行存款、
以外币结算的债权（如应收账款、应收票据、
预付账款等）和债务（如短期借款、应付账款、
应付票据、应付工资、预收账款、长期借款
等）,应当与非外币的各该相同账户分别设置，
并分别进行核算。
