财经法规与职业道德
? 第一章会计法律制度讲义
? 第一节 会计法律制度概述
? 第二节 会计工作管理体制
? 第三节 会计核算
? 第四节 会计监督
? 第五节 会计机构和会计人员
? 第六节 违反会计法的法律责任
第二节 会计工作管理体制
? 一、会计工作的主管部门
? 二、会计制度的制定权限
? 三、会计人员的管理
? 四、单位内部的会计工作管理
一、会计工作的主管部门
? 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以
上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域
内的会计工作。由各级人民政府财政部门管理
本行政区域内的会计工作，体现了, 统一领导，
分级管理, 的原则。因此，会计工作的主管部
门为各级财政部门，在全国为财政部，在地方
为县级以上地方各级人民政府财政部门。
? 除了财政部门主管会计工作以外，审计、税务、
各行业的财务主管部门也要结合自己的业务特
点，来配合财政部门管理会计工作。
一、会计工作的主管部门
? 例题 1,我国的会计工作由财政部门管理。（ ）
? 答案：错误 。 国务院财政部门主管全国的会计工作,
而不是, 管理,,
? 解析：会计工作的法定主管部门只有政府财政部门 。
其他政府管理部门也可以管理会计事务 。
? 例题 2,我国的会计管理体制是 ( )。
? A,统一领导
? B,统一领导，分级管理
? C,分级管理
? D,统一领导，集中管理
? 答案,B
二、会计制度的制定权限
1,国家实行统一的会计制度。
? 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据
《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会
计机构和会计人员以及会计工作管理的准则、制
度、办法等。主要包括四个方面：一是国家统一
的会计核算制度，二是国家统一的会计机构和会
计人员管理制度；三是国家统一的会计工作管理
制度；四是国家统一的会计监督制度。
二、会计制度的制定权限
2、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据
《会计法》制定并公布。
?,会计法》授权国务院财政部门根据管理会计
工作的需要，按照《会计法》所确立的基本原
则和要求，制定并公布国家统一的会计制度。
国务院其他部门没有权利制定国家统一的会计
制度，但并不排除国务院财政部门会同其他有
关部联合制定国家统一的会计制度中的有关制
度，如财政部、国家档案局联合制定的《会计
档案管理办法》。
二、会计制度的制定权限
3、特殊要求的行业、系统可以制定实施国家统一
的会计制度的具体办法或者补充规定，但应按
规定报批或备案。
? 国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会
计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求
的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或
者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中
国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统
一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制
度的具体办法，报国务院财政部门备案。
二、会计制度的制定权限 —— 例题
例题 1,根据我国《会计法》的规定，国家统一的会计制
度的制定部门是（ ）。
? A,省级人民政府财政部门
? B,国务院金融主管部门
? C,国务院税务主管部门
? D,国务院财政部门
? 答案,D
? 解析：财政部门是会计工作的主管部门，故会计工作的
统一制度应当由财政主管部门制定，该财政部门是国务
院财政主管部门，地方财政主管部门无权制定国家统一
的会计制度。
二、会计制度的制定权限 —— 例题
例题 2,国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我
国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构
和会计人员以及会计工作管理的制度。（ ）
? 答案：对
例题 3,国家统一的会计制度由国务院制定和公布。（ ）
? 答案：错
? 解析：国家统一的会计制度（会计规章）是由国务院财政
主管部门制定和公布的，国务院制定的是会计行政法规。
例题 4,各单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计
制度的重要组成部分。（ ）
? 答案：错误。
二、会计制度的制定权限 —— 例题
例题 5,中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和
国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度
的具体办法，报（ ）备案。
? A,国务院
? B,中央军委
? C,国务院财政部门
? D,国家审计部门
? 答案,C
二、会计制度的制定权限 —— 例题
例题 6,注册会计师王某在对甲公司的内部会计制度进
行审计时，发现该公司规定研究开发费用按实际发生额
一次性计入当期管理费用。王某认为该处理方法不符合
国家统一的会计制度的规定，于是向该公司的会计主管
了解情况，得到的解释是：该公司所处的行业为特殊行
业，对研究开发费用的处理自然有别于其他企业。请问
甲公司的会计主管的辩解是否有理有据？
二、会计制度的制定权限 —— 例题
? 例题 6答案,甲公司的会计主管的辩解站不住脚。会计
法规定, 国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计
制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国
家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财
政部门审核批准。, 这一规定明确，在保证国家统一的会
计制度规范统一的前提下，对会计核算和会计监督有特殊
要求的行业，由国务院业务主管部门在与《会计法》和国
家统一的会计制度不相抵触的前提下制定实施国家统一的
会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审
核批准后实施。该企业的会计处理方法不符合国家统一的
会计制度的规定，是违法的会计行为。
三、会计人员的管理 （一）
(一 )从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格
证书
? 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证
书。担任单位会计机构负责人 (会计主管人员 )的，
除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师
以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上
经历。
?,会计从业资格管理办法》第二条规定：, 在国
家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其
他组织 (以下统称单位 )从事下列会计工作的人员
必须取得会计从业资格：会计机构负责人 (会计
三、会计人员的管理 （一）
主管人员 )；出纳；稽核；资本、基金核算；收
入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、
财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；
总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档
案管理, 。《会计从业资格管理办法》第三条
规定：, 各单位不得任用 (聘用 )不具备会计从
业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业
资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会
计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的
聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书, 。
三、会计人员的管理 （一）
? 总会计师必须具备的条件，其中包括, 取得会
计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一
个重要方面的财务会计工作时间不少于三年, 。
三、会计人员的管理 （二）
(二 )会计人员的管理主要包括对会计人员的业务
管理和专业资格管理
? 根据《会计法》和有关法规的规定，财政部门
负责会计人员的会计从业资格管理、会计专业
技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以
及会计人员继续教育等。
四、单位内部的会计工作管理 （一）
(一 )单位负责人的会计责任
1、单位负责人的含义
? 单位负责人是指法定代表人或者法律、行政法规
规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责
人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人
(也称法人代表 )，是指依法代表法人单位行使职
权的负责人；二是按照法律、行政法规的规定代
表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法
人单位行使职权的负责人。
? 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真
实性、完整性负责。
四、单位内部的会计工作管理 （一）
例题 1,下列各项, 属于, 会计法, 规定的, 单位负责人,
的是 （ ） 。
? A,有限责任公司的执行董事
? B,国有企业的厂长
? C,个人独资企业的投资人
? D,代表合伙企业执行合伙事务的合伙人
? 答案,ABCD
? 解析：设立执行董事而未设董事会的有限公司，执行董
事是法定表人，属于《会计法》所说的单位负责人，而
单位负责人对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。
四、单位内部的会计工作管理 （一）
例题 2,某公司的下列人员中，按照《会计法》的规定应
当是本单位会计责任主体的是（ ）。
? A,董事长
? B,总经理
? C,总会计师
? D,财物处长
? 答案,A
四、单位内部的会计工作管理 （一）
例题 3,单位负责人为单位会计责任主体，这就是说如
果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责
人应当承担全部责任。（ ）
? 答案：错误。
例题 4,《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。
（ ）
? 答案：错误。
四、单位内部的会计工作管理 （一）
? 2,单位负责人会计责任的范围
? （ 1）单位负责人按照《会计法》的规定设置会计机构、
选用会计人员，为会计资料真实性、完整性提供组织保
证和人员保证。
? （ 2）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履
行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违
法办理会计事项。
? （ 3）单位负责人不得对依法履行职责、抵制违反会计
法规定行为的会计人员实行打击报复。
? （ 4）单位负责人要认真审核本单位编制的财务会计报
告，在上面签名并盖章，以对本单位财务会计报告的真
实性、完整性承担法律责任。
四、单位内部的会计工作管理 （二）
（ 二 ） 会计机构, 会计人员的基本职责
? 会计机构和会计人员应当依法进行会计核算，
保证会计资料的真实性与完整性，对违反会计
法规的行为应当予以抵制。单位负责人对本单
位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负
责，任何单位或个人均不得以任何方式授意、
指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会
计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假
财务会计报告, 任何单位或者个人不得对依法
履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员
实行打击报复。
? 第一章会计法律制度讲义
? 第一节 会计法律制度概述
? 第二节 会计工作管理体制
? 第三节 会计核算
? 第四节 会计监督
? 第五节 会计机构和会计人员
? 第六节 违反会计法的法律责任
第二节 会计工作管理体制
? 一、会计工作的主管部门
? 二、会计制度的制定权限
? 三、会计人员的管理
? 四、单位内部的会计工作管理
一、会计工作的主管部门
? 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以
上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域
内的会计工作。由各级人民政府财政部门管理
本行政区域内的会计工作，体现了, 统一领导，
分级管理, 的原则。因此，会计工作的主管部
门为各级财政部门，在全国为财政部，在地方
为县级以上地方各级人民政府财政部门。
? 除了财政部门主管会计工作以外，审计、税务、
各行业的财务主管部门也要结合自己的业务特
点，来配合财政部门管理会计工作。
一、会计工作的主管部门
? 例题 1,我国的会计工作由财政部门管理。（ ）
? 答案：错误 。 国务院财政部门主管全国的会计工作,
而不是, 管理,,
? 解析：会计工作的法定主管部门只有政府财政部门 。
其他政府管理部门也可以管理会计事务 。
? 例题 2,我国的会计管理体制是 ( )。
? A,统一领导
? B,统一领导，分级管理
? C,分级管理
? D,统一领导，集中管理
? 答案,B
二、会计制度的制定权限
1,国家实行统一的会计制度。
? 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据
《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会
计机构和会计人员以及会计工作管理的准则、制
度、办法等。主要包括四个方面：一是国家统一
的会计核算制度，二是国家统一的会计机构和会
计人员管理制度；三是国家统一的会计工作管理
制度；四是国家统一的会计监督制度。
二、会计制度的制定权限
2、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据
《会计法》制定并公布。
?,会计法》授权国务院财政部门根据管理会计
工作的需要，按照《会计法》所确立的基本原
则和要求，制定并公布国家统一的会计制度。
国务院其他部门没有权利制定国家统一的会计
制度，但并不排除国务院财政部门会同其他有
关部联合制定国家统一的会计制度中的有关制
度，如财政部、国家档案局联合制定的《会计
档案管理办法》。
二、会计制度的制定权限
3、特殊要求的行业、系统可以制定实施国家统一
的会计制度的具体办法或者补充规定，但应按
规定报批或备案。
? 国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会
计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求
的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或
者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中
国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统
一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制
度的具体办法，报国务院财政部门备案。
二、会计制度的制定权限 —— 例题
例题 1,根据我国《会计法》的规定，国家统一的会计制
度的制定部门是（ ）。
? A,省级人民政府财政部门
? B,国务院金融主管部门
? C,国务院税务主管部门
? D,国务院财政部门
? 答案,D
? 解析：财政部门是会计工作的主管部门，故会计工作的
统一制度应当由财政主管部门制定，该财政部门是国务
院财政主管部门，地方财政主管部门无权制定国家统一
的会计制度。
二、会计制度的制定权限 —— 例题
例题 2,国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我
国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构
和会计人员以及会计工作管理的制度。（ ）
? 答案：对
例题 3,国家统一的会计制度由国务院制定和公布。（ ）
? 答案：错
? 解析：国家统一的会计制度（会计规章）是由国务院财政
主管部门制定和公布的，国务院制定的是会计行政法规。
例题 4,各单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计
制度的重要组成部分。（ ）
? 答案：错误。
二、会计制度的制定权限 —— 例题
例题 5,中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和
国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度
的具体办法，报（ ）备案。
? A,国务院
? B,中央军委
? C,国务院财政部门
? D,国家审计部门
? 答案,C
二、会计制度的制定权限 —— 例题
例题 6,注册会计师王某在对甲公司的内部会计制度进
行审计时，发现该公司规定研究开发费用按实际发生额
一次性计入当期管理费用。王某认为该处理方法不符合
国家统一的会计制度的规定，于是向该公司的会计主管
了解情况，得到的解释是：该公司所处的行业为特殊行
业，对研究开发费用的处理自然有别于其他企业。请问
甲公司的会计主管的辩解是否有理有据？
二、会计制度的制定权限 —— 例题
? 例题 6答案,甲公司的会计主管的辩解站不住脚。会计
法规定, 国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计
制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国
家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财
政部门审核批准。, 这一规定明确，在保证国家统一的会
计制度规范统一的前提下，对会计核算和会计监督有特殊
要求的行业，由国务院业务主管部门在与《会计法》和国
家统一的会计制度不相抵触的前提下制定实施国家统一的
会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审
核批准后实施。该企业的会计处理方法不符合国家统一的
会计制度的规定，是违法的会计行为。
三、会计人员的管理 （一）
(一 )从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格
证书
? 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证
书。担任单位会计机构负责人 (会计主管人员 )的，
除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师
以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上
经历。
?,会计从业资格管理办法》第二条规定：, 在国
家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其
他组织 (以下统称单位 )从事下列会计工作的人员
必须取得会计从业资格：会计机构负责人 (会计
三、会计人员的管理 （一）
主管人员 )；出纳；稽核；资本、基金核算；收
入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、
财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；
总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档
案管理, 。《会计从业资格管理办法》第三条
规定：, 各单位不得任用 (聘用 )不具备会计从
业资格的人员从事会计工作。不具备会计从业
资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会
计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的
聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书, 。
三、会计人员的管理 （一）
? 总会计师必须具备的条件，其中包括, 取得会
计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一
个重要方面的财务会计工作时间不少于三年, 。
三、会计人员的管理 （二）
(二 )会计人员的管理主要包括对会计人员的业务
管理和专业资格管理
? 根据《会计法》和有关法规的规定，财政部门
负责会计人员的会计从业资格管理、会计专业
技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以
及会计人员继续教育等。
四、单位内部的会计工作管理 （一）
(一 )单位负责人的会计责任
1、单位负责人的含义
? 单位负责人是指法定代表人或者法律、行政法规
规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责
人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人
(也称法人代表 )，是指依法代表法人单位行使职
权的负责人；二是按照法律、行政法规的规定代
表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法
人单位行使职权的负责人。
? 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真
实性、完整性负责。
四、单位内部的会计工作管理 （一）
例题 1,下列各项, 属于, 会计法, 规定的, 单位负责人,
的是 （ ） 。
? A,有限责任公司的执行董事
? B,国有企业的厂长
? C,个人独资企业的投资人
? D,代表合伙企业执行合伙事务的合伙人
? 答案,ABCD
? 解析：设立执行董事而未设董事会的有限公司，执行董
事是法定表人，属于《会计法》所说的单位负责人，而
单位负责人对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。
四、单位内部的会计工作管理 （一）
例题 2,某公司的下列人员中，按照《会计法》的规定应
当是本单位会计责任主体的是（ ）。
? A,董事长
? B,总经理
? C,总会计师
? D,财物处长
? 答案,A
四、单位内部的会计工作管理 （一）
例题 3,单位负责人为单位会计责任主体，这就是说如
果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责
人应当承担全部责任。（ ）
? 答案：错误。
例题 4,《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。
（ ）
? 答案：错误。
四、单位内部的会计工作管理 （一）
? 2,单位负责人会计责任的范围
? （ 1）单位负责人按照《会计法》的规定设置会计机构、
选用会计人员，为会计资料真实性、完整性提供组织保
证和人员保证。
? （ 2）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履
行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违
法办理会计事项。
? （ 3）单位负责人不得对依法履行职责、抵制违反会计
法规定行为的会计人员实行打击报复。
? （ 4）单位负责人要认真审核本单位编制的财务会计报
告，在上面签名并盖章，以对本单位财务会计报告的真
实性、完整性承担法律责任。
四、单位内部的会计工作管理 （二）
（ 二 ） 会计机构, 会计人员的基本职责
? 会计机构和会计人员应当依法进行会计核算，
保证会计资料的真实性与完整性，对违反会计
法规的行为应当予以抵制。单位负责人对本单
位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负
责，任何单位或个人均不得以任何方式授意、
指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会
计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假
财务会计报告, 任何单位或者个人不得对依法
履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员
实行打击报复。
