第七章 会计报表子系统
第一节 会计报表系统概述
第二节 会计报表系统的数据来源
第三节 取数函数及公式
第四节 报表编制
第五节 汇总报表与合并报表
第六节 报表数据分析
结束
第一节 会计报表系统概述
一, 会计报表分类
二, 会计报表的业务流程
三, 会计报表系统的特点
四, 会计报表子系统的功能
返回
一、会计报表分类
1、按照报表的 报送对象 划分，可以分为 外部
报表 和 内部报表
2、按照会计报表的 编制单位 划分，可以分为
单位报表, 汇总报表 和 合并报表 。
3、按照会计报表的 编制时期 划分，可以分为
定期报表 和 不定期报表 。
4、按照会计报表反映的 经济内容 划分，可以
分为 财务状况报表, 经营成果报表 和 费用成本报
表 。
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二、会计报表的业务流程
明细帐
总 帐
日记帐
编制报表
会计报表 报表上报
报表合并 报表汇总
合并报表 汇总报表
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三、会计报表系统的特点
会计报表子系统与计算机信息系统中的
其他子系统相比，有以下特点,
1、输入数据量少
2、不设置报表数据直接修改功能
3、输出信息规定性强
4、通用性更强、适用面更广
5、图、表并用进行报表分析
6、内部报表要求多变
返回
四、会计报表子系统的功能
定义分
析指标
返回
会计报表子系统
系统维护 报表描述
报表数
据来源
描述
报表格
式描述
月末结帐报表数据处理
报表删除
报表审核
报表汇总
报表合并
报表输出
显示查询
打印输出
传 输
报表分析
定义指标
数据来源
分析数
据生成
图形分析
输出分析
结果
初始建帐
报表备份
报表恢复
报表生成
第二节 会计报表系统的数据来源
一, 手工会计信息系统会计报表的数据来源
二, 计算机会计信息系统会计报表的数据来源
三, 报表数据生成关系图
返回
一、手工会计信息系统会计报表的数
据来源
1,资产负债表数据有以下几种填列方法：
（ 1）直接根据总分类账户余额填列：
（ 2）根据若干个总分类账户余额分析计算填列；
（ 3）根据明细分类账余额填列；
（ 4）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列；
（ 5）根据报表项目之间的关系计算填列。
2.利润表的数据来源
（ 1）直接依据有关账户的发生额分析填列。
（ 2）直接依据报表项目之间的关系计算填列。
3.现金流量表的数据来源
（ 1）根据资产负债表和利润表的有关项目分析
计算填列。
（ 2）根据有关账户的发生额和余额分析计算填
列。
4、内部报表根据内部管理需要编制，一般是依据
会计凭证和会计账簿数据 进行填列。
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会计报表生成数据关系图
登记
总分类账
明细分类账
日记账
编制
资产负债表
利润表
编制
现
金
流
量
表
会计凭证
编制 辅助管理报表
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二、计算机会计信息系统会计报表的
数据来源
（ 1） 来源于计算机会计信息系统的账务
处理子系统 。
（ 2） 来源于计算机会计信息系统会计报
表子系统本身 （ 如报表项目间的运算结果和报
表间报表项目的运算结果 ） 。
（ 3）计算机信息系统外部数据输入。
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第三节 取数函数及公式
报表内需要填制的数据可以分两类：
1,常数,可直接录入
2,变动数据,需要定义取数公式
变动数据可按如下步骤定义,
1,确定表元的数据源
2,确定取数函数
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1、确定表元的数据源
变动数据的来源主要有以下三种：
⑴ 从账务处理系统总账, 明细账的发生额
和余额取数 。
⑵ 从同一报表文件不同报表的数据和其他
报表文件数据取数 。
⑶ 从本表取数 。
返回
2、确定取数函数
为简化报表数据来源的定义，通用报表软件一
般向用户提供针对性较强的函数。报表函数有以下
基本要素：
（ 1） 源数据库文件, 确定报表数据的基本来源
（ 2） 字段名或项目名, 确定从指定的数据库文
件中取指定的数据；
（ 3） 取数条件, 确定要从数据库文件中取得满
足条件的数据；
（ 4）计算方式，确定是否计算和如何计算。
从账务处理系统的账簿文件中取数函数如下表：
账务系统取数函数一览表
函数 科目栏目 函数 科目栏目
BNQCJF（ ） 借方年初余额 BNQCDF（） 贷方年初余额
BQQCJF（） 借方期初余额 BQQCDF（） 贷方期初余额
BQQMJF（） 借方期末余额 BQQMDF（） 贷方期末余额
BNLJJF（） 借方本年累计 BNLJDF（） 贷方本年累计
BQHJJF（） 借方本期合计 BQHJDF（） 贷方本期合计
BNQCJF（） 借方明细科目
年初余额之和
BNQCDF（） 贷方明细科目
年初余额之和
BQQCJF（） 借方明细科目
期初余额之和
BQQCDF（） 贷方明细科目
期初余额之和
BQQMJF（） 借方明细科目
期末余额之和
BQQMDF（） 贷方明细科目
期末余额之和 返回
报表取数函数种类
1,从账务处理系统的账簿文件中取数函数
2,从报表取数函数,包括：从本表取数、从他表取
数、同表迭加等
3,从任一 DBF格式的数据库文件中取数函数
4,常用函数。 包括：计数函数 COUNT、求平均数
函数 AVERAGE、求和函数 SUM、最大值函数
MAX、最小值函数 MIN等
返回
3、公式构成
表元及坐标,表示表元在表中的位置；如：
B（ 3,2） 表示报表 的第三行第二列 。 报表 实际
上是一个二维表, 任何一个复杂的报表都可分解
为一个简单的二维表 。
运算符,包括, +”,,-”,,*”,, /”、
,=”等；
表达式,将常量、变量、函数用运算符连接
起来。
例,B（ 3,2） =BNQCJF（ 101） +BNQCJF（ 102）
+BNQCJF（ 109） 。
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会计报表描述格式
A B C D E F
1
资产负债表
编制单位,编制时间,单位：
湘网公司 2001年 12月 31日 元
2 资产 期初数 期末数 负债及权益 期初数 期末数
3 贷币资金 100000 200000 应付账款 280000 200000
… … … … … … … … … … … … …
36 资产合计 787000 989000 负债及权益
合计
787000 989000
37 制表人,审核人,财务负责人：
补充资料,1 已贴现的商业汇票 元。38
返回
第四节 报表编制
一, 报表的格式设计
二, 生成关系与稽核关系描述
三, 生成过程例示
四, 数据生成
五, 数据稽核
返回
一、报表的格式设计
从报表结构来看, 可分为简单表和复合表
简单表是由若干行和列组成, 如资产负债表,
损益表等 。
复合表是由多个简单表组合形成的，还可
能出现表中套表的现象。但是无论是简单表报
表还是复合报表，其格式一般都由四个基本要
素组成：标题、表头、表体、表尾。
（一） 报表格式
（二） 报表格式设计
（三）表格式的修改
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报表的构成要素
1,标题 。标题用来表示报表的名称
2,表头 。表头主要是用来描述报表的编制单位
名称、编制日期、编制计量单位、报表栏目名称等
内容。
3,表体 。表体是一张报表的核心，它是报表数
据的主要表现区域，是报表的主体。
表体中有两种表单元：
⑴固定表单元。其值不随着时间的推移变化：
如项目栏
⑵变动表单元。其值随着时间的推移而变化：
如数值 栏
4,表尾 。
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（二）报表格式设计
1,定义报表的尺寸, 确定报表的行数和列数 。
2,设置报表各列的宽度 。
3,画表格线 。
4,登录表头 。 在已定义的全屏幕编辑区中的相应
位置输入报表的标题, 报表的编号, 编制单位,
统计表日期, 计量单位及各报表项目名称等 。
5,设置表元风格 。 包括字体, 颜色, 图案, 对齐
方式等 。
6,输入表尾辅助文字信息 。
会计报表描述格式
A B C D E F
1
资产负债表
编制单位,编制时间,单位：
湘网公司 2001年 12月 31日 元
2 资产 期初数 期末数 负债及权益 期初数 期末数
3 贷币资金 100000 200000 应付账款 280000 200000
… … … … … … … … … … … … …
36 资产合计 787000 989000 负债及权益
合计
787000 989000
37 制表人,会计主管,财务负责人：
补充资料,1 已贴现的商业汇票 元。38
返回
返回
二、生成关系与稽核关系描述
生成关系与稽核关系描述是报表系统中的
难点，它既要易于计算机处理，又要使用户便
于操作。这是我们在设计软件时应不意的。一
般设计成导航式，即用户在操作时，只要按软
件设计的思路一步一步的进行选择，就可完成
某一单元的生成关系和稽核关系的定义。
返回
三、数据生成
报表数据是根据报表描述的关系生成的。
也就是说报表数据生成实际上对报表描述关系
进行解释处理的结果。数据生成所需考虑的问
题有：
①未描述的数据取值问题
②数据生成顺序问题
③优先级与运算顺序问题
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四、数据稽核
数据稽核不同于数据生成，它不需要将根
据稽核关系描述生成的数据存放在数据文件中，
而是要根据生成的数据与此项目的数据进行比
较，如果相同，则正确，反之，则有错。
返回
五、会计报表的输出
（一） 会计报表输出的内容
（二） 会计报表的输出方式
返回
（一）会计报表输出的内容
1、输出报表结构
2、输出编制完整的报表
3、输出能被其他系统接收的数据
4、输出报表的指定区域
返回
（二）会计报表的输出方式
1、屏幕显示输出
2、打印输出
3、其它输出
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第五节 汇总报表与合并报表
表间运算有以下形式：
独立取数,既可从账中取数，又可以从他表取数，
数据取出以后，还要进行规定的运算。
排序,同一表名的各个报表，按照表中某个特定的
属性排出顺序，如按日期排序。
各表求和, 对同一表号不同时期表中的指定表元进
行跨表累加。
报表汇总,将各表求和扩展到报表的所有表元。报
表汇总可以将不同企业的报表进行汇总，也可以将
同一企业不同时期的报表进行汇总。
一, 会计报表的汇总
二,会计报表的合并
返回
一、会计报表的汇总
（一） 汇总会计报表与汇总表
（二） 汇总会计报表的编制方法
返回
（一）汇总会计报表与汇总表
汇总会计报表 是上级公司或主管部门根据
所属单位的会计报表和汇总单位本身的会计报
表汇总编制而成的会计报表, 是同种报表不同
单位的汇总 。
汇总表 是一个会计主体将各不同时期的同
种报表进行汇总 。
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（二）汇总会计报表的编制方法
汇总会计报表的编制处理过程如下：
1,初始化 。 由主管部门指定要汇总的会计报表的格
式 。
2,数据的采集 。 将基层单位报磅的会计报表输入汇
总单位计算机系统 。
3,报表审核 。 按照统一规定的审核条件审核上报的
会计报表 。
4,报表汇总 。 按一定条件生成汇总会计报表 。
5,报表输出 。按照预定的格式查询和打印输出汇总
会计报表。
汇总会计报表的编制要经过的具体步骤：
1,基层单位
（ 1）生成基层单位会计报表
(2)上报基层单位会计报表
2,主管部门
（ 1）初始化
（ 2）采集基层单位数据,手工和软盘
（ 3）报表审核
（ 4）报表汇总
（ 5）报表查询
（ 6）报表打印
返回
二、会计报表的合并
会计报表的合并,是以母公司和子公司
形成的企业集团作为一个会计主体，由母公
司编制出综合反映企业集团整体经营成果、
财务状况及其变动情况的会计报表的过程 。
（一） 合并会计报表与汇总会计报表
（二） 合并会计报表的编制方法
返回
（一）合并会计报表与汇总会计报表
1、合并会计报表与汇总会计报表有以下区别：
（ 1）编制的目的不同
（ 2）确定编报范围的依据不同
（ 3）编制方法不同
2、合并会计报表包括下列内容：
（ 1）合并资产负债表
（ 2）合并利润表与合并利润分配表
（ 3）合并现金流量表
返回
（二）合并会计报表的编制方法
1,手工报表合并程序
2,计算机报表合并程序
返回
1、手工报表合并程序
（ 1）编制合并工作底稿，作为合并会计报表编制
的基础。
（ 2）将母公司、子公司个别会计报表的数据过入
合并工作底稿。
（ 3）在合并工作底稿中将母公司与纳入合并范围
的所有子公司会计报表数据加总，计算出个别会计报
表各项目加总数据。
（ 4）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公
司与子公司相互间发生的经济业务对个别会计报表的
影响。
（ 5）计算合并会计报表各项目合并数。
（ 6）将合并工作底稿中计算出的各项目的合并数，
过人合并会计报表相应项目内，分别得到正式的合并
资产负债表、合并损益表、合并利润分配表等报表。
返回
2、计算机报表合并程序
（ 1） 建立合并工作底稿
（ 2） 数据采集
（ 3） 输入抵消分录
（ 4） 定义合并公式
（ 5） 报表合并
（ 6） 报表查询 与打印
返回
（ 1）建立合并工作底稿
实际上就是初始设置, 要在母公司系统中
建立起合并报表工作底稿的格式, 并输入工作
底稿的项目, 为下面填入数据做准备工作 。
返回
（ 2）数据采集
接收个别会计报表数据，将个别会计报表
数据传输到工作底稿数据文件中，数据采集成
的方法可参见汇总会计报表数据采集功能。
返回
（ 3）输入抵消分录
1） 子公司所采用的与母公司不同的会计政策；
2） 与母公司及与母公司的其他子公司业务往来, 债
权债务, 投资等资料；
3） 子公司利润分配有关资料；
4） 子公司所有者权益变动的明细资料；
5）其他编制合并会计报表所需要的资料。
返回
(4)定义合并公式
按照工作底稿上数据之间的关系定义编制
合并会计报表需要的计算公式。
返回
(5)报表合并
根据上述定义，系统经过计算，生成由公
式定义的工作底稿项目数值；再通过“取数”
操作，生成合并会计报表。
返回
(6)报表查询 与打印
1)查询母, 子公司个别会计报表；
2)查询抵消会计分录；
3)查询合并会计报表；
4)查询工作底稿 。
返回
第六节 报表数据分析
一, 绪言
二, 会计报表分析的方法
三, 会计报表分析的数据来源
四, 会计报表分析的功能设计
返回
一、绪言
会计报表的目标, 是为报表信息使用提供
与决策有关的信息 。会计报表分析的作用在于
评价企业过去生产经营的业绩，衡量企业目前
的财务状况，预测企业未来的发展趋势。
会计报表分析信息的需求者, 企业管理当
局,企业外部投资者,政府管制部门 。
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会计报表分析内容分类
第一, 按会计报表分析主体不同, 可分为 经营管理者分
析, 投资者分析, 债权人分析, 其他会计报表使用者分析 等 。
第二, 按会计报表报告内容不同, 可分为 外送会计报表
分析, 如资产负债表分析, 利润表分析, 现金流量表分析等 ；
内部会计报表分析, 如管理费用明细表分析, 销售费用明细
表分析, 产品生产成本表分析等 。
第三,按会计报表分析内容不同,可分为 财务状况情况
分析、资本结构分析、偿债能力分析、获利能力分析 等。
会计报表分析的内容十分广泛和复杂，需结合各企业生
产经营活动和财务收支的具体情况，以及企业会计报表指标
体系的特点，特别要结合不同报表使用者的分析目的，分别
确定企业会计报表分析的具体内容。
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二、会计报表分析的方法
会计报表分析包括 总体趋势分析和个别企业分析 。
基本技术分析方法,
（一） 比较分析法, 通过各项指标不同数量的比较
揭示各项指标之间数量差异的分析方法
（二） 比率分析法, 通过计算、比较经济指标的比
率，确定相对数差异的分析方法
（三） 趋势分析法, 根据一个企业连续数期的会计
报表，比较各期的有关项目金额，以揭示当期财务
状况和经营情况增减变化的性质及趋向
（四） 关联图分析法, 根据分析报表间各项指标的
相互关系制成关联结构图的分析方法
返回
（一）比较分析法
1,绝对数字比较分析
（ 1）绝对数字的资产负债表比较
（ 2）绝对数字的利润表比较
2,百分比增减变动分析, 绝对数字增减变动分析
表比绝对数字比较分析表略有改进 。还可以将增
减变动的绝对数字，简化为百分比，以显示其不
同年度增减变动的相关性，使报表使用者一目了
然，便于理解。
3,图解法比较分析 。 以各种图形或图表的方式，来
表示企业在不同年度内有关财务状况、经营成果
及财务状况变动的各种关系和趋势 。这种方法，
能使报表使用者获得比较深刻的印象。
返回
（二）比率分析法
1,通过报表本身比率说明一定问题
（ 1）相关指标比率：将两个经济性质不同但又相关
的指标对比求出其比率，然后进行比较
（ 2）构成比率，又称结构比率：计算某项经济指标
的各个组成部份占总体的比重。
2,通过前后期的比率说明问题,将不同时期同一会
计报表指标比率按时间先后进行比较分析。
3,与“标准比率”对比说明问题,同行业中，常根
据现有生产经营条件和技术水平制定出“标准比
率”。
返回
（三）趋势分析法
1,定基百分比趋势分析
考查期指数 =考查期数值 /基期数值 × 100%
2,环比百分率趋势分析
变动差额 =考查期数值 -上期数值
变动百分率 =变动差额 /上期数值 × 100%
返回
（四）关联图分析法
关联图分析法是 根据分析报表间各项指标
的相互关系制成关联结构图的分析方法 。如杜
邦图，根据资产负债表和利润表项目之间的关
系，通过计算相关比率，绘制各经济指标关联
图，反映指标之间联系。
返回
三、会计报表分析的数据来源
(1)会计报表子系统现成的数据；
(2)账务处理系统的数据；
(3)其他子系统的数据；
(4)会计信息系统以外的数据。
返回
报表分析数据流程图
会计报表子系统 账务处理子系统 其他子系统
输入数据
分析表 分析图
报表数据文件 账簿数据文件 原始数据文件
数据筛选
报表分析数据文件
输出
返回
四、会计报表分析的功能设计
,会计电算化工作规范, 规定：,替代手
工记帐后，各单位应做到当天发生业务，当天
登记入账，期末及时结账并打印输出会计报表；
要灵活运用计算机对数据进行综合分析，定期
或不定期地向单位领导报告主要财务指标和分
析结果 。”
手工方式下会计报表分析步骤
1、确定分析的目的。
2、收集分析所需的资料。
3、根据分析的目的将整体的各个部分分割开来
予以适当安排，使其满足报表分析的需要。
4、深入研究各部分的特殊性。
5、进一步研究各部分之间的联系。
6、解释结果，为决策者提供有用的信息 。
会计报表分析应具备功能
(一 )定义分析指标
(二 )定义分析指标数据来源
(三 )分析数据生成
(四 )图形分析
(五 )查询打印分析结果
返回
(一 )定义分析指标
进行会计报表分析，首先要确定分析指标，
即要分析的项目。在实际工作中，分析指标很
多，但不一定都要用到，用户要根据实际需要，
按照系统的提示，选择设置自己需要的分析指
标。
返回
(二 )定义分析指标数据来源
同定义会计报表的数据来源一样，要确定
分析指标数据的来源公式。分析指标的数据来
源有两类：一类主要是会计报表数据，辅之以
会计账簿和会计凭证资料，这类数据从会计报
表子系统本身、账务处理子系统及其他子系统
取得；另一类是从系统外部获取的辅助信息，
如计划数据、标准数据等，当报表分析需要这
类数据时，系统还要设置输入功能，以便接收
这些数据。表明报表分析数据来源的公式包括
子系统之间数据或系统内部数据的传递公式和
分析指标之间数据关系的计算公式。
返回
(三 )分析数据生成
由已定义的报表数据来源公式，经计算得到
分析指标项目数据，填入分析表中指定的位置。
返回
(四 )图形分析
图形有比较直观、醒目、易理解等特点，在
会计报表分析中早已普遍使用。
图形分为两大类，即平面图形和立体图形。
图形主要有点图、线图、直方图和饼图四种基本
形式，其余各种图形都是基本形式的派生物。
1,点图,在ｘ,y平面坐标上，以点表示表
中数值的大小
2,线图。 在点图的基础上，将各散点用线连
接起来。
3,直方图 。直方图是最普通的商用图
4,饼图 。饼图可以将部分与整体相比较。
返回
(五 )查询打印分析结果
根据需要对会计报表分析的结果进行查询。
如查询实际值、计划值、实际与计划差异，查
询同种会计报表连续会计期间报表项目的数值
等。
返回
第一节 会计报表系统概述
第二节 会计报表系统的数据来源
第三节 取数函数及公式
第四节 报表编制
第五节 汇总报表与合并报表
第六节 报表数据分析
结束
第一节 会计报表系统概述
一, 会计报表分类
二, 会计报表的业务流程
三, 会计报表系统的特点
四, 会计报表子系统的功能
返回
一、会计报表分类
1、按照报表的 报送对象 划分，可以分为 外部
报表 和 内部报表
2、按照会计报表的 编制单位 划分，可以分为
单位报表, 汇总报表 和 合并报表 。
3、按照会计报表的 编制时期 划分，可以分为
定期报表 和 不定期报表 。
4、按照会计报表反映的 经济内容 划分，可以
分为 财务状况报表, 经营成果报表 和 费用成本报
表 。
返回
二、会计报表的业务流程
明细帐
总 帐
日记帐
编制报表
会计报表 报表上报
报表合并 报表汇总
合并报表 汇总报表
返回
三、会计报表系统的特点
会计报表子系统与计算机信息系统中的
其他子系统相比，有以下特点,
1、输入数据量少
2、不设置报表数据直接修改功能
3、输出信息规定性强
4、通用性更强、适用面更广
5、图、表并用进行报表分析
6、内部报表要求多变
返回
四、会计报表子系统的功能
定义分
析指标
返回
会计报表子系统
系统维护 报表描述
报表数
据来源
描述
报表格
式描述
月末结帐报表数据处理
报表删除
报表审核
报表汇总
报表合并
报表输出
显示查询
打印输出
传 输
报表分析
定义指标
数据来源
分析数
据生成
图形分析
输出分析
结果
初始建帐
报表备份
报表恢复
报表生成
第二节 会计报表系统的数据来源
一, 手工会计信息系统会计报表的数据来源
二, 计算机会计信息系统会计报表的数据来源
三, 报表数据生成关系图
返回
一、手工会计信息系统会计报表的数
据来源
1,资产负债表数据有以下几种填列方法：
（ 1）直接根据总分类账户余额填列：
（ 2）根据若干个总分类账户余额分析计算填列；
（ 3）根据明细分类账余额填列；
（ 4）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列；
（ 5）根据报表项目之间的关系计算填列。
2.利润表的数据来源
（ 1）直接依据有关账户的发生额分析填列。
（ 2）直接依据报表项目之间的关系计算填列。
3.现金流量表的数据来源
（ 1）根据资产负债表和利润表的有关项目分析
计算填列。
（ 2）根据有关账户的发生额和余额分析计算填
列。
4、内部报表根据内部管理需要编制，一般是依据
会计凭证和会计账簿数据 进行填列。
返回
会计报表生成数据关系图
登记
总分类账
明细分类账
日记账
编制
资产负债表
利润表
编制
现
金
流
量
表
会计凭证
编制 辅助管理报表
返回
二、计算机会计信息系统会计报表的
数据来源
（ 1） 来源于计算机会计信息系统的账务
处理子系统 。
（ 2） 来源于计算机会计信息系统会计报
表子系统本身 （ 如报表项目间的运算结果和报
表间报表项目的运算结果 ） 。
（ 3）计算机信息系统外部数据输入。
返回
第三节 取数函数及公式
报表内需要填制的数据可以分两类：
1,常数,可直接录入
2,变动数据,需要定义取数公式
变动数据可按如下步骤定义,
1,确定表元的数据源
2,确定取数函数
返回
1、确定表元的数据源
变动数据的来源主要有以下三种：
⑴ 从账务处理系统总账, 明细账的发生额
和余额取数 。
⑵ 从同一报表文件不同报表的数据和其他
报表文件数据取数 。
⑶ 从本表取数 。
返回
2、确定取数函数
为简化报表数据来源的定义，通用报表软件一
般向用户提供针对性较强的函数。报表函数有以下
基本要素：
（ 1） 源数据库文件, 确定报表数据的基本来源
（ 2） 字段名或项目名, 确定从指定的数据库文
件中取指定的数据；
（ 3） 取数条件, 确定要从数据库文件中取得满
足条件的数据；
（ 4）计算方式，确定是否计算和如何计算。
从账务处理系统的账簿文件中取数函数如下表：
账务系统取数函数一览表
函数 科目栏目 函数 科目栏目
BNQCJF（ ） 借方年初余额 BNQCDF（） 贷方年初余额
BQQCJF（） 借方期初余额 BQQCDF（） 贷方期初余额
BQQMJF（） 借方期末余额 BQQMDF（） 贷方期末余额
BNLJJF（） 借方本年累计 BNLJDF（） 贷方本年累计
BQHJJF（） 借方本期合计 BQHJDF（） 贷方本期合计
BNQCJF（） 借方明细科目
年初余额之和
BNQCDF（） 贷方明细科目
年初余额之和
BQQCJF（） 借方明细科目
期初余额之和
BQQCDF（） 贷方明细科目
期初余额之和
BQQMJF（） 借方明细科目
期末余额之和
BQQMDF（） 贷方明细科目
期末余额之和 返回
报表取数函数种类
1,从账务处理系统的账簿文件中取数函数
2,从报表取数函数,包括：从本表取数、从他表取
数、同表迭加等
3,从任一 DBF格式的数据库文件中取数函数
4,常用函数。 包括：计数函数 COUNT、求平均数
函数 AVERAGE、求和函数 SUM、最大值函数
MAX、最小值函数 MIN等
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3、公式构成
表元及坐标,表示表元在表中的位置；如：
B（ 3,2） 表示报表 的第三行第二列 。 报表 实际
上是一个二维表, 任何一个复杂的报表都可分解
为一个简单的二维表 。
运算符,包括, +”,,-”,,*”,, /”、
,=”等；
表达式,将常量、变量、函数用运算符连接
起来。
例,B（ 3,2） =BNQCJF（ 101） +BNQCJF（ 102）
+BNQCJF（ 109） 。
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会计报表描述格式
A B C D E F
1
资产负债表
编制单位,编制时间,单位：
湘网公司 2001年 12月 31日 元
2 资产 期初数 期末数 负债及权益 期初数 期末数
3 贷币资金 100000 200000 应付账款 280000 200000
… … … … … … … … … … … … …
36 资产合计 787000 989000 负债及权益
合计
787000 989000
37 制表人,审核人,财务负责人：
补充资料,1 已贴现的商业汇票 元。38
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第四节 报表编制
一, 报表的格式设计
二, 生成关系与稽核关系描述
三, 生成过程例示
四, 数据生成
五, 数据稽核
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一、报表的格式设计
从报表结构来看, 可分为简单表和复合表
简单表是由若干行和列组成, 如资产负债表,
损益表等 。
复合表是由多个简单表组合形成的，还可
能出现表中套表的现象。但是无论是简单表报
表还是复合报表，其格式一般都由四个基本要
素组成：标题、表头、表体、表尾。
（一） 报表格式
（二） 报表格式设计
（三）表格式的修改
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报表的构成要素
1,标题 。标题用来表示报表的名称
2,表头 。表头主要是用来描述报表的编制单位
名称、编制日期、编制计量单位、报表栏目名称等
内容。
3,表体 。表体是一张报表的核心，它是报表数
据的主要表现区域，是报表的主体。
表体中有两种表单元：
⑴固定表单元。其值不随着时间的推移变化：
如项目栏
⑵变动表单元。其值随着时间的推移而变化：
如数值 栏
4,表尾 。
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（二）报表格式设计
1,定义报表的尺寸, 确定报表的行数和列数 。
2,设置报表各列的宽度 。
3,画表格线 。
4,登录表头 。 在已定义的全屏幕编辑区中的相应
位置输入报表的标题, 报表的编号, 编制单位,
统计表日期, 计量单位及各报表项目名称等 。
5,设置表元风格 。 包括字体, 颜色, 图案, 对齐
方式等 。
6,输入表尾辅助文字信息 。
会计报表描述格式
A B C D E F
1
资产负债表
编制单位,编制时间,单位：
湘网公司 2001年 12月 31日 元
2 资产 期初数 期末数 负债及权益 期初数 期末数
3 贷币资金 100000 200000 应付账款 280000 200000
… … … … … … … … … … … … …
36 资产合计 787000 989000 负债及权益
合计
787000 989000
37 制表人,会计主管,财务负责人：
补充资料,1 已贴现的商业汇票 元。38
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二、生成关系与稽核关系描述
生成关系与稽核关系描述是报表系统中的
难点，它既要易于计算机处理，又要使用户便
于操作。这是我们在设计软件时应不意的。一
般设计成导航式，即用户在操作时，只要按软
件设计的思路一步一步的进行选择，就可完成
某一单元的生成关系和稽核关系的定义。
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三、数据生成
报表数据是根据报表描述的关系生成的。
也就是说报表数据生成实际上对报表描述关系
进行解释处理的结果。数据生成所需考虑的问
题有：
①未描述的数据取值问题
②数据生成顺序问题
③优先级与运算顺序问题
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四、数据稽核
数据稽核不同于数据生成，它不需要将根
据稽核关系描述生成的数据存放在数据文件中，
而是要根据生成的数据与此项目的数据进行比
较，如果相同，则正确，反之，则有错。
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五、会计报表的输出
（一） 会计报表输出的内容
（二） 会计报表的输出方式
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（一）会计报表输出的内容
1、输出报表结构
2、输出编制完整的报表
3、输出能被其他系统接收的数据
4、输出报表的指定区域
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（二）会计报表的输出方式
1、屏幕显示输出
2、打印输出
3、其它输出
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第五节 汇总报表与合并报表
表间运算有以下形式：
独立取数,既可从账中取数，又可以从他表取数，
数据取出以后，还要进行规定的运算。
排序,同一表名的各个报表，按照表中某个特定的
属性排出顺序，如按日期排序。
各表求和, 对同一表号不同时期表中的指定表元进
行跨表累加。
报表汇总,将各表求和扩展到报表的所有表元。报
表汇总可以将不同企业的报表进行汇总，也可以将
同一企业不同时期的报表进行汇总。
一, 会计报表的汇总
二,会计报表的合并
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一、会计报表的汇总
（一） 汇总会计报表与汇总表
（二） 汇总会计报表的编制方法
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（一）汇总会计报表与汇总表
汇总会计报表 是上级公司或主管部门根据
所属单位的会计报表和汇总单位本身的会计报
表汇总编制而成的会计报表, 是同种报表不同
单位的汇总 。
汇总表 是一个会计主体将各不同时期的同
种报表进行汇总 。
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（二）汇总会计报表的编制方法
汇总会计报表的编制处理过程如下：
1,初始化 。 由主管部门指定要汇总的会计报表的格
式 。
2,数据的采集 。 将基层单位报磅的会计报表输入汇
总单位计算机系统 。
3,报表审核 。 按照统一规定的审核条件审核上报的
会计报表 。
4,报表汇总 。 按一定条件生成汇总会计报表 。
5,报表输出 。按照预定的格式查询和打印输出汇总
会计报表。
汇总会计报表的编制要经过的具体步骤：
1,基层单位
（ 1）生成基层单位会计报表
(2)上报基层单位会计报表
2,主管部门
（ 1）初始化
（ 2）采集基层单位数据,手工和软盘
（ 3）报表审核
（ 4）报表汇总
（ 5）报表查询
（ 6）报表打印
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二、会计报表的合并
会计报表的合并,是以母公司和子公司
形成的企业集团作为一个会计主体，由母公
司编制出综合反映企业集团整体经营成果、
财务状况及其变动情况的会计报表的过程 。
（一） 合并会计报表与汇总会计报表
（二） 合并会计报表的编制方法
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（一）合并会计报表与汇总会计报表
1、合并会计报表与汇总会计报表有以下区别：
（ 1）编制的目的不同
（ 2）确定编报范围的依据不同
（ 3）编制方法不同
2、合并会计报表包括下列内容：
（ 1）合并资产负债表
（ 2）合并利润表与合并利润分配表
（ 3）合并现金流量表
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（二）合并会计报表的编制方法
1,手工报表合并程序
2,计算机报表合并程序
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1、手工报表合并程序
（ 1）编制合并工作底稿，作为合并会计报表编制
的基础。
（ 2）将母公司、子公司个别会计报表的数据过入
合并工作底稿。
（ 3）在合并工作底稿中将母公司与纳入合并范围
的所有子公司会计报表数据加总，计算出个别会计报
表各项目加总数据。
（ 4）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公
司与子公司相互间发生的经济业务对个别会计报表的
影响。
（ 5）计算合并会计报表各项目合并数。
（ 6）将合并工作底稿中计算出的各项目的合并数，
过人合并会计报表相应项目内，分别得到正式的合并
资产负债表、合并损益表、合并利润分配表等报表。
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2、计算机报表合并程序
（ 1） 建立合并工作底稿
（ 2） 数据采集
（ 3） 输入抵消分录
（ 4） 定义合并公式
（ 5） 报表合并
（ 6） 报表查询 与打印
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（ 1）建立合并工作底稿
实际上就是初始设置, 要在母公司系统中
建立起合并报表工作底稿的格式, 并输入工作
底稿的项目, 为下面填入数据做准备工作 。
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（ 2）数据采集
接收个别会计报表数据，将个别会计报表
数据传输到工作底稿数据文件中，数据采集成
的方法可参见汇总会计报表数据采集功能。
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（ 3）输入抵消分录
1） 子公司所采用的与母公司不同的会计政策；
2） 与母公司及与母公司的其他子公司业务往来, 债
权债务, 投资等资料；
3） 子公司利润分配有关资料；
4） 子公司所有者权益变动的明细资料；
5）其他编制合并会计报表所需要的资料。
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(4)定义合并公式
按照工作底稿上数据之间的关系定义编制
合并会计报表需要的计算公式。
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(5)报表合并
根据上述定义，系统经过计算，生成由公
式定义的工作底稿项目数值；再通过“取数”
操作，生成合并会计报表。
返回
(6)报表查询 与打印
1)查询母, 子公司个别会计报表；
2)查询抵消会计分录；
3)查询合并会计报表；
4)查询工作底稿 。
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第六节 报表数据分析
一, 绪言
二, 会计报表分析的方法
三, 会计报表分析的数据来源
四, 会计报表分析的功能设计
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一、绪言
会计报表的目标, 是为报表信息使用提供
与决策有关的信息 。会计报表分析的作用在于
评价企业过去生产经营的业绩，衡量企业目前
的财务状况，预测企业未来的发展趋势。
会计报表分析信息的需求者, 企业管理当
局,企业外部投资者,政府管制部门 。
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会计报表分析内容分类
第一, 按会计报表分析主体不同, 可分为 经营管理者分
析, 投资者分析, 债权人分析, 其他会计报表使用者分析 等 。
第二, 按会计报表报告内容不同, 可分为 外送会计报表
分析, 如资产负债表分析, 利润表分析, 现金流量表分析等 ；
内部会计报表分析, 如管理费用明细表分析, 销售费用明细
表分析, 产品生产成本表分析等 。
第三,按会计报表分析内容不同,可分为 财务状况情况
分析、资本结构分析、偿债能力分析、获利能力分析 等。
会计报表分析的内容十分广泛和复杂，需结合各企业生
产经营活动和财务收支的具体情况，以及企业会计报表指标
体系的特点，特别要结合不同报表使用者的分析目的，分别
确定企业会计报表分析的具体内容。
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二、会计报表分析的方法
会计报表分析包括 总体趋势分析和个别企业分析 。
基本技术分析方法,
（一） 比较分析法, 通过各项指标不同数量的比较
揭示各项指标之间数量差异的分析方法
（二） 比率分析法, 通过计算、比较经济指标的比
率，确定相对数差异的分析方法
（三） 趋势分析法, 根据一个企业连续数期的会计
报表，比较各期的有关项目金额，以揭示当期财务
状况和经营情况增减变化的性质及趋向
（四） 关联图分析法, 根据分析报表间各项指标的
相互关系制成关联结构图的分析方法
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（一）比较分析法
1,绝对数字比较分析
（ 1）绝对数字的资产负债表比较
（ 2）绝对数字的利润表比较
2,百分比增减变动分析, 绝对数字增减变动分析
表比绝对数字比较分析表略有改进 。还可以将增
减变动的绝对数字，简化为百分比，以显示其不
同年度增减变动的相关性，使报表使用者一目了
然，便于理解。
3,图解法比较分析 。 以各种图形或图表的方式，来
表示企业在不同年度内有关财务状况、经营成果
及财务状况变动的各种关系和趋势 。这种方法，
能使报表使用者获得比较深刻的印象。
返回
（二）比率分析法
1,通过报表本身比率说明一定问题
（ 1）相关指标比率：将两个经济性质不同但又相关
的指标对比求出其比率，然后进行比较
（ 2）构成比率，又称结构比率：计算某项经济指标
的各个组成部份占总体的比重。
2,通过前后期的比率说明问题,将不同时期同一会
计报表指标比率按时间先后进行比较分析。
3,与“标准比率”对比说明问题,同行业中，常根
据现有生产经营条件和技术水平制定出“标准比
率”。
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（三）趋势分析法
1,定基百分比趋势分析
考查期指数 =考查期数值 /基期数值 × 100%
2,环比百分率趋势分析
变动差额 =考查期数值 -上期数值
变动百分率 =变动差额 /上期数值 × 100%
返回
（四）关联图分析法
关联图分析法是 根据分析报表间各项指标
的相互关系制成关联结构图的分析方法 。如杜
邦图，根据资产负债表和利润表项目之间的关
系，通过计算相关比率，绘制各经济指标关联
图，反映指标之间联系。
返回
三、会计报表分析的数据来源
(1)会计报表子系统现成的数据；
(2)账务处理系统的数据；
(3)其他子系统的数据；
(4)会计信息系统以外的数据。
返回
报表分析数据流程图
会计报表子系统 账务处理子系统 其他子系统
输入数据
分析表 分析图
报表数据文件 账簿数据文件 原始数据文件
数据筛选
报表分析数据文件
输出
返回
四、会计报表分析的功能设计
,会计电算化工作规范, 规定：,替代手
工记帐后，各单位应做到当天发生业务，当天
登记入账，期末及时结账并打印输出会计报表；
要灵活运用计算机对数据进行综合分析，定期
或不定期地向单位领导报告主要财务指标和分
析结果 。”
手工方式下会计报表分析步骤
1、确定分析的目的。
2、收集分析所需的资料。
3、根据分析的目的将整体的各个部分分割开来
予以适当安排，使其满足报表分析的需要。
4、深入研究各部分的特殊性。
5、进一步研究各部分之间的联系。
6、解释结果，为决策者提供有用的信息 。
会计报表分析应具备功能
(一 )定义分析指标
(二 )定义分析指标数据来源
(三 )分析数据生成
(四 )图形分析
(五 )查询打印分析结果
返回
(一 )定义分析指标
进行会计报表分析，首先要确定分析指标，
即要分析的项目。在实际工作中，分析指标很
多，但不一定都要用到，用户要根据实际需要，
按照系统的提示，选择设置自己需要的分析指
标。
返回
(二 )定义分析指标数据来源
同定义会计报表的数据来源一样，要确定
分析指标数据的来源公式。分析指标的数据来
源有两类：一类主要是会计报表数据，辅之以
会计账簿和会计凭证资料，这类数据从会计报
表子系统本身、账务处理子系统及其他子系统
取得；另一类是从系统外部获取的辅助信息，
如计划数据、标准数据等，当报表分析需要这
类数据时，系统还要设置输入功能，以便接收
这些数据。表明报表分析数据来源的公式包括
子系统之间数据或系统内部数据的传递公式和
分析指标之间数据关系的计算公式。
返回
(三 )分析数据生成
由已定义的报表数据来源公式，经计算得到
分析指标项目数据，填入分析表中指定的位置。
返回
(四 )图形分析
图形有比较直观、醒目、易理解等特点，在
会计报表分析中早已普遍使用。
图形分为两大类，即平面图形和立体图形。
图形主要有点图、线图、直方图和饼图四种基本
形式，其余各种图形都是基本形式的派生物。
1,点图,在ｘ,y平面坐标上，以点表示表
中数值的大小
2,线图。 在点图的基础上，将各散点用线连
接起来。
3,直方图 。直方图是最普通的商用图
4,饼图 。饼图可以将部分与整体相比较。
返回
(五 )查询打印分析结果
根据需要对会计报表分析的结果进行查询。
如查询实际值、计划值、实际与计划差异，查
询同种会计报表连续会计期间报表项目的数值
等。
返回
