财经法规与职业道德
? 第一章会计法律制度讲义
? 第一节 会计法律制度概述
? 第二节 会计工作管理体制
? 第三节 会计核算
? 第四节 会计监督
? 第五节 会计机构和会计人员
? 第六节 违反会计法的法律责任
第六节 法 律 责 任
? 一、法律责任的概念
? 二、违反会计法律制度规定应承担的法律责任
一、法律责任的概念
—— （一）行政责任
（ 一 ） 行政责任
1,行政处罚 。
行政处罚主要分为六种, 即警告, 罚款, 没收
违法所得, 没收非法财物, 责令停产停业, 暂
扣或者吊销许可证, 暂扣或者吊销执照, 行政
拘留 。
2,行政处分 。
行政处分的形式有警告、记过、记大过、降
级、撤职、开除。
一、法律责任的概念
—— （二） 刑事责任
(二 )刑事责任
1,主刑 。
主刑分为管制, 拘役, 有期徒刑, 无期徒刑
和死刑 。
2,附加刑 。
附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财
产。
一、法律责任的概念
—— （二） 刑事责任
例题 1,下列各项中不属于中华人民共和国会计法规定的
行政处罚形式的是（ ）。
A,警告 B,罚款 C,吊销会计从业资格证书
D,责令停产停业
例题 2,根据中华人民共和国刑法的规定，下列各项中属
于主刑的是（ ）。
A,罚金 B,没收财产 C,剥夺政治权利 D,有期徒刑
例题 3,根据中华人民共和国刑法的规定，刑法可以分为
主刑和附加刑，下列各项中属于附加刑的是（ ）。
A,管制 B,拘役 C,有期徒刑 D,剥夺政治权利
一、法律责任的概念
—— （二） 刑事责任
例题 1,答案,D
例题 2,答案,D
例题 3,答案,D
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （一）
(一 )违反会计制度规定应承担的法律责任
根据《会计法》第四十二条的规定，有下列行为之
一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可
以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接
负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处两千元以
上两万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当视
情节轻重，由其所在单位或者其上级单位或者行政监察
部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留
用察看和开除等行政处分。会计人员有下述所列行为之
一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会
计从业资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （一）
1,不依法设臵会计账簿的行为
2,私设会计账簿的行为
3,未按照规定填制, 取得原始凭证或者填制, 取
得的原始凭证不符合规定的行为
4,以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或
者登记会计账簿不符合规定的行为
5,随意变更会计处理方法的行为
6,向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告
编制依据不一致的行为
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （一）
7,未按照规定使用会计记录文字或者记账
本位币的行为
8,未按照规定保管会计资料, 致使会计资料毁损,
灭失的行为
9,未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度,
或者拒绝依法实施的监督, 或者不如实提供有关
会计资料及有关情况的行为
10,任用会计人员不符合会计法规定的行为
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （二）
（ 二 ） 伪造, 变造会计凭证, 会计账簿, 编制虚
假财务会计报告的法律责任
伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务
会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行
为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予
以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；
对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处
三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，
还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开
除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民
政府财政部门吊销会计从业资格证书。
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （三）
（ 三 ） 隐匿, 故意销毁依法应保存的会计凭证,
会计帐簿, 财务会计报告的法律责任
隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计
账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财
政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以
下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人
员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工
作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予
撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县
级以上人民政府部门吊销会计从业资格证。
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （四）
（ 四 ） 授意, 指使, 强令会计机构, 会计人员及其
他人员伪造, 变造会计凭证, 会计账簿, 编制虚
假财务会计报告或隐匿, 故意销毁依法应保存的
会计资料的法律责任
授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员
伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告
或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、
财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构
成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国
家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给
予降级、撤职、开除的行政处分。
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （五）
（ 五 ） 单位负责人对会计人员实行打击报复的法律
责任
单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法
规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗
位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯
罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由
其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对
受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职
务、级别。
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （六）
（六）其他违反会计法的法律责任
例题
例题 1,以下项目属于违法行为其责任人应承担的法律责
任（ ）。
A,私设会计账薄 B,毁损灭失会计资料
C,隔夜登记会计账簿
D,未将取得的原始凭证送交会计机构
例题 2,根据中华人民共和国会计法的规定下列行为中属
于违法会计行为的有（ ）。
A,随意变更会计处理方法的行为
B,私设会计账簿的行为 C,不依法设臵会计账簿的行为
D,任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行
为
例题
例题 1,答案,AB
例题 2,答案,ABCD
例题
例题 3,下列各项中属于中华人民共和国会计法规定的行
政处罚的形式有（ ）。
A,罚款 B,警告 C,吊销税务登记证
D,吊销会计从业资格证书
例题 4,根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负
责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法
进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补救
措施。下列各项
中属于补救措施的有（ ）。
A,恢复原有职位 B,恢复原有职务
C,恢复原有级别 D,恢复名誉
例题
例题 3,答案,ABD
例题 4,答案,ABCD
例题
例题 5,单位责任人对会计人员实行打击报复的，除对单
位负责人依法进行处罚外，根据《中
华人民共和国会计法》的规定，对受打击报复的会计人员
还应采取必要的补救措施（ ）。
A,名誉受到损害要恢复名誉
B,被调离工作岗位、解聘或者开除的应恢复原有职位
C,被撤职的应当恢复其原有职务
D,被降级的应当恢复其原有的级别
例题
例题 5,答案,ACD
例题
例题 6,某市财政局在 2004年 4月, 会计法, 执法检查中,
发现某小型企业为节省开支, 只任用了两名会计, 其中
已取得会计师职称, 并持有会计从业资格证书的王某被
单位负责人指定为会计主管人员, 负责登记总账, 编制
财务会计报告和稽核工作, 另一名尚未取得会计从业资
格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作, 兼记日
记账, 各种明细账和会计档案的保管 。 该企业出纳员在
单位负责人的授意下, 将收到的下脚料销售款 5000元另
行存放不入账, 以便负责人日常应酬 。 会计主管王某发
现后, 向上级主管部门举报, 上级主管部门将检举材料
一并转给该企业, 责令其自行纠正 。 该企业负责人遂以
工作需要为由, 将会计主管王某调离会计工作岗位, 另
外聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管
例题
人员, 由于该会计主管人员经验不足使得会计管理混乱,
会计处理方法随意改变, 会计核算中时有多报, 漏记的
会计差错发生, 并仍秉承单位负责人意图, 私设小金库 。
要求：
(1)请逐项分析上述哪些行为违反了, 会计法, 的规定?
(2)财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为
应如何处理?
例题
例题 6,解析：
(1) 违反会计法的行为有：
① 任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作,
违反了, 会计法, 第三十八条第一款, 从事会计工作的
人员, 必须取得会计从业资格证书 "的规定；
② 张某被单位负责人指定担任出纳工作, 兼记日记账, 各
种明细账和会计档案保管, 违反了, 会计法, 第三十七
条第一款, 出纳人员不得兼任稽核, 会计档案保管和收
入, 支出, 费用, 债权债务账目的登记工作, 的规定；
③ 出纳员在单位负责人的授意下, 将收到的下脚料销售
款 5000元另行存放不入账 。 属于私设, 小金库 ",违反
了, 会计法, 第十条关于, 款项和有价证券的收付, 应
当办理会计手续, 进行会计核算的规定；
例题
④ 上级主管部门将检举材料一并转给该企业, 责令其自行
纠正, 违反了, 会计法, 第三十条, 不得将检举人姓名
和检举材料转给被检举单位和被检举人个人 "的规定；
⑤ 该企业负责人遂以工作需要为由, 将会计主管王某调离
会计工作岗位, 有报复之意, 违反了, 会计法, 第五条
第三款, 任何单位或者个人不得对依法履行职责, 抵制
违反本法规定的会计人员实行打击报复, 的规定；
⑥ 聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人
员, 违反了, 会计法, 第三十八条第二款关于会计主管
人员任职条件的规定；
⑦ 会计处理方法随意改变, 会计核算中时有多报, 漏记的
差错发生, 违反了, 会计法, 第十八条, 第二十六条关
于不得随意改变会计处理方法的规定 。
例题
(2)财政部门根据, 会计法, 第四十二条规定, 对任用
不符合会计法规定的会计人员, 私设小金库和会计处理
方法随意改变等违反, 会计法, 一般规定的行为应作出
的处理是：
① 责令限期改正 。 该企业应当按照市财政部门的责令限期
改正通知, 更换会计主管人员, 任用有会计从业资格证
书的人担任出纳会计, 将另行存放, 小金库, 的款项办
理入账手续, 调整和清理账目 。
② 罚款 。 市财政部门根据违法行为的性质, 情节及危害程
度, 在责令限期改正的同时, 可以对单位并处三千元以
上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他
直接责任人员, 可以处二千元以上二万元以下的罚款 。
例题
③ 该企业单位负责人如为国家工作人员, 应当由其所在单
位或者有关单位依法给予行政处分 。 对受打击报复的王
某, 应当恢复其名誉和原有职务, 级别 。 该企业单位负
责人如构成犯罪的, 应依法追究刑事责任 。 对将检举材
料一并转给该企业的责任人, 应由所在单位或者有关单
位依法给予行政处分 。
例题
例题 7,2003年 3月 5日, 时任某造纸厂厂长的杨某, 召集
该厂经营副厂长, 财务科长, 副科长, 出纳到其办公室 。
指使上述人员共同对该厂上年度的财务支出流水账, 凭
证等会汁资料进行审核, 确认无误后, 由在场人签名,
之后, 杨某指示沿用该厂以往的做法, 将审核过的会计
资料让人拿到锅炉房予以烧毁, 2004年 4月 5日, 杨某再
次沿用上次做法, 将审核过的该厂财务和该厂劳动服务
公司上年度的财务流水账, 凭证等会计资料, 指使他人
拿到锅炉房予以烧毁 。 该厂两次被烧毁的会计资料, 涉
及金额共计 567952.52元 。
例题
要求：
(1)分析该厂的这种做法违反了哪些法律法规
的规定 (请说明法律法规名称及对会计资料规定
的相关内容 )?
(2)厂长杨某应当承担何种责任?
(3)对造纸厂和厂长应如何处罚?
例题
例题 7,【 解析 】
(1)该厂的这种做法实际上是违反会计法, 是故意销
毁依法应当保存的会计凭证, 会计账簿等会计资料的行
为 。
(2)依据, 会计法, 第四十五条, 授意, 指使, 强令
会计机构, 会计人员及其他人员隐匿或者故意销毁依法
应当保存的会计凭征, 会计账簿, 财务会计报告, 构成
犯罪的, 依法追究刑事责任 。 尚不构成犯罪的应给予行
政处分和行政处罚 。
例题
(3)依照, 刑法, 规定：, 隐匿或者故意销毁依法应当
保存的会计凭证, 会汁账簿, 财务会计报告, 情节严重的,
处 5年以下有期徒刑或者拘役, 并处或者单处二万元以上二
十万元以下罚金, 单位犯有前款罪的, 对单位判处罚金,
并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 依照前
款的规定处罚 。
依据, 会计法, 第四十四条规定, 对隐匿或故意销毁
依法应当保存的会计凭证, 会计账簿, 财务报告五千尚不
构成犯罪的, 由县级以上财政部门予以通报, 可以对单位
并处五千元以上十万元以下的罚款, 对其直接负责的主管
人员和其他直接责任人员, 可以处三千元以上五万元以下
的罚款；属于国家工作人员的, 还应当由其所在单位或者
有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分 。
例题
根据, 会计法, 第四十五条, 授意, 指使, 强令会计
机构, 会计人员及其他人员隐匿, 故意销毁依法应当保存
的会计凭证, 会计账簿, 财务会计报告, 尚不构成犯罪的,
可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员
的, 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级, 撤
职, 开除的行政处分 。
例题
例题 8,2004年 4月 。 市财税部门对某家具公司在进行例行检
查中, 发现该家具公司 3月份发生以下事项：
(1)会计王某休产假, 公司一时找不到合适人选, 决定由出纳
李某兼任王某的收入, 费用账目的登记工作 。
(2)处理生产家具剩余的边角余料, 取得收入 (含增值税 )ll70
元, 公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另
行登记保管 。
要求：根据上述情况, 回答下列问题：
(1)公司让出纳李某兼任王某的收入, 费用账目登记工作是否
符合我国会计法的规定?简要说明理由 。
(2)该公司对处理边角余料的收人在公司会计账册之外另行
登记保管做法是否符合我国会计法的规定?如不符合, 根据
我国, 会计法, 的规定, 公司应当承担什么法律责任?
例题
例题 8,【 解析 】
(1)根据, 会计法, 第三十七条规定, 出纳人员不得
兼任收入, 支出, 费用, 债权债务账目的登记工作 。
因此, 公司出纳李某兼任收入, 费用登记工作不符
合我国会计法的规定 。
(2)依据会计法规定, 企业不得设账外账和小金库,
因此该公司对处理边角余料的收入在公司会计账册
外另行登记保管不符合我国会计法的规定, 对企业
这种违法行为, 由县级以上财政部门责令限期改正,
并处三千元以上五万元以下的罚款 。
例题
例题 9,2003年 1月, 某服装厂发生如下事项：
(1)7日, 该厂会计人员王某脱产学习一星期, 会计科
长指定出纳李某临时监管王某的债权债务账目的登
记工作, 未办理会计工作交接手续 。
(2)l0日, 该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期
限已满的会计档案, 未经厂领导批准, 也未编造会
计档案销毁清册, 销毁后未履行任何手续 。
(3)该厂 2002年度亏损 20万元, 20日, 厂长授意会计
人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计
报告, 将本年利润调整为盈利 50万元 。
例题
要求：根据以上事实, 回答下列问题 。
(1)出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工
作是否符合规定?
(2)会计人员王某脱产学习一星期, 是否需要办理会
计工作交接手续?
(3)该厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案
在程序上是否符合规定?
(4)该厂厂长授意会汁人员采取伪造会计凭证等手段
调整企业的财务会计报告是否承担法律责任?
例题
【 解析 】
(1)依据, 会计法, 第三十七条规定, 出纳人员不得
兼任收入, 支出, 费用, 债权债务账目的登记工作 。
因此, 出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登
记工作不符合会计法的规定 。
(2)依据, 会计法, 第四十一条规定, 会汁人员调动
工作或离职, 必须与接管人员办清交接手续 。
(3)按照会计档案保管有关规定, 销毁保管期满的档
案应当编造会计档案销毁清册, 并经领导批准 。
例题
(4)根据, 会计法, 第四十五条规定, 授意, 指
使, 强令会计机构, 会计人员及其他人员伪造, 变
造会计凭证, 会计账簿, 编制虚假财务会汁报告构
成犯罪的, 依法追究刑事责任, 尚不构成犯罪的,
可以处五千元以上五万元以下的罚款, 属于国家工
作人员的, 还应当由其所在单位或者有关单位依法
给予降级, 撤职, 开除的行政处分 。
? 第一章会计法律制度讲义
? 第一节 会计法律制度概述
? 第二节 会计工作管理体制
? 第三节 会计核算
? 第四节 会计监督
? 第五节 会计机构和会计人员
? 第六节 违反会计法的法律责任
第六节 法 律 责 任
? 一、法律责任的概念
? 二、违反会计法律制度规定应承担的法律责任
一、法律责任的概念
—— （一）行政责任
（ 一 ） 行政责任
1,行政处罚 。
行政处罚主要分为六种, 即警告, 罚款, 没收
违法所得, 没收非法财物, 责令停产停业, 暂
扣或者吊销许可证, 暂扣或者吊销执照, 行政
拘留 。
2,行政处分 。
行政处分的形式有警告、记过、记大过、降
级、撤职、开除。
一、法律责任的概念
—— （二） 刑事责任
(二 )刑事责任
1,主刑 。
主刑分为管制, 拘役, 有期徒刑, 无期徒刑
和死刑 。
2,附加刑 。
附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财
产。
一、法律责任的概念
—— （二） 刑事责任
例题 1,下列各项中不属于中华人民共和国会计法规定的
行政处罚形式的是（ ）。
A,警告 B,罚款 C,吊销会计从业资格证书
D,责令停产停业
例题 2,根据中华人民共和国刑法的规定，下列各项中属
于主刑的是（ ）。
A,罚金 B,没收财产 C,剥夺政治权利 D,有期徒刑
例题 3,根据中华人民共和国刑法的规定，刑法可以分为
主刑和附加刑，下列各项中属于附加刑的是（ ）。
A,管制 B,拘役 C,有期徒刑 D,剥夺政治权利
一、法律责任的概念
—— （二） 刑事责任
例题 1,答案,D
例题 2,答案,D
例题 3,答案,D
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （一）
(一 )违反会计制度规定应承担的法律责任
根据《会计法》第四十二条的规定，有下列行为之
一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可
以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接
负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处两千元以
上两万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当视
情节轻重，由其所在单位或者其上级单位或者行政监察
部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留
用察看和开除等行政处分。会计人员有下述所列行为之
一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会
计从业资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （一）
1,不依法设臵会计账簿的行为
2,私设会计账簿的行为
3,未按照规定填制, 取得原始凭证或者填制, 取
得的原始凭证不符合规定的行为
4,以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或
者登记会计账簿不符合规定的行为
5,随意变更会计处理方法的行为
6,向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告
编制依据不一致的行为
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （一）
7,未按照规定使用会计记录文字或者记账
本位币的行为
8,未按照规定保管会计资料, 致使会计资料毁损,
灭失的行为
9,未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度,
或者拒绝依法实施的监督, 或者不如实提供有关
会计资料及有关情况的行为
10,任用会计人员不符合会计法规定的行为
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （二）
（ 二 ） 伪造, 变造会计凭证, 会计账簿, 编制虚
假财务会计报告的法律责任
伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务
会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行
为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予
以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；
对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处
三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，
还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开
除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民
政府财政部门吊销会计从业资格证书。
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （三）
（ 三 ） 隐匿, 故意销毁依法应保存的会计凭证,
会计帐簿, 财务会计报告的法律责任
隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计
账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财
政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以
下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人
员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工
作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予
撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县
级以上人民政府部门吊销会计从业资格证。
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （四）
（ 四 ） 授意, 指使, 强令会计机构, 会计人员及其
他人员伪造, 变造会计凭证, 会计账簿, 编制虚
假财务会计报告或隐匿, 故意销毁依法应保存的
会计资料的法律责任
授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员
伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告
或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、
财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构
成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国
家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给
予降级、撤职、开除的行政处分。
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （五）
（ 五 ） 单位负责人对会计人员实行打击报复的法律
责任
单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法
规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗
位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯
罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由
其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对
受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职
务、级别。
二、违反会计法律制度规定应承担的法律
责任 （六）
（六）其他违反会计法的法律责任
例题
例题 1,以下项目属于违法行为其责任人应承担的法律责
任（ ）。
A,私设会计账薄 B,毁损灭失会计资料
C,隔夜登记会计账簿
D,未将取得的原始凭证送交会计机构
例题 2,根据中华人民共和国会计法的规定下列行为中属
于违法会计行为的有（ ）。
A,随意变更会计处理方法的行为
B,私设会计账簿的行为 C,不依法设臵会计账簿的行为
D,任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行
为
例题
例题 1,答案,AB
例题 2,答案,ABCD
例题
例题 3,下列各项中属于中华人民共和国会计法规定的行
政处罚的形式有（ ）。
A,罚款 B,警告 C,吊销税务登记证
D,吊销会计从业资格证书
例题 4,根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负
责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法
进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补救
措施。下列各项
中属于补救措施的有（ ）。
A,恢复原有职位 B,恢复原有职务
C,恢复原有级别 D,恢复名誉
例题
例题 3,答案,ABD
例题 4,答案,ABCD
例题
例题 5,单位责任人对会计人员实行打击报复的，除对单
位负责人依法进行处罚外，根据《中
华人民共和国会计法》的规定，对受打击报复的会计人员
还应采取必要的补救措施（ ）。
A,名誉受到损害要恢复名誉
B,被调离工作岗位、解聘或者开除的应恢复原有职位
C,被撤职的应当恢复其原有职务
D,被降级的应当恢复其原有的级别
例题
例题 5,答案,ACD
例题
例题 6,某市财政局在 2004年 4月, 会计法, 执法检查中,
发现某小型企业为节省开支, 只任用了两名会计, 其中
已取得会计师职称, 并持有会计从业资格证书的王某被
单位负责人指定为会计主管人员, 负责登记总账, 编制
财务会计报告和稽核工作, 另一名尚未取得会计从业资
格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作, 兼记日
记账, 各种明细账和会计档案的保管 。 该企业出纳员在
单位负责人的授意下, 将收到的下脚料销售款 5000元另
行存放不入账, 以便负责人日常应酬 。 会计主管王某发
现后, 向上级主管部门举报, 上级主管部门将检举材料
一并转给该企业, 责令其自行纠正 。 该企业负责人遂以
工作需要为由, 将会计主管王某调离会计工作岗位, 另
外聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管
例题
人员, 由于该会计主管人员经验不足使得会计管理混乱,
会计处理方法随意改变, 会计核算中时有多报, 漏记的
会计差错发生, 并仍秉承单位负责人意图, 私设小金库 。
要求：
(1)请逐项分析上述哪些行为违反了, 会计法, 的规定?
(2)财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为
应如何处理?
例题
例题 6,解析：
(1) 违反会计法的行为有：
① 任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作,
违反了, 会计法, 第三十八条第一款, 从事会计工作的
人员, 必须取得会计从业资格证书 "的规定；
② 张某被单位负责人指定担任出纳工作, 兼记日记账, 各
种明细账和会计档案保管, 违反了, 会计法, 第三十七
条第一款, 出纳人员不得兼任稽核, 会计档案保管和收
入, 支出, 费用, 债权债务账目的登记工作, 的规定；
③ 出纳员在单位负责人的授意下, 将收到的下脚料销售
款 5000元另行存放不入账 。 属于私设, 小金库 ",违反
了, 会计法, 第十条关于, 款项和有价证券的收付, 应
当办理会计手续, 进行会计核算的规定；
例题
④ 上级主管部门将检举材料一并转给该企业, 责令其自行
纠正, 违反了, 会计法, 第三十条, 不得将检举人姓名
和检举材料转给被检举单位和被检举人个人 "的规定；
⑤ 该企业负责人遂以工作需要为由, 将会计主管王某调离
会计工作岗位, 有报复之意, 违反了, 会计法, 第五条
第三款, 任何单位或者个人不得对依法履行职责, 抵制
违反本法规定的会计人员实行打击报复, 的规定；
⑥ 聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人
员, 违反了, 会计法, 第三十八条第二款关于会计主管
人员任职条件的规定；
⑦ 会计处理方法随意改变, 会计核算中时有多报, 漏记的
差错发生, 违反了, 会计法, 第十八条, 第二十六条关
于不得随意改变会计处理方法的规定 。
例题
(2)财政部门根据, 会计法, 第四十二条规定, 对任用
不符合会计法规定的会计人员, 私设小金库和会计处理
方法随意改变等违反, 会计法, 一般规定的行为应作出
的处理是：
① 责令限期改正 。 该企业应当按照市财政部门的责令限期
改正通知, 更换会计主管人员, 任用有会计从业资格证
书的人担任出纳会计, 将另行存放, 小金库, 的款项办
理入账手续, 调整和清理账目 。
② 罚款 。 市财政部门根据违法行为的性质, 情节及危害程
度, 在责令限期改正的同时, 可以对单位并处三千元以
上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他
直接责任人员, 可以处二千元以上二万元以下的罚款 。
例题
③ 该企业单位负责人如为国家工作人员, 应当由其所在单
位或者有关单位依法给予行政处分 。 对受打击报复的王
某, 应当恢复其名誉和原有职务, 级别 。 该企业单位负
责人如构成犯罪的, 应依法追究刑事责任 。 对将检举材
料一并转给该企业的责任人, 应由所在单位或者有关单
位依法给予行政处分 。
例题
例题 7,2003年 3月 5日, 时任某造纸厂厂长的杨某, 召集
该厂经营副厂长, 财务科长, 副科长, 出纳到其办公室 。
指使上述人员共同对该厂上年度的财务支出流水账, 凭
证等会汁资料进行审核, 确认无误后, 由在场人签名,
之后, 杨某指示沿用该厂以往的做法, 将审核过的会计
资料让人拿到锅炉房予以烧毁, 2004年 4月 5日, 杨某再
次沿用上次做法, 将审核过的该厂财务和该厂劳动服务
公司上年度的财务流水账, 凭证等会计资料, 指使他人
拿到锅炉房予以烧毁 。 该厂两次被烧毁的会计资料, 涉
及金额共计 567952.52元 。
例题
要求：
(1)分析该厂的这种做法违反了哪些法律法规
的规定 (请说明法律法规名称及对会计资料规定
的相关内容 )?
(2)厂长杨某应当承担何种责任?
(3)对造纸厂和厂长应如何处罚?
例题
例题 7,【 解析 】
(1)该厂的这种做法实际上是违反会计法, 是故意销
毁依法应当保存的会计凭证, 会计账簿等会计资料的行
为 。
(2)依据, 会计法, 第四十五条, 授意, 指使, 强令
会计机构, 会计人员及其他人员隐匿或者故意销毁依法
应当保存的会计凭征, 会计账簿, 财务会计报告, 构成
犯罪的, 依法追究刑事责任 。 尚不构成犯罪的应给予行
政处分和行政处罚 。
例题
(3)依照, 刑法, 规定：, 隐匿或者故意销毁依法应当
保存的会计凭证, 会汁账簿, 财务会计报告, 情节严重的,
处 5年以下有期徒刑或者拘役, 并处或者单处二万元以上二
十万元以下罚金, 单位犯有前款罪的, 对单位判处罚金,
并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员, 依照前
款的规定处罚 。
依据, 会计法, 第四十四条规定, 对隐匿或故意销毁
依法应当保存的会计凭证, 会计账簿, 财务报告五千尚不
构成犯罪的, 由县级以上财政部门予以通报, 可以对单位
并处五千元以上十万元以下的罚款, 对其直接负责的主管
人员和其他直接责任人员, 可以处三千元以上五万元以下
的罚款；属于国家工作人员的, 还应当由其所在单位或者
有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分 。
例题
根据, 会计法, 第四十五条, 授意, 指使, 强令会计
机构, 会计人员及其他人员隐匿, 故意销毁依法应当保存
的会计凭证, 会计账簿, 财务会计报告, 尚不构成犯罪的,
可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员
的, 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级, 撤
职, 开除的行政处分 。
例题
例题 8,2004年 4月 。 市财税部门对某家具公司在进行例行检
查中, 发现该家具公司 3月份发生以下事项：
(1)会计王某休产假, 公司一时找不到合适人选, 决定由出纳
李某兼任王某的收入, 费用账目的登记工作 。
(2)处理生产家具剩余的边角余料, 取得收入 (含增值税 )ll70
元, 公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另
行登记保管 。
要求：根据上述情况, 回答下列问题：
(1)公司让出纳李某兼任王某的收入, 费用账目登记工作是否
符合我国会计法的规定?简要说明理由 。
(2)该公司对处理边角余料的收人在公司会计账册之外另行
登记保管做法是否符合我国会计法的规定?如不符合, 根据
我国, 会计法, 的规定, 公司应当承担什么法律责任?
例题
例题 8,【 解析 】
(1)根据, 会计法, 第三十七条规定, 出纳人员不得
兼任收入, 支出, 费用, 债权债务账目的登记工作 。
因此, 公司出纳李某兼任收入, 费用登记工作不符
合我国会计法的规定 。
(2)依据会计法规定, 企业不得设账外账和小金库,
因此该公司对处理边角余料的收入在公司会计账册
外另行登记保管不符合我国会计法的规定, 对企业
这种违法行为, 由县级以上财政部门责令限期改正,
并处三千元以上五万元以下的罚款 。
例题
例题 9,2003年 1月, 某服装厂发生如下事项：
(1)7日, 该厂会计人员王某脱产学习一星期, 会计科
长指定出纳李某临时监管王某的债权债务账目的登
记工作, 未办理会计工作交接手续 。
(2)l0日, 该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期
限已满的会计档案, 未经厂领导批准, 也未编造会
计档案销毁清册, 销毁后未履行任何手续 。
(3)该厂 2002年度亏损 20万元, 20日, 厂长授意会计
人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计
报告, 将本年利润调整为盈利 50万元 。
例题
要求：根据以上事实, 回答下列问题 。
(1)出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工
作是否符合规定?
(2)会计人员王某脱产学习一星期, 是否需要办理会
计工作交接手续?
(3)该厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案
在程序上是否符合规定?
(4)该厂厂长授意会汁人员采取伪造会计凭证等手段
调整企业的财务会计报告是否承担法律责任?
例题
【 解析 】
(1)依据, 会计法, 第三十七条规定, 出纳人员不得
兼任收入, 支出, 费用, 债权债务账目的登记工作 。
因此, 出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登
记工作不符合会计法的规定 。
(2)依据, 会计法, 第四十一条规定, 会汁人员调动
工作或离职, 必须与接管人员办清交接手续 。
(3)按照会计档案保管有关规定, 销毁保管期满的档
案应当编造会计档案销毁清册, 并经领导批准 。
例题
(4)根据, 会计法, 第四十五条规定, 授意, 指
使, 强令会计机构, 会计人员及其他人员伪造, 变
造会计凭证, 会计账簿, 编制虚假财务会汁报告构
成犯罪的, 依法追究刑事责任, 尚不构成犯罪的,
可以处五千元以上五万元以下的罚款, 属于国家工
作人员的, 还应当由其所在单位或者有关单位依法
给予降级, 撤职, 开除的行政处分 。
