回顾：第十二章成本与费用
? 12－ 1 成本、费用核算的基本要求
? 12－ 2 成本核算应设置的账户
? 12－ 3 土地开发成本的核算
? 12－ 4 房屋开发成本的核算
? 12－ 5 配套设施开发成本的核算
? 12－ 6 代建工程开发成本的核算
? 12－ 7 期间费用的核算
第十三章营业收入和利润
? 13－ 1 收入概述
? 13－ 2 销售商品、提供劳务和让渡资产
使用权收入的核算
? 13－ 3 建造合同收入的核算
? 13－ 4 利润形成的核算
? 13－ 5 所得税的核算
? 13－ 6 利润分配的核算
13－ 1 收入概述
? 收入的分类
? 收入核算的基本要求
13-1-1 收入的分类
? 主营业务收入
? 其他业务收入
13-1-2 收入核算的基本要求
? 企业应分清收益、收入和利得的界限
? 企业应正确地确认和计量收入
? 企业应及时结转与收入相关的成本
? 企业应正确计算收入和相关成本税金
13-2销售商品、提供劳务和让渡资产
使用权收入的核算
? 销售商品收入核算的内容
? 提供劳务收入的确认
? 让渡资产使用权收入的确认
? 收入核算应设置的账户
13－ 2－ 1销售商品收入核算的内容
? 销售商品收入的确认
? 特殊销售商品业务收入的确认
? 销售商品收入的计量
13－ 2－ 2 提供劳务收入的确认
? 不跨年度劳务收入的确认
? 跨年度提供劳务且交易结果能可靠
估计的劳务收入的确认
? 跨年度提供劳务且交易结果不能可
靠估计的劳务收入的确认
13－ 2－ 3让渡资产使用权收入的确认
? 让渡资产使用权而发生的收入包括利息收
入和使用费收入。其中，利息收入主要是
指金融企业存、贷款形成的利息收入以及
同业之间发生往来形成的利息收入等；使
用费收入是指转让无形资产（如商标权、
专利权、专营权、软件、版权）等资产的
使用权而形成的使用费收入。
12－ 2－ 4收入核算应设置的账户
?, 主营业务收入”账户
?,其他业务收入”账户
?,主营业务成本”账户
?,主营业务税金及附加”账户
?,其他业务支出”账户
13-3 建造合同收入的核算
? 建造合同收入核算的内容
? 建造合同收入核算应设置的账户及
其会计处理
? 建造合同的披露
13-2-1 建造合同收入核算的内容
? 建造合同及其分类
? 合同分立与合并
? 合同收入的内容及确认标准
? 合同成本的内容
? 合同收入与合同费用确认和计量的原则
13－ 3－ 2建造合同的披露
? 在建合同工程累计已发生的成本和累计
已确认的毛利（或亏损）；
? 在建合同工程已办理结算的价款金额；
? 当期确认的合同收入和合同费用的金额；
? 确定合同完工进度的方法；
? 合同总金额；
? 当期已预计损失的原因和金额；
? 应收账款中尚未收到的工程进度款
13-4 利润形成的核算
? 利润形成核算的内容
? 利润形成核算应设置的账户
13－ 4－ 1 利润 形成核算的内容
? 利润总额的形成
? 投资收益
? 补贴收入
? 营业外收入和营业外支出
? 净利润的形成
13－ 4－ 2利润形成核算应设置的账户
?,营业外收入,
?, 营业外支出,
?, 本年利润,
13－ 5 所得税的核算
? 所得税核算的内容
? 所得税核算应设置的账户
? 所得税核算的会计处理
所得税的核算（ 收入总额）
? 生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入以及其他业
务收入。
? 财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固
定资产、无形资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
? 利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付
给的利息以及其他利息收入。不包括企业购买国债利息收入。
? 租赁收入，是指纳税人出租固定资产，以及其他财产而取得的租金收入。
? 特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商
标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
? 股利收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
? 其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收
入、罚款收入、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款以及其他收
入。
所得税的核算（准予扣除项目金额 ）
准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、
费用和损失，其包括以下内容：
? 成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营开发产
品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。
? 费用，是指纳税人为生产、经营开发产品和提供劳务等所发
生的 营业费用,管理费用和财务费用。
? 税金，是指纳税人按规定缴纳的营业税、城市维护建设税、
土地增值税以及视同税金的教育费附加。
? 损失，是指纳税人在生产、经营过程中的各项营业外支出、
已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
13－ 6 利润分配的核算
? 利润分配核算的内容
? 利润分配核算应设置的账户
? 利润分配核算的会计处理
13－ 6－ 1利润分配核算的内容
? 利润分配的内容
? 利润分配的顺序
1.弥补以前年度亏损
2.可供分配的利润及其分配
3.可供投资者分配的利润及其分配
4.未分配利润
? 12－ 1 成本、费用核算的基本要求
? 12－ 2 成本核算应设置的账户
? 12－ 3 土地开发成本的核算
? 12－ 4 房屋开发成本的核算
? 12－ 5 配套设施开发成本的核算
? 12－ 6 代建工程开发成本的核算
? 12－ 7 期间费用的核算
第十三章营业收入和利润
? 13－ 1 收入概述
? 13－ 2 销售商品、提供劳务和让渡资产
使用权收入的核算
? 13－ 3 建造合同收入的核算
? 13－ 4 利润形成的核算
? 13－ 5 所得税的核算
? 13－ 6 利润分配的核算
13－ 1 收入概述
? 收入的分类
? 收入核算的基本要求
13-1-1 收入的分类
? 主营业务收入
? 其他业务收入
13-1-2 收入核算的基本要求
? 企业应分清收益、收入和利得的界限
? 企业应正确地确认和计量收入
? 企业应及时结转与收入相关的成本
? 企业应正确计算收入和相关成本税金
13-2销售商品、提供劳务和让渡资产
使用权收入的核算
? 销售商品收入核算的内容
? 提供劳务收入的确认
? 让渡资产使用权收入的确认
? 收入核算应设置的账户
13－ 2－ 1销售商品收入核算的内容
? 销售商品收入的确认
? 特殊销售商品业务收入的确认
? 销售商品收入的计量
13－ 2－ 2 提供劳务收入的确认
? 不跨年度劳务收入的确认
? 跨年度提供劳务且交易结果能可靠
估计的劳务收入的确认
? 跨年度提供劳务且交易结果不能可
靠估计的劳务收入的确认
13－ 2－ 3让渡资产使用权收入的确认
? 让渡资产使用权而发生的收入包括利息收
入和使用费收入。其中，利息收入主要是
指金融企业存、贷款形成的利息收入以及
同业之间发生往来形成的利息收入等；使
用费收入是指转让无形资产（如商标权、
专利权、专营权、软件、版权）等资产的
使用权而形成的使用费收入。
12－ 2－ 4收入核算应设置的账户
?, 主营业务收入”账户
?,其他业务收入”账户
?,主营业务成本”账户
?,主营业务税金及附加”账户
?,其他业务支出”账户
13-3 建造合同收入的核算
? 建造合同收入核算的内容
? 建造合同收入核算应设置的账户及
其会计处理
? 建造合同的披露
13-2-1 建造合同收入核算的内容
? 建造合同及其分类
? 合同分立与合并
? 合同收入的内容及确认标准
? 合同成本的内容
? 合同收入与合同费用确认和计量的原则
13－ 3－ 2建造合同的披露
? 在建合同工程累计已发生的成本和累计
已确认的毛利（或亏损）；
? 在建合同工程已办理结算的价款金额；
? 当期确认的合同收入和合同费用的金额；
? 确定合同完工进度的方法；
? 合同总金额；
? 当期已预计损失的原因和金额；
? 应收账款中尚未收到的工程进度款
13-4 利润形成的核算
? 利润形成核算的内容
? 利润形成核算应设置的账户
13－ 4－ 1 利润 形成核算的内容
? 利润总额的形成
? 投资收益
? 补贴收入
? 营业外收入和营业外支出
? 净利润的形成
13－ 4－ 2利润形成核算应设置的账户
?,营业外收入,
?, 营业外支出,
?, 本年利润,
13－ 5 所得税的核算
? 所得税核算的内容
? 所得税核算应设置的账户
? 所得税核算的会计处理
所得税的核算（ 收入总额）
? 生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入以及其他业
务收入。
? 财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固
定资产、无形资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
? 利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付
给的利息以及其他利息收入。不包括企业购买国债利息收入。
? 租赁收入，是指纳税人出租固定资产，以及其他财产而取得的租金收入。
? 特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商
标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
? 股利收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
? 其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收
入、罚款收入、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款以及其他收
入。
所得税的核算（准予扣除项目金额 ）
准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、
费用和损失，其包括以下内容：
? 成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营开发产
品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。
? 费用，是指纳税人为生产、经营开发产品和提供劳务等所发
生的 营业费用,管理费用和财务费用。
? 税金，是指纳税人按规定缴纳的营业税、城市维护建设税、
土地增值税以及视同税金的教育费附加。
? 损失，是指纳税人在生产、经营过程中的各项营业外支出、
已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
13－ 6 利润分配的核算
? 利润分配核算的内容
? 利润分配核算应设置的账户
? 利润分配核算的会计处理
13－ 6－ 1利润分配核算的内容
? 利润分配的内容
? 利润分配的顺序
1.弥补以前年度亏损
2.可供分配的利润及其分配
3.可供投资者分配的利润及其分配
4.未分配利润
