第五章 会计处理循环
（下）
既然信息使用者所需的
会计信息、会计账簿中已
有记录，为什么还要编制
会计报表？
第一节
会计报表概述
一、会计报表的种类
月报
中期报表 季报
按编报时间分 半年报
年度报表
资产负债表
主表 利润表
现金流量表
按其重要性分 资产减值准备明细表
股东权益增减变动明细表
附表 应交增值税明细表
利润分配表
分部报表 （ 地区分部 ）
分部报表 （ 业务分部 ）
资产负债表
静态报表 减值准备明细表
按反映经 股东权益增减 …
济内容的 应交增值税明细表
动态分 利润表
动态报表 现金流量表
利润分配表
分部报表
个别报表
按编报的
会计主体分
合并报表
二、编制要求
1, 企业财务会计报告条例, 的规定
① 根据 真实的交易、事项以及完整、
准确的账簿记录等资料，并按国
家统一规定的会计制度规定的编
制基础、编制依据、编制原则和
方法 编制
② 依据本条例和国家统一会计制度
规定，对会计报表中各项会计要
素进行合理 确认和计量
③ 按照规定的结账日进行结账，不
得提前或推迟
④ 按照规定的会计报表格式和内容，
根据完整、核对无误的会计账簿
记录的其他有关资料编制。做到
内容完整、数字真实、计算无误
2 具体编制要求
数字真实
内容完整
计算准确
编报及时
思考：
编制会计报表前
应做哪些准备
工作？
第二节
资产负债表
一、定义
反映 一定日期
反映 财务状况
静态 报表
二,结构原理
1 本表设计的理论依据
基本会计等式
2 基本结构
? 表首
? 表身
? 表尾
3 具体格式
? 账户式
? 报告式
4 项目的分类与排列
?按流动性分类和排列
?按货币性分类和排列
资产负债表项目
按流动性分类和排
列有何好处？
三、编制方法
注意特殊项目的填列！
“年初数, 栏
“期末数, 栏
?直接取自去
年年末数
?一般填 各项
目的期末余额
四、作用
1 可反映企业在某一日期所掌
握的资源以及这些 资源的分
布与结构
2 可反映企业 资金来源的构成
3 通过该表本期有关项目的
对比与分析，可以 衡量企业的偿
债能力 等情况。
4 将本期资产负债表与前期
比较，还可了解企业资本结构的
变动及其 财务状况的发展趋势 。
第三节
利 润 表
一、定义
利润表又称收益表
反映 一定会计期间
反映 经营成果
属于 动态报表
二,结构原理
1 本表设计的理论依据
收入 —费用＝利润
2 基本结构
? 表首
? 表身
? 表尾
3 具体格式
?单步式
? 多步式
优点,结构简单、易于理解
缺点,不利于进行财务分析
优点,利润形成内容清楚
排序体现了配比原则
提供的利润信息多
分析性能强
三、利润表的内容
1 本期营业观
利润表只列示与 本期营业
有关的收支
2 损益满计观
利润表应包括 本期会计核
算中确认的全部收支
四、编制方法
“本月数”
栏
● 反映各项目的本月
实际发生数
● 根据收入类、费用
类账户本月实际的
净发生额填列
“本年累
计数”栏
?反映各项目自年初起至
本月止的累计发生额
? 两种 填列方法：
① 表结法下,直接根据
相应的收入类、费用类账
户的期末余额填列
② ＝ 上月利润表中的
,本年累计数, ＋ 本月利
润表的, 本月数,
五、作用
1 可反映企业本年度生产经营
的结果,盈或亏
2 可反映企业 利润的构成, 借
以评价其经营风险
3 可衡量企业是否 依法纳税
4 可分析企业的 获利能力 及其
发展趋势
思考：
1 我国为什么要采用多步式利润表？
2 我国利润表内容的确定采用哪种
观点？
第四节
现金流量表
一、定义
反映 一定会计期间
反映 现金来源, 运用及其增减
变化情况
属于 动态 报表
二、现金及现金流量
随时可支付的存款
现金 库存现金
现金等价物
现金流入量
现金流量 现金流出量
现金净流量
为什么会产生 现金流
量表？
思考：
三、结构原理
1 现金流量的分类
? 经营活动产生的现金流量
? 投资活动产生的现金流量
? 筹资活动产生的现金流量
2 具体格式
? 现金基础的财务状况变动
表格式
? 直接式
? 间接式
四、作用
1 有助于评价企业的支付能力、
偿债能力和周转能力。
2 有助于预测企业未来现金流量
3 可分析企业的是以质量
4 对现金投资与融资, 非现金投
资与融资分析, 全面了解企业
的财务状况
第五节
会计信息质量
一、我国会计信息质量现状
? 会计信息失真已成为影响我
国社会经济生活的, 毒瘤,
?财政部每年抽查的结果
60%以上失真
?行政事业单位、小企业会计账
目混乱
?上市公司会计作假的典型案例
案例,,琼民源,
◆ 1996年年报中虚构利润 5.4亿
元，虚增资本公积 6.57亿元，使每
股收益由 1995年的不足１厘,1996
年增至 0.867元，净利润比 1995年同
比增长 1290.68倍。
◆ 当时, 中国股市最大的骗局,,
,会计造假的巅峰之作,
◆ 公司原董事长马玉和和聘用会
计班文昭已分别被判刑
1999年的年报,90％以上的数
额是人为编造的，其中：
? 虚增资产 8996万元
? 虚增负债和所有者权益分别
为 1956万元,7413元
? 主营业务收入和利润分别虚
增 15277万元,8679万元
案例,,ＳＴ黎明,
二、会计信息质量
? 相关性
? 可靠性
? 及时性
? 可比性
? 一贯性
? 明晰性
◆ 何谓, 相关性,？
泛指与投资者的决策相关
一般相关
特殊相关
◆,可靠性, 与, 真实性,
真实的含义
相对真实还是绝对真实？
历史的真实还是现时的真实？
客观的还是可验证的真实？
真实的标准
结果真实
过程真实
信息能使使用者作出 正确评价
● 如何做到, 真实,？
严格按照会计规范
进行会计核算
◆ 可比性 与 一贯性
?两者都强调会计信息可比
?可比的口径不同：
可比性 强调不同企业、相同会
计期间的可比
一贯性 强调同一企业、不同时
间的可比
思考：
1 如何理解会计信息的“真实
性”？
2 我国会计信息失真的主要原因
有哪些？如何治理？
3 中外会计信息质量有何差异？
（下）
既然信息使用者所需的
会计信息、会计账簿中已
有记录，为什么还要编制
会计报表？
第一节
会计报表概述
一、会计报表的种类
月报
中期报表 季报
按编报时间分 半年报
年度报表
资产负债表
主表 利润表
现金流量表
按其重要性分 资产减值准备明细表
股东权益增减变动明细表
附表 应交增值税明细表
利润分配表
分部报表 （ 地区分部 ）
分部报表 （ 业务分部 ）
资产负债表
静态报表 减值准备明细表
按反映经 股东权益增减 …
济内容的 应交增值税明细表
动态分 利润表
动态报表 现金流量表
利润分配表
分部报表
个别报表
按编报的
会计主体分
合并报表
二、编制要求
1, 企业财务会计报告条例, 的规定
① 根据 真实的交易、事项以及完整、
准确的账簿记录等资料，并按国
家统一规定的会计制度规定的编
制基础、编制依据、编制原则和
方法 编制
② 依据本条例和国家统一会计制度
规定，对会计报表中各项会计要
素进行合理 确认和计量
③ 按照规定的结账日进行结账，不
得提前或推迟
④ 按照规定的会计报表格式和内容，
根据完整、核对无误的会计账簿
记录的其他有关资料编制。做到
内容完整、数字真实、计算无误
2 具体编制要求
数字真实
内容完整
计算准确
编报及时
思考：
编制会计报表前
应做哪些准备
工作？
第二节
资产负债表
一、定义
反映 一定日期
反映 财务状况
静态 报表
二,结构原理
1 本表设计的理论依据
基本会计等式
2 基本结构
? 表首
? 表身
? 表尾
3 具体格式
? 账户式
? 报告式
4 项目的分类与排列
?按流动性分类和排列
?按货币性分类和排列
资产负债表项目
按流动性分类和排
列有何好处？
三、编制方法
注意特殊项目的填列！
“年初数, 栏
“期末数, 栏
?直接取自去
年年末数
?一般填 各项
目的期末余额
四、作用
1 可反映企业在某一日期所掌
握的资源以及这些 资源的分
布与结构
2 可反映企业 资金来源的构成
3 通过该表本期有关项目的
对比与分析，可以 衡量企业的偿
债能力 等情况。
4 将本期资产负债表与前期
比较，还可了解企业资本结构的
变动及其 财务状况的发展趋势 。
第三节
利 润 表
一、定义
利润表又称收益表
反映 一定会计期间
反映 经营成果
属于 动态报表
二,结构原理
1 本表设计的理论依据
收入 —费用＝利润
2 基本结构
? 表首
? 表身
? 表尾
3 具体格式
?单步式
? 多步式
优点,结构简单、易于理解
缺点,不利于进行财务分析
优点,利润形成内容清楚
排序体现了配比原则
提供的利润信息多
分析性能强
三、利润表的内容
1 本期营业观
利润表只列示与 本期营业
有关的收支
2 损益满计观
利润表应包括 本期会计核
算中确认的全部收支
四、编制方法
“本月数”
栏
● 反映各项目的本月
实际发生数
● 根据收入类、费用
类账户本月实际的
净发生额填列
“本年累
计数”栏
?反映各项目自年初起至
本月止的累计发生额
? 两种 填列方法：
① 表结法下,直接根据
相应的收入类、费用类账
户的期末余额填列
② ＝ 上月利润表中的
,本年累计数, ＋ 本月利
润表的, 本月数,
五、作用
1 可反映企业本年度生产经营
的结果,盈或亏
2 可反映企业 利润的构成, 借
以评价其经营风险
3 可衡量企业是否 依法纳税
4 可分析企业的 获利能力 及其
发展趋势
思考：
1 我国为什么要采用多步式利润表？
2 我国利润表内容的确定采用哪种
观点？
第四节
现金流量表
一、定义
反映 一定会计期间
反映 现金来源, 运用及其增减
变化情况
属于 动态 报表
二、现金及现金流量
随时可支付的存款
现金 库存现金
现金等价物
现金流入量
现金流量 现金流出量
现金净流量
为什么会产生 现金流
量表？
思考：
三、结构原理
1 现金流量的分类
? 经营活动产生的现金流量
? 投资活动产生的现金流量
? 筹资活动产生的现金流量
2 具体格式
? 现金基础的财务状况变动
表格式
? 直接式
? 间接式
四、作用
1 有助于评价企业的支付能力、
偿债能力和周转能力。
2 有助于预测企业未来现金流量
3 可分析企业的是以质量
4 对现金投资与融资, 非现金投
资与融资分析, 全面了解企业
的财务状况
第五节
会计信息质量
一、我国会计信息质量现状
? 会计信息失真已成为影响我
国社会经济生活的, 毒瘤,
?财政部每年抽查的结果
60%以上失真
?行政事业单位、小企业会计账
目混乱
?上市公司会计作假的典型案例
案例,,琼民源,
◆ 1996年年报中虚构利润 5.4亿
元，虚增资本公积 6.57亿元，使每
股收益由 1995年的不足１厘,1996
年增至 0.867元，净利润比 1995年同
比增长 1290.68倍。
◆ 当时, 中国股市最大的骗局,,
,会计造假的巅峰之作,
◆ 公司原董事长马玉和和聘用会
计班文昭已分别被判刑
1999年的年报,90％以上的数
额是人为编造的，其中：
? 虚增资产 8996万元
? 虚增负债和所有者权益分别
为 1956万元,7413元
? 主营业务收入和利润分别虚
增 15277万元,8679万元
案例,,ＳＴ黎明,
二、会计信息质量
? 相关性
? 可靠性
? 及时性
? 可比性
? 一贯性
? 明晰性
◆ 何谓, 相关性,？
泛指与投资者的决策相关
一般相关
特殊相关
◆,可靠性, 与, 真实性,
真实的含义
相对真实还是绝对真实？
历史的真实还是现时的真实？
客观的还是可验证的真实？
真实的标准
结果真实
过程真实
信息能使使用者作出 正确评价
● 如何做到, 真实,？
严格按照会计规范
进行会计核算
◆ 可比性 与 一贯性
?两者都强调会计信息可比
?可比的口径不同：
可比性 强调不同企业、相同会
计期间的可比
一贯性 强调同一企业、不同时
间的可比
思考：
1 如何理解会计信息的“真实
性”？
2 我国会计信息失真的主要原因
有哪些？如何治理？
3 中外会计信息质量有何差异？
