回顾：第四章 存货
? 4.1 存货概述
? 4.2 存货的计价
? 4.3 库存材料与库存设备的核算
? 4.4 委托加工物资和低值易耗品的核算
? 4.5 存货清查、存货跌价准备的核算以
及存货的披露
第五章 投资
?5.1 投资的分类
?5.2 短期投资
?5.3 长期股权投资
?5.4 长期债券投资
?5.5 长期投资减值的核算以及投资的
披露
5.1 投资的分类
? 5.1.1 按照投资的意图和预计持有
期间的不同分类
? 5.1.2 按照投资的性质分类
5.1.1按照投资的意图和预计持有期间的不同分类
? 短期投资
短期投资是指能够随时变现并且持有时间不
准备超过 1年（含 1年）的投资。短期投资按照投
资性质可以分为短期股票投资、短期债券投资和
短期其他投资。
? 长期投资
长期投资是指短期投资以外的投资。长期投
资按照投资性质可以分为长期股投资和长期债权
投资。
5.1.2 按照投资的性质分类
? 债权性投资
债权性投资是指企业通过投资获得被投资企业
的债权，被投资企业承担债务，使得投资企业与被
投资企业之间形成一种债权债务关系的投资。
? 权益性投资
权益性投资是指企业为了获取另一企业的权益
或净资产所进行的投资。
? 混合性投资
混合性投资是指企业具有债权性和权益性双重
性质的投资，投资形式主要是购买可转换公司债券、
购买优先股股票等。
5.2 短期投资
5.2.1 短期投资核算的内容
5.2.2 短期投资核算应设置的账户
5.2.3 短期投资核算的会计处理
5.2.4 短期投资的期末计价
5.2.1 短期投资核算的内容
? 短期投资的特点
? 短期投资的确认
? 短期投资初始成本的确定
? 短期投资损益及处置的确认
? 短期投资跌价准备的处理
5.2.2 短期投资核算应设置的账户
?, 短期投资”
?,应收股利”
?,应收利息”
?,投资收益”
?,短期投资跌价准备”
5.2.3短期投资核算的会计处理
? 现金购入的短期投资
? 投资者投入的短期投资
? 接受抵债取得的短期投资
? 以非货币性交易换入的短期投资
5.2.4 短期投资的期末计价
? 成本法
? 市价法
? 成本与市价孰低法
目前，我国企业会计制度规定，企业
应当在期末对短期投资按成本与市价孰低
计量，对市价低于成本的差额，应当计提
短期投资跌价准备。
5.3 长期股权投资
? 5.3.1 长期股权投资核算的内容
? 5.3.2 长期股权投资核算应设置的账户
? 5.3.3 长期股权投资核算的会计处理
5.3.1 长期股权投资核算的内容
? 长期股权投资的分类
? 长期股权投资的入账价值
? 长期股权投资的核算方法
成本法核算的内容
5.3.2 长期股权投资核算应设置的账户
? 为了核算企业投出的各种长期股权性质的投资情况，
企业应设置, 长期股权投资, 账户。
? 本账户应当设置, 股票投资,,, 其他股权投资,
两个明细账户，分别核算股票投资和其他股权投资。
? 采用权益法核算的企业，应在本账户下分别设置
,投资成本,,, 损益调整,,, 股权投资准备,,
,股权投资差额, 等明细账户，对因权益法核算所
产生的影响长期股权投资账面余额的增减变动因素
分别核算和反映。
5.3.3 长期股权投资核算的会计处理
? 采用成本法核算长期股权投
资的会计处理举例
5.4 长期债券投资
5.4.1 长期债券投资核算的内容
5.4.2 长期债券投资溢价或折价摊销方法
5.4.3 长期债券投资应设置的账户
5.4.4 长期债权投资核算的会计处理
5.4.1 长期债券投资核算的内容
? 长期债券投资的入账价值
? 长期债券投资的利息
? 可转换公司债券
? 长期债权投资的处置
5.4.2 长期债券投资溢价或折价摊销方法
? 直线摊销法
将债券购入时发生的溢价或折价在债券
存续期间内，按全部计息次数分期平均摊销。
? 实际利率法
我国企业会计制度规定，债券投资溢价
或折价摊销可以采用直线摊销法，也可以采
用实际利率法。
5.4.3 长期债券投资应设置的账户
? 企业应设置,长期债权投资” 账户，以核算企业购入
的长期债券和其他债权投资。
本账户期末借方余额反映企业持有的长期债券投
资的本息和未摊销的溢折价金额。
在该账户下设置以下明细账户：
?,债券投资”明细账户,核算企业购入的不准备 1年内变现
的长期债券的面值、溢折价、应计利息和债券费用。在本
明细账户下还应设置四个明细账户，即“面值”、“溢折
价”、“应计利息”和“债券费用”。
?,其他债权投资”明细账户,核算企业除了长期债券投资
以外的其他债权性质的投资。在本明细账户下还应设置两
个明细账户，即“本金”和“应计利息”。
5.5 长期投资减值的核算以及投资的披露
5.5.1 长期投资减值的核算
5.5.2 投资的披露
5.5.1 长期投资减值的核算
? 长期投资减值准备的计提范围
? 长期投资减值准备核算应设置的账户
,长期投资减值准备,
? 长期投资减值准备核算的会计处理
5.5.2 投资的披露
? 当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应
单独披露；
? 短期投资、长期债权投资和长期股权投资的期末余额，
其中长期股权投资中属于对子公司、合营企业、联营企
业投资的部分，应单独披露；
? 当年提取的投资损失准备；
? 投资的计价方法；
? 短期投资的期末市价；
? 投资总额占净资产的比例；
? 采用权益法时，投资企业与被投资单位会计政策的重大
差异；
? 投资变现及投资收益汇回的重大限制。
? 4.1 存货概述
? 4.2 存货的计价
? 4.3 库存材料与库存设备的核算
? 4.4 委托加工物资和低值易耗品的核算
? 4.5 存货清查、存货跌价准备的核算以
及存货的披露
第五章 投资
?5.1 投资的分类
?5.2 短期投资
?5.3 长期股权投资
?5.4 长期债券投资
?5.5 长期投资减值的核算以及投资的
披露
5.1 投资的分类
? 5.1.1 按照投资的意图和预计持有
期间的不同分类
? 5.1.2 按照投资的性质分类
5.1.1按照投资的意图和预计持有期间的不同分类
? 短期投资
短期投资是指能够随时变现并且持有时间不
准备超过 1年（含 1年）的投资。短期投资按照投
资性质可以分为短期股票投资、短期债券投资和
短期其他投资。
? 长期投资
长期投资是指短期投资以外的投资。长期投
资按照投资性质可以分为长期股投资和长期债权
投资。
5.1.2 按照投资的性质分类
? 债权性投资
债权性投资是指企业通过投资获得被投资企业
的债权，被投资企业承担债务，使得投资企业与被
投资企业之间形成一种债权债务关系的投资。
? 权益性投资
权益性投资是指企业为了获取另一企业的权益
或净资产所进行的投资。
? 混合性投资
混合性投资是指企业具有债权性和权益性双重
性质的投资，投资形式主要是购买可转换公司债券、
购买优先股股票等。
5.2 短期投资
5.2.1 短期投资核算的内容
5.2.2 短期投资核算应设置的账户
5.2.3 短期投资核算的会计处理
5.2.4 短期投资的期末计价
5.2.1 短期投资核算的内容
? 短期投资的特点
? 短期投资的确认
? 短期投资初始成本的确定
? 短期投资损益及处置的确认
? 短期投资跌价准备的处理
5.2.2 短期投资核算应设置的账户
?, 短期投资”
?,应收股利”
?,应收利息”
?,投资收益”
?,短期投资跌价准备”
5.2.3短期投资核算的会计处理
? 现金购入的短期投资
? 投资者投入的短期投资
? 接受抵债取得的短期投资
? 以非货币性交易换入的短期投资
5.2.4 短期投资的期末计价
? 成本法
? 市价法
? 成本与市价孰低法
目前，我国企业会计制度规定，企业
应当在期末对短期投资按成本与市价孰低
计量，对市价低于成本的差额，应当计提
短期投资跌价准备。
5.3 长期股权投资
? 5.3.1 长期股权投资核算的内容
? 5.3.2 长期股权投资核算应设置的账户
? 5.3.3 长期股权投资核算的会计处理
5.3.1 长期股权投资核算的内容
? 长期股权投资的分类
? 长期股权投资的入账价值
? 长期股权投资的核算方法
成本法核算的内容
5.3.2 长期股权投资核算应设置的账户
? 为了核算企业投出的各种长期股权性质的投资情况，
企业应设置, 长期股权投资, 账户。
? 本账户应当设置, 股票投资,,, 其他股权投资,
两个明细账户，分别核算股票投资和其他股权投资。
? 采用权益法核算的企业，应在本账户下分别设置
,投资成本,,, 损益调整,,, 股权投资准备,,
,股权投资差额, 等明细账户，对因权益法核算所
产生的影响长期股权投资账面余额的增减变动因素
分别核算和反映。
5.3.3 长期股权投资核算的会计处理
? 采用成本法核算长期股权投
资的会计处理举例
5.4 长期债券投资
5.4.1 长期债券投资核算的内容
5.4.2 长期债券投资溢价或折价摊销方法
5.4.3 长期债券投资应设置的账户
5.4.4 长期债权投资核算的会计处理
5.4.1 长期债券投资核算的内容
? 长期债券投资的入账价值
? 长期债券投资的利息
? 可转换公司债券
? 长期债权投资的处置
5.4.2 长期债券投资溢价或折价摊销方法
? 直线摊销法
将债券购入时发生的溢价或折价在债券
存续期间内，按全部计息次数分期平均摊销。
? 实际利率法
我国企业会计制度规定，债券投资溢价
或折价摊销可以采用直线摊销法，也可以采
用实际利率法。
5.4.3 长期债券投资应设置的账户
? 企业应设置,长期债权投资” 账户，以核算企业购入
的长期债券和其他债权投资。
本账户期末借方余额反映企业持有的长期债券投
资的本息和未摊销的溢折价金额。
在该账户下设置以下明细账户：
?,债券投资”明细账户,核算企业购入的不准备 1年内变现
的长期债券的面值、溢折价、应计利息和债券费用。在本
明细账户下还应设置四个明细账户，即“面值”、“溢折
价”、“应计利息”和“债券费用”。
?,其他债权投资”明细账户,核算企业除了长期债券投资
以外的其他债权性质的投资。在本明细账户下还应设置两
个明细账户，即“本金”和“应计利息”。
5.5 长期投资减值的核算以及投资的披露
5.5.1 长期投资减值的核算
5.5.2 投资的披露
5.5.1 长期投资减值的核算
? 长期投资减值准备的计提范围
? 长期投资减值准备核算应设置的账户
,长期投资减值准备,
? 长期投资减值准备核算的会计处理
5.5.2 投资的披露
? 当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应
单独披露；
? 短期投资、长期债权投资和长期股权投资的期末余额，
其中长期股权投资中属于对子公司、合营企业、联营企
业投资的部分，应单独披露；
? 当年提取的投资损失准备；
? 投资的计价方法；
? 短期投资的期末市价；
? 投资总额占净资产的比例；
? 采用权益法时，投资企业与被投资单位会计政策的重大
差异；
? 投资变现及投资收益汇回的重大限制。
